财务文书-成本管理及核算制度

1、 财务文书写作与管理制度范本PAGE 186PAGE 187分步成成本会计计制度分批成成本会计计制度存货控控制制度度工资控控制制度度分步成本本会计制制度tc 分步步成本会会计制度度一、总则则tc 一、总总则1本公公司成本本会计事事务处理理准则及及程序，除普通通会计事事务处理理准则及及程序公公司章程程另有规规定外，均依照照本制度度规定准准则及程程序执行行。2本公公司成本本会计事事务由财财务部成成本科处处理。3本公公司成本本计算采采用分步步成本制制，每月月底计算算成本一一次。4本制制度所称称成本，系以产产品生产产过程中中所有一一切支出出为限，包括直直接材料料、直接接人工及及制造费费用。5本公公司各

2、类类成本或或费用，依权责责发生制制入账。6成本本单位视视实际需需要设置置各种辅辅助账，包括原原（物）料明细细分类账账、在制制品明细细分类账账、产成成品明细细分类账账与制造造费用明明细分类类账。7本公公司产品品数量与与成本金金额的计计算，一一律算至至小数点点以后两两位为止止，第三三位四舍舍五入。8本公公司生产产过程中中损坏部部分，应应依其性性质分别别按下列列方式办办理：（1）生生产过程程中不可可能完全全避免的的损坏，其损坏坏部分的的成本，由完好好产品负负担。（2）生生产过程程中因意意外事故故发生的的损坏，其所耗耗用成本本以非常常损失处处理。tc 二、材料料tc 二、材料料1材料料的请购购、订购购

3、、领用用、保管管、退料料、盘盈盈（亏）及废料料等处理理，依本本公司材材料管理理办法办办理。2成本本科依请请购单、收料单单及进货货发票编编制凭证证。借记记“原料”（或物物料）；贷记“应付账账款”，并将将数量及及金额分分别登录录于“材料明明细分类类账”。3各单单位领用用材料时时，应填填发“领用单单”，注明明领料单单位、品品名、规规格、用用途，并并经主管管签章后后，方可可向仓库库领料。仓库根根据领用用单发料料，但是是发料数数量不得得超过核核准的数数量（该该料不可可分割或或不便分分割时例例外，但但应办理理退料或或注明结结转使用用）。4领用用单一式式三联，第一联联领料单单位存查查，第二二联仓库库留存，第

4、三联联送交成成本科。成本科科根据领领用单统统计汇编编“材料领领用汇总总表”。并编编制凭证证，借记记“在产品品直接接材料”、“制造费费用间接材材料”；贷记记“原料”（或“物料”），并并据以登登录“材料明明细分类类账”各账户户的发出出数量栏栏。5材料料领用的的计价方方法，依依账面成成本采用用加权平平均法，其公式式为：（上月底底结存总总价+本月份份进料总总价）/（上月月底结存存数量+本月份份进料数数量）=本月份份单价。6计入入产品成成本的材材料分为为：（1）直直接材料料：凡直直接供给给产品制制造所需需，而能能直接计计入产品品成本的的原料。（2）间间接材料料：凡间间接用于于产品制制造，但但并非形形成产

5、品品主要部部分；或或虽形成成产品主主要部分分，但所所占成本本比例甚甚微，或或不便计计入产品品成本的的物料。7材料料盘点采采用不定定期盘点点办法，由成本本科会同同仓储科科人员进进行。盘盘点时应应填制“盘点单单”三联，第一联联仓储科科留存，第二联联成本科科留存，第三联联挂置于于材料存存放处所所。成本本科应于于盘点后后15日内内，编制制“材料差差异报告告表”三联，第一联联送仓储储科，第第二联成成本科留留存，第第三联为为编制凭凭证的依依据，并并登录“材料明明细分类类账”。8材料料盘亏毁毁损应由由仓储科科出具报报告，说说明短少少原因，并由上上级主管管追究责责任。9“材材料明细细分类账账”与“总分类类账”

6、的材料料一级科科目，平平时数额额可不相相等。但但于月底底，成本本科应与与会计科科对账后后，方可可开始结结算材料料的单位位成本。三、人工工tc 三、人人工1人工工指直接接或间接接参加生生产而支支付的一一切报酬酬。管理理及销售售部门人人员属管管理和销销售费用用，不在在人工范范围内。2计入入产品成成本的人人工可分分为：（1）直直接人工工：凡从从事直接接生产的的员工报报酬，能能直接计计入各产产品成本本之内的的，皆属属于直接接人工。（2）间间接人工工：从事事厂务、研究等等工作，不直接接从事生生产的员员工报酬酬以及不不能或不不便直接接计入产产品成本本的，皆皆属于间间接人工工。3办公公室应设设置“出勤卡卡”

7、，每人人每月11张，由由人事部部管理统统计，据据以编制制“薪资清清册”两份。四、制造造费用tc 四四、制造造费用1制造造费用指指生产过过程中，除直接接原料、直接人人工外，所发生生的一切切其他费费用。包包括间接接材料、间接人人工及其其他费用用等。2为便便于计算算产品成成本，制制造费用用应分为为直接费费用与分分摊费用用。办公公室及技技术部门门的制造造费用，依特定定分摊基基础及方方法，将将其分摊摊于各生生产中心心。各生生产中心心摊列的的费用，称为分分摊费用用。凡生生产部本本身直接接发生的的费用，称为直直接费用用。3制造造费用发发生时，应详加加分析其其发生原原因及用用途，并并分别归归纳于应应该负担担的

8、部门门。凡能能确定其其归属部部门时，应注明明其成本本中心；凡属共共同性费费用时，应按合合理的分分摊基础础，分摊摊至各该该产品中中。4本月月发生，但是应应分摊在在各月中中的费用用，按实实际发生生金额计计算当月月成本，显属不不合理费费用，成成本科应应予合理理分摊，计算该该月应摊摊列的金金额，并并列入制制造费用用项下。5费用用分摊的的基础依依下列方方式办理理，服务务部门费费用以下下列基础础摊入各各成本中中心：（1）供供电费用用：按各各成本中中心实际际耗用电电度分摊摊。（2）给给水费用用：按各各成本中中心实际际耗用水水量分摊摊。（3）供供汽费用用：按各各成本中中心实际际耗用蒸蒸汽量分分摊。（4）原原动

9、力费费用：按按各成本本中心机机器使用用空气压压量分摊摊。（5）办办公室及及其他辅辅助部门门的费用用：按各各成本中中心员工工人数分分摊。6成本本科应于于每月底底，根据据“制造费费用明细细分类账账”编制“制造费费用汇总总表”及“制造费费用分摊摊表”。按显显示各服服务部门门制造费费用摊入入各成本本中心的的内容与与金额，借记“在制品品”；贷记记“制造费费用”。并登登录于“在产品品明细分分类账”及“制造费费用明细细分类账账”。7前项项分摊基基础方法法，视实实际情况况变化修修正。五、成本本计算与与簿记组组织tc 五、成本计计算与簿簿记组织织1生产产部应于于次月33日前，呈送生生产月报报表。2成本本科根据据

10、报表，编制原原（物）料、在在制品、制成品品的收发发存明细细表。3成本本科根据据“耗用直直接材料料明细表表”、“制造费费用”及“直接人人工汇总总分摊表表”，计算算产成品品及在产产品的单单位成本本及总成成本，并并编制“成本计计算表”。4成本本科再根根据会计计科编制制的“销货明明细表”编制“产品规规格损益益表”。5成品品的单位位成本采采用加权权平均法法。其公公式为：成品单位位成本=（上月月底结存存总金额额+本月生生产总金金额）/（上月月底结存存量+本月总总生产量量）6成本本科根据据“成本计计算表”编制凭凭证，借借记“产成品品”；贷记记“在产品品”。并登登录于“在产品品明细分分类账”及“产成品品明细分

11、分类账”。7成本本科根据据“收发存存明细表表”，核对对发票后后，编制制凭证，借记“销货成成本”、“销售费费用”、“制造费费用”；贷记记“产成品品”。8成本本科于每每月结算算完毕后后，应将将其有关关成本报报表汇送送会计科科，以便便汇订财财务报表表。六、附则则tc 六、附附则1本制制度由财财务部负负责解释释。2本制制度自颁颁布之日日起施行行。分批成本本会计制制度tc 分批批成本会会计制度度一、总则则tc 一、总总则1本制制度依本本公司会会计处理理准则的的规定制制订。2成本本指制造造产品所所需提供供的原（物）料料、劳务务及其他他开支，即在产产品制造造过程中中所发生生的一切切费用支支出。3公司司产品成

12、成本包括括下列各各项：（1）直直接材料料。（2）物物料。（3）直直接人工工。（4）制制造费用用。4公司司采用分分批的成成本计算算制度，以计算算产品的的成本。5公司司成本计计算以产产品为中中心。6成本本结算期期间以每每月计算算1次为原原则。7计算算成本金金额以元元为准，但单位位成本以以小数点点后两位位为准。8公司司产品的的计算均均以PCC（个）为单位位。9生产产部门每每日应提提出原（物）料料领用报报表、生生产报表表作为财财务部计计算成本本的依据据；人事事部门应应于次月月5日前提提出部门门薪资资资料供财财务部计计算直接接人工及及间接人人工。10成成本会计计的计算算应按产产品列出出单位成成本的分分析

13、，以以供各单单位作为为生产管管理或决决策的参参考，有有超量耗耗用原（物）料料、人工工或费用用发生重重大差异异的时候候，应查查明原因因，提出出报告。二、材料料成本的的处理tc 二二、材料料成本的的处理1计入入成本的的材料。（1）直直接材料料，下列列各项分分别直接接计入各各产品成成本。（2）物物料计入入各产品品成本。（3）间间接材料料费用分分别摊入入各月产产品成本本内。2材料料成本计计算，采采用加权权平均法法，其新新购进材材料价格格除货款款外，其其他附加加费用（如运费费、保险险费、关关税等）均应计计入进料料成本。（1）材材料领用用及退回回均应填填具领、退料单单办理领领、退料料手续。（2）领领、退料

14、料的凭证证应依规规定填写写并经权权限主管管核准。（3）发发料人员员应将领领料、退退料或发发货单据据加以连连续编号号，于次次日送交交会计人人员登入入“存货明明细分类类账”。3仓库库部门每每次月55日前应应将本月月料品别别收发存存月报表表送财务务部核对对。三、人工工成本的的处理tc 三三、人工工成本的的处理1人工工成本为为给付员员工的本本薪、加加班费、奖金及及各项补补贴补助助、劳保保给付等等。2人工工成本依依照人事事部门每每月编制制的“薪资清清册”加以区区分为直直接人工工或间接接人工。（1）直直接人工工：指生生产部门门直接从从事的生生产操作作、维护护及现场场主管人人员的劳劳力报酬酬，如型型造科、生

15、产科科的所有有人员，其人工工成本依依其重点点产品分分摊率分分别摊入入该产品品内。（2）间间接人工工：指服服务部门门员工的的报酬及及主管级级人员的的薪资，分别计计入产品品作为制制造费用用的一部部分，如如生产科科、质量量管理部部、总务务科等。3财务务部依据据“薪资清清册”编制凭凭证并据据以登账账。四、制造造费用的的处理tc 四四、制造造费用的的处理1制造造费用发发生时应应按其性性质根据据有关原原始凭证证编制记记账凭证证，并记记入“制造费费用明细细分类账账”，其他他各项费费用计入入“工缴汇汇总比较较表”。2每月月服务部部门的费费用除计计入“工缴汇汇总比较较表”外，还还要依据据“人工费费用分摊摊基准表

16、表”分摊计计算。五、成本本计算tc 五五、成本本计算1本公公司成本本计算流流程。2成本本计算分分为三大大单元独独立作业业。（1）原原、物料料成本计计算。（2）直直接人工工成本计计算。（3）制制造费用用成本计计算。3成本本计算依依据的资资料。（1）生生产月报报表。（2）薪薪资清册册。（3）料料品收发发存月报报表。（4）工工缴汇总总比较表表。六、附则则tc 六、附附则1本制制度由财财务部负负责解释释。2本制制度自颁颁布之日日起施行行。质量成本本会计制制度tc 质量量成本会会计制度度一、总则则tc 一、总总则1为保保证我公公司产品品在质量量、成本本和效益益三者之之间取得得最佳的的结合，动员全全公司各

17、各个部门门、车间间的全体体员工，对质量量及产品品质量成成本进行行核算、分析、控制和和考核，提高管管理水平平，增加加经济效效益，特特制订本本办法。2质量量成本管管理是一一项系统统工程，需要全全厂各部部门全面面协同配配合。各各部门在在质量成成本管理理上，应应按本办办法规定定的职能能，发挥挥各自的的作用。二、管理理机构的的设置tc 二二、管理理机构的的设置1质量量成本涉涉及面广广、专业业性强，为搞好好这项工工作，决决定建立立以总会会计师为为首的质质量成本本管理中中心，由由全面质质量管理理办公室室（以下下简称“全质办办”）、财财务部、技术部部、服务务部、科科研所、销售部部负责人人组成，定期开开展质量量

18、成本分分析研究究。2实行行车间（职能部部门）和和公司（财务部部与“全质办办”）两级级核算体体制。按按照“归口管管理、集集中核算算”的原则则，由车车间成本本核算员员、部门门专（兼兼）职核核算员负负责本单单位质量量成本核核算，财财务部设设专职质质量成本本会计负负责全厂厂的质量量成本核核算。三、质量量成本核核算的基基本任务务和内容容tc 三、质质量成本本核算的的基本任任务和内内容1正确确核算质质量成本本、质量量收入和和质量经经济效益益，降低低控制质质量过程程的耗费费，争取取质量收收入的提提高，寻寻求增加加质量经经济效益益的途径径和方法法，为提提高质量量管理提提供信息息资料。2质量量收入。质量收收入包

19、括括：新产产品研究究收入、设计试试制收入入、生产产质量收收入、质质量检验验收入、销售质质量收入入、技术术服务收收入和其其他收入入等。3质量量成本。质量成成本包括括：新产产品试制制成本、内部故故障成本本、外部部故障成成本、鉴鉴定成本本和预防防成本等等。4质量量收益。质量收收益包括括：本期期实现质质量收益益、潜在在质量收收益、质质量社会会效益等等。5质量量成本核核算要划划清三个个界限。即划清清质量成成本收益益与非质质量成本本收益的的界限；划清各各种产品品的质量量成本与与质量收收益的界界限；划划清质量量成本中中实现收收益与潜潜在收益益的界限限（或显显见与隐隐含的界界限）。按照本本公司实实际情况况，确

20、定定质量成成本开支支范围为为：（1）开开展全面面质量管管理活动动所耗用用的材料料、办公公费、差差旅费及及劳动保保护费。（2）质质量检测测的仪器器、仪表表、工器器具的购购置、折折旧和维维护费用用。（3）产产品、半半成品、外购件件和原材材料的试试验、检检验、评评审费。（4）质质量管理理人员工工资、附附加费和和部门经经费。（5）产产品出厂厂前由于于质量缺缺陷造成成的材料料和人工工等损失失，包括括废品损损失、不不合格品品返修费费用、产产品降级级损失、停工损损失等。（6）“三包”费用及及其有关关折价损损失与赔赔偿费用用。（7）用用于质量量管理的的奖励支支出与培培训费。（8）其其他与质质量管理理有关的的费

21、用。6各单单位要根根据质量量成本核核算的要要求，加加强基础础工作，健全原原始记录录与管理理制度，把会计计核算的的原始记记录统一一起来，使预测测、计划划、控制制和考核核分析工工作标准准化、程程序化、制度化化。7根据据核算要要求，建建立统计计台账，做好质质量资料料的统计计与档案案工作，以便形形成完整整的历史史资料。8质量量成本计计划与控控制是TTQC（全面质质量管理理）计划划的重要要组成部部分，也也是控制制产品质质量和生生产工作作质量的的科学手手段，因因此每季季度均应应由“全质办办”牵头，财务部部配合编编制质量量成本计计划。9以产产品质量量形成过过程为控控制对象象，做到到日常控控制、事事前控制制和

22、定期期检查相相结合，以班组组为重点点，进行行工序控控制，使使质量、成本与与效益达达到最佳佳结合。四、核算算方法tc 四四、核算算方法1采用用会计核核算与统统计核算算相结合合的方法法，对于于实现（或显见见）收支支采用会会计核算算方法，对于潜潜在（或或隐含）收支采采用统计计核算方方法。对对于质量量成本，以会计计核算为为主，对对于质量量收入与与收益，则以统统计核算算为主。2采用用质量核核算与财财务会计计核算相相结合的的形式，可不专专设质量量核算科科目与账账户。质质量成本本项目与与财务会会计科目目对应关关系如下下：3实行行质量成成本核算算与考核核，促使使质量成成本下降降，产品品升级创创优，增增强产品品

23、的竞争争能力与与市场占占有率，扩大产产品销售售，给企企业带来来现实和和潜在的的经济效效益。因因此，在在计算质质量成本本的同时时，还要要计算质质量收入入和效益益，一般般主要采采用统计计核算方方法。质质量成本本是保证证和提高高产品质质量的耗耗费，质质量收入入则是产产品质量量提高而而得到的的，与相相关指标标进行比比较，反反映企业业实现的的和潜在在的质量量效益。五、质量量成本的的分析与与考核tc 五五、质量量成本的的分析与与考核1每月月要进行行一次质质量成本本分析。各车间间、部门门对质量量成本的的各个项项目发生生额及其其增减原原因进行行分析说说明，财财务部主主要进行行数据分分析，“全质办办”负责综综合

24、分析析。（1）数数据分析析。主要要是从质质量成本本绝对额额的升降降、项目目构成的的变化趋趋向，找找出质量量成本管管理工作作的关键键问题，通过构构成分析析与因素素分析，观察变变化趋势势是否合合理，明明确变动动影响的的因素，使之符符合故障障成本为为最低值值、鉴别别与预防防成本保保持必要要水平、两者变变动值之之和达到到最大正正值的要要求，亦亦即符合合质量成成本最佳佳值的要要求。（2）综综合分析析。要结结合产品品生产和和质量成成本的变变化与联联系，运运用数理理统计和和TQCC的基本本方法，对影响响产品与与生产质质量的重重要因素素进行深深入调查查，应用用排列图图、对比比图、趋趋势图及及质量成成本曲线线图

25、等，既可制制订出提提高产品品与生产产质量水水平的具具体措施施，又可可找到质质量成本本最佳区区域以及及降低质质量成本本的办法法。2在公公司总经经理领导导下，由由总工程程师负责责组织改改进产品品质量，从而降降低质量量成本；总会计计师组织织质量成成本核算算工作；“全质办办”负责TQQC和质质量成本本工作的的综合组组织、监监督和管管理工作作，制订订质量成成本计划划，并按按月考核核；财务务部负责责公司质质量成本本核算，并汇总总编制质质量成本本报表。六、质量量成本报报表tc 六、质量成成本报表表（略）tc 七、附则则tc 七、附附则1本制制度由财财务部会会同“全质办办”制订、修订和和解释。2本制制度经总总

26、经理核核准后实实施。存货控制制制度tc 存存货控制制制度一、控制制目标tc 一一、控制制目标1所记记录的购购货均已已收到或或接受，并符合合公司的的最大利利益。2已发发生的购购货均已已及时、正确记记录。3已发发生的购购货分类类准确、估价正正确。4已发发生的发发货均已已及时、正确记记录。5已发发生的发发货分类类准确、计价正正确。6保证证公司会会计期末末存货价价值适当当并恰当当地披露露。二、控制制流程tc 二二、控制制流程1请购购、审批批。公司材供供部负责责生产用用原辅材材料、备备品备件件等的购购置；办办公室负负责各使使用部门门办公用用品的购购置，当当月报下下月使用用计划交交财务部部作资金金预算。上

27、述预预算经财财务总监监审核并并经总经经理批准准后组织织采购。材供部部可以根根据仓储储、市场场等情况况安排预预算外采采购，但但应编制制申购计计划书报报财务总总监审核核、签署署意见，并报总总经理审审批后，根据公公司资金金情况组组织采购购。2订货货、入库库、储存存。材供部采采购员根根据批准准后的申申购计划划书，与与各材料料供应商商议价后后，签订订购货合合同。材材供部收收到材料料到货通通知后，通知技技术品管管部进行行质量检检验，同同时通知知仓库验验收入库库。仓库库填写“材料入入库验收收单”（一式式三联），经技技术品管管部验证证质量、仓库保保管员验验证数量量后在“材料入入库验收收单”上签字字，仓库库留存

28、一一联，递递交财务务部一联联、材供供部一联联。生产产车间产产品完工工后办理理入库手手续，仓仓库填制制“产品入入库验收收单”（一式式三联），经技技术品管管部验证证质量、仓库保保管员验验证数量量后在“产品入入库验收收单”上签字字，仓库库留存一一联，递递交财务务部一联联、生产产部一联联。仓库库对存货货储存、保管应应当遵循循仓库库管理规规定。3领发发料、产产品出库库。生产车间间根据生生产部门门下达的的生产通通知单填填制“领料申申请单”交公司司财务部部，财务务部审核核营销单单元的内内部资金金结算情情况后，办理内内部领料料开票，领料后后经仓库库保管员员签字，领料单单由仓库库留存一一联，同同时递交交财务部部一联、生产部部一联。产成品品出库时时，由销销售部填填制“发货通通知单”，通知知仓库安安排发货货，仓库库填制“产成品品出库单单”（一式式