企业内部审计具体准则(doc 86)

1、内部审计具体准准则第11号号结果沟通通 第一章 总 则则 第一条条 为了规范范内部审计的的结果沟通工工作，保证审审计工作质量量，根据内内部审计基本本准则制定定本准则。 第二条条 本准则所所称结果沟通通，是指内部部审计机构与与被审计单位位、组织适当当管理层就审审计概况、依依据、结论、决决定或建议进进行讨论和交交流的过程。 第三条条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则 第四条条 结果沟通通的目的是为为了保证审计计结果的客观观、公正，并并取得被审计计单位、组织织适当管理层层的理解。 第五条条 内部审计计机构应建立立结果沟通制制度，

2、明确各各级责任，积积极有效的进进行沟通。 第六条条 被审计单单位应与内部部审计机构进进行认真充分分的沟通，并并及时反馈意意见。 第七条条 结果沟通通一般采取书书面或口头方方式，也可采采用其他适当当方式。 第八条条 内部审计计机构与人员员应在审计报报告正式提交交之前进行结结果沟通工作作。 第九条条 内部审计计机构应当把把结果沟通的的有关书面材材料作为审计计工作底稿归归档保存。第三章 结果沟沟通的内容及及方法 第十条条 结果沟通通的主要内容容包括： （一）审审计概况； （二）审审计依据； （三）审审计结论； （四）审审计决定; （五）审审计建议。 第十一一条 内部审审计机构应与与被审计单位位进行审

3、计结结果沟通。被被审计单位对对审计结果持持有异议，审审计项目负责责人及相关人人员应进行研研究、核实。 第十二二条 内部审审计机构负责责人应与组织织适当管理层层就审计过程程中发现的重重大问题及时时进行沟通。 第十三三条 内部审审计机构与被被审计单位进进行结果沟通通时，应注意意沟通技巧，进进行平等、诚诚恳、恰当、充充分的交流。第四章 附 则则 第十四四条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。 第十五五条 本准则则自20044年5月1日日起施行。内部审计具体准准则第12号号遵循性审审计 第一章 总 则则 第一条条 为了规范范内部审计机机构和人员实实施遵循性审审计的行为，明明确相关责任任，

4、保证遵循循性审计工作作质量，根据据内部审计计基本准则制制定本准则。 第二条条 本准则所所称遵循性审审计，是指内内部审计机构构和人员审查查组织在经营营过程中遵守守相关法规、政政策、计划、预预算、程序、合合同等遵循性性标准的情况况并作出相应应评价的审计计活动。 第三条条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则 第四条条 组织管理理层负责确定定、制定并执执行遵循性标标准。为保障障遵循性标准准的执行，组组织管理层应应建立适当、合合法、有效的的内部控制。 第五条条 内部审计计机构和人员员负责审查、评评价组织执行行有关遵循性性标准的情况况。

5、 第六条条 遵循性审审计是内部控控制审计的基基本内容之一一，是实施内内部审计过程程中不可缺少少的环节。 第七条条 内部审计计机构和人员员应当做好遵遵循性审计中中的保密工作。第三章 遵循性性审计的内容容和方法 第八条条 遵循性审审计包括以下下主要内容： （一）国国家相关法规规的遵循情况况； （二）行行业、部门政政策的遵循情情况； （三）组组织经营计划划和财务计划划的遵循情况况； （四）组组织经营预算算和财务预算算的遵循情况况； （五）组组织所定各种种程序标准的的遵循情况； （六）组组织签定的各各类合同的遵遵循情况； （七）其其它标准的遵遵循情况。 第九条条 在确定审审计目标时，内内部审计人员员应

6、考虑向以以下方面询问问相关遵循性性标准： （一）组组织经营、财财务等相关方方面负责人； （二）组组织的法律顾顾问； （三）投投资人、合同同方； （四）政政府及其他主主管机构； （五）外外部审计人员员； （六）其其他。 第十条条 内部审计计人员在实施施遵循性审计计时，应当充充分关注组织织的以下情况况： （一）受受到政府有关关部门的调查查或处罚； （二）重重要的法律诉诉讼； （三）异异常的交易或或事项； （四）计计划、预算执执行结果严重重偏离标准； （五）信信息严重失真真或资料不完完整； （六）缺缺乏相关的内内部控制或相相关内部控制制无效； （七）其其他可能导致致违反遵循性性标准的情况况。 第十一

7、一条 在实施施遵循性审计计的过程中，内内部审计人员员应获取充分分、相关、可可靠的审计证证据，并记录录于工作底稿稿中。 第十二二条 在评价价遵循性标准准的执行情况况时，若相关关标准之间存存在不一致，应应当按照以下下原则进行处处理： （一）国国家制定的法法规之间存在在不一致时，应应当按照中中华人民共和和国立法法的的规定处理； （二）行行业、部门的的政策之间存存在不一致时时，应当由其其共同的上一一级机构进行行裁决和解释释； （三）组组织内部的计计划、预算、程程序之间存在在不一致时，应应当按照标准准制定者的管管理层次由高高至低进行取取舍； （四）涉涉及合同问题题，应按照中中华人民共和和国合同法的的规定

8、处理。 第十三三条 当有证证据表明组织织可能存在严严重违反遵循循性标准的事事项，或严重重违反遵循性性标准的事项项发生时，内内部审计机构构和人员应及及时将有关事事实告知适当当管理层。 第十四四条 遵循性性审计情况和和结果必须反反映在审计报报告中。对严严重违反遵循循性标准的审审查结果，应应出具专项审审计报告。第四章 附 则则 第十五五条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。 第十六六条 本准则则自20044年5月1日日起施行。内部审计具体准准则第13号号评价外部部审计工作质质量 日期:20055-1-177作者: 阅读:995 第一章 总 则则 第一条条 为了规范范内部审计机机构对外部

9、审审计工作质量量的评价工作作，有效利用用外部审计成成果，根据内内部审计基本本准则制定定本准则。 第二条条 本准则所所称评价外部部审计工作质质量，是指由由内部审计机机构对外部审审计工作过程程及结果的质质量进行评价价的活动。 第三条条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则 第四条条 内部审计计机构在需要要利用外部审审计工作成果果，以减少重重复工作、提提高审计效率率时，应对外外部审计工作作质量进行评评价。 第五条条 在评价外外部审计工作作质量时，内内部审计机构构应根据适当当的标准对外外部审计工作作质量进行客客观的评价，合合理利用外部

10、部审计成果。 第六条条 评价外部部审计工作质质量，可以按按照评价准备备、评价实施施和评价报告告三个阶段进进行。 第七条条 内部审计计机构应挑选选具有足够专专业胜任能力力的人员对外外部审计工作作质量进行评评价。第三章 评价准准备 第八条条 在评价外外部审计工作作质量之前，内内部审计机构构应考虑以下下因素： （一）评评价活动的必必要性； （二）评评价活动的可可行性； （三）评评价活动预期期结果的有效效性。 第九条条 在决定对对外部审计工工作质量进行行评价后，内内部审计机构构应编制适当当的评价方案案。评价方案案应包括以下下主要内容： （一）评评价目的； （二）评评价工作的时时间安排； （三）评评价的

11、主要内内容与步骤； （四）评评价的依据； （五）评评价工作的主主要方法； （六）评评价人员的分分工。 第十条条 内部审计计机构应取得得反映外部审审计工作质量量的审计报告告及其它相关关资料。 第十一一条 内部审审计机构应详详细了解外部部审计所采用用的审计准则则及其在执业业过程中与组组织之间协调调的情况。 第十二二条 如果有有必要，内部部审计机构可可以与外部审审计机构就评评价事项进行行适当的沟通通。第四章 评价实实施 第十三三条 内部审审计机构对外外部审计工作作质量的评价价应重点关注注以下内容： （一）外外部审计机构构及人员的独独立性； （二）外外部审计人员员的专业胜任任能力； （三）外外部审计人

12、员员的职业谨慎慎性； （四）外外部审计机构构的信誉； （五）外外部审计所用用审计程序及及方法的适当当性； （六）外外部审计所用用审计依据的的有效性； （七）外外部审计范围围和内容与内内部审计机构构要求的一致致性。 第十四四条 内部审审计机构在评评价外部审计计工作质量时时，应充分考考虑其与内部部审计活动的的差异。 第十五五条 内部审审计机构在评评价外部审计计工作质量时时，可以采用用审核、观察察、询问等一一般方法以及及与有关方面面沟通、协调调的特殊方法法。 第十六六条 内部审审计机构应将将评价工作过过程记录于工工作底稿中。第五章 评价报报告 第十七七条 在形成成外部审计工工作质量的评评价结论之前前

13、，内部审计计机构应征求求组织内部有有关部门与相相关人员的意意见。 第十八八条 评价外外部审计工作作质量应编制制评价报告。评评价报告应包包括以下主要要内容： （一）评评价报告的名名称； （二）被被评价外部审审计组织的名名称； （三）评评价目的； （四）评评价的主要内内容； （五）评评价结果； （六）评评价报告编制制的时间。 第十九九条 编制对对外部审计工工作质量的评评价报告，应应当做到客观观、清晰、及及时。第六章 附 则则 第二十十条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。 第二十十一条 本准准则自20004年5月11日起施行。内部审计具体准准则第14号号利用外部部专家服务 日期:20

14、055-1-177作者: 阅读:1137 第一章 总 则则 第一条条 为了规范范内部审计机机构利用外部部专家服务的的行为，获取取充分、相关关、可靠的审审计证据，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。 第二条条 本准则所所称利用外部部专家服务，是是指内部审计计机构聘请在在某一领域中中具有专门技技能、知识和和经验的个人人或单位提供供专业服务，并并在审计活动动中利用其工工作结果。 第三条条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则 第四条条 内部审计计机构可根据据需要，利用用外部专家服服务。利用外外部专家服务务是为了获取取充分、相关关

15、和可靠的审审计证据，保保证审计工作作的质量。 第五条条 外部专家家应当对选用用的假设、方方法及其工作作结果负责。 第六条条 内部审计计机构应当对对利用外部专专家服务结果果所形成的审审计结论负责责。 第七条条 内部审计计机构和人员员可在以下方方面利用外部部专家服务： （一）特特定资产的评评估； （二）工工程项目的评评估； （三）产产品或服务质质量问题； （四）信信息技术问题题； （五）衍衍生金融工具具问题； （六）舞舞弊及安全问问题； （七）法法律问题； （八）风风险管理问题题； （九）其其他。 第八条条 外部专家家可由内部审审计机构从组组织外部聘请请，也可在组组织内部指派派。第三章 对外部部专

16、家的聘请请 第九条条 在聘请外外部专家时，内内部审计机构构应当对外部部专家的独立立性进行评价价，考虑以下下影响独立性性的因素： （一）外外部专家与被被审计单位之之间是否存在在重大利益关关系； （二）外外部专家与被被审计单位管管理层重要人人员是否存在在私人关系； （三）外外部专家与审审计事项之间间是否存在专专业关系； （四）其其他可能影响响独立性的因因素。 第十条条 在聘请外外部专家时，内内部审计机构构应当对外部部专家的专业业胜任能力进进行评价，考考虑其专业资资格、专业经经验与声望等等。 第十一一条 在利用用外部专家服服务前，内部部审计机构和和人员应当与与外部专家签签订书面协议议。协议主要要包括

17、以下内内容： （一）外外部专家服务务的目的、范范围及相关责责任； （二）外外部专家服务务结果的预定定用途； （三）在在审计报告中中可能提及外外部专家的情情形； （四）外外部专家利用用相关资料的的范围； （五）报报酬及其支付付方式； （六）对对保密性的要要求； （七）违违约责任。第四章 对外部部专家服务结结果的评价与与利用 第十二二条 内部审审计机构在利利用外部专家家服务结果作作为审计证据据时，应当评评价其充分性性、相关性及及可靠性。 第十三三条 内部审审计机构和人人员在评价外外部专家服务务结果时，应应当考虑下列列因素： （一）外外部专家选用用的假设和方方法的适当性性； （二）外外部专家所用用资

18、料的充分分性、相关性性和可靠性。 第十四四条 在利用用外部专家服服务时，如果果有必要，应应该在审计报报告中提及。 第十五五条 内部审审计机构对外外部专家服务务评价后，如如果认为其服服务的结果无无法形成充分分、相关、可可靠的证据，且且无法通过实实施其他审计计程序获取相相应的审计证证据时，应当当在审计报告告中具体说明明原因。第五章 附 则则 第十六六条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。 第十七七条 本准则则自20044年5月1日日起施行。内部审计具体准准则第15号号分析性复复核 日期:20055-1-177作者: 阅读:2204 第一章 总 则则 第一条条 为了规范范内部审计人人员

19、执行分析析性复核的行行为，提高审审计效率，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。 第二条条 本准则所所称分析性复复核，是指内内部审计人员员通过分析和和比较信息之之间的关系或或计算相关的的比率，以确确定审计重点点、获取审计计证据和支持持审计结论的的一种审计方方法。 第三条条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则 第四条条 内部审计计人员应当合合理运用职业业判断，在审审计准备阶段段、实施阶段段和完成阶段段执行分析性性复核。 第五条条 内部审计计人员执行分分析性复核有有助于以下目目标的实现： （一）确确认经营活动动的完成程度度；

20、（二）发发现意外差异异； （三）分分析潜在的差差异和漏洞； （四）潜潜在的不合法法和不合规的的行为。 第六条条 内部审计计人员执行分分析性复核能能够获取与以以下事项相关关的证据： （一）被被审计单位的的持续经营能能力； （二）被被审计事项的的总体合理性性； （三）经经营活动与内内部控制中可可能的差异和和漏洞的严重重程度； （四）经经营活动的经经济性、效率率性与效果性性； （五）计计划、预算的的完成情况； （六）其其它事项。 分析性性复核所获取取的审计证据据主要为间接接证据，内部部审计人员不不能仅依赖分分析性复核结结果得出审计计结论。 第七条条 分析性复复核所分析的的信息主要包包括以下几种种形式

21、： （一）财财务信息和非非财务信息； （二）实实物量信息与与货币量信息息； （三）电电子数据信息息与非电子数数据信息； （四）绝绝对数信息与与相对数信息息。 第八条条 执行分析析性复核时，应应考虑信息之之间的关联性性，以免得出出不恰当的结结论。 第九条条 内部审计计人员应保持持应有的职业业谨慎，考虑虑以下因素以以确定对分析析性复核结果果的依赖程度度： （一）分分析性复核的的目标； （二）被被审计单位的的性质； （三）已已收集信息资资料的充分性性、相关性和和可靠性； （四）以以往审计中对对被审计单位位内部控制的的评价结果； （五）以以往审计中发发现的差异与与漏洞。第三章 分析性性复核的执行行 第

22、十条条 分析性复复核的基本内内容包括： （一）将将当期信息与与历史信息相相比较并分析析其波动情况况及发展趋势势； （二）将将当期信息与与预测、计划划或预算信息息相比较并作作差异分析； （三）将将当期信息与与内部审计人人员预期信息息相比较并作作差异分析； （四）将将被审计单位位信息与组织织其他部门类类似信息相比比较并作差异异分析； （五）将将被审计单位位信息与行业业相关信息相相比较并作差差异分析； （六）对对会计信息与与非财务信息息之间的关系系、比率的计计算与分析； （七）对对重要信息内内部组成因素素的关系、比比率的计算与与分析。 第十一一条 执行分分析性复核的的方法主要包包括： （一）简简易比

23、较法； （二）比比率分析法； （三）结结构分析法； （四）趋趋势分析法； （五）回回归分析法； （六）其其他技术方法法。 内部审审计人员可以以单独或联合合使用以上方方法。 第十二二条 内部审审计人员在审审计准备阶段段执行分析性性复核，以了了解被审计事事项的基本情情况，确定审审计重点，帮帮助编制审计计计划和审计计方案。 第十三三条 内部审审计人员在审审计实施阶段段执行分析性性复核，对经经济活动和内内部控制进行行测试，以获获取审计证据据。 第十四四条 内部审审计人员在审审计完成阶段段执行分析性性复核，验证证其它审计程程序所得结论论的合理性，以以保证审计质质量。第四章 对分析析性复核结果果的利用 第

24、十五五条 内部审审计人员应当当考虑以下影影响分析性复复核效率和效效果的因素： （一）被被审计事项的的重要性； （二）内内部控制的适适当、合法和和有效性； （三）获获取信息的便便捷性和可靠靠性； （四）分分析性复核执执行人员的素素质。 第十六六条 内部审审计人员应充充分考虑分析析性复核的结结果，在综合合分析和评价价的基础上得得出审计结论论。 第十七七条 内部审审计人员执行行分析性复核核发现意外差差异时，应采采用以下方法法对其进行调调查和评价： （一）询询问管理层获获取其解释和和答复； （二）实实施必要的审审计程序，确确认管理层解解释和答复的的合理性与可可靠性； （三）如如果管理层没没有作出恰当当

25、的解释，应应扩大审计测测试，执行其其它审计程序序，作进一步步的审查，以以便得出结论论。第五章 附 则则 第十八八条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。 第十九九条 本准则则自20044年5月1日日起施行。中国内部审计协协会关于印发发第三批内部部审计具体准准则的通知 日期:20055-4-9作者: 阅读:300 中国内部审计协协会文件中内协发2OOO55号号中国内部审计协协会关于印发发第三批内部审计计具体准则的的通知各省、自治区、直直辖市和计划划单列市内部部审计（师）协协会，中国内内部审计协会会各分会，各各会员单位：为了规范内部审审计的职业行行为，促进内内部审计法制制化、规范化化和

26、科学化建建设，根据审审计署关于内内部审计工作作的规定和和中国内部审审计协会发布布的内部审审计基本准则则、内部部审计人员职职业道德规范范，现将第第三批内部审审计具体准则则（见附件）予予以发布，自自2005年年5月1日起起施行。各省、自治区、直直辖市和计划划单列市内部部审计（师）协协会，中国内内部审计协会会各分会，各各会员单位应应认真组织学学习，加强宣宣传，以确保保内部审计准准则的全面贯贯彻与实施。附件： 1.内部审审计具体准则则第16号风险管理理审计2.内部审计具具体准则第117号重要性与与审计风险3.内部审计具具体准则第118号审计抽样样4.内部审计具具体准则第119号内部审计计质量控制5.内

27、部审计具具体准则第220号人际关系系 中国内部部审计协会 二二五年三三月九日内部审计具体准准则第16号号风险管理理审计 日期:20055-4-9作者: 阅读:644 内部审计具体准准则第16号号风险管理理审计第一章 总 则则第一条 为了规规范内部审计计人员对组织织内部控制中中的风险管理理状况进行审审查与评价，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。第二条 本准则则所称风险管管理，是对影影响组织目标标实现的各种种不确定性事事件进行识别别与评估，并并采取应对措措施将其影响响控制在可接接受范围内的的过程。风险险管理旨在为为组织目标的的实现提供合合理保证。第三条 本准则则适用于各类类组织的内部部审计机

28、构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则第四条 风险管理理是组织内部部控制的基本本组成部分，内内部审计人员员对风险管理理的审查和评评价是内部控控制审计的基基本内容之一一。第五条 组织管管理层负责确确定可接受的的风险范围，建建立、健全风风险管理机制制并使之有效效运行。第六条 风险管理理包括以下主主要阶段：（一）风险识别别。即根据组组织目标、战战略规划等识识别所面临的的风险；（二）风险评估估。即对已识识别的风险，评评估其发生的的可能性及影影响程度；（三）风险应对对。即采取应应对措施，将将风险控制在在组织可接受受的范围内。第七条 内部审计计机构和人员员应当充分了了解组织的风

29、风险管理过程程，审查和评评价其适当性性和有效性，并并提出改进建建议。第八条 风险管理理包括组织整整体及职能部部门两个层面面。内部审计计人员既可对对整体风险进进行审查与评评价，也可对对职能部门风风险管理进行行审查与评价价。第三章 风险管管理的审查与与评价第九条 内部审计计人员应当实实施必要的审审计程序，对对风险识别过过程进行审查查与评价，重重点关注组织织面临的内、外外部风险是否否已得到充分分、适当的确确认。第十条 外部风险险是指外部环环境中对组织织目标的实现现产生影响的的不确定性，其其主要来源于于以下因素：（一）国家法律律、法规及政政策的变化；（二）经济环境境的变化；（三）科技的快快速发展；（四

30、）行业竞争争、资源及市市场变化；（五）自然灾害害及意外损失失；（六）其他。第十一条 内部风风险是指内部部环境中对组组织目标的实实现产生影响响的不确定性性，其主要来来源于以下因因素：（一）组织治理理结构的缺陷陷；（二）组织经营营活动的特点点；（三）组织资产产的性质以及及资产管理的的局限性；（四）组织信息息系统的故障障或中断；（五）组织人员员的道德品质质、业务素质质未达到要求求；（六）其他。第十二条 内部审审计大员应当当实施必要的的审计程序，对对风险评估过过程进行审查查与评价，重重点关注以下下两个要素：（一）风险发生生的可能性；（二）风险对组组织目标的实实现产生影响响的严重程度度。第十三条 内部审

31、审计人员应当当充分了解风风险评估的方方法。风险评评估可以采用用定性或定量量的方法进行行。（一）定性方法法。是指运用用定性术语评评估并描述风风险发生的可可能性及其影影响程度；（二）定量方法法。是指运用用数量方法评评估并描述风风险发生的可可能性及其影影响程度。第十四条 内部审审计人员应当当对管理层所所采用的风险险评估方法进进行审查，并并重点考虑以以下因素：（一）已识别风风险的特征；（二）相关历史史数据的充分分性与可靠性性；（三）管理层进进行风险评估估的技术能力力；（四）成本效益益的考核与衡衡量；（五）其他。第十五条 内部审审计人员在评评价风险评估估方法的适当当性和有效性性时，应当遵遵循以下原则则：

32、（一）定性方法法的采用需要要充分考虑相相关部门或人人员的意见，以以提高评估结结果的客观性性；（二）在风险难难以量化、定定量评价所需需数据难以获获取时，一般般应采用定性性方法；（三）定量方法法一般情况下下会比定性方方法提供更为为客观的评估估结果。第十六条 内部审审计人员应当当实施适当的的审计程序，对对风险应对措措施进行审查查。根据风险险评估结果作作出的风险应应对措施主要要包括以下几几个方面：（一）回避。是是指采取措施施避免进行可可产生风险的的活动；（二）接受。是是指由于风险险已在组织可可接受的范围围内，因而可可以不采取任任何措施；（三）降低。是是指采取适当当措施将风险险降低到组织织可接受的范范围

33、内；（四）分担。是是指采取措施施将风险转移移给其他组织织或保险机构构。第十七条 内部审审计人员在评评价风险应对对措施的适当当性和有效性性时 , 应应当考虑以下下因素：（一）采取风险险应对措施之之后的剩余风风险水平是否否在组织可以以接受的范围围之内；（二）采取的风风险应对措施施是否适合本本组织的经营营、管理特点点；（三）成本效益益的考核与衡衡量。第十八条 内部审审计人员应向向组织适当管管理层报告审审查和评价风风险管理过程程的结果，并并提出改进建建议。第十九条 风险管管理的审查和和评价结果应应反映在内部部控制审计报报告中，必要要时应出具专专项审计报告告。第四章 附 则则第二十条 本准则则由中国内部

34、部审计协会发发布并负责解解释。第二十一条 本准准则自20005年5月11日起施行。内部审计具体准准则第 177 号重要性与与审计风险 日期:20055-4-9作者: 阅读:422 内部审计具体准准则第 177 号重要性与审审计风险第一章 总 则则第一条 为了规范范内部审计人人员在审计过过程中合理运运用重要性原原则和评估审审计风险，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。第二条 本准则所所称重要性，是是指被审计单单位经营活动动及内部控制制中存在偏离离特定目标的的差异或缺陷陷的严重程度度，这一程度度的差异或缺缺陷在特定环环境下可能会会影响管理层层的判断或决决策以及组织织目标的实现现。本准则所称审计

35、计风险，是指指内部审计人人员未能发现现被审计单位位经营活动及及内部控制中中存在的重大大差异或缺陷陷而做出不恰恰当审计结论论的可能性。第三条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则第四条 内部审计计人员应当保保持应有的职职业谨慎，合合理运用专业业判断，确定定重要性，评评估审计风险险。第五条 内部审计计人员在编制制项目审计计计划、实施审审计程序及评评价审计结果果时，应当合合理考虑并运运用重要性标标准。第六条 内部审计计人员在运用用重要性标准准时，应当充充分考虑差异异或缺陷的性性质、数量等等因素。第七条 内部审计计人员应当对对审计风险

36、进进行评估，制制定并实施相相应的审计程程序，以便将将审计风险降降低到可接受受的水平。第八条 内部审计计人员应当考考虑重要性与与审计风险之之间存在的反反向关系。重重要性标准量量越高，审计计风险越低；重要性标准准量越低，审审计风险越高高。第九条 内部审计计人员应当将将重要性标准准的确定以及及审计风险的的评估过程记记录于审计工工作底稿。第三章 重要性性第十条 内部审计计人员在编制制项目审计计计划时，应当当对重要性作作出初步判断断，合理估计计所需审计证证据的数量。重重要性标准量量越低，应当当获取的审计计证据越多。第十一条 内部审审计人员对审审计范围中各各项经营活动动及内部控制制的重要性作作出判断时，应

37、应当考虑以下下因素：（一）相关管理理层的需要；（二）被审计单单位经营活动动受法律、法法规的影响程程度；（三）被审计单单位在组织中中的重要程度度；（四）被审计单单位的经营规规模、经营风风险及各项业业务的性质；（五）内部审计计人员对被审审计单位内部部控制适当性性、合法性及及有效性的预预估。第十二条 内部审审计人员应当当合理选用重重要性标准的的判断基础，采采用固定比率率、变动比率率等确定重要要性标准量。判判断基础通常常包括经营活活动的业务量量、业务的复复杂性、内部部控制的执行行频率、资产产总额、收入入总额等。第十三条 在审计计过程中如需需修改审计计计划，内部审审计人员应当当重新考虑部部分或全部经经营

38、活动及内内部控制的重重要性标准和和审计风险。第十四条 内部审审计人员应在在审计实施结结束后，汇集集已发现的差差异或缺陷，考考虑其性质、数数量对管理层层决策及对组组织目标的实实现产生影响响的程度。第十五条 内部审审计人员应当当根据汇集的的差异或缺陷陷的情况，在在审计报告中中对被审计的的单位经营活活动及内部控控制的适当性性、合法性和和有效性作出出评价。第十六条 在审计计报告提交前前，如果被审审计单位已就就经营活动及及内部控制中中存在的差异异或缺陷作了了纠正，内部部审计人员应应当在审计报报告中对此作作出说明。第四章 审计风风险第十七条 审计风风险包括两方方面内容：（一）重大差异异或缺陷风险险。是指被

39、审审计单位经营营活动及内部部控制中存在在重大差异或或缺陷的可能能性；（二）检查风险险。是指审计计人员未能通通过审计测试试发现重大差差异或缺陷的的可能性。第十八条 内部审审计人员应当当合理运用专专业判断，考考虑下列事项项，评估重大大差异或缺陷陷风险：（一）管理层的的品德和能力力；（二）管理层遭遭受的异常压压力；（三）重要岗位位人员的变动动情况；（四）经营活动动的复杂性；（五）影响被审审计单位的环环境因素；（六）容易受损损失或被挪用用的资产；（七）经营活动动中运用估计计和判断的程程度；（八）内部控制制设计及执行行情况的预估估；（九）其他。第十九条 内部审审计人员可以以实施以下审审计程序，以以评估重

40、大差差异或缺陷风风险：（一）询问被审审计单位相关关人员及组织织相关管理层层；（二）查阅被审审计单位的经经营业务手册册、内部控制制手册等资料料；（三）查阅被审审计单位年度度经营计划、财财务预算等文文件；（四）检查交易易或事项的凭凭证和记录；（五）观察被审审计单位经营营活动及内部部控制的执行行情况；（六）选择若干干交易进行测测试。第二十条 重大差差异或缺陷风风险对检查风风险有直接影影响。重大差差异或缺陷风风险水平越高高，内部审计计人员就应实实施更为详细细的检查程序序，以便将检检查风险降低低至可接受的的水平。第二十一条 内部部审计人员的的检查风险与与以下因素有有关：（一）审计抽样样方法的应用用；（二

41、）内部审计计人员的专业业胜任能力及及职业道德水水准；（三）内部审计计人员所用审审计方法的适适当性及有效效性；（四）其他。第二十二条 内部部审计人员应应在评估审计计风险的基础础上制定项目目审计计划和和审计方案。第五章 附 则则第二十三条 本准准则由中国内内部审计协会会发布并负责责解释。第二十四条 本准准则自20005年5月11日起施行。内部审计具体准准则第 188 号 审计抽样 日期:20055-4-9作者: 阅读:911 内部审计具体准准则第 188 号 审计抽样样第一章 总 则第一条 为了规范范内部审计人人员运用审计计抽样方法，提提高审计效率率，根据内内部审计基本本准则制定定本准则。第二条

42、本准则所所称审计抽样样，是指内部部审计人员在在内部审计活活动中，采用用适当的抽样样方法从被审审查和评价的的审计总体中中抽取一定数数量有代表性性的样本进行行测试，以样样本审查结果果推断总体特特征并作出相相应结论的过过程。第三条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则第四条 确定抽样样总体、选择择抽样方法时时应当以审计计目标为依据据并考虑被审审计单位与审审计项目的具具体情况。第五条 抽样总体体的确定应当当遵循相关性性、完整性和和经济性原则则。（一）相关性是是指抽样总体体与审计目标标相关；（二）完整性是是指抽样总体体的内容能全全面反映

43、项目目的实际情况况；（三）经济性是是指抽样总体体的确定应符符合成本效益益原则。第六条 在审计抽抽样过程中，可可以采用统计计抽样方法，也也可以采用非非统计抽样方方法，或两种种方法结合使使用。第七条 抽取的样样本应有代表表性，具有与与审计总体相相似的特征。第八条 内部审计计人员在选取取样本时，应应当对经营活活动中存在的的重大差异或或缺陷风险以以及审计过程程中的检查风风险进行评估估，并充分考考虑因抽样引引起的抽样风风险及其他因因素引起的非非抽样风险。第九条 抽样结果果的评价应当当从定量和定定性两个方面面进行，并以以此为依据合合理推断审计计总体持征。第三章 抽样程程序和方法第十条 审计抽样样的一般程序

44、序包括以下步步骤：（一）根据审计计目标及审计计对象的特征征制定审计抽抽样方案；（二）选取样本本；（三）对样本执执行审计测试试；（四）评价样本本； （五）根据样本本评价结果推推断总体特征征；（六）形成结论论。第十一条 内部审审计人员应依依据审计目标标制定审计抽抽样方案，抽抽样方案主要要包括下列内内容：（一）审计总体体。是指审计计对象的各个个具体单位组组成的整体；（二）抽样单位位。是指构成成审计总体的的单位项目；（三）样本。是是指在抽样过过程中从审计计总体中抽取取的部分单位位组成的整体体；（四）误差。是是指经营活动动及内部控制制中存在的差差异或缺陷；（五）可容忍误误差。是指内内部审计人员员所愿意接

45、受受的差异或缺缺陷的最大程程度；（六）预计总体体误差。是指指内部审计人人员预先估计计的审计总体体中差异或缺缺陷发生的概概率；（七）可靠程度度。是指预计计抽样结果能能够代表审计计总体质量特特征的概率；（八）抽样风险险。是指内部部审计人员依依据抽样结果果得出的结论论与总体特征征不相符合的的可能性；（九）样本量。是是指能够使内内部审计人员员对审计总体体作出审计结结论所确定的的抽样单位的的数量；（十）其他因素素。第十二条 内部审审计人员应根根据审计重要要性标准合理理确定预计总总体误差、可可容忍误差和和可靠程度的的水平。第十三条 内部审审计人员应根根据审计目标标的要求及审审计对象的特特征选择不同同的审计

46、抽样样方法。审计计抽样方法分分为统计抽样样和非统计抽抽样两种。（一）统计抽样样是指以数理理统计方法为为基础，按照照随机原则从从总体中选取取样本进行审审查，并对总总体特征进行行推断的审计计抽样方法。主主要包括发现现抽样、连续续抽样等属性性抽样方法，以以及单位均值值抽样、差异异估计抽样和和货币单位抽抽样等变量抽抽样方法；（二）非统计抽抽样是审计人人员根据自己己的专业判断断和经验进行行抽样和推断断总体的方法法；（三）统计抽样样和非统计抽抽样审计方法法相互结合使使用，可以提提高推断总体体的精确度和和可靠程度。第十四条 内部审审计人员应根根据以下因素素确定样本量量：（一）审计总体体。审计总体体的量越大，

47、所所需要的样本本量越大；（二）可容忍误误差。可容忍忍误差增大，样样本量减少；（三）预计总体体误差。预计计总体误差增增大，样本量量增大；（四）抽样风险险。抽样风险险越小，样本本量越大；（五）可靠程度度。可靠程度度增大，样本本量增大。第十五条 内部审审计人员可以以运用以下方方法选取样本本：（一）随机数表表选样法；（二）系统选样样法；（三）分层选样样法；（四）整群选样样法；（五）任意选样样法。第十六条 样本选选取之后，内内部审计人员员应当按照审审计方案实施施必要的审计计程序，获取取审计证据。第四章 抽样结结果的评价第十七条 内部审审计人员应当当根据预先确确定的构成误误差的条件，确确定存在误差差的样本

48、。第十八条 内部审审计人员应当当对抽样风险险和非抽样风风险进行评估估，以防止对对审计总体作作出不恰当的的结论。第十九条 抽样风风险是由于抽抽取的样本不不能代表总体体特征，从而而导致不恰当当结论所带来来的风险。抽抽样风险包括括以下几类：（一）错误接受受风险。是指指样本表明审审计项目不存存在重大差异异或缺陷，而而实际上却存存在着重大差差异或缺陷的的可能性；（二）错误拒绝绝风险。是指指样本表明审审计项目存在在重大差异或或缺陷，而实实际上并没有有存在重大差差异或缺陷的的可能性。第二十条 非抽样样风险是由抽抽样之外的其其它因素造成成的风险，一一般包括以下下原因：（一）审计程序序设计及执行行不恰当；（二）

49、抽样过程程没有按照规规范程序执行行；（三）样本审查查结果解释错错误。第二十一条 内部部审计人员应应根据样本误误差，采用适适当的方法，推推断审计总体体误差。第二十二条 内部部审计人员应应根据抽样结结果的评价，确确定审计证据据是否足以证证实某一审计计总体特征。如如果推断的总总体误差超过过可容忍误差差，应增加样样本量或执行行替代审计程程序。第二十三条 内部部审计人员在在上述评价的的基础上还应应考虑误差性性质、误差产产生的原因，以以及误差对其其他审计项目目可能产生的的影响等。第五章 附 则则第二十四条 本准准则由中国内内部审计协会会发布并负责责解释。第二十五条 本准准则自20005年5月11日起施行。

50、内部审计具体准准则第19号号 内部审计计质量控制 日期:20055-4-9作者: 阅读:988 内部审计具体准准则第19号号 内部审计计质量控制第一章 总 则则第一条 为了规范范内部审计质质量控制工作作,保证内部部审计质量，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。第二条 本准则所所称内部审计计质量控制，是是指内部审计计机构为确保保其审计质量量符合内部审审计准则的要要求而制定和和执行的政策策和程序。第三条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原原则第四条 内部审计计机构负责人人对制定并实实施系统、有有效的质量控控制政策与程程序负总体责

51、责任任。第五条 内部审计计质量控制的的目标是：（一）审计活动动遵循内部审审计准则和本本机构审计工工作手册的要要求； （二）审计活动动的效率及效效果达到既定定要求；（三）审计活动动能够促进组组织目标的实实现，增加组组织的价值。第六条 内部审计计质量控制一一般包括内部部审计督导、内内部自我质量量控制与外部部评价三个方方面。第七条 督导是内内部审计机构构负责人和审审计项目负责责人对实施审审计工作的审审计人员所进进行的监督和和指导。对内内部审计督导导的规范应遵遵照中国内部部审计协会发发布的内部部审计具体准准则第9号内部审计计督导执行行。第八条 内部自我我质量控制是是内部审计机机构负责人和和审计项目负负

52、责人通过适适当的手段对对内部审计质质量所实施的的控制。第九条 外部评价价是由内部审审计机构以外外的其他机构构和人员对内内部审计质量量所进行的考考核与评价。第三章 内部自自我质量控制制第十条 内部自我我质量控制包包括内部审计计机构质量控控制与内部审审计项目质量量控制两个层层次。第十一条 内部审审计机构质量量控制是为合合理保证所有有内部审计活活动符合内部部审计准则的的要求而制定定的控制政策策和程序。第十二条 内部审审计机构负责责人在制定机机构质量控制制政策和程序序时，应考虑虑以下因素：（一）内部审计计机构的组织织形式及授权权状况；（二）内部审计计人员的素质质与专业结构构；（三）内部审计计业务的范围

53、围与特点；（四）成本与效效益原则的要要求；（五）其他。第十三条 内部审审计机构质量量控制主要包包括以下内容容：（一）遵守职业业道德规范；（二）保持并不不断提升内部部审计人员的的专业胜任能能力；（三）合理分派派内部审计业业务；（四）依据内部部审计准则制制定操作规程程；（五）运用适当当咨询手段；（六）进行审计计质量的内部部考核与评价价；（七）评估审计计报告的使用用效果；（八）监控内部部审计机构质质量控制政策策与程序的执执行。第十四条 内部审审计项目质量量控制是为合合理保证审计计项目的实施施符合内部审审计准则的要要求而制定的的控制程序与与方法。制定定内部审计项项目质量控制制程序与方法法应体现内部部审

54、计机构质质量控制的要要求。第十五条 内部审审计项目负责责人在实施项项目质量控制制程序与方法法时，应考虑虑以下因素：（一）审计项目目的性质及复复杂程度；（二）参与该项项目的内部审审计人员的专专业胜任能力力；（三）其他。 第十六条 内部审审计项目质量量控制主要包包括以下内容容：（一）指导内部部审计人员执执行审计计划划；（二）监督内部部审计过程；（三）复核审计计工作底稿及及审计报告。第十七条 内部审审计机构应将将内部自我质质量控制政策策与程序列入入审计工作手手册，并以适适当的方式传传达给每一位位内部审计人人员。第十八条 内部审审计机构应通通过持续和定定期的检查，对对内部审计质质量进行考核核和评价。第

55、十九条 内部审审计机构对审审计质量进行行考核和评价价可以采取以以下方法：（一）考核审计计计划的完成成情况；（二）由内部审审计人员进行行自我评价；（三）征求被审审计单位和组组织其他部门门的意见。第二十条 内部审审计机构负责责人应当将评评价结果及时时向组织适当当管理层报告告。第四章 外部评评价第二十一条 内部部审计机构负负责人应按照照组织适当管管理层的要求求，并结合实实际情况，,建立、实施施外部评价制制度。第二十二条 内部部审计机构负负责确定外部部评价机构，并并报经组织适适当管理层批批准。第二十三条 外部部评价机构和和人员应当遵遵循独立、客客观、保密的的原则，并具具有评价工作作所需要的专专业胜任能

56、力力。第二十四条 内部部审计机构可可以从以下途途径选择外部部评价机构和和人员：（一）组织内部部其他机构和和人员；（二）会计师事事务所；（三）管理咨询询公司；（四）内部审计计协会；（五）其他组织织的内部审计计机构。第二十五条 外部部评价应当定定期实施，在在下述情况下下，也可以适适当延长外部部评价的间隔隔：（一）自上次外外部评价后，内内部审计机构构的组织结构构、规章制度度、人员素质质以及审计质质量控制具有有较大的稳定定性；（二）组织适当当管理层在近近期对内部审审计质量的相相关内容进行行过考核与评评价。第二十六条 外部部评价一般包包括以下内容容：（一）内部审计计机构组织结结构的合理程程度；（二）内部

57、审计计人员履行内内部审计准则则的情况；（三）内部审计计人员的专业业胜任能力；（四）内部审计计目标的实现现程度；（五）内部自我我质量控制的的适当性及有有效性；（六）其他。第二十七条 外部部评价人员在在对内部审计计质量作出评评价后，应当当出具外部评评价报告，并并提交给组织织适当管理层层。第二十八条 外部部评价报告应应包括以下主主要内容：（一）对内部审审计活动是否否遵循内部审审计准则发表表意见；（二）内部审计计工作存在的的主要问题；（三）对提高内内部审计质量量的建议；（四）内部审计计机构的反馈馈意见。第二十九条 内部部审计机构应应当对外部评评价报告所提提出的重大问问题及时拟定定改进方案或或措施，改善

58、善内部审计质质量。第五章 附 则则第三十条 本准则则由中国内部部审计协会发发布并负责解解释。第三十一条 本准准则自20005年5月11日起施行。内部审计具体准准则第20号号人际关系系 日期:20055-4-9作者: 阅读:999 内部审计具体准准则第20号号 人际关系系第一章 总 则则第一条 为了规范范内部审计人人员与组织内内外相关机构构和人员良好好人际关系的的建立，保证证内部审计工工作顺利、有有效地进行，根根据内部审审计基本准则则制定本准准则。第二条 本准则所所称人际关系系是指内部审审计人员与组组织内外相关关机构和人员员之间的相互互交往与联系系。第三条 本准则适适用于各类组组织的内部审审计机

59、构、内内部审计人员员及其从事的的内部审计活活动。第二章 一般原则第四条 内部审计计活动中的人人际关系主要要包括内部审审计人员与下下列机构和人人员之间的相相互交往与联联系：（一）组织适当当管理层和相相关人员；（二）被审计单单位和相关人人员；（三）组织内部部各职能部门门及相关人员员；（四）组织外部部的相关机构构和人员；（五）内部审计计机构中的其其他成员。第五条 内部审计计人员应当与与组织内外相相关机构和人人员进行必要要沟通，保持持良好的人际际关系，以实实现以下目的的：（一）在内部审审计工作中与与相关机构和和人员建立相相互信任的关关系，促进彼彼此的交流与与沟通；（二）在内部审审计工作中尽尽量取得相关

60、关机构和人员员的理解和配配合，及时获获得相关、可可靠的信息，提提高内部审计计效率；（三）确保内部部审计意见得得到有效贯彻彻，实现内部部审计目标。第六条 内部审计计人员应当在在遵循有关法法律、法规的的情况下灵活活、妥善地处处理人际关系系。第七条 内部审计计人员在人际际关系的处理理中应注意保保持内部审计计的独立性和和客观性。第八条 内部审计计人员应当具具备建立良好好人际关系的的意识和能力力。第九条 内部审计计机构负责人人应定期对内内部审计人员员的人际关系系进行评价，并并根据评价结结果及时采取取措施改进人人际关系。第三章 处理人人际关系的方方式和方法第十条 内部审计计人员在处理理人际关系时时，应主动