主要交易或事项的会计核算幻灯片

1、主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT学习内容第一节、企业的主要经济业务第二节、资金筹集业务的核算第三节、供给过程业务的核算第四节、生产过程业务的核算第五节、销售过程业务的核算第六节、财务成果业务的核算学习内容第一节、企业的主要经济业务教学目的与重点教学目的：通过本章的学习，学生能对公司整个生产流程中的资金运动进展相应的会计处理。教学重点：1、供给、生产、销售业务的会计处理 2、利润形成及其分配的会计处理教学目的与重点 第一节、企业的主要经济业务 第一节、企业的主要经济业务工业企业的生产经营过程货币资金供应过程生产过程销售过程生产经营过程利润形成及

2、分配工业企业的生产经营过程货币资金供应过程生产过程销售过程生产经一、经济业务的含义需要用会计方法加以整理、归类和记录的经济活动交易：企业与外部主体的价值交换行为；事项：企业内部的价值转移和一些外部因素对企业的直接影响一、经济业务的含义二、主要经济业务筹资采购生产销售利润形成与分配二、主要经济业务第二节、资金筹集业务的核算第二节、资金筹集业务的核算一、实收资本业务的会计处理1、账户设置2、会计处理二、借款业务的会计处理1、账户设置2、会计处理一、实收资本业务的会计处理一、实收资本的会计处理“实收资本：是指企业实际收到投资者投入的资本。 实收资本 按投资者的名称设置明细帐。另外还应按照投入资金的形

3、态和用途设置 “现金、“银行存款、固定资产、无形资产等帐户所有者投入资本的减少 公司期末实有资本的数额1、收到投资者投入的资本2、资本公积、盈余公积转赠 资本时登记转增资本数额。一、实收资本的会计处理所有者投入资本的减少 公司期末实有“资本公积是经营过程中因资本交易所产生的溢余，包括股本溢价、资产评估增值、关联交易差价、外汇折算差额等；主要功能是弥补亏损和转增资本 资本公积 资本交易的总额弥补亏损和转增资本1、股本溢价2、资产评估增值3、关联交易差价等。“资本公积弥补亏损和转增资本1、股本溢价 2 账务处理例1、2、3、4、5账户的性质、结构、明细账户设置、对应关系账户的性质、结构、明细账户设

4、置、对应关系会计处理【例1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。企业收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本账户的贷方；同时收到的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：银行存款5000000 贷：实收资本5000000会计处理【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确定的价值为650000元，设备已投入使用。企业承受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本账户的贷方；同时收到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：固定资产65

5、0000 贷：实收资本650000【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，价值为80000元。企业承受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本账户的贷方，同时收到商标权投资，使无形资产增加，应记入“无形资产账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：无形资产80000 贷：实收资本80000【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，价值为【例4】A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每人各投资100万元。两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。按照投资协议

6、，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。接到银行通知，150万元投资额已经到账。假定不考虑其他因素。A有限责任公司吸收股东投资，一方面导致资产增加，记入“银行存款账户借方；另一方面导致所有者权益增加，在工商增加的注册资本份额，记入“实收资本账户贷方，出资额超出其在注册资本中所占份额的局部记入“资本公积账户贷方。A有限责任公司应编制的会计分录如下：借：银行存款1500000 贷：实收资本丙1000000 资本公积500000【例4】A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每 二、银行借款的会计处理1、账户设置1“短期借款：反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下含一年的各种

7、借款及其变动情况。按债权人设置明细帐。 短期借款 归还的短期借款 借入的短期借款 尚未归还的短期借款 二、银行借款的会计处理1、账户设置2“长期借款反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年的各种借款及其变动情况。按债权人设置明细帐。目的是为了构建固定资产、扩大再生产规模或研究开发新技术等所需资金而借入的 长期借款 偿还长期借款借入长期借款 尚未归还的长期借款本金和利息2“长期借款反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在一3)“应付债券负债类。用以核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 应付债券 债券兑付1、发行债券：2、计提债券利息形成的应付利息尚未兑付的应付债券

8、3)“应付债券负债类。用以核算公司为筹集长期资金而实际发账户的对应关系账户的对应关系会计处理【例5】由于季节性储藏材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。公司向银行借入流动资金，一方面说明增加临时借款，应记入“短期借款的贷方，另一方面说明银行存款增加，应记入“银行存款账户的借方。该业务应编制会计分录如下：借：银行存款300000 贷：短期借款300000会计处理【例6】甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时存入银行。公司将借款存入银行，一方面使银行存款增加，应记入“银行存款账户的借方，另一方面说明企业的长期借款增加，应

9、记入“长期借款账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：借：银行存款1000000 贷：长期借款1000000【例6】甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时【例7】企业平价发行债券50，000，000，存入银行 借：银行存款 50，000 000 贷：应付债券 50，000 000【例7】企业平价发行债券50，000，000，存入银行第三节 供给过程业务的核算一、采购本钱的计算二、增值税的核算三、账户设置四、会计处理第三节 供给过程业务的核算一、采购本钱的计算一、采购本钱的计算一采购本钱的内容：指购入材料的实际本钱，包括买价和采购费用，不包括增值税一般纳税人。采购费用一般包括运输费、

10、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑理挑选费、进口物资的关税等。但采购人员的差旅费、市内的运输费不包括在内，计入管理费用。二与供给商货款的结算：现款交易、赊购、从预付货款中抵扣三种方式。一、采购本钱的计算一采购本钱的内容：材料采购实际本钱的构成：1买价；2采购费用公司材料采购实际本钱的构成：1买价；2采购费用公司 二、账户设置 设置“在途物质、“原材料、“应交税费、“应 付票据、“应付账款、“预付账款等账户在途物资核算已结算货款但尚未验收入库的各种材料的实际本钱原材料核算已验收入库的各种材料的本钱 在途物质 原材料 生产成本等入库材料的成本发出材料的成本领用材料的成本入库材料

11、的实际成本采购材料的实际成本 二、账户设置入库材料的成本发出材料的成本领用材料的成本入一“在途物资账户尚未验收入库“在途物资账户，用来核算企业采用实际本钱或进价进展材料的日常核算而购入的在途物资的采购本钱。该账户的借方登记外购材料的实际采购本钱包括买价和采购费用；贷方登记已验收入库材料的实际本钱；月末借方余额，表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购本钱。一“在途物资账户尚未验收入库二“原材料账户已验收入库“原材料账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。该账户借方登记已验收入库材料的实际本钱或方案本钱；贷方登记发出材料的实际本钱或方案本钱；月末借

12、方余额，表示企业库存的各种材料的实际本钱或方案本钱。二“原材料账户已验收入库三“应付账款账户“应付账款账户，用来核算企业因购置材料、商品和承受劳务供给等而应付给供给单位的款项，属于负债类账户。该账户的贷方登记因购置材料、商品或承受劳务供给等而发生的应付未付的款项；借方登记已经支付或已开出、承兑商业汇票抵付的应付款项；月末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。三“应付账款账户四“应付票据账户“应付票据账户，用来核算企业因购置的材料、商品和承受劳务供给等开出、承兑的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，属于负债类账户。该账户贷方登记企业已开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款；借方登记收到银行付款通

13、知后实际支付的款项；月末贷方余额，表示尚未到期的商业汇票的票面余额。四“应付票据账户五“预付账款账户“预付账款账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供给单位的款项。属于资产类科目。该账户借方登记按照合同规定预付给供给单位的货款和补付的款项；贷方登记收到所购货物和退回多付的款项，期末借方余额，表示企业预付的款项；期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。五“预付账款账户增值税的核算一定义增值税是对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的销售额、购置固定资产、进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。增值税的核算一定义增值税是对商品生产

14、、流通各环节的新增价值或商品附加值进展的征税。但由于新增价值难以计量，故采用间接的计算方法。直接计算方法：如木材 家具 加工后的家具 顾客 100 150 200 300 间接计算方法：应交增值税=300-100*增值税税率 =300* 增值税税率 100*增值税税率 = 销项税额进项税额增值税是对商品生产、流通各环节的新增价值或商品附加值进展的征二税制管理根据经营规模的大小以及会计核算的健全程度可分为：1、小规模纳税人：1从事货物生产或提供给税劳务的纳税人以及既从事货物生 产或提供给税劳务为主、又兼营货物批发的纳税人，年销 售额50万元；2从事货物批发或零售的纳税人，年销售额100万元；3会

15、计核算制度不健全，不能准确地核算进项税额、销项税 额，不能按规定报送有关税务资料；税率为：3%，2、一般纳税人：小规模纳税人以外的其他纳税人。税率：17%：一般公司13%:粮食、植物油；自来水、煤气、天然气；图书、报纸、杂 志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；二税制管理根据经营规模的大小以及会计核算的健全程度可分为供给过程的核算应交税费应交增值税登记购货或接受劳务而支付给对方的增值税额（进项税额）登记销货或提供劳务而收取对方的增值税额（销项税额）反映企业尚未交纳的税费 反映企业多交或尚未抵扣的税金。 供给过程的核算应交税费应交增值税登记购货或接受劳务而支付注：以例题简单说明增值税,增值税为价外税

16、，根本税 率为17%。采购购进时，支付价款及税金借：原材料 30000 应交税费应交增值税进项税额5100 贷：银行存款35100注：以例题简单说明增值税,增值税为价外税，根本税销售时，收到价款及税金借：银行存款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税销项税额 8500收到的增值税8500付出的增值税5100=缴到税务局的3400，同时，销售时收到的价款50000采购时支付的价款3000017%=3400，即针对增值额缴纳的税。销售时，收到价款及税金月末以银行存款交增值税金3400元 借：应交税费-应交增值税已交税金3，400 贷：银行存款 3，400月末以银行存款交增值税金

17、3400元账户性质、明细账户设置、对应关系账户性质、明细账户设置、对应关系供给过程的会计处理【例1】甲公司从W企业购入A材料1000千克，买价40000元，增值税6800元，对方代垫运费500元假设不考虑运费的增值税，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料A材料40500 应交税费应交增值税进项税额6800 贷：应付账款W企业47300供给过程的会计处理【例2】甲公司用银行存款归还W企业的货款。分析：该业务使银行存款减少，应付账款减少。银行存款属于资产类账户，其减少记入贷方；应付账款属于负债类账户，其减少记入借方。该业务应编制会计分录如下：借：应付账款W企业 47300 贷：银行存款4730

18、0【例2】甲公司用银行存款归还W企业的货款。【例3】根据合同规定，甲公司向本地Y企业预付贷款30000元用于采购B材料。分析：该业务使预付账款增加，银行存款减少。预付账款和银行存款均属于资产类账户，其增加记入借方，减少记入贷方。该业务应编制会计分录如下：借：预付账款Y企业 30000贷：银行存款30000【例3】根据合同规定，甲公司向本地Y企业预付贷款30000元【例4】甲公司购入C材料5000千克，买价300000元，增值税51000元，材料验收入库，企业开出商业汇票支付贷款。分析：该业务使原材料增加，应付票据增加，应交税费减少。原材料属于资产类账户，其增加记入借方，应交税费和应付票据均属于

19、负债类账户，增加记入贷方，减少记入借方。该业务应编制会计分录如下：采购付款时：借：在途物资C材料300000 应交税费应交增值税进项税额51000 贷：应付票据351000验收入库时：借：原材料C材料300000 贷：在途物资C材料300000【例4】甲公司购入C材料5000千克，买价300000元，增【例5】甲公司上述票据到期支付票款。分析：该业务使银行存款减少，应付票据减少。银行存款属于资产类账户，其减少记入贷方；应付票据属于负债类账户，其减少记入借方。该业务应编制会计分录如下：借：应付票据315000 贷：银行存款315000【例5】甲公司上述票据到期支付票款。总结，在实际本钱法下核算材

20、料采购业务时：1材料尚未验收入库先记入“在途物资借方，验收入 库时再从“在途物资贷方转入“原材料借方；2已验收入库直接记入“原材料借方；3当时付款直接贷记“银行存款；4当时未付款先贷记“应付账款，再以银行存款还款，即借记“应付账款，贷记“银行存款；如果当时开出、承兑商业汇票，那么把“应付账款换成“应付票据。总结，在实际本钱法下核算材料采购业务时：例:采购甲、乙材料共发生采购费用2200元，分别计入到甲、乙两种材料中(按两种材料的重量进展分配。根据本钱计算的共同受益间接分配原理，应先进展甲、乙两种材料共同性运费的分配，然后再编制会计分录： 分配率=共同性采购费用分配标准买价或重量等 =2200/

21、(1000+100)=2元/公斤 各种材料应分配共同性费用额=分配标准分配率 甲材料应承担的采购费用=2*1000=2000元 乙材料应承担的采购费用=2*100=200元 借：在途物资甲材料 2000 乙材料 200 贷：银行存款 2200例:采购甲、乙材料共发生采购费用2200元，分别计入到甲、乙例:将甲、乙材料验收入库，结转其入库本钱。 应先计算材料的实际本钱，计算公式为： 实际采购本钱=材料买价 + 材料采购费用 甲材料=200，000 + 2，000 = 202，000 乙材料=6 000 + 200 = 6，200 借：原材料甲材料 202,000 乙材料 6,200 贷：在途物资

22、甲材料 202,000 乙材料 6,200例:将甲、乙材料验收入库，结转其入库本钱。第四节、生产过程业务的核算一、产品本钱的构成及核算二、材料费用归集和分配的会计处理三、人工费用归集和分配的会计处理四、制造费用归集和分配的会计处理第四节、生产过程业务的核算一、产品本钱的构成及核算企业为了生产产品，要消耗各种材料，支付职工工资，发生固定资产磨损以及其他费用，简称料工费。工业企业要进展产品生产，首先要投入各种材料。材料的消耗。一方面使企业的材料存货减少了，应记入“原材料账户的贷方；另一方面应按照材料领用部门及用途记入有关本钱费用账户的借方。企业为了生产产品，要消耗各种材料，支付职工工资，发生固定资

23、产1生产产品耗用原材料，能分清产品品种的，直接 记入“生产本钱xx产品借方；2生产车间一般耗用记入“制造费用借方；3行政管理部门耗用记入“管理费用借方；4专设销售机构耗用记入“销售费用借方；5专项工程耗用记入“在建工程借方。1生产产品耗用原材料，能分清产品品种的，直接一、产品本钱的核算内容一生产费用产品本钱的构成1、直接材料：构成产品主要实体或主要成分的各种原材 料、外购零部件、自制半成品等；2、直接人工：直接从事产品生产的工人的工资及福利费3、其他直接支出：主要指产品制造过程中所消耗的各种 燃料和动力如煤、油等；一、产品本钱的核算内容一生产费用产品本钱的构成1、4、制造费用：车间为或分厂为组

24、织和管理产品生产活动而发生的间接材料费用如润滑油、油漆、零配件、工作服等、间接人工费用如管理人员、技术人员、产品检验员、修理工人等人的工资及福利费、其他制造费用如办公费、折旧费、差旅费、租金、邮电费等4、制造费用：车间为或分厂为组织和管理产品生产活动而发生的间二生产费用计入产品本钱的程序二生产费用计入产品本钱的程序三产品本钱核算账户设置“生产本钱账户：用来核算产品生产过程中所发生的各种费用。 生产本钱 产品生产过程中所 产品完工入库的实际本钱 发生的各种费用 在产品的实际本钱三产品本钱核算账户设置“生产本钱账户：用来核算产品生产账户之间的对应关系账户之间的对应关系二、直接材料费用归集和分配的会

25、计处理 1、账户设置：“生产本钱 、“原材料等可编制“发出材料汇总表”获取相关数据资料二、直接材料费用归集和分配的会计处理可编制“发出材料汇总表2、会计处理例：根据领料汇总表进展会计处理2、会计处理例：根据领料汇总表进展会计处理 借：生产本钱A产品 2 000 B产品 4 400 制造费用物料消耗 660 贷：原材料甲材料 2 000 乙材料 5 060例：根据领料汇总表进展会计处理三、直接人工费用归集和分配的会计处理 1账户设置 应付职工薪酬 工资和福利费 工资和福利费 的支付 的核算 应付未付工资和福利费三、直接人工费用归集和分配的会计处理 1账户设置账户对应关系 应付职工薪酬银行存款 生

26、产成本 制造费用 管理费用 销售费用账户对应关系2、会计处理举例：东方公司12月共发生工资费用共20，000元，其中生产A产品工人工资10，000元，B产品工人工资5，000元，车间管理人员工资5，000元。管理人员工资6000，销售人员工资6000。 借：生产本钱A产品 10，000 B产品 5，000 制造费用 5，000 管理费用 6，000 销售费用 6，000 贷：应付职工薪酬工资 32， 000 2、会计处理举例：按工资总额的14%计提福利费。 借：生产本钱A产品 1,400 B产品 700 制造费用 700 管理费用 840 销售费用 840 贷：应付职工薪酬-职工福利 4,48

27、0举例：按工资总额的14%计提福利费。四、制造费用归集和分配的会计处理1制造费用的定义制造费用是指车间为或分厂为组织和管理生产活动而发生的各种间接费用，包括：间接材料费用：如润滑油、油漆、零配件、工作服等；间接人工费用：如管理人员、技术人员、产品检验员、修理 工人等人的工资及福利费；其他间接费用：如办公费、折旧费、差旅费、租金、邮电费等。四、制造费用归集和分配的会计处理1制造费用的定义2制造费用的核算原理制造费用原理是先归集后分配思考：为什么要设置“制造费用账户，而不是将各种间接费用直接计入“生产本钱？2制造费用的核算原理3、账户设置“制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”、“累计折旧”3、账

28、户设置“待摊费用属于资产类账户。因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用属于负债类账户。因为它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。 “待摊费用属于资产类账户。因为它是先支付后分摊，占用了企业4、会计处理例:车间领用甲材料40公斤，共400元。 借：制造费用材料费 400 贷：原材料甲材料 400例:车间以库存现金支付管理人员的差旅费500元。 借：制

29、造费用差旅费 500 贷：库存现金 5004、会计处理例:车间用现金购置办公用品，共348元。 借：制造费用办公费 348 贷：库存现金 348例:车间领用修理工具10件，共200元 借：制造费用材料费 200 贷：原材料修理工具 200例:车间用现金购置办公用品，共348元。例:车间用现金支付本月应承担的设备租赁费200元 借：制造费用设备租赁费 200 贷：库存现金 200例:车间用银行存款支付固定资产日常修理费300元 借：制造费用修理费 300 贷：银行存款 300 例:车间用现金支付本月应承担的设备租赁费200元固定资产折旧费用的核算一折旧的含义固定资产折旧是指固定资产因磨损或损耗而

30、转移到产品和效劳中去的那局部价值。这是从固定资产价值的角度对折旧所作的定义。由于固定资产价值的双重存在，一局部价值仍然保存在固定资产上，在会计上称为固定资产净值或折余价值；另一局部价值转移到产品或劳务中，通过产品或劳务的出售收回，称为价值或折旧价值。固定资产折旧费用的核算一折旧的含义二折旧产生的原因1、有形损耗固定资产由于使用而发生的机械磨损以及由于自然力的作用所引起的自然损耗，称为固定资产的有形损耗。固定资产自全新投入使用起，直到完全退废为止的使用年限成为固定资产本身的质量和使用条件。正确确定固定资产物理使用年限，是正确计算折旧的前提。二折旧产生的原因1、有形损耗2、无形损耗固定资产除了有形

31、损耗外，还存在着无形损耗。无形损耗是在劳动生产率不断提高和科学技术条件下而引起的固定资产的价值损失。无形损耗有两种形式：第一，由于劳动生产率不断提高，本钱降低，更廉价的同样功能的机械设备被生产出来，使得原有的机械设备价值相应降低所造成的损失。第二，由于科学技术应用开展，新的、效率更高的先进设备出现，使原有落后的机械设备的继续使用不经济、因而必须淘汰，以致提前报废所造成的损失。2、无形损耗六账户的设置“累计折旧账户用来核算固定资产折旧费的累 计提取额。 累计折旧 因固定资产对外投资、 固定资产提取 出售、报废等而 的折旧费 转出的累计折旧额 累计计提金额 六账户的设置“累计折旧账户用来核算固定资

32、产折旧费的累 例:提取本月车间固定资产折旧费500元 借：制造费用-折旧费 500 贷：累计折旧 500例:对本月制造费用进展分配按生产工人工资比 例进展分配例:提取本月车间固定资产折旧费500元例:对本月制造费用进展分配按生产工人工资比例进展分配 制造费用分配率=本月发生制造费用总额分配标准 =2550/(700+1000)=1.5 某种产品应负担的制造费用=分配标准分配率 A产品应分担的制造费用=700*1.5=1050 B产品应分担的制造费用=1000*1.5=1500 借：生产本钱A产品 1 050 B产品 1 500 贷：制造费用 2 550根据“制造费用”账户记录取得（本例为2 5

33、50元）如生产工人工资总额、工时等（本例采用前者）例:对本月制造费用进展分配按生产工人工资比例进展分配根据五、完工产品的会计处理1、账户设置“库存商品五、完工产品的会计处理1、账户设置 主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT2、会计处理例:A产品全部完工，B产品局部完工，结转完 工产品本钱2、会计处理 完工产品本钱的计算: 完工产品本钱=月初在产品本钱+本月发生费用月末 在产品本钱 A产品全部完工=552+3848 =4400 B产品局部完工= 2960+7040-1330 = 8 670 完工产品本钱的计算:例:A产品全部完工，B产品局部完工，结转完工产品本钱 借：库存商品A产品 4 4

34、00 B产品 8 670 贷：生产本钱A产品 4 400 B产品 8 670例:A产品全部完工，B产品局部完工，结转完工产品本钱第五节、销售过程业务的核算 一、销售过程核算的主要内容 二、销售过程的会计处理第五节、销售过程业务的核算 一、销售过程核算的主要内容 一、销售过程核算的主要内容一产品销售收入确实认销售收入的时间确认：1、现款销售；2、预收货款销售；3、委托他人销售收到代销清单时；4、分期收款销售合同规定的收款日。 一、销售过程核算的主要内容一产品销售收入确实认二与购货方的款项结算1、现款交易；2、票据结算；3、赊销；4、从预收货款中抵扣。三产品销售本钱、费用的结算销售本钱费用与销售收

35、入的配比原那么二与购货方的款项结算二、销售过程的会计处理一账户设置1、“主营业务收入，由于销售商品、提供劳务等主营业务而取得的收入；2、“主营业务本钱，由于销售商品、提供劳务等主营业务应结转的本钱；3、“其他业务收入，是用来核算企业其他业务所取得的收入。4、“其他业务本钱，是用来核算企业其他业务所发生的各项支出。 二、销售过程的会计处理一账户设置5、“营业税金及附加，核算企业经营活动过程中所 发生的营业税、消费时、城建税和教育费附加等相关 税费；6、销售费用：核算产品销售、提供劳务过程中所发生 的各种费用；7、应交税费：核算按照税法规定应缴纳的各种税费；5、“营业税金及附加，核算企业经营活动过

36、程中所8、应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务应向购 买方收取的款项；9、应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务而收到 的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；10、预收账款：按照合同规定向购置方预收的款项。主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT“主营业务收入的账户对应关系“主营业务收入的账户对应关系 “主营业务本钱的账户对应关系 “主营业务本钱的账户对应关系1其他业务收支的含义与内容 公司的其他业务，包括销售材料、出租包装物、无形资 产出租、固定资产出租等取得的收入和发生的支出。2“其他业务收入、“其他业务本钱的账户对应关系1其他业务收支的含义与内容例：公司销售甲材料一批，销售额为

37、10，000元， 增值税税率为17%，款项存入银行。 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税金应交增值税销项税额 1 700例：销售的该批材料的本钱为9000元。 借：其他业务本钱 9 000 贷：原材料甲材料 9 000例：公司销售甲材料一批，销售额为10，000元， 例：出租包装物取得租金收入20，000元，增值税税率为 17%，款项全部存入银行。 借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税金应交增值税销项税额3 400例：出租包装物发生损坏，应结转包装物本钱12 000元。 借：其他业务本钱 12 000 贷：原材料包装物 12 000

38、 主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT二、“销售费用的账户对应关系二、“销售费用的账户对应关系“营业税金及附加的账户对应关系 “营业税金及附加的账户对应关系 1、消费税为了调节产品构造，引导消费方向，保证国家的财政收入，对烟、酒及酒精、化装品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小轿车等征收消费税。2、营业税对提供给税劳务交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、效劳业、转让无形资产和销售不动产建筑物等征税。 1、消费税3、城市维护建立税是专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建立，它是根据增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据

39、。4、教育费附加是为了加快地方教育事业，扩大地方教育经费而征收的一种税。3、城市维护建立税例：本月应支付消费税8000元，城建税2000，教育费附加1000元。 借：营业税金及附加 11000 贷：应交税费应交消费税 8000 应交城建税 2000 教育费附加 1000主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT 二会计处理例：本月销售A产品，取得销售收入17，500元， 销售B产品取得销售收入10，000元，增值税 税率为17%，款项存入银行。 借：银行存款 32，175 贷：主营业务收入 27，500 应交税金应交增值税销项税额4，675 二会计处理例：本月销售A产品， A产品销售成本=10

40、0元 50（20+30）= 5 000元B产品销售成本= 90元 50（40+10）= 4 500元产品销售成本也可运用下列表格计算： A产品销售成本=100元 50（20+30 例：结转本月销售A、B产品的销售本钱 借：主营业务本钱A产品 5 000 B产品 4 500 贷：库存商品A产品 5 000 B产品 4 500 总结：1、销售实现要确认收入，在月末还要结转相关本钱包括主营业务和其他业务；2、销售实现时直接收到款项存银行，那么借记“银行存款；否那么借记“应收账款或“应收票据。总结：第六节、财务成果业务的核算一、利润形成的会计处理二、利润分配的会计处理第六节、财务成果业务的核算一、利润

41、形成的会计处理一利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额，包括营业利润、利润总额和净利润。净利润是指利润总减去所得税费用后的金额。一、利润形成的会计处理一利润的形成利润相关计算公式如下：1.营业利润营业利润营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益投资损失2.利润总额利润总额营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润净利润利润总额所得税费用利润相关计算公式如下：三、利润的形成 三、利润的形成 “管理费用、“财务费用的账户对应关系 “管理费用、“财务费用的账户对应关系二、期间费用的核算1、期间费用的含义与公司的

42、主要生产经营没有直接关系的费用。不计入产品生产本钱，直接计入当期损益。2、期间费用的内容管理费用公司为组织和管理生产经营活动所发生的费用。财务费用公司为筹集资金和使用资金所发生的费用。销售费用公司在销售商品过程中所发生的费用。二、期间费用的核算例:行政管理部门购置办公用品3100元 借：管理费用 3100 贷：库存现金 3100例:支付本月的利息费用900元 借：财务费用-利息费用 900 贷：银行存款 900例:行政管理部门购置办公用品3100元例:由于对方破产，前欠东方公司的应付款项9000元无需 支付。 借：应付账款东方公司 9 000 贷：营业外收入-应付款项免除 9 000例:用银行存款捐赠给希望小学1500元。 借：营业外支出-捐赠支出 1 500 贷：银行存款 1 500例:收到海王公司分配的投资红利6000，存入银行。 借：银行存款 6 000 贷：投资收益 6 000例:由于对方破产，前欠东方公司的应付款项9000元无需主要交易或事项的会计核算(1)幻灯片PPT 有关收入、费用账户余额在会计期末结转示意图： 有关收入、费用账户余额在会计