《会计模拟实验》幻灯片PPT

1、会计模拟实验幻灯片PPT会计模拟实验幻灯片PPT实验五：登记账簿实验五：登记账簿实训目的通过实训使学生掌握现金日记账、银行存款日记账、明细账及总账的登记方法，能够独立进行登记账簿；理解总分类账户与所属明细分类账户之间的关系，及账务处理程序含义，能选择某一种账务处理程序登记总账。实训要求1根据第五章审核无误的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账及各种明细账2选择记账凭证账务处理程序，根据记账凭证登记总账的登记方法。3立峰焊接设备厂对材料采用永续盘存制，按计划成本计价核算，耗用材料和期末材料成本按先进先出法计算。实训资料立峰焊接设备厂2009年12月份会计业务。实训目的一、登记账簿基本要求必须根

2、据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。2登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。3登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。4登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“ 0 ”表示。一、登记账簿基本要求必须根据审核无误的会计凭证，及时地登5各种账簿应按账户页次逐页

3、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。当出现空行时，应在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线，最后，由记账人员在该行签名或盖章。当出现空页时，应在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页签名或盖章。6登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。7当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏

4、。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏目。 5各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）注销空行或空页； （5）期末结账时划线 （6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账 记 账 凭 证 日期：

5、年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2012 12 06012赊销A产品应收账款山东凯莉1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01李亮￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司应收

6、账款071201期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106记012赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 012记051收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平04、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。 明 细 分 类 账 第 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2012 12 06003赊销A产品应收账款山东凯利1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0

7、1￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）李亮李刚5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司应收账款121201期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106记012赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 06、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。李刚此行

8、为空 明 细 分 类 账 第 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京惠开公司应收账款2李刚此页为空 明 细 分 类 账 第 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201北京河南惠开公司应收账款071101期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借106记012赊销A产品1 1 7 0 0 0 0借2 4 5 7 0 0 0 0

9、12记051收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平012187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 明 细 分 类 账 第 8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不

10、需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘不同账户的本页借、贷方发生额的结计方法有所不同一般分为以下三种情况：（）月末需要结计本月发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自本月初起至本页末止的借贷方发生额合计数。（）月末不需要结计本月发生额，但需结计本年累计发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自年初起至本页末止的借贷方累计发生额。（）月末既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户：可以只将各页的余额结转至次页，不需要结

11、计本页发生额，其账页的最末一行，也可用来登记具体经济业务。在下一页的第一行摘要栏中注明“承前页”，在余额栏中记入前页余额即可。不同账户的本页借、贷方发生额的结计方法有所不同一般分为以下三9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。（见后）9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。（见后）年凭证字号VOUO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 1211记12134 销售产品6800000借21675000012记12156 收前欠账款570000借21618000013记12167

12、收前欠账款1025000借21515500014记12214 销售产品4520000借21967500020记12223 收前欠账款122000000借97675000第 5 页连续第 页过次页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 21年凭证摘 要借方 DEBIT贷方 CREDIT 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及

13、编号ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入 过次页 1 8 0 0 0 0 0 0总分类账过页示例：期末合计数，要注意划红线“过次页标记” 总分类账 总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 6001 主营业务收入承前页11 05 1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0 10记035销B产品 2 0 0 0 0 0 0 03 8 0 0 0 0 0 0 25记087销A产品 3 0 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0 30记124结转收入 6 8 0 0 0 0 0 00 贷 贷 贷 平本月合计

14、6 8 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0本年累计1 0 3 8 0 0 0 0 0 01 0 3 8 0 0 0 0 0 0“承前页”标记 总分类账 习题 ：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账习题 ：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。原始凭二、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。 库存现金日记账 第 1 页20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中 “库存现金”的

15、对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121二、账簿的格式与登记方法 库存现金日记账 第 1 页2002.银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01付1转支9935支付材料款在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银

16、行存款” 的对方科目本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0121212.银行存款日记账银行存款日记账 第 现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页02记002付职工困难补助应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0 现 金 日 记 账 第 1 页02记002付职工困难补助第 1 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行20020021087121201期初余额 2 01 2 0 0 0 0借03记001收前欠账款应收账款 2 3 4000 0 0 借 4 3 5 2 0 0 0 0第 1 页银行存款

17、日记账 工行例：日收到山东凯利公司转入前欠账款234 000元 。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账例：日收到山东凯利公司转入前欠账款234 000元 。原始3. 明细分类账（1）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。 明 细 分 类 账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 3. 明

18、细分类账 明 细 分 类 账 填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账日期、凭证、（3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。（3）多栏式明细账有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减有关费用

19、发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、 应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计算填列 应交税费（应交增值税）明细账 明 细 账 管理费用总页分页明 细 项 目合 计办公费 4付3购办公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6付5付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0

20、 0招待费31记43结转费用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015转5购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余额 0 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用 明 细 账 S4、总分类账的登记 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。：原材料4、总分类账的登记：原材料 账簿实例 三栏式 账簿实例 数量金额式 数量金额 多栏式 三、账簿的

21、登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。做好登记标记三、账簿的登记规则2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方 向时登记负数 其他会计记录2、使用蓝黑墨水，红字限制使用三、账簿的登记规则3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。 三、账簿的登记规则 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页科 目 名 称ACCOUNT 管理费用 明 细 账 S 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. S

22、UB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款2009121期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借12收1货款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6 0 0 0 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理 明 细 分 类 账 第 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理 明 细 分 类 账 第 5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 6.“摘

23、要”说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方5.记账发生错误,按规定方法更正总 账总 年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE

24、月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 1211记12134 销售产品6800000借21675000012记12156 收前欠账款570000借21618000013记12167 收前欠账款1025000借21515500014记12214 销售产品4520000借21967500020记12223 收前欠账款122000000借97675000借97675000第 5 页连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5

25、 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217. 账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行年凭证摘 要借方 DEBIT贷方 CREDIT 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷” 明 细 分 类 账 第 9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏

26、注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章 9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“ 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料公斤甲材料071201期初结存8 5 0 0 0 0 0 085001001数量金额式明细账示例：05领200301生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100100 81 0 0 0 0

27、0 0 0 总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本B产品个1071201期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页连续第 页31记028分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记033领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记034分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记035结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0

28、03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0生产成本明细账示例： 生 产 成 本 应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页1 07 12 01期初余额 18 960 00贷 05记004购原材料借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005销售产品借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007交纳税金借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00多栏式明细账示例： 应交税费（应交增值税）明细账 明 细 账 SU

29、BSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO. 主营业务收入6001第 页连续第 页107贷 方合 计A产品06记005销售A产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0 明 细 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 账号A/C.NO. 管理费用6602第 页连续第 页107借 方合 计办公费09记009零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020记017付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费31记038结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028记022付房租 9 5 0 0

30、 0 0房屋租赁费 9 5 0 0 0 01 9 5 0 0 0 0 明 细 本节结束本节结束四、错账更正方法（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账四、错账更正方法记账凭证经 济记录记账日记账总 账明 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济记录记（二）更正错账的具体方法1、划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 习题1：12月2

31、日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回 2012212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司（二）更正错账的具体方法银行存款托收货款收回 201错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2012121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6

32、 4 0 0 0刘芳12错账：账户中登记为4460。更正方法为： 明 细 2、红字更正法（1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款 2012512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳2、红字更正法银行存款 20125错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： 用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款 20123112 付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳错账：借方科目应为“销售费用”。更正

33、方法为： 银行存款 编制正确分录并记账：银行存款20123112 付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳 编制正确分录并记账：银行存款20123112 付贰 （2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费 1 280000 ￥1280000刘芳 （2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。银行存款2错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差

34、），冲销错账：银行存款 20093112 付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费11 520 00 ￥11 52000刘芳错账：分录中金额写多。更正方法为：银行存款 3、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2012512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费 1 2800 ￥12800刘芳 3、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银

35、行存款20093112 付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费 1 15200 ￥11 5 200刘芳 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：银行存款20093 练习错账的具体更正方法【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500【例】用银行存款50元支付银行手续费。记账凭证上编制的分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入

36、银行。记账凭证上编制的分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 练习错账的具体更正方法练习错账更正的方法练习错账更正的方法 划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： 划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 红字更正法

37、适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。 更正方法为： 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。3）补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。更正的方法为：3）补充登记法五、总分类账格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借

38、贷方发生额 （3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账五、总分类账格式：借方、贷方、余额三栏式。银行存款 （收1） 4640应收账款 （收1）4640 在途物资 （付1）200000库存现金 （付2）200（付1） 234000原材料 （转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000 销售费用（付4）1280（转2） 5100（付4） 1280应付账款 （付3） 55（转2） 30000（转2）35100管理费用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（转1）200200（

39、付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 200 200200 200200银行存款 （收1） 4640应收账款 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2012年 12月 01 日至2012年 12月 10 日核准： 复核： 记账： 制单：刘芳 科目汇总 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 201212 31 1 2 1 4 8 8 0 总分类账 总分类账

40、 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002 银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 010科汇011-10日汇总 3 7 6 40 0 0 0 4 3 06 4 0 0 0 借 借 1 4 6 9 60 0 0 20科汇0211-20日汇总 2 9 13 4 0 0 0 借 1 3 9 3 00 0 0 30科汇0321-31日汇总 1 40 4 0 0 0 2 2 88 8 0 0 0 借 7 65 0 0 0 总分类账 本节结束本节结束实训目的通过对账与结账实训，使学生了解对账与结账的目的、要求及内容，掌握对账与结账的实际操作程

41、序。实训要求1将本期内所发生的经济业务全部登记在有关账簿中，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。2按照权责发生制原则调整和结转有关账项。3检查凭证传递是否每个环节已“过账”，账簿登记是否全部完成。4结出各类账户本期发生额及期末余额。5将总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿中相关内容进行核对。6按规定结账方法进行结账。实训资料力峰焊接设备厂2009年12月份会计业务。实训目的六、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图） 编表核对六、对账 编表核对 2、对账 （1）对账的定义 核对账目，为保证账簿

42、记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法内容：账账核对、账证核对、账实核对 2、对账 （1）对账的定义账账核对 1、总分类账簿中全部账户核对相符。 2、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。 3、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与 “现金日记账”、“银行存款日记账” 核对相符。 4、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部门的明细账核对相符。 编制总账科目试算平衡表账账核对 1、总分类账簿中全部账户核对相符。 2、总分类账簿账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。 这一核对方法称为财产清查。

43、 （一）财产清查概念 （二）财产清查的种类 （三）财产清查的准备工作 （四）财产清查的内容和方法 （五）财产清查结果的处理账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实（1） 库存现金的清查 库存现金盘点报告表单位名称： 公司 2010 年 12 月 30 日 币 别实存金额帐存金额 对 比 结 果 备 注盘 盈盘 亏人民币4140. 004160.0020.00盘点人：出纳员：张三张平全部登账、结出余额出纳员在场编制“库存现金盘点报告表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额（1） 库存现金的清查 库存现金盘点报告表币 （2）银行存款的清查 将银行对账单与单位银行存款日记账相

44、互核对,并编制“银行存款余额调节表” 例、公司2010年12月30日银行存款日记账及银行对账单分别如下：步骤：第一步： 将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对第二步： 分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项 第三步 编制“银行存款余额调节表” （2）银行存款的清查 将银行对账单与单位银行存款日记账相互核第 1 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行20120021087第 1 页银行存款日记账 工行银行对账单 第1页网点号 0202 2012年11月30日 币种:人民币 单位:元账号 20120021087 户名:北京惠开公司 期初余额 172 600.

45、00日期交易代码凭证种类凭证号摘要借方发生额贷方发生额余额网点号11-0111支3198货款20 000.00192 600.00020211-0208银兑2392票据到期117 000.00309 600.00020211-0704电汇0121货款80 000.00229 600.00020211-1201现缴存入5 000.00 234 600.00020211-2811支3199货款70 200.00164 400.00020211-3005支0184货款234 000.00398 400.000202 可用余额 398 400.00银行对账单 银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:

46、 一是单位记录银行存款日记账有误； 二是银行存在记账错误； 未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账的账项。 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。 三是存在未达账项。 及时在账簿中进行更正 在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录 不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理 注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因: 一是单位记录银行银行存款期末余额调节表年月日开户银行账 号会计： 出纳：201211 30工行红旗支行2

47、0120021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184转入账款 46 80 0 0 011.30现销 1 0 00 0 0 011.27记32付房租 4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0李刚张平398 400记55银行存款期末余额调节表年月日开户银行会计： 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料公斤甲材料1 盘点表 第 页单位：北京惠开公司 总 页 编 号品名及规格单位数量单 价金额1403010114030102140501甲材料乙材料A产品公斤公斤件850

48、02400450010050200850000120000900000盘点人： 实物保管人：张三李四 帐存实存对比表单位：佳视达实业有限公司 2012年11月30日 编号品名及 规 格计量单位单价 帐 存 数 实 际 盘 点 数 差 异备注 盘 盈 盘 亏数量金额数量金额数量金额数量金额14030101甲材料公斤10085508550008500850000 505000主管： 会计： 制表：张三李刚李亮帐存实存对比表单位：佳视达实业有限公司 七、结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。七、结账（2）

49、结账的内容与做法 1）结账的内容 结账时所要做的具体工作。（2）结账的内容与做法2）结账的方法：月结和日结 月结 每月末时进行的结账。2）结账的方法：月结和日结年结 年末时进行的结账。 年结 年末时进行的结账。 库存现金日记账 第 1 页20121付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121本月合计12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本年合计 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7

50、12 31本日合计 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 库存现金日记账 第 1 页20121付2支付运费在途物资会计模拟实验幻灯片PPT会计模拟实验幻灯片PPT 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0201212 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4

51、 5 8 7 9 7 总分类账 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO. 管理费用6602第 页连续第 页1本月合计5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 012注意：需结计本期发生额的账户，若本月只有一笔业务记录，可以直接在该笔业务下划线即可，不用再结计本期发生额。 明 细 明 细 账 SUBSIDIARY LED

52、GER 账号A/C.NO. 管理费用6602第 页连续第 页1本月合计5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 01 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 05 5 0 0 0 0 本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 01 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0 明 细 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 6002 管理费用本月合计 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0 本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 8 5 0 0 总

53、分类账 第 1 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行20020021087本月合计3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0第 1 页银行存款日记账 工行 应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页1期末无余额或账页中印有余额栏：应交增值税、制造费用明细账本月合计 11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00 应交税费（应交增值税）明细账 总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE

54、COST 生产成本B产品个1第 页连续第 页本月合计2 2 7 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 生 产 成 本 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002 银行存款本年合计 2 6 8 0 3 4 0 0 0 2 8 5 0 6 9 0 0 0 总分类账 第 1 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行20120021087本月合计3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0结转下年第 1 页银行存款日记账 工行第 1

55、 页开户银行账 号银行存款日记账 CASH JOURNAL 工行红旗支行2002002108713 1 01上年结转 2 2 8 8 8 0 0 0借第 1 页银行存款日记账 工行实验五结束实验五结束企业会计综合实训实习单位：力峰焊接设备厂 企业会计综合实训实习单位：力峰焊接设备厂 力峰焊接设备厂 基本概况（一）实验企业概况（二）企业会计核算制度和核算方法（三）期初建账资料（四）2009年12月份发生的经济业务1-123笔业务（P22-35）（五）经济业务发生的原始凭证（P37-259）注：实际工作中只有原始单据（如：P37-259）（六）编制及分析年度会计报表的有关资料力峰焊接设备厂 基本概

56、况（一）实验企业概况实验企业基本概况企业名称：力峰焊接设备厂住 所：济南市历城区山大北路128号联系电话定代表人：王钢（厂长）注册资金：人民币陆佰万元整 其中80%为东岳股份有限公司投入资本 20%为宏远机械厂投入资本企业类型：有限责任公司（国内合资）实验企业基本概况经营范围：生产、销售NBC_160、NBC_200、NBC-250三种为内销 纳税人登记号：370102345600123 企业注册号：370100000049007 该厂银行开户及证券公司开户情况如下 基本存款账户：建设银行和平里支行， 账号：370016168972 一般存款账户：工商银行济南市分行

57、 账号：390006833068 证券资金账户：齐鲁证券公司 社保基金专户：建设银行和平里支行经营范围：生产、销售NBC_160、NBC_200、NBC-力峰焊接设备厂 日常业务（一）实验企业概况（二）企业会计核算制度和核算方法（三）期初建账资料（四）2009年12月份发生的经济业务1-123笔业务（P22-35）（五）经济业务发生的原始凭证（P37-259）注：实际工作中只有原始单据（如：P37-259）（六）编制及分析年度会计报表的有关资料力峰焊接设备厂 日常业务（一）实验企业概况12月份发生的1-123笔日常经济业务分析 (一) 1日签发现金支票1张，向建设银行提取现金3 000元备用。

58、要求：签发现金支票，号码DF005645。1）时间？2）钱的去向（费用形成、归属部门？）3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件 张）5）会计分录 付字1号 借：库存现金 3 000.00 贷：银行存款 3 000.0012月份发生的1-123笔日常经济业务分析 (一) 1日签支票填写基本要求 1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 2、收款人 3、付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账户号，账户号小写。 4、人民币（大写）：亿、万、仟、佰。 5、人民币小写：最高金额的前一位空

59、白格用“￥”字头，数字填写要求完整清楚。 6、用途 7、盖章 8、常识 支票填写基本要求 1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写粘贴凭证1、裁剪粘贴凭证用纸，以凭证长宽一致（起到垫托的作用）；2、附件粘贴可以从右向左粘贴，也可以从上往下粘贴，附件上的内容不能超出装订线，并以整齐美观为主。3、当附件特大时，可采用折叠方式处理，但要注意凭证装订时的整体平衡，如：垫纸等。粘贴凭证1、裁剪粘贴凭证用纸，以凭证长宽一致（起到垫托的作用12月份1-123笔日常经济业务分析 (二) 1日，开给顺通钢窗厂增值税专用发票（号码0069726），货已发出。200型焊机15台，价款120 000元 税额20 40

60、0元；收到对方交来转账支票1张，金额为140 400兀，送存建设银行。要求：填制进账单。1）销售货物并收到支票送存银行；2）填写增值税发票、产品出库单、进账单； 3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件3 张）12月份1-123笔日常经济业务分析 (二) 1日，开给顺12月份1-123笔日常经济业务分析5）会计分录 收字？号借：银行存款 140 400.00 贷：主营业务收入 120 000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400.0012月份1-123笔日常经济业务分析银行结算方式的种类 根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业