新企业所得税法

1、新企业所得税法研究开发活动确认及研究开发费用归集 四项指标的具体评价方法 新企业所得税法研究开发活动确认及研究开发费用归集 新企业所得税法主要内容研究开发活动的确认研究开发费用的归集新企业所得税法研究开发活动的确认研究开发活动的定义研究开发活动的判断高技术服务业的企业研究开发活动 研究开发项目的确定新企业所得税法研究开发活动的定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 新企业所得税法解释 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的

2、进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。新企业所得税法注意区别于基建投资、技术改造等活动新企业所得税法实践工作中对研究开发活动的认识组织机构 研发管理职责 研发项目研发经费 新企业所得税法工作流程立项建议审核立项任务书研发过程验收决算成果新企业所得税法资料清单立项建议书项目可行性研究报告项目任务书/项目开题报告（内部项目合同）研发查新报告（包括国内/国外的查新报告） 课题研究报告或技术总结 第三方的测试报告/权威部门的测试报告/用户报告 研发成

3、果验收证书 预决算书 新企业所得税法国家重点支持的高新技术领域电子信息技术生物与新医药技术航空航天技术新材料技术高技术服务业新能源及节能技术资源与环境技术高新技术改造传统产业 新企业所得税法山西省促进产业发展重点科技创新项目指南 1.四个传统支柱产业(煤炭、焦炭、电力、冶金 ) 2.四个新的支柱产业(煤化工、材料、装备制造、旅游) 3.四个新兴产业(高新技术、文化、农产品加工和现代物流商贸服务)新企业所得税法煤炭产业主要扶持方向 1.煤、电、热、化多联产技术;2.煤炭高效集约开采装备与工艺技术、生产过程的自动化和智能化技术;3.矿井瓦斯监测预警和安全生产技术;4.先进的煤炭洗选装置、煤炭产品综

4、合加工利用技术、型煤加工 与利用设备等;5.以提高煤炭资源回收率为目标的综合技术;6.煤层气资源综合开发利用;7.矿山修复及环境治理;8.煤矸石综合利用技术。 新企业所得税法装备制造业主要扶持方向 1.高产高效工作面采煤设备技术(1)开发大功率电牵引采煤机、掘进机、无轨运输设备、刮板输送机、带式输送机、大型液压支架、井下提升机、干熄焦装置专用提升机、清洁型煤炭深加工设备等煤机成套设备;(2)开发短臂机械化开采设备和无轨运输设备及EBJ系列掘进机;(3)开发大型液压支架、刮板输送机、带式输送机、转载机、提升机等煤矿井下综采综掘设备。 新企业所得税法装备制造业主要扶持方向（续1）2.数字化和智能化

5、设计制造(1)数字化设计制造集成技术;(2)面向产品全生命周期的、网络环境下的数字化、智能化创新设计方法及技术;(3)计算机辅助工程分析与工艺设计技术,设计、制造和管理的集成技术。 新企业所得税法装备制造业主要扶持方向（续2）3.流程工业的绿色化、自动化及装备(1)绿色流程制造技术;(2)高效清洁并充分利用资源的工艺、流程和设备,相应的工艺流程放大技术;(3)基于生态工业概念的系统集成和自动化技术;(4)流程工业需要的传感器、智能化检测控制技术、装备和调控系统;(5)大型焦炉、大型冶金技术及装备、大型化工生产节能工艺流程与装备。 新企业所得税法装备制造业主要扶持方向（续3）4.重型装备制造工艺

6、及技术(1)智能化、高效采煤设备和工艺技术;(2)铁路机械和专用机械生产工艺技术;(3)重型汽车及零部件生产技术;(4)铸锻造设备及工艺技术。 新企业所得税法装备制造业主要扶持方向（续4）5.精密高效加工和成形设备(1)精密零部件(如精密轴承、高速齿轮)成套加工技术;(2)近净成形加工技术(如精密铸造、精密锻压、超塑性成形、精密焊接);(3)自动化成形装备及集成系统,相关工艺过程分析、模拟和优化软件;(4)模具加工技术及设备。 新企业所得税法装备制造业主要扶持方向（续5）6.其他(1)重型机械、铁路机械、纺织机械、基础机械等四大领域优势产品在升级换代中的设计制造技术;(2)满足我省基础产业发展

7、需求的高性能复合材料及大型、超大型复合结构部件的制造技术;(3)不锈钢、合金钢、优质钢、氧化铝、电解铝、铝镁合金生产装备和工艺技术;(4)纳米材料、钕铁硼磁性材料、高岭土系列材料和半导体材料的装备技术;(5)离心铸造、消失模铸造、低砂铸造、电炉、双联等新工艺、新技术。新企业所得税法企业按照研究开发活动的定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附2高新技术企业认定申请书中的“二、企业研究开发项目情况表”。新企业所得税法研究开发活动的判断认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断： 1.行业标准判断法 2.专家判断法 3.目标或结果判定法（辅助标准） 新

8、企业所得税法行业标准判断法 若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。 新企业所得税法专家判断法 如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。 新企业所得税法目标或结果判定法 检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性

9、）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。 在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。 新企业所得税法高技术服务业的企业研究开发活动 企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。对其判断标准与四、（一）、1及2款定义的一般性研究开发活动（项目）标准相同。 新企业所得税法高技术服务业 1、共性技术具有自主知识产权、面向行业特定需求的共性技术，包括：行业共性技术

10、标准研究、制定与推广业务，专利分析等。2、现代物流具备自主知识产权的现代物流管理系统或平台技术；具备自主知识产权的供应链管理系统或平台技术等。 新企业所得税法高技术服务业（续1）3、集成电路 4、业务流程外包（BPO）依托行业，利用其自有技术，为行业内企业提供有一定规模的、高度知识和技术密集型的服务；面向行业、产业以及政府的特定业务，基于自主知识产权的服务平台，为客户提供高度知识和技术密集型的业务整体解决方案等。5、文化创意产业支撑技术具有自主知识产权的文化创意产业支撑技术。包括：终端播放技术、后台服务和运营管理平台支撑技术、内容制作技术（虚拟现实、三维重构等）、移动通信服务技术等。 新企业所

11、得税法高技术服务业（续2）6、公共服务有明显行业特色和广泛用户群基础的信息化共性服务，包括：客户信息化规划咨询、信息化系统的运行维护、网络信息安全服务等。7、技术咨询服务信息化系统咨询服务、方案设计、集成性规划等。8、精密复杂模具设计具备一定的信息化、数字化高端技术条件，为中小企业提供先进精密复杂模具制造技术、设计服务（包括汽车等相关产品高精密模具设计等）。 新企业所得税法高技术服务业（续3）9、生物医药技术 为生物、医药的研究提供符合国家新药研究规范的高水平的安全、有效、可控性评价服务。包括：毒理、药理、药代、毒代、药物筛选与评价，以及药物质量标准的制定、杂质对照品的制备及标化；为研究药物缓

12、、控释等新型制剂提供先进的技术服务，中试放大的技术服务等。10、工业设计 能够创造和发展产品或系统的概念和规格，使其功能、价值和外观达到最优化，同时满足用户与生产商的要求。 新企业所得税法研究开发项目的确定 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。新企业所得税法研究开发费用的归集研究开发费用的定义研究开发费用归集的辅助帐（台帐）研究开发费用归集的财务帐研究开发费用核算的具体内容研究开发费用核算的相关要求新企业所得税法研究开发费用的定义企业研究开发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、

13、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。新企业所得税法企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2高新技术企业认定申请书中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 新企业所得税法研究开发费用归集的辅助帐（台帐） 新企业所得税法研究开发费用归集的财务帐研发支出费用化支出XX项目XX费用研发支出资本化支出XX项目XX费用新企业所得税法企业会计准则无形资产准则企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知

14、识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 新企业所得税法企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。新企业所得税法研究开发费用核算的具体内容（1）人员人工 研发人员： 工资 奖金 津贴 补贴 社会保险费 住房公积金 外聘研发人员的劳务费用新企业所得税法企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。新企业所得税法研发人员 研究人员 技术人员 辅助人员 新企业所得税法（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 新企业所得税法（2）技术人员具有工程

15、技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 新企业所得税法（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。 新企业所得税法研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 新企业所得税法（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到

16、固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 新企业所得税法（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用；包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。注:加速折旧(30万元，06年1月1日后新购进设备) 新企业所得税法（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 新企业所得税法（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机

17、器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 新企业所得税法（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 缩短摊销年限（双软企业购进软件 ）新企业所得税法（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。新企业所得税法委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程

18、中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。 新企业所得税法（8）其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费等。 新企业所得税法研究开发费用核算的相关要求企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业依法

19、取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。 新企业所得税法本处所称企业研发机构，指按照国家认定企业技术中心管理办法（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。 新企业所得税法对技术

20、要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用研发费用。新企业所得税法集团公司集中使用的研发费用总额，原则上不超过集团合并会计报表年营业收入的2%.使用后的年末余额连续3年超过当年集中总额20%或者出现赤字的，集团公司应当调整集中的标准。新企业所得税法集团公司集中使用研发费用的，应当按照权责利一致等原则，确定研发费用集中收付方式以及研发成果的分享办法，维护所属全资及控股企业的合法权益。新企业所得税法企业可以建立研发准备金制度，根据研发计划及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发

21、费用按实际发生额列入成本（费用）。 新企业所得税法四项指标的具体评价方法 新企业所得税法四项指标的具体评价方法综述核心自主知识产权的评价科技成果转化能力的评价研究开发管理水平的评价成长性指标的评价四项指标评价表新企业所得税法高新认定的指标评价方法综述采取加权记分方式 须达到70分以上（不含70分）四项指标的赋值各项指标档次的分数比例各项指标实际得分本指标赋值分数比例指标档次ABCDEF分数比例0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 0 新企业所得税法四项指标的赋值序号 指 标 赋值 1核心自主知识产权302科技成果转化能力 303研究开

22、发的组织管理水平 204成 长 性 指 标 20合计100新企业所得税法核心自主知识产权的评价核心自主知识产权包括:专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等 专利包括:发明、实用新型、外观设计核心自主知识产权的评判 1.是否为近三年取得的 2.是否与企业的主要产品(服务)相关 3.同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项 4.知识产权的创造人与权属人分离，可分别计算 5.专利以获得授权证书为准 新企业所得税法案例 假设某企业通过自主研发获得实用新型1项,外观设计2项, 取得专利证书的时间分别为 2005年5月18日,2006年8月和2008年4月,请 问如何对企业的自主知识产权

23、指标进行记分 评价 ? 新企业所得税法分析与解答1.确认时间归属:05年和06年在所认定的年度内,08年取得专利证书不列入。2.确认知识产权的类别:取得的证书为专利证书; 但不属于发明专利。3.确定分数比例:取得有效的专利两项,属于指标档次E;可知所属的分数比例为4.计算指标分数:30分数比例之间的一个)新企业所得税法科技成果转化能力的评价最近3年内科技成果转化的年平均数。同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。购入或出售技术成果以正式技术合同为准。此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀

24、窍等的价值大小。技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。 新企业所得税法什么是技术诀窍技术诀窍又称“技术秘密”，是指具有一定价值、可以利用、为有限范围的专家知道的未在任何地方公开过完整形式和不受工业产权保护的技术知识、信息、数据、方法。技术诀窍可以是具备申请专利条件的发明，也可以是不具备申请专利条件的技术；另外它还可以是技术信息和资料。技术诀窍的种类是多种多样的，可应用的范围相当广泛，并且其提供方式也是多种多样的。新企业所得税法案例 甲企业05-07年进行了持续研究开发,并且在05年申请了一项发明专利,获得证书;06年取得实用新型3项,未公布的已成型技术成果资料2项,07年3项技术研究还在实施中,请问如何评价企业的科技成果转化能力?新企业所得税法分析与解答1.企业05-07年共取得可计入的科技成果为1+3+2=6项2.计算确认年转化成果平均数 63=23.确认分数比例:所属的指标档次为D、1-2项;这样,分数比