XXXX年下半年税收政策整理之企业所得税篇

1、2010年下半半年国家颁布布了许多税收收政策文件，其其中涉及企业业所得税政策策就有37个个，现归纳整整理如下，供供工作中参考考：一、征税及及收入确认政政策。1、国家家税务总局关关于企业取得得财产转让等等所得企业所所得税处理问问题的公告（国国家税务总局局公告20110年第199号），规定定：自20110年10月月27日起，企企业取得财产产（包括各类类资产、股权权、债权等）转转让收入、债债务重组收入入、接受捐赠赠收入、无法法偿付的应付付款收入等，不不论是以货币币形式、还是是非货币形式式体现，除另另有规定外，均均应一次性计计入确认收入入的年度计算算缴纳企业所所得税。20008年1月月1日至本公公告施

2、行前，各各地就上述收收入计算的所所得，已分55年平均计入入各年度应纳纳税所得额计计算纳税的，在在本公告发布布后，对尚未未计算纳税的的应纳税所得得额，应一次次性作为本年年度应纳税所所得额计算纳纳税。2、国家家税务总局关关于金融企业业贷款利息收收入确认问题题的公告（国国家税务总局局公告20110年第233号），明确确：自 20010年111月5日起，对对金融企业有有关贷款利息息收入按以下下原则进行所所得税处理：（1）金融融企业按规定定发放的贷款款，属于未逾逾期贷款（含含展期，下同同），应根据据先收利息后后收本金的原原则，按贷款款合同确认的的利率和结算算利息的期限限计算利息，并并于债务人应应付利息的

3、日日期确认收入入的实现；属属于逾期贷款款，其逾期后后发生的应收收利息，应于于实际收到的的日期，或者者虽未实际收收到，但会计计上确认为利利息收入的日日期，确认收收入的实现。（2）对已已确认为利息息收入的应收收利息，逾期期90天仍未未收回，且会会计上已冲减减了当期利息息收入的，准准予抵扣当期期应纳税所得得额。（3）对已已冲减了利息息收入的应收收未收利息，以以后年度收回回时，应计入入当期应纳税税所得额计算算纳税。3、国家家税务总局关关于融资性售售后回租业务务中承租方出出售资产行为为有关税收问问题的公告（国国家税务总局局2010年年第13号公公告），规定定：从20110年10月月1日起，在在融资性售后

4、后回租业务中中，承租人出出售资产的行行为不确认为为销售收入，对对融资性租赁赁的资产，仍仍按承租人出出售前原账面面价值作为计计税基础计提提折旧。租赁赁期间承租人人支付的属于于融资利息的的部分作为企企业财务费用用在税前扣除除。此前因不不符合上述规规定的已征税税款予以退税税。4、国家家税务总局办办公厅关于中中国移动通信信集团公司有有关涉税诉求求问题的函（国国税办函220105535号），规规定：只要发发生的无形资资产损失真实实存在，损失失金额可以准准确计量，报报经主管税务务机关审批、认认定后可以在在企业所得税税前扣除。5、财政政部、国家税税务总局关于于中国中化集集团有限公司司重组上市资资产评估增值值

5、有关企业所所得税政策问问题的通知（财财税2011049号号）就其重组组改制上市过过程中资产评评估增值涉及及的企业所得得税政策问题题明确如下：（1）中国国中化集团公公司在重组改改制上市过程程中发生的资资产评估增值值5，0600，464.25万元应应缴纳的企业业所得税不征征收入库，直直接转计中国国中化集团公公司的国有资资本金。（2）集团团公司及其所所属子公司可可按评估后的的资产价值计计提折旧或摊摊销在企业所所得税税前扣扣除。6、财政政部、国家税税务总局关于于石油石化企企业办社会支支出有关企业业所得税政策策的通知（财财税2011093号号），规定：在20099年1月1日日至20133年12月331日

6、期间，中中国石油天然然气集团公司司（简称石油油集团）、中中国石油化工工集团公司（简简称石化集团团）所属企业业通过关联交交易形式从其其对应的中国国石油天然气气股份有限公公司（简称石石油股份）、中中国石油化工工股份有限公公司（简称石石化股份）所所属分公司取取得的用于企企业矿区所在在地市政、公公交、环卫、非非义务教育、医医疗、消防、自自有供暖、社社区管理等社社会性支出资资金，应作为为企业的收入入计入当期应应纳税所得额额；石油股份份、石化股份份所属分公司司以关联交易易形式支付给给其对应的石石油集团、石石化集团所属属企业的上述述社会性支出出，在不高于于关联交易协协议规定限额额内的部分，可可以在当期计计算

7、应纳税所所得额时扣除除，超过部分分不得扣除；石油集团、石石化集团所属属企业发生的的用于企业矿矿区所在地市市政、公交、环环卫、非义务务教育、医疗疗、自有供暖暖、社区管理理等社会性支支出，可以在在当期计算应应纳税所得额额时据实扣除除。二、税前扣扣除政策。1、国家家税务总局关关于取消合并并纳税后以前前年度尚未弥弥补亏损有关关企业所得税税问题的公告告（国家税税务总局20010年第77号公告），规规定：企业集集团取消合并并申报缴纳企企业所得税后后，截至20008年底企企业集团合并并计算的累计计亏损，属于于符合中华华人民共和国国企业所得税税法第十八八条规定5年年结转期限内内的，可分配配给其合并成成员企业（

8、包包括企业集团团总部）在剩剩余结转期限限内结转弥补补。具体分配配公式如下：成员企业分配配的亏损额（某成员企企业单独计算算盈亏尚未弥弥补的亏损额额各成员企企业单独计算算盈亏尚未弥弥补的亏损额额之和）集集团公司合并并计算累计可可继续弥补的的亏损额需要注意三三点：一是参参与分配的仅仅限于单独计计算是亏损的的各成员企业业，盈利企业业不参与分配配；二是在按按照上述公式式分配亏损时时，应根据集集团每年汇总总计算中这些些亏损发生的的实际所属年年度，确定各各成员企业所所分配的亏损损额中具体所所属年度及剩剩余结转期限限，并向主管管税务机关填填报企业集集团公司累计计亏损分配表表；三是此此办法自20009年1月月1

9、日执行。2、国家家税务总局关关于企业股权权投资损失所所得税处理问问题的公告（国国家税务总局局2010年年第6号公告告），规定：自20100年1月1日日起企业对外外进行权益性性投资所发生生的损失，在在经确认的损损失发生年度度作为企业损损失在计算企企业应纳税所所得额时一次次性扣除。此此前发生的尚尚未处理的权权益性股权投投资损失可按按照本规定准准予在20110年度一次次性扣除。3、财政政部、国家税税务总局对中中关村科技园园区建设国家家自主创新示示范区有关研研究开发费用用加计扣除试试点政策的通通知（财税税2010081号），明明确：在20010年1月月1日至20011年122月31日期期间，对在中中关

10、村科技园园区建设国家家自主创新示示范区内注册册、实行查账账征收、经北北京市高新技技术企业认定定管理机构认认定的高新技技术企业其研研究开发费用用按以下规定定执行加计扣扣除政策：（1）企业业在示范区内内从事国家家重点支持的的高新技术领领域、国家家发展改革委委等部门公布布的当前优优先发展的高高技术产业化化重点领域指指南（20007年度）和和中关村国家家自主创新示示范区当前重重点发展的高高新技术领域域规定项目的的研究开发活活动，其在一一个纳税年度度中实际发生生的下列费用用支出，允许许在计算应纳纳税所得额时时按照规定实实行加计扣除除。新产品设设计费、新工工艺规程制定定费以及与研研发活动直接接相关的技术术

11、图书资料费费、资料翻译译费。从事研发发活动直接消消耗的材料、燃燃料和动力费费用。在职直接接从事研发活活动人员的工工资、薪金、奖奖金、津贴、补补贴，以及依依照国务院有有关主管部门门或者北京市市人民政府规规定的范围和和标准为在职职直接从事研研发活动人员员缴纳的基本本养老保险费费、基本医疗疗保险费、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费和和住房公积金金。专门用于于研发活动的的仪器、设备备的折旧费或或租赁费以及及运行维护、调调整、检验、维维修等费用。专门用于于研发活动的的软件、专利利权、非专利利技术等无形形资产的摊销销费用。专门用于于中间试验和和产品试制的的不构成固定定资产的模具具、工艺装备备开发及

12、制造造费，以及不不构成固定资资产的样品、样样机及一般测测试手段购置置费。勘探开发发技术的现场场试验费，新新药研制的临临床试验费。研发成果果的论证、鉴鉴定、评审、验验收费用。（2）对发发生的研发费费用进行收益益化或资本化化处理的，按按以规定计算算加计扣除：研发费用用计入当期损损益未形成无无形资产的，允允许再按其当当年研发费用用实际发生额额的50%，直直接抵扣当年年的应纳税所所得额。研发费用用形成无形资资产的，按照照该无形资产产成本的1550%在税前前摊销。（3）需要要注意的几个个问题：研究开发发活动，是指指企业为获得得科学与技术术（不包括人人文、社会科科学）新知识识，创造性运运用科学技术术新知识

13、，或或实质性改进进技术、工艺艺、产品（服服务）而持续续进行的具有有明确目标的的研究开发活活动。创造性性运用科学技技术新知识，或或实质性改进进技术、工艺艺、产品（服服务），是指指企业通过研研究开发活动动在技术、工工艺、产品（服服务）方面的的创新取得了了有价值的成成果，对北京京市相关行业业的技术、工工艺领先具有有推动作用，不不包括企业产产品（服务）的的常规性升级级或对公开的的科研成果直直接应用等活活动（如直接接采用公开的的新工艺、材材料、装置、产产品、服务或或知识等）。对共同合合作开发的项项目，由合作作各方就自身身承担的研发发费用分别按按照规定计算算加计扣除；对技术要求求高、投资数数额大，需要要由

14、集团公司司进行集中开开发的研究开开发项目，其其实际发生的的研究开发费费用，可以按按照合理的分分摊方法在受受益集团成员员公司间进行行分摊，但集集团应提供集集中研究开发发项目的协议议或合同，该该协议或合同同应明确规定定参与各方在在该研究开发发项目中的权权利和义务、费费用分摊方法法以及研究开开发项目的立立项书、研究究开发费用预预算表、决算算表和决算分分摊表等内容容，如不能提提供，研究开开发费用不得得加计扣除。对企业委委托给外单位位进行开发的的研发费用，由由委托方凭受受托方提供的的研发项目费费用支出明细细情况按照规规定计算加计计扣除，受托托方不得加计计扣除。法律、行政法法规和财政部部、国家税务务总局规

15、定不不允许在企业业所得税前扣扣除的费用和和支出项目，均均不允许计入入研究开发费费用。企业必须须对研究开发发费用实行专专账管理，同同时必须按照照本通知附件件的规定项目目，准确归集集填写年度可可加计扣除的的各项研究开开发费用实际际发生金额。企企业在一个纳纳税年度内进进行多个研究究开发活动的的，应按照不不同研发项目目分别归集可可加计扣除的的研究开发费费用额。对未未设立专门的的研发机构或或企业研发机机构同时承担担生产经营任任务的，应对对研发费用和和生产经营费费用分开进行行核算，准确确、合理的计计算各项研究究开发费用支支出，对划分分不清的，不不得实行加计计扣除。企业在年年度终了办理理企业所得税税汇算清缴

16、申申报时应向主主管税务机关关报送如下资资料：a、自主、委委托、合作研研究开发项目目计划书和研研究开发费预预算。b、自主、委委托、合作研研究开发专门门机构或项目目组的编制情情况和专业人人员名单。c、研发发项目可加计计扣除研究开开发费用情况况归集表企企业年度研究究开发费用汇汇总表。d、企业总总经理办公会会或董事会关关于自主、委委托、合作研研究开发项目目立项的决议议文件。e、委托、合合作研究开发发项目的合同同或协议。f、主管税税务机关要求求提供科技部部门鉴定意见见的，应提供供市级科技部部门出具的企企业研究开发发项目鉴定意意见书。g、研究开开发项目的效效用情况说明明、研究成果果报告等资料料。h、根据主

17、主管税务机关关要求提供市市级科技部门门出具的研究究开发项目鉴鉴定意见书。企业也可以以聘请具有资资质的会计师师事务所或税税务师事务所所出具年度可可加计扣除研研究开发费用用专项审计报报告或鉴证报报告。企业申报报的研究开发发费用不真实实或者资料不不齐全的，不不得享受研究究开发费用加加计扣除。企业实际际发生的研究究开发费用，在在年度中间预预缴所得税时时，允许据实实计算扣除，在在年度终了进进行所得税年年度申报和汇汇算清缴时，再再依照本通知知的规定实行行加计扣除。4、财政政部、国家税税务总局、民民政部关于公公益性捐赠税税前扣除有关关问题的补充充通知（财财税2011045号号）根据财财政部、国家家税务总局、

18、民民政部关于公公益性捐赠税税前扣除有关关问题的通知知（财税2008160号）的的有关规定，将将公益性捐赠赠税前扣除有有关问题补充充如下：（1）县级级以上人民政政府及其组成成部门和直属属机构的公益益性捐赠税前前扣除资格不不需要通过认认定。企业或或个人通过其其用于公益事事业的捐赠支支出可以按规规定在所得税税税前扣除。（2）在财财税200081600号文件下发发之前已经获获得公益性捐捐赠税前扣除除资格的公益益性社会团体体，必须按规规定的条件和和程序重新提提出申请，通通过认定后才才能获得公益益性捐赠税前前扣除资格。符合财税2008160号文文件第四条规规定的基金会会、慈善组织织等公益性社社会团体，应应

19、同时向财政政、税务、民民政部门提出出申请，并分分别报送财税税20088160号号文件第七条条规定的材料料。（3）在财财政部、国家家税务总局和和民政部以及及省、自治区区、直辖市、计计划单列市财财政、税务和和民政部门每每年分别联合合公布名单中中应当包括当当年继续获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格和新获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格的公益性性社会团体两两部分。对原原来已获得公公益性捐赠税税前扣除资格格而新公布的的公益性社会会团体中没有有其名单的将将不再具备公公益性捐赠税税前扣除资格格，企业或个个人再通过其其实施的公益益性捐赠支出出，不允许在在所得税前扣扣除。（4）20008年1月月1日以后成成立的基金

20、会会，在首次获获得公益性捐捐赠税前扣除除资格后，原原始基金的捐捐赠人在基金金会首次获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格的当年进进行所得税汇汇算清缴时，可可按规定进行行税前扣除。（5）对企企业或个人通通过公益性社社会团体发生生的公益性捐捐赠支出，除除凭并加盖接接受捐赠单位位印章的公益益性捐赠票据据可以扣除外外，取得加盖盖接受捐赠单单位印章的非非税收入一般般缴款书收收据联也可按按规定进行税税前扣除。（6）对已已经获得公益益性捐赠税前前扣除资格的的公益性社会会团体，其年年度检查连续续两年基本合合格视同为财财税200081600号文件第十十条规定的年年度检查不合合格，将取消消公益性捐赠赠税前扣除资资格。（

21、7）获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格的公益性性社会团体，发发现其不再符符合财税220081160号文件件第四条规定定条件之一，或或存在财税2008160号文文件第十条规规定情形之一一的，应自发发现之日起115日内向主主管税务机关关报告，主管管税务机关可可暂时明确其其获得资格的的次年内企业业或个人向该该公益性社会会团体的公益益性捐赠支出出，不得税前前扣除。同时时，提请审核核确认其公益益性捐赠税前前扣除资格的的财政、税务务、民政部门门明确其获得得资格的次年年不具有公益益性捐赠税前前扣除资格。税务机关在日常常管理过程中中，发现公益益性社会团体体不再符合财财税200081600号文件第四四条规定条件件

22、之一，或存存在财税220081160号文件件第十条规定定情形之一的的，也按上述述规定处理。5、财政政部、国家税税务总局关于于中华全国总总工会公益性性捐赠税前扣扣除资格的通通知（财税税2010097号）根根据财政部部、国家税务务总局关于通通过公益性群群众团体的公公益性捐赠税税前扣除有关关问题的通知知（财税2009124号）精精神，经财政政部、国家税税务总局联合合审核确认，中中华全国总工工会具有20008年度、22009年度度和20100年度公益性性捐赠税前扣扣除的资格。6、财政政部、国家税税务总局、民民政部关于公公布20099年度第二批批2010年年度第一批公公益性捐赠税税前扣除资格格的公益性社

23、社会团体名单单的通知（财财税2011069号号）公布：中中国红十字基基金会等866个单位为22009年度度第二批获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格公益性社社会团体；北北京理工大学学教育基金会会等10个单单位为20110年度第一一批获得公益益性捐赠税前前扣除资格的的公益性社会会团体。7、国家家税务总局关关于工会经费费企业所得税税税前扣除凭凭据问题的公公告（国家家税务总局公公告20100年第24号号），规定：从20100年7月1日日起，企业拨拨缴的职工工工会经费，不不超过工资薪薪金总额2%的部分，凭凭工会组织开开具的工会会经费收入专专用收据在在企业所得税税税前扣除，原原工会经费费拨缴款专用用收据停止

24、止使用。三、减免税税优惠政策。1、工业业和信息化部部、教育部、科科学技术部、财财政部、人力力资源和社会会保障部、商商务部、国家家税务总局、国国家统计局、国国家知识产权权局、中国银银行业监督管管理委员会、中中国证券监督督管理委员会会关于促进工工业设计发展展的若干指导导意见（工工信部联产业业20100390号号），规定：企业用于工工业设计的研研究开发费用用享受税法规规定的企业所所得税前加计计扣除政策，工工业设计企业业被认定为高高新技术企业业的享受高新新技术企业相相关税收优惠惠政策。2、财政政部、国家税税务总局、商商务部、科学学技术部、国国家发展和改改革委员会关关于技术先进进型服务企业业有关企业所所

25、得税政策问问题的通知（财财税2011065号号），规定：在20100年7月1日日至20133年12月331日期间，对对北京、天津津、上海、重重庆、大连、深深圳、广州、武武汉、哈尔滨滨、成都、南南京、西安、济济南、杭州、合合肥、南昌、长长沙、大庆、苏苏州、无锡、厦厦门等21个个中国服务外外包示范城市市（简称示范范城市）的技技术先进型服服务企业实行行以下企业所所得税优惠政政策：（1）对经经认定的技术术先进型服务务企业，减按按15%的税税率征收企业业所得税。（2）经认认定的技术先先进型服务企企业发生的职职工教育经费费支出，不超超过工资薪金金总额8%的的部分，准予予在计算应纳纳税所得额时时扣除；超过过

26、部分在以后后纳税年度结结转扣除。需要注意的的问题：（1）享受受所得税优惠惠政策的技术术先进型服务务企业必须同同时符合以下下条件：必须从事事了技术先先进型服务业业务认定范围围（试行）内内的一种或多多种技术先进进型服务业务务，并且采用用了先进技术术或具备较强强的研发能力力；企业的注注册地及生产产经营地在示示范城市（含含所辖区、县县、县级市等等全部行政区区划）内；企业具有有法人资格，近近两年在进出出口业务管理理、财务管理理、税收管理理、外汇管理理、海关管理理等方面无违违法行为；具有大专专以上学历的的员工占企业业职工总数的的50%以上上；从事技技术先进型服服务业务认定定范围（试行行）中的技技术先进型服

27、服务业务取得得的收入占企企业当年总收收入的50%以上。从事离岸岸服务外包业业务取得的收收入（指企业业根据境外单单位与其签订订的委托合同同，由本企业业或其直接转转包的企业为为境外单位提提供技术先先进型服务业业务认定范围围（试行）中中所规定的信信息技术外包包服务（ITTO）、技术术性业务流程程外包服务（BBPO）和技技术性知识流流程外包服务务（KPO），而而从该境外单单位取得的收收入）不低于于企业当年总总收入的500%。（2）符合合条件的技术术先进型服务务企业向所在在示范城市人人民政府科技技部门提出申申请，由示范范城市人民政政府科技部门门会同商务、财财政、税务和和发展改革部部门联合评审审认定。认定

28、定合格的企业业，持相关认认定文件向当当地主管税务务机关办理享享受规定的企企业所得税优优惠政策事宜宜。（3）技术术先进型服务务业务认定范范围是指在示示范城市内从从事以下业务务的技术先进进型服务企业业：软件研发发及外包。包包括：用于金金融、政府、教教育、制造业业、零售、服服务、能源、物物流、交通、媒媒体、电信、公公共事业和医医疗卫生等部部门和企业，为为用户的运营营生产供供应链客户户关系人力力资源和财务务管理、计算算机辅助设计计工程等业业务进行软件件开发（包括括定制软件开开发，嵌入式式软件、套装装软件开发，系系统软件开发发、软件测试试等）企业，以以及其他从事事软件咨询、维维护、培训、测测试等技术性性

29、服务的企业业。信息技术研发发服务外包。包包括：集成电电路和电子电电路产品设计计以及相关技技术支持服务务，以及为软软件、集成电电路和电子电电路的开发运运用提供测试试平台的企业业。信息系统统运营维护外外包。包括：客户内部信信息系统集成成、网络管理理、桌面管理理与维护服务务，信息工程程、地理信息息系统、远程程维护等信息息系统应用服服务，以及从从事基础信息息技术管理平平台整合、IIT基础设施施管理、数据据中心、托管管中心、安全全服务、通讯讯服务等基础础信息技术服服务的企业。技术性业业务流程外包包服务（BPPO）。包括括：为客户企企业提供内部部管理、业务务运作等流程程设计服务；为客户企业业提供后台管管理

30、、人力资资源管理、财财务、审计与与税务管理、金金融支付服务务、医疗数据据及其他内部部管理业务的的数据分析、数数据挖掘、数数据管理、数数据使用的服服务；承接客客户专业数据据处理、分析析和整合服务务；为客户企企业提供技术术研发服务、为为企业经营、销销售、产品售售后服务提供供的应用客户户分析、数据据库管理等服服务（主要包包括金融服务务业务、政务务与教育业务务、制造业务务和生命科学学、零售和批批发与运输业业务、卫生保保健业务、通通讯与公共事事业业务、呼呼叫中心、电电子商务平台台等）以及为为客户企业提提供采购、物物流的整体方方案设计及数数据库服务的的企业。技术性知知识流程外包包服务（KPPO）。包括括：

31、知识产权权研究、医药药和生物技术术研发和测试试、产品技术术研发、工业业设计、分析析学和数据挖挖掘、动漫及及网游设计研研发、教育课课件研发、工工程设计等领领域（4）享受受企业所得税税优惠的技术术先进型服务务企业条件发发生变化的，应应当自发生变变化之日起115日内向主主管税务机关关报告。3、国务务院关于促进进农业机械化化和农机工业业又好又快发发展的意见（国国发2011022号号），规定：继续免征农农机作业和维维修服务项目目的企业所得得税；进一步步落实关于企企业研发投入入税前扣除政政策；对属于于国家重点扶扶持高新技术术企业中的农农机制造企业业减按15%的税率征收收企业所得税税。4、国家家税务总局关关

32、于“公司农户”经营营模式企业所所得税优惠问问题的通知（国国家税务总局局2010年年第2号公告告），规定：对公司与农农户签订委托托养殖合同，向向农户提供畜畜禽苗、饲料料、兽药及疫疫苗等（所有有权产权仍属于公司司），农户将将畜禽养大成成为成品后交交付公司回收收的“公司农户”经营营模式从事农农、林、牧、渔渔业项目生产产的企业，可可以按照中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第八十十六条的有关关规定，自22010年11月1日起享享受减免企业业所得税优惠惠政策。5、财政政部、国家税税务总局关于于支持和促进进就业有关税税收政策的通通知（财税税2010084号），规规定：对商贸贸企业、服务务型企业（指指

33、从事现行营营业税“服务务业”税目规规定经营活动动的企业中除除广告业、房房屋中介、典典当、桑拿、按按摩、氧吧外外以外的企业业）、劳动就就业服务企业业中的加工型型企业和街道道社区具有加加工性质的小小型企业实体体，在新增加加的岗位中，当当年新招用持持就业失业业登记证（注注明“企业吸吸纳税收政策策”）人员，与与其签订1年年以上期限劳劳动合同并依依法缴纳社会会保险费的，在在3年内按实实际招用人数数予以定额依依次扣减营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税优惠。定额额标准为每人人每年40000元，可上上下浮动200%，由各省省、自治区、直直辖市人民政政府根据本地地区实际情况况在此幅度内内确

34、定具体定定额标准，并并报财政部和和国家税务总总局备案。通通知同时还还三明确了持持就业失业业登记证人人员的范围以以及享受优惠惠政策企业相相关人员申领领就业失业业登记证证证件的程序与与方法。需要注意的的问题：（1）按上上述标准计算算的税收扣减减额应在企业业当年实际应应缴纳的营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税税额中扣减减，当年扣减减不足的，不不得结转下年年使用。（2）税收收优惠政策的的审批期限为为2011年年1月1日至至2013年年12月311日，以纳税税人到税务机机关办理减免免税手续之日日起作为优惠惠政策起始时时间。税收优优惠政策在22013年112月31日日未执行到期期的，

35、可继续续享受至3年年期满为止。按按财政部、国国家税务总局局关于下岗失失业人员再就就业有关税收收政策问题的的通知（财财税200051866号）、财财政部、国家家税务总局关关于延长下岗岗失业人员再再就业有关税税收政策的通通知（财税税2009923号）和和财政部、国国家税务总局局关于延长下下岗失业人员员再就业有关关税收政策审审批期限的通通知（财税税2010010号）规规定下岗失业业人员享受的的再就业税收收优惠政策在在2010年年12月311日未执行到到期的，可继继续享受至33年期满为止止。6、国家家税务总局、财财政部、人力力资源和社会会保障部、教教育部关于支支持和促进就就业有关税收收政策具体实实施问

36、题的公公告（国家家税务总局公公告20100年第25号号），针对财财政部、国家家税务总局关关于支持和促促进就业有关关税收政策的的通知（财财税2011084号号）有关政策策提出了具体体实施意见，即即：在明确符符合条件人员员从事个体经经营以及企业业吸纳符合条条件人员享受受税收减免的的申请、审核核程序以及应应提交相关材材料同时，针针对国、地税税具体主管税税种的减免办办法进行了明明确：（1）营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和企业业所得税均由由地方税务局局征管的，由由主管税务机机关在审核时时按人力资源源社会保障部部门认定的企企业吸纳人数数和签订的劳劳动合同时间间预核定企业业减免税总额额，在预核定定

37、减免税总额额内每月依次次预减营业税税、城市维护护建设税、教教育费附加和和企业所得税税。（2）营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加与与企业所得税税分属国家税税务局和地方方税务局征管管的，统一由由企业所在地地主管地方税税务局在审核核时按人力资资源社会保障障部门认定的的企业吸纳人人数和签订的的劳动合同时时间预核定企企业减免税总总额并将核定定结果通报当当地国家税务务局。纳税年年度内先由主主管地方税务务局在核定的的减免总额内内每月依次预预减营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加。如果果企业实际减减免的营业税税、城市维护护建设税、教教育费附加小小于核定的减减免税总额的的，县级地方方税务局要在在次年2

38、月底底之前将企业业实际减免的的营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和剩余余额度等信息息交换给同级级国家税务局局，剩余额度度由主管国家家税务局在企企业所得税汇汇算清缴时按按企业所得税税减免程序扣扣减企业所得得税。需要注意的的是：企业在在认定或年度度检查合格后后，纳税年度度终了前招用用失业人员发发生变化的，应应当在人员变变化次月按照照规定重新提提出申请认定定。与此同时时，不论是否否发生变化，都都应当于次年年1月10日日前向税务机机关提供人力力资源社会保保障部门出具具的持就就业失业登记记证人员本本年度在企业业预定（实际际）工作时间间表，由税税务机关据此此清算企业减减免税总额。对对年检不合格格经整

39、改后仍仍达不到要求求的，不得继继续享受减免免税优惠政策策，并追缴已已减免税款。7、财政政部、国家税税务总局关于于保险保障基基金有关税收收问题的通知知（财税201077号），规规定：对中国国保险保障基基金有限责任任公司（简称称保险保障基基金公司）根根据保险保保障基金管理理办法取得得的下列收入入免征企业所所得税：（1）境内内保险公司依依法缴纳的保保险保障基金金；（2）依法法从撤销或破破产保险公司司清算财产中中获得的受偿偿收入和向有有关责任方追追偿所得，以以及依法从保保险公司风险险处置中获得得的财产转让让所得；（3）捐赠赠所得；（4）银行行存款利息收收入；（5）购买买政府债券、中中央银行、中中央企业

40、和中中央级金融机机构发行债券券的利息收入入；（6）国务务院批准的其其他资金运用用取得的收入入。8、财政政部、国家税税务总局关于于支持公共租租赁住房建设设和运营有关关税收优惠政政策的通知（财财税2011088号号发），明确确：从20110年9月227日起三年年内，对企事事业单位、社社会团体以及及其他组织捐捐赠住房作为为公租房，符符合税收法律律法规规定的的，其捐赠支支出在年度利利润总额122%以内的部部分，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。但公租租房是指纳入入省、自治区区、直辖市、计计划单列市人人民政府及新新疆生产建设设兵团批准的的公租房发展展规划和年度度计划，以及及按照建保201087号文和和

41、市、县人民民政府制定的的具体管理办办法进行管理理的公租房。不不同时符合这这些条件的公公租房不享受受上述税收优优惠政策。9、国务院院办公厅印发发贯彻落实国国务院关于进进一步做好利利用外资工作作若干意见部部门分工方案案的通知（国国办函200101228号），规规定：对符合合条件的西部部地区内外资资企业继续实实行企业所得得税优惠政策策；同时为鼓鼓励外商投资资高新技术企企业发展，将将进一步改进进并完善高新新技术企业认认定工作。10、国国家税务总局局关于发布企业境外所所得税收抵免免操作指南的公告（国国家税务总局局2010年年第1号公告告）发布了企企业境外所得得税收抵免操操作指南，于于2010年年1月1日

42、起起施行。其中中2008、22009年度度尚未进行境境外税收抵免免处理的，也也可按此公告告计算抵免。11、财财政部、海关关总署、国家家税务总局关关于支持玉树树地震灾后恢恢复重建有关关税收政策问问题的通知（财财税2011059号号），明确在在2010年年1月1日至至2014年年12月311日期间对玉玉树等受灾地地区农村信用用社继续免征征企业所得税税；对在20010年4月月14日至22012年112月31日日期间可享受受的其他企业业所得税优惠惠政策明确如如下：（1）对受受灾地区损失失严重的企业业，免征企业业所得税。（2）对受受灾地区企业业通过公益性性社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门取得的抗

43、抗震救灾和灾灾后恢复重建建款项和物资资，以及税收收法律、法规规和国务院批批准的减免税税金及附加收收入，免征企企业所得税。（3）对企企业通过公益益性社会团体体、县级以上上人民政府及及其部门向受受灾地区的捐捐赠，允许在在当年企业所所得税前全额额扣除。（4）对受受灾地区的商商贸企业、服服务型企业（除除广告业、房房屋中介、典典当、桑拿、按按摩、氧吧外外）、劳动就就业服务企业业中的加工型型企业和街道道社区具有加加工性质的小小型企业实体体在新增加的的就业岗位中中，招用当地地因地震灾害害失去工作的的人员，与其其签订1年以以上期限劳动动合同并依法法缴纳社会保保险费的，经经县级人力资资源和社会保保障部门认定定，

44、按实际招招用人数和实实际工作时间间予以定额依依次扣减营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税。定额标准准为每人每年年4000元元，可上下浮浮动20%，具具体由灾区省省级人民政府府根据本地区区实际情况在在此幅度内确确定。但按上上述标准计算算的税收抵扣扣额应在企业业当年实际应应缴纳的营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税税额中扣减减，当年扣减减不足的，不不得结转下年年使用。需要注意的是：上述优惠政政策仅适应于于按国务院院关于印发玉玉树地震灾后后恢复重建总总体规划的通通知（国发发2010017号）规规定的青海省省玉树藏族自自治州玉树、称称多、治多、杂杂多、囊谦、曲曲

45、麻莱县和四四川省甘孜藏藏族自治州石石渠县等7个个县的27个个乡镇。12、国国务院关于支支持舟曲灾后后恢复重建政政策措施的意意见（国发发2010034号），明明确：（1）对灾灾区损失严重重的企业，免免征灾后恢复复重建期所在在年度的企业业所得税。（2）对灾灾区企业取得得的抢险救灾灾和灾后恢复复重建款项和和物资，以及及税收法律、法法规和国务院院批准的减免免税金及附加加收入，免征征企业所得税税。（3）在55年内免征灾灾区农村信用用社企业所得得税。（4）对企企业、个人通通过公益性社社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门向灾区的的捐赠，允许许在当年企业业所得税前。（5）受灾灾地区企业在在新增加的就就业岗

46、位中，招招用当地因灾灾失去工作的的人员，与其其签订一年以以上期限劳动动合同并依法法缴纳社会保保险费的，经经县级人力资资源社会保障障部门认定，按按实际招用人人数和实际工工作时间予以以定额依次扣扣减营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和企业业所得税。定定额标准为每每人每年40000元，可可上下浮动220%，由甘甘肃省人民政政府根据本地地实际情况具具体确定。需要注意的的是：上述税税收优惠政策策，凡未注明明具体期限的的，执行期限限与国务院确确定的灾后恢恢复重建期一一致（另行制制定），适用用范围为国务务院确定的受受灾地区范围围。如果纳税税人按规定既既享受以上税税收优惠政策策，也享受国国家支持汶川川地

47、震灾后恢恢复重建税收收优惠政策，可可由纳税人自自主选择适用用政策，但两两项政策不得得叠加使用。13、财财政部、国家家税务总局关关于海峡两岸岸空中直航营营业税和企业业所得税政策策的通知（财财税2011063号号），规定：自20099年6月255日起，对台台湾航空公司司从事海峡两两岸空中直航航业务取得的的来源于大陆陆的所得免征征企业所得税税，对在20009年6月月25日起至至文到之日已已缴纳应予免免征的企业所所得税，在22010年内内予以退还。需要注意两两点：一是上上述所称“台台湾航空公司司”是指取得得中国民用航航空局颁发的的“经营许可可”或依据海海峡两岸空运运协议和海海峡两岸空运运补充协议规规定

48、批准经营营两岸旅客、货货物和邮件不不定期（包机机）运输业务务，且公司登登记地址在台台湾的航空公公司；二是享享受企业所得得税免税政策策的台湾航空空公司应当按按照企业所得得税法实施条条例的有关规规定，单独核核算其从事上上述业务在大大陆取得的收收入和发生的的成本、费用用，未单独核核算的，不享享受免征企业业所得税政策策。14、国国家税务总局局关于查增应应纳税所得额额弥补以前年年度亏损处理理问题的公告告（国家税税务总局公告告2010年年第20号），规规定：自20010年122月1日起（含含以前以及22008年度度之前没有处处理的事项），对对税务机关检检查以前年度度调增的企业业所得税应纳纳税所得额，凡凡以

49、前年度发发生亏损、且且该亏损属于于企业所得税税法规定允许许弥补的，允允许调增应纳纳税所得额弥弥补该亏损。弥弥补该亏损后后仍有余额的的，按照企业业所得税法规规定计算缴纳纳企业所得税税，但对检查查调增的应纳纳税所得额应应根据其情节节，依照税收收征收管理法法的有关规定定进行处理或或处罚。15、国国务院办公厅厅转发发展改改革委、卫生生部等部门关关于进一步鼓鼓励和引导社社会资本举办办医疗机构意意见的通知（国国办发20010588号），关关于进一步鼓鼓励和引导社社会资本举办办医疗机构的的意见涉及及的主要税收收政策如下：在放宽社会会资本举办医医疗机构准入入范围的前提提下，对社会会资本举办的的非营利性医医疗机

50、构按国国家规定享受受税收优惠政政策。同时要要求：非公立立医疗机构要要使用税务部部门监制的符符合医疗卫生生行业特点的的票据，执行行国家规定的的财务会计制制度，依法进进行会计核算算和财务管理理，并接受相相关部门的监监督检查。非非营利性医疗疗机构所得收收入除规定的的合理支出外外，只能用于于医疗机构的的继续发展。营营利性医疗机机构所得收益益可用于投资资者经济回报报。16、国国家税务总局局关于房地产产开发企业注注销前有关企企业所得税处处理问题的公公告国家家税务总局公公告20100年第29号号，自20010年1月月1日起，房房地产开发企企业注销前由由于预征土地地增值税导致致多缴纳的企企业所得税按按以下规定

51、处处理：（1）房地地产开发企业业按规定对开开发项目进行行土地增值税税清算后，在在向税务机关关申请办理注注销税务登记记时，如注销销当年汇算清清缴出现亏损损，应按照以以下方法计算算出其在注销销前项目开发发各年度多缴缴的企业所得得税税款，并并申请退税：企业整个个项目缴纳的的土地增值税税总额，应按按照项目开发发各年度实现现的项目销售售收入占整个个项目销售收收入总额的比比例，在项目目开发各年度度进行分摊，具具体按以下公公式计算：各年度应分摊的的土地增值税税=土地增值值税总额（项项目年度销售售收入整个个项目销售收收入总额）其中“销售售收入”包括括视同销售房房地产的收入入，但不包括括企业销售的的增值额未超超

52、过扣除项目目金额20%的普通标准准住宅的销售售收入。项目开发发各年度应分分摊的土地增增值税减去该该年度已经税税前扣除的土土地增值税后后，余额属于于当年应补充充扣除的土地地增值税；房房地产开发企企业应调整当当年度的应纳纳税所得额，并并按规定计算算当年度应退退的企业所得得税税款；当当年度已缴纳纳的企业所得得税税款不足足退税的，应应作为亏损向向以后年度结结转，并调整整以后年度的的应纳税所得得额。房地产开开发企业对项项目进行土地地增值税清算算的当年，由由于按照上述述方法进行土土地增值税分分摊调整后，导导致当年度应应纳税所得额额出现正数的的，应按规定定计算缴纳企企业所得税。房地产开开发企业按上上述方法计

53、算算的累计退税税额，不得超超过其在项目目开发各年度度累计实际缴缴纳的企业所所得税。需注意两点点：一是房地地产开发企业业在申请退税税时，应向主主管税务机关关提供书面材材料证明应退退企业所得税税款的计算过过程，包括企企业整个项目目缴纳的土地地增值税总额额、整个项目目销售收入总总额、项目年年度销售收入入、各年度应应分摊的土地地增值税和已已经税前扣除除的土地增值值税、各年度度的适用税率率等资料；二二是房地产开开发企业按规规定对开发项项目进行土地地增值税清算算后，在向税税务机关申请请办理注销税税务登记时，如如注销当年汇汇算清缴出现现亏损，但土土地增值税清清算当年未出出现亏损，或或尽管土地增增值税清算当当

54、年出现亏损损，但在注销销之前年度已已按税法规定定弥补完毕的的，不执行此此公告规定政政策。四、其他管管理政策。1、国务务院关于促进进企业兼并重重组的意见（国国发2011027号号），规定：在不违背国国家有关政策策规定的前提提下，地区间间可根据企业业资产规模和和盈利能力，签签订企业兼并并重组后的财财税利益分成成协议，妥善善解决企业兼兼并重组后工工业增加值等等统计数据的的归属问题，实实现企业兼并并重组成果共共享；对企业业兼并重组涉涉及的资产评评估增值、债债务重组收益益、土地房屋屋权属转移等等给予税收优优惠，具体按按照财政部、税税务总局关关于企业兼并并重组业务企企业所得税处处理若干问题题的通知（财财税2000959号号）规定执行行。2、国家家税务总局关关于发布企企业重组业务务企业所得税税管理办法的公告（国国家税务总局局2010年年第4号）针针对财政部部、国家税务务总局关于企企业重组业务务企业所得税税处理若干问问题的通知（财财税2000959号号）着重明确确了以下政策策：（1）明确确了重组业务务内容、当事事各方的称呼呼、重组主