【出纳入门只要十二天】出纳新手必备知识

1、出纳新手必必备知识： 现现金收入的的主要来源源有哪些？ 各各单位在办办理经济业业务时，可可按国家现现金管理制制度的规定定，在下列列范围内收收取一定的的现金： (1)单位位或职工交交回差旅费费剩余款、赔偿款、备用金退退回款。 (2)收取取不能转帐帐的单位或或个人的销销售收入。 (3)不足足转帐起点点(起点为为100元元)的小额额收入等。 除除上述项目目可直接收收入现金外外，其余收收款业务原原则上都须须通过银行行转帐结算算。 怎怎样复核现现金收款凭凭证？ 现现金收款凭凭证是出纳纳人员办理理现金收入入业务的依依据。出纳纳人员在办办理每一笔笔现金收入入前，都必必须首先复复核现金收收款凭证，按按照现金金

2、管理暂行行条例及及会计基基础工作规规范等有有关规定和和要求认真真复核以下下内容： (1)现金金收款凭证证的填写日日期是否正正确。现金金收款凭证证的填写日日期应为编编制收款凭凭证的当天天，不得提提前或推后后。 (2)现金金收款凭证证的编号是是否正确。主要是复复核凭证是是否按本单单位规定的的分类编号号方法连续续编号，如如有重号、漏号或不不按日期顺顺序编号等等情况，应应将收款凭凭证退回制制证人员，予予以更正或或重新填写写。 (3)现金金收款凭证证记录的内内容是否真真实、合法法、正确，其其摘要栏的的内容与原原始凭证反反映的经济济业务内容容是否相符符。 (4)使用用的会计科科目是否正正确。如果果发现科目

3、目使用错误误或记帐方方向错误等等情况，应应立即退回回制证人员员，要求更更正。 (5)复核核收款凭证证的金额与与原始凭证证的金额是是否一致。 (6)复核核收款凭证证“附单据”栏的张数数与所附原原始凭证张张数是否相相符。 (7)收款款凭证的出出纳、制证证、稽核、记帐、会会计主管栏栏目是否签签名或盖章章。如有漏漏签，要补补签后再收收款。 现现金收入的的处理程序序是什么？ 现现金收入的的处理程序序是指办理理现金收入入时，从复复核现金收收入的来源源到登记现现金日记帐帐的处理步步骤和规则则。办理现现金收入业业务的程序序一般为： (1)复核核现金收款款凭证，即即复核现金金收入的合合法性、真真实性和准准确性。

4、 (2)当面面清点现金金。 (3)开出出现金收据据，并加盖盖“现金收讫讫”印章和出出纳人员名名章， (4)根据据收款凭证证登记现金金日记帐。如果销售售发货票上上印有“代记帐凭凭证”字样，可可据以登记记现金日记记帐。 现现金支出的的处理程序序是什么？ 办办理现金支支出的业务务程序一般般为： (1)复核核现金付款款凭证。 (2)经复复核无误后后，在付款款凭证所附附的原始凭凭证上加盖盖“现金付讫讫”印章。 (3)根据据付款凭证证所列金额额付出现金金； (4)在付付款凭证“出纳”栏签章。 (5)根据据付款凭证证登记现金金日记帐。 怎怎样复核现现金付款凭凭证？ 现现金付款凭凭证是出纳纳人员办理理现金支付

5、付业务的依依据。出纳纳人员对每每一笔现金金支付业务务都要认真真复核现金金付款凭证证。其复核核方法及基基本要求同同现金收款款凭证大致致相同。出出纳人员在在复核现金金付款凭证证时，应注注意以下几几点： (1)对于于涉及现金金和银行存存款之间的的收付业务务，即从银银行提取现现金或以现现金存入银银行，为了了避免重复复，只按照照收付业务务涉及的贷贷方科目编编制付款凭凭证。 (2)现金金付款凭证证如出现红红字时，实实际经济业业务应是现现金收入的的增加，但但在处理时时，为了避避免混淆，出出纳人员在在凭证上加加盖印章时时，仍应加加盖现金付付讫章，以以表示原经经济业务付付出的款项项已全部退退回。 (3)发生生销

6、货退回回时，如数数量较少，且且退款金额额在转帐起起点以下，需需用现金退退款时，必必须取得对对方的收款款收据，不不得以退货货发货票代代替收据编编制付款凭凭证。 (4)从外外单位取得得的原始凭凭证如遗失失，应取得得原签发单单位盖有公公章的证明明，并注明明原始凭证证的名称、金额、经经济内容等等，经单位位负责人批批准，方可可代替原始始凭证。如如确实无法法取得证明明的，由当当事人写出出详细情况况，由同行行人证明，并并由主管领领导和财务务负责人批批准，方可可代替原始始凭证。 (5)“原始凭证证分割单”(表)可作作为填制付付款凭证的的依据。但但出纳人员员需要对原原始凭证分分割单进行行审查。 什么是备用用金？

7、 预预借备用金金时怎样处处理？ 备备用金是指指付给单位位内部各部部门或工作作人员用作作零星开支支、零星采采购、售货货找零或差差旅费等用用的款项。实行备用用金制度，有有利于单位位内部各部部门或工作作人员积极极、灵活地地开展业务务，从而提提高工作效效率；同时时也可以防防止现金过过多地占用用在个人手手上，有效效地控制资资金占用。各单位应应建立和健健全备用金金的领用和和报销制度度，加强对对备用金的的拨付和使使用情况的的管理。 单单位内部各各部门或工工作人员因因零星开支支、零星采采购等需要要预借备用用金时，一一般应由经经办人填写写借款凭证证。借款凭凭证一式三三联，第一一联为付款款凭证，财财务部门作作为记

8、帐依依据；第二二联为结算算凭证，借借款期间由由出纳员留留存，报销销时作为核核对依据，报报销后随同同报销单据据作为记帐帐凭证的附附件；第三三联交借款款人保存，报报销时由出出纳员签字字后作为借借款结算及及交回借款款的收据。经办人在在填写借款款凭证时，应应当如实认认真地填写写借款事由由、金额和和借款日期期并签名，送送有关领导导审批后根根据借款凭凭证编制现现金付款记记帐凭证。对于借用用的备用金金，会计上上可以通过过“其他应收收款一备备用金”账户来核核算。 例例：大圣公公司销售科科12月331日领取取备用金11000元元，作零星星采购和开开支使用，经经办人为王王刚。王刚刚在领用备备用金时，应应按规定填填

9、制借款凭凭证，有关关人员编制制现金付款款记帐凭证证，出纳员员根据现金金付款凭证证支付现金金(或现金金支票)，其其会计分录录为： 借借：其他应应收款-备用用金 1000O 贷贷：现金 10000 定定额备用金金制度下报报销备用金金时怎样处处理？ 备备用金报销销的处理依依企业备用用金管理制制度的不同同而有所区区别。备用用金管理制制度可以分分为定额备备用金制度度和非定额额备用金制制度两种。 所所谓定额备备用金是指指单位对经经常使用备备用金的内内部各部门门或工作人人员根据其其零星开支支、零星采采购等的实实际需要而而核定一个个现金数额额，并保证证其经常保保持核定的的数额。实实行定额备备用金制度度，使用定

10、定额备用金金的部门或或工作人员员应按核定定的定额填填写借款凭凭证，一次次性领出全全部定额现现金，用后后凭发票等等有关凭证证报销，出出纳员将报报销金额补补充原定额额，从而保保证该部门门或工作人人员经常保保持核定的的现金定额额。只有等等到撤销定定额备用金金或调换经经办人时才才全部交回回备用金。 实实行定额备备用金的单单位，其内内部各部门门或有关工工作人员使使用备用金金购买货物物或用于零零星开支后后，应将所所购买的货货物交由仓仓库保管员员验收入库库，凭验收收入库单连连同发票到到财务部门门报销，用用于其他开开支的凭发发票或其他他原始凭证证到财务部部门报销。有关部门门或工作人人员报销时时，会计人人员应编

11、制制现金付款款凭证。出出纳员依据据付款凭证证将报销的的金额用现现金补给报报销的部门门或工作人人员。这样样报销后有有关部门或或工作人员员于中的现现金又达到到了核定的的限额。 例例：大圣公公司维修科科使用定额额备用金制制度，金额额为12000元。55月14日日用现金购购买零配件件800元元，其备用用金只剩下下400元元，次日到到财务科报报销，会计计编制付款款凭证,出出纳员补给给现金8000元，这这样维修科科的备用金金又达到了了 12000元。会会计分录是是: 借借: 管理理费用 800 贷贷:现金 800 如如果5月114日维修修科购买零零配件实际际支付了11400元元，由经办办人员垫付付现金20

12、00元，则则5月155日报销时时,出纳员员应付给的的现金就是是14000元，维修修科备用金金在支付给给经办人员员垫付款2200元后后又恢复到到12000元。 非非定额备用用金制度下下报销备用用金时怎样样处理？ 非非定额备用用金是指单单位对非经经常使用备备用金的内内部各部门门或工作人人员，根据据每次业务务所需备用用金的数额额填制借款款凭证，向向出纳员预预借现金，使使用后凭发发票等原始始凭证一次次性到财务务部门报销销，多退少少补，一次次结清，下下次再用时时重新办理理领借手续续。报销时时财务部门门编制转帐帐凭证，其其借方科目目与定额备备用金报销销时相同，其其贷方科目目则为“其他应收收款”科目。对对于

13、实际支支出额小于于预借金额额的应编制制现金收款款凭证，收收回多借的的现金；对对于实际支支出大于预预借金额的的，编制现现金付款凭凭证，补给给经办人员员垫付的款款项。 例例:大圣公公司对行政政科采用非非定额备用用金制度,行政科为为购买办公公用品预借借备用金11600元元，预借时时，财务部部门根据借借款凭证编编制现金付付款凭证，其其会计分录录为： 借借：其他应应收款备用金(行政科) 16600 贷贷：现金 166O0 行行政科购买买办公用品品15200元后凭发发票和验收收入库单到到财务部门门报销，交交回多余现现金80元元，财务部部门编制转转帐凭证一一张，其会会计分录为为： 借借：管理费费用 1152

14、0 现现金 80 贷贷：其他应应收款备用金(行政科) 11600 出出纳员收回回多借的未未用现金880元。 如如果行政科科实际购买买办公用品品17800元，自己己垫付了1180元，则则在报销时时除按规定定编制转帐帐凭证一张张，其会计计分录为： 借借：管理费费用 11780 贷贷：其他应应收款备用金(行政科) 166O0 现现金 180 出出纳员付给给行政科现现金1800元，退还还行政科经经办人员其其垫付的现现金1800元。出纳新手必必备知识：上班第二二天的任务务预借差旅费费时怎样处处理？ 单单位工作人人员因公出出差需借支支差旅费时时，应首先先到财会部部门领取并并填写借款款单，按照照借款单所所列

15、内容填填写完整，然然后送所在在部门的领领导和有关关人员审查查签字。各各单位可以以根据需要要使用统一一的“差旅费借借款结算单单”，也可以以使用普通通的借据或或者借款凭凭证。财务务部门根据据借款单编编制现金付付款凭证，其其会计分录录为： 借借：其他应应收款备用金 贷贷：现金 出出纳员根据据单位内部部规定的审审批权限和和程序，对对借款单和和付款凭证证进行审核核，认为手手续齐备并并符合制度度规定要求求的即可予予以支付。 差差旅费报销销时怎样处处理？ 出出差人员回回到单位后后应及时办办理差旅费费的报销手手续。首先先，出差人人员到财务务部门领取取差旅费报报销单，如如实填写报报销单的有有关内容，如如出差事由

16、由，出发到到达的时间间、地点，乘乘坐的交通通工具的车车别、等级级、金额等等等，并将将有关车票票、船票、飞机票、住宿发票票等有关原原始凭证粘粘贴在报销销单的背后后，经所在在部门和单单位有关领领导审查签签字后，送送财务部门门，财务部部门有关人人员应审查查单据是否否真实、合合法，按照照本单位差差旅费开支支管理办法法计算应报报销的交通通费金额、应发给的的伙食补助助费、住宿宿费包干结结余、不买买卧铺补贴贴等，对差差旅费进行行结算，编编制会计凭凭证后交出出纳员具体体办理现金金收付。 作作为企业会会计人员应应该对差旅旅费的开支支范围、开开支标准等等进行审查查并编制记记账凭证。审查的内内容包括： （11）差旅

17、费费的开支范范围一般包包括交通费费、住宿费费、伙食补补助费、邮邮电费、行行李运费和和杂费等。 交通费是是指出差人人员乘坐火火车、飞机机、轮船以以及其他交交通工具所所支付的各各种票价、手续费及及相关支出出。 住宿费是是指出差人人员因住宿宿需支付的的房租及其其他相关支支出。 伙食补助助赞是指由由于出差人人员在外期期间伙食费费用较高等等原因而按按一定标准准发给出差差人员的补补贴。 邮电费是是指出差人人员在出差差期间因工工作需要而而支付的各各种电话费费、电报费费、邮寄费费等费用。 行李运费费是指出差差人员由于于工作需要要而需要携携带较多行行李时支付付给铁路、民航、公公路等运输输单位的行行李运输、搬运等

18、费费用。 杂费是是指出差人人员由于工工作需要支支付的除上上述费用以以外的其他他费用。 （22）开支管管理方法。对于差旅旅费的开支支可以实行行不同的管管理方法，各各行政机关关、事业单单位、部队队等一般都都要求实行行总额包干干办法，即即出差人员员的住宿费费、交通费费、伙食补补助费等实实行分项计计算，总额额包干，调调剂使用，节节约奖励，超超支不补的的办法，对对交通费、佐宿费、伙食补助助费等规定定一定的包包干标准，超超过标准部部分由出差差人员自理理，低于标标准部分按按一定比例例发给出差差人员作为为奖励。企企业单位可可以实行实实报实销办办法，也可可以参照行行政机关实实行总额包包干办法。各单位可可以根据上

19、上级主管部部门和本单单位的具体体情况，制制定本单位位人员的差差旅费开支支管理办法法，便于本本单位有关关人员遵照照执行。 （33）开支标标准。各单单位在制定定本单位的的差旅费开开支管理办办法时一般般都规定有有差旅费的的开支标准准。比如，出出差人员出出差期间可可以乘坐卧卧铺而不买买卧铺票的的，按硬席席应位票价价的一定比比例发给出出差人员；出差伙食食补助费不不分途中和和住勤，每每人每天补补助标准，一一般地区220元，特特殊地区330元等。 出纳纳人员应按按规定对报报销单据和和记账凭证证进行审核核复算，如如交通费、住宿费金金额是否符符合规定标标准，伙食食补助费、住宿费包包干结余、不买卧铺铺补贴等的的计

20、算是否否正确，记记账凭证和和报销单的的金额是否否一致等，审审核无误后后才办理现现金收付。对实行定定额备用金金的，按实实际报销金金额全部用用现金付给给报销单位位或工作人人员，实行行非定额备备用金的，将将出差人员员多借的现现金收回，少少借的部分分补给出差差人员。 例例：大圣公公司实行差差旅费定额额包干办法法。19998年122月10日日公司销售售科李其因因公赴广州州出差，向向出纳员预预借差旅费费52000元，111日乘火车车硬卧出发发，票价4450元，112日起在在某饭店住住宿，住宿宿费每天990元，221日从广广州乘硬座座返回，票票价2700元，222日回到公公司所在地地。另外，在在广州时往往公

21、司打电电话、电传传，支付邮邮电费600元。该公公司规定采采购员外出出可以乘坐坐硬卧铺，每每天住宿费费标准为880元，市市内交通费费15元，伙伙食补贴费费每天188元。李其其在广州采采购零配件件专用物资资支出31150元. 李李其在出差差前填写差旅费借借款结算单单(表66-2)，签签字后经销销售科科长长和公司主主管领导签签字后交财财务科。财财务科据以以编制现金金付款凭证证，其会计计分录为： 借借：其他应应收款备用金(李其) 52000 贷贷：现金 52000 出出纳员据此此付给李其其现金52200元。李其出差差回来后，到到财务科办办理报销手手续。李其其按规定填填写差旅费费报销单(表6-33)并将

22、有有关车票、住宿发票票和电话、电传收费费单附在报报销单后并并签字，送送销售科科科长和公司司主管领导导审核签字字后送财务务科办理具具体报销手手续。财务务科按规定定计算李其其的报销金金额： 交交通费：4450十2270元720元元 市市内交通费费：10天天(12日日至21日日)151150元 伙伙食补助费费：11天天(12日日至22日日)181198元 住住宿费：99天(122日晚至220日晚)80元(报销标准准)7220元 邮邮电费：660元 不不买卧铺补补贴：2770元50135元元 合合计：19983元,加上采购购的零配件件31500元,共计计51333元 出纳新手必必备知识：上班第三三天的

23、任务务怎样送存现现金？ 按按照规定，各各单位在其其日常现金金收支业务务中，除了了按规定可可以坐支的的现金和非非业务性零零星收入收收取的现金金可以用于于补足库存存现金限额额的不足外外，其他业业务活动取取得的现金金以及超过过库存现金金限额的现现金都必须须按规定于于当日送存存银行。当当日送存银银行确有困困难的，由由开户银行行确定送存存时间。送送存现金的的基本程序序为： (1)现金金的整理。各单位出出纳员在将将现金送存存银行之前前，为了便便于银行柜柜台清查现现金，提高高工作效率率，应对送送存现金进进行分类整整理，其整整理的方法法为： 纸纸币应按照照票面金额额(即券别别)分类整整理。纸币币可分为主主币和

24、辅币币，主币包包括1000元、500元、100元、5元元、2元和和 1元，辅辅币包括55角、2角角、 1角角、5分、2分、11分。出纳纳员应将各各种纸币打打开铺平，然然后按币别别每1000张为一把把，用纸条条和橡皮筋筋箍好，每每10把扎扎成一捆，比比如1000元券的纸纸币一把即即为100000元，一一捆即为11000000元；110元券一一把即为11000元元，一捆即即为100000元。不满1000张的，从从大到小平平摊摊放。 铸铸币包括 1元、55角、1角角、5分、2分、11分（分币币也可暂不不送银行，作作流通用）。铸币也应应按币别整整理，同一一币别每1100枚为为一卷，用用纸包紧卷卷好，每

25、十十卷为一捆捆。例如55角的铸币币每一卷即即为50元元，每一捆捆即为5000元。不不满50枚枚的硬币，也也可不送，或或用纸包好好另行包放放。 残残缺破损的的纸币和已已经穿孔、裂口、破破缺、压强强、变形以以及正面的的国徽，背背面的数字字模糊不清清的铸币，应应单独剔出出，另行包包装，整理理方法与前前同。 （22）填写现现金送款薄薄。现金整整理完后，出出纳员应根根据整理后后的金额填填写现金送送款簿。现现金送款簿簿一般一式式四联，第第一联为回回单，由银银行签章后后作为送款款单位的记记帐依据；第二联为为银行收入入传票，第第三联为收收帐通知，第第四联由银银行出纳留留存作为底底联备查。其基本格格式如表66。

26、出纳纳员在填写写现金收款款簿时，要要按格式规规定如实填填写有关内内容，包括括收款单位位名称、款款项来源、开户银行行、送款日日期、科目目帐号、送送款金额的的大、小写写及各券别别的数量等等。 出出纳员在填填写“现金送款款簿”时应注意意以下几点点： 第第一，出纳纳员必须如如实填写现现金送款簿簿的各项内内容，特别别是其中的的款项来源源等。 第第二，交款款日期应当当填写送存存银行当日日的日期。 第第三，券别别的明细帐帐的张数和和金额必须须与各券别别的实际数数一致，元、角角、角等等既有纸币币又有铸币币的，应填填写纸币、铸币合计计的张数和和金额。 第第四，出纳纳员在填写写“现金送款款簿”时必须采采用双面复复

27、写纸，字字迹必须清清楚、规范范，不得涂涂改（3）送存存交款。出出纳员按规规定整理现现金并填写写“现金送款款簿”后，应将将现金连同同“现金送款款簿”一起送交交银行柜台台收款员。在交款时时，送款人人必须同银银行柜台收收款员当面面交接清点点。经柜台台收款员清清点无误后后，银行按按规定在“现金送款款簿”上加盖印印章，并将将“回单联”退还给送送款人，送送款人在接接到“回单联”后应当即即进行检查查，确认为为本单位交交款回单，而而且银行有有关手续已已经办妥后后即可离开开柜台。 有有的单位因因交款数额额较大，或或者辅币较较多，银行行当面点清清确有困难难的，可事事先与银行行协商，双双方规定有有关条件，并并签定协

28、议议书，采取取“封包交款款”的办法交交款。 封封包交款指指的是交款款单位把要要交存银行行的现金，按按有关要求求进行整理理，并按银银行的规定定捆包好，在在捆包上加加贴封签，写写明金额，加加盖公章，连连同填写好好的“现金送款款簿”一并送交交银行。银银行凭封签签上的金额额轧清大数数后收款，先先在“现金送款款”上加盖“收讫”章和收款款员印章，将将“回单联”交给交款款人，事后后再按规定定逐包清点点细数。如如发现长短短款，再向向交款单位位办理多退退少补手续续。 实实行封包交交款办法的的单位在封封包时，首首先要把货货币整理，其其次再按银银行的要求求进行“封包”(捆扎)。封包时时纸币要按按面额分类类，每100

29、把扎成一一捆，捆扎扎时上下垫垫好衬纸，用用十字型捆捆扎，在每每捆钞票打打结处要加加贴封签，封封签贴在衬衬纸上。如如不满一百百张的，按按零头整理理的要求，整整理好后加加贴封签。硬币按面面额分类，每每10卷扎扎成一捆，同同样加贴封封签。不满满一百枚的的零头按币币别打卷，并并在卷上写写明枚数、金额、日日期，加盖盖经手人名名章。封包包的封签必必须写明金金额、日期期、封包经经办人员姓姓名，并加加盖单位公公章。另外外，要求封封包必须露露封，便于于轧点大数数。 采采取封包交交款办法的的，如银行行柜台收款款员在轧计计大数时，即即发现有差差错的，应应当立即告告知交款人人，经交款款人当场复复对后，在在银行设置置的

30、“单位交款款差错登记记簿”上进行登登记，并由由交款人签签章。单位位交款人按按照复对后后的金额重重新填制“现金送款款簿”。如银行行事后清点点发现长款款或短款，应应在封包的的封签上注注明长款或或短款的金金额，由银银行收款员员和收款复复核员共同同签章，登登记“单位交款款差错登记记簿”和填写错错款证明单单，并向单单位退回长长款或收回回短款。 如如银行在清清点封包时时发现差错错金额较大大，应保持持原封包，及及时通知交交款单位派派人复点，然然后按封包包协议规定定处理。 出纳员在送送存现金时时应注意以以下事项： 第第一，凡经经整理好准准备送存银银行的现金金，在填好好“现金送款款簿”后，一般般不宜再行行调换票

31、面面，如确需需调换的，应应重新复点点，同时重重新填写“银行送款款簿”。 第第二，交款款人最好是是现金整理理人，这样样可以避免免发生差错错时责任不不明的情况况。 第第三，送存存途中必须须注意安全全，送存金金额较大的的款项时，最最好用专车车，并派人人护送。 第第四，临柜柜交款时，交交款人必须须与银行柜柜台收款员员当面交接接清点，做做到一次交交清，不得得边清点边边交款。 第第五，交款款人交款时时，如遇到到柜台较为为拥挤，应应按次序等等候。等侯侯过程中，应应做到钞票票不离手，不不能置于柜柜台之上，以以防发生意意外。 （44）记帐。交款人将将现金送存存银行并取取回“现金送款款簿”(回单联联)后，财财务部

32、门根根据“回单联”填制现金金付款凭证证，其会计计分录为： 借借：银行存存款 贷贷：现金 如如果现金不不是由出纳纳员汇总后后送存银行行，而是由由企业柜台台直接送存存银行，则则财务部门门根据“现金送款款簿”(回单联联)编制银银行存款收收款凭证，其其会计分录录为： 借借：银行存存款 贷贷：商品销销售收入等等 需需要说明的的是：依据据现金管管理暂行条条例及其其实施细则则的规定，各各单位收入入的现金必必须及时送送存银行。对公款私私存的，开开户银行有有权按存入入金额的330一550处罚罚；对私自自坐支的，按按坐支金额额的10一30处罚；对对单位之间间互相借用用现金的，按按借用额的的10一一30处处罚；对保

33、保留帐外公公款的，按按保留额的的10一一30处处罚。 怎怎样提取现现金？ 各各单位需要要用现金发发放工资或或者其库存存现金小于于库存现金金定额面需需要用现金金补足时，除除了按规定定可以用非非业务性现现金收入补补充以及国国家规定可可以坐支者者外，均应应按规定从从银行提取取现金。各各单位从银银行提取现现金的程序序包括： （11）签发现现金支票。现金支票票是银行的的存款人签签发给收款款人办理结结算或委托托开户银行行将款项直直接支付给给收款人的的一种票据据。出纳员员应认真填填写支票的的有关内容容，如支票票号码、密密码号码、签发日期期、开户银银行名称、签发单位位帐号、收收款人名称称、取款金金额、取款款用

34、途，并并加盖印章章。与一般般签发现金金支票不同同，单位向向银行提取取现金，其其收款人和和签发人都都是本单位位。有关现现金支票的的格式、使使用范围、填写要求求等参见本本书第五篇篇的有关内内容。 （22）取款。各单位取取款人持出出纳员签发发的现金支支票到银行行取款时，先先将现金支支票交给银银行有关人人员进行审审核，审核核无误后将将支票交给给经办本单单位结算业业务的银行行经办出纳纳人员，等等待取款，银银行经办出出纳人员对对支票进行行审核，核核对密码，办办理规定的的付款手续续，手续齐齐备后呼叫叫领取单位位名称。银银行经办人人员呼叫领领取单位时时，取款人人应立即回回答，并回回答银行经经办人员所所要取款的

35、的数量，无无误后银行行经办人员员即照支票票付款。 如如果单位取取款是为发发工资等而而需要一定定的零钱，应应在取款时时将各种券券别的数量量开具清单单一并交给给银行经办办人员，以以便银行经经办出纳人人员在付款款时按要求求搭配一定定量的零钱钱。取款人人收到银行行出纳人员员付给的现现金时，一一般应当面面清点现金金数量，清清点无误后后才离开柜柜台，切不不可离开柜柜台后点数数。如果提提取现金的的数额较大大，当面清清点确有困困难的，应应当将大捆捆大把的数数字核对清清楚，并当当面点清散散把和零张张钞票后，把把现金全部部装入取款款袋(或箱箱)，回单单位后进一一步清点。清点现金金时，一般般应先检查查封签、类类别和

36、把数数是否相符符，然后再再具体点钞钞。点钞的的一般程序序是：先点点捆数，捆捆数无误再再拆捆复点点把数，把把数点完后后才点零张张。清点时时应当注意意以下几点点： 第第一，清点点现金特别别是回单位位清点最好好由本单位位两位以上上财务人员员共同进行行； 第第二，清点点应逐捆逐逐把逐张进进行，做到到一捆一把把一清。清清点时不能能随意混淆淆或丢弃每每一把的捆捆钞纸，只只有把全捆捆所有把数数清点无误误后才可以以将每把的的捆钞纸连连同每捆封封签一起扔扔掉。 第第三，在清清点中发现现有残缺、损伤的票票币以及假假钞应立即即向银行要要求调换。 第第四，所有有现金应清清点无误后后才能发放放使用，切切忌一边清清点一边

37、发发放，否则则一旦发生生差错将无无法查清。 第第五，在清清点过程中中，特别是是回单位清清点过程中中，如果发发现确有差差错，应将将所取款项项保持原状状，通知银银行经办人人员，妥善善进行处理理。 （33）记帐。各单位用用现金支票票提取现金金，应根据据支票存根根编制银行行存款付款款凭证，其其会计分录录为： 借借：现金 贷贷：银行存存款出纳新手必必备知识：上班第四四天的任务务怎样启用和和登记现金金日记账？ 现现金日记账账是各单位位重要的经经济档案之之一，为保保证账薄使使用的合法法性，明确确经济责任任，防止舞舞弊行为，保保证账簿资资料的完整整和便于查查找，各单单位在启用用时，首先先要按规定定内容逐项项填

38、写“账簿启用用表”和“账簿目录录表”。在账簿簿启用表中中，应写明明单位名称称、账簿名名称、账簿簿编号和启启用日期；在经管人人员一栏中中写明经管管人员姓名名、职别、接管或移移交日期，由由会计主管管人员签名名盖章，并并加盖单位位公章。在在一本日记记账中设置置有两个以以上现金账账户的，应应在第二页页“账户目录录表”中注明各各账户的名名称和页码码，以方便便登记和查查核。 现现金日记账账通常由出出纳人员根根据审核后后的现金收收、付款凭凭证，逐日日逐笔顺序序登记。登登记现金日日记账的总总的要求是是：分工明明确，专人人负责，凭凭证齐全，内内容完整，登登记及时，账账款相符，数数字真实，表表达准确，书书写工整，

39、摘摘要清楚，便便于查阅，不不重记，不不漏记，不不错记，按按期结账；不拖延积积压，按规规定方法更更正错账等等。具体要要求是： (1)根据据复核无误误的收、付付款记账凭凭证记账。现金出纳纳人员在办办理收、付付款时，应应当对收款款凭证和付付款凭证进进行仔细的的复核，并并以经过复复核无误的的收、付款款记账凭证证和其所附附原始凭证证作为登记记现金日记记账的依据据。如果原原始凭证上上注明“代记账凭凭证”字样，经经有关人员员签章后，也也可作为记记账的依据据。 (2)所记记载的内容容必须同会会计凭证相相一致，不不得随便增增减。每一一笔账都要要记明记账账凭证的日日期、编号号、摘要、金额和对对应科目等等。经济业业

40、务的摘要要不能过于于简略，应应以能够清清楚地表述述业务内容容为度，便便于事后查查对。日记记账应逐笔笔分行记录录，不得将将收款凭证证和付款凭凭证合并登登记，也不不得将收款款付款相抵抵后以差额额登记。登登记完毕，应应当逐项复复核，复核核无误后在在记账凭证证上的“账页”一栏内做做出“过账”符号“”，表示已已经登记入入账。 (3)逐笔笔、序时登登记日记账账，做到日日清月结。为了及时时掌握现金金收、付和和结余情况况，现金日日记账必须须当日账务务当日记录录，并于当当日结出余余额；有些些现金收、付业务频频繁的单位位，还应随随时结出余余额，以掌掌握收、支支计划的执执行情况。 (4)必须须连续登记记，不得跳跳行

41、、隔页页，不得随随便更换账账页和撕去去账页。现现金日记账账采用订本本式账簿，其其账页不得得以任何理理由撕去，作作废的账页页也应留在在账簿中。在一个会会计年度内内，账簿尚尚未用完时时，不得以以任何借口口更换账簿簿或重抄账账页。记账账时必须按按页次、行行次、位次次顺序登记记，不得跳跳行或隔页页登记，如如不慎发生生跳行、隔隔页时，应应在空页或或空行中间间划线加以以注销，或或注明“此行空白白”、“此页空白白”字样，并并由记账人人员盖章，以以示负责。 (5)文字字和数字必必须整洁清清晰，准确确无误。在在登记书写写时，不要要滥造简化化字，不得得使用同音音异义字，不不得写怪字字体；摘要要文字紧靠靠左线；数数

42、字要写在在金额栏内内，不得越越格错位、参差不齐齐；文字、数字字体体大小适中中，紧靠下下线书写，上上面要留有有适当空距距，一般应应占格宽的的二分之一一，以备按按规定的方方法改错。记录金额额时，如为为没有角分分的整数，应应分别在角角分栏内写写上“0”，不得省省略不写，或或以“一”号代替。阿拉伯数数字一般可可自左向右右适当倾斜斜，以使账账簿记录整整齐、清晰晰。为防止止字迹模糊糊，墨迹未未干时不要要翻动账页页；夏天记记账时，可可在手臂下下垫一块软软质布或纸纸板等书写写，以防汗汗浸。 (6)使用用钢笔，以以蓝、黑色色墨水书写写，不得使使用圆珠笔笔(银行复复写账簿除除外)或铅铅笔书写。但按照红红字冲账凭凭

43、证冲销错错误记录及及会计制度度中规定用用红字登记记的业务可可以用红色色墨水记账账。 (7)每一一账页记完完后，必须须按规定转转页。为便便于计算了了解日记账账中连续记记录的累计计数额，并并使前后账账页的合计计数据相互互衔接，在在每一账页页登记完毕毕结转下页页时，应结结出本页发发生额合计计数及余额额，写在本本页最后一一行和下页页第一行的的有关栏内内，并在摘摘要栏注明明“过次页”和“承前页”字样。也也可以在本本页最后一一行用铅笔笔字结出发发生额合计计数和余额额，核对无无误后，用用蓝、黑色色墨水在下下页第一行行写出上页页的发生额额合计数及及余额，在在摘要栏内内写上“承前页”字样，不不再在本页页最后一行

44、行写“过次页”的发生额额和余额。 (8)现金金日记账必必须逐日结结出余额，每每月月未必必须按规定定结账。现现金日记账账不得出现现贷方余额额(或红字字余额)。 (9)记录录发生错误误时，必须须按规定方方法更正。为了提供供在法律上上有证明效效力的核算算资料，保保证日记账账的合法性性，账簿记记录不得随随意涂改，严严禁刮、擦擦、挖、补补，或使用用化学药物物清除字迹迹。发现差差错必须根根据差错的的具体情况况采用划线线更正、红红字更正、补充登记记等方法更更正。 例例：大明公公司12月月31日有有关现金收收付业务如如下： （11）开出现现金支票，提提取现金4420000元。凭证证为银付字字124号号，会计分

45、分录为： 借：现现金 422000 贷：银银行存款 420000 （22）零售 A产品110件，凭凭证为现收收字0933号，会计计分录为： 借：现现金 33510 贷：产产品销售收收入 30000 应交税税金应交增增值税(销销项税额) 5110 （33）收到某某单位租用用设备租金金400元元，凭证为为现收字0094号，会会计分录为为： 借：现现金 400O 贷：其其他业务收收入 4000 （44）发放工工资4200O0元，凭凭证为现付付字1044号，会计计分录为： 借：应应付工资 4420000 贷：现现金 422000 （55）销售科科领用备用用金4000元，凭证证为现付字字105号号，会计

46、分分录为： 借：其其他应收款款备用金金（销售科科） 4400 贷：现现金 4000 （66）出纳员员李娜赔前前一天短款款40元，凭凭证为现收收字0955号，会计计分录为： 借：现现金 40 贷：其其他应收款款一现金短短款 440 （77）收到某某商品包装装物押金6600元，凭凭证为现收收字0966号，会计计分录为： 借：现现金 600 贷：其其他应付款款一包装物物押金 600 （88）收到职职工姚红还还回的借款款400元元，凭证号号为现收字字097号号，会计分分录为： 借：现现金 4400 贷：其其他应收款款职工工借款（姚姚红） 400 （99）总务科科李刚报销销差旅费，凭凭证为现付付字106

47、6号，会计计分录为： 借：产产品销售费费用 952 贷：现现金 9522 （110）向银银行送存现现金业务收收入45110元，凭凭证为现付付字1077号，会计计分录为： 借：银银行存款 45110 贷：现现金 44510 出纳新手必必备知识：上班第五五天的任务务怎样进行现现金日记账账的核对？ 为为了使现金金日记账的的账面记录录完整与准准确，使其其与有关的的账目、款款项相符，出出纳人员在在收、付现现金以后，要要及时记账账，并且要要按照一定定的程序进进行对账。 对对账，就是是对账簿记记录的内容容进行核对对，使账证证、账账和和账实相符符的过程。现金日记记账的账证证核对，主主要是指现现金日记账账的记录

48、与与有关的收收、付款凭凭证进行核核对；其账账账核对，则则是指现金金日记账与与现金总分分类账的期期末余额进进行核对；其账实核核对，则是是指现金日日记账的余余额与实际际库存数额额的核对。 具具体操作方方法如下： （11）现金日日记账与现现金收付款款凭证核对对。收、付付款凭证是是登记现金金日记账的的依据，账账目和凭证证应该是完完全一致的的。但是，在在记账过程程中，由于于工作粗心心等原因，往往往会发生生重记、漏漏记、记错错方向或记记错数字等等情况。账账证核对要要按照业务务发生的先先后顺序一一笔一笔地地进行。检检查的项目目主要是：核对凭证证编号；复复查记账凭凭证与原始始凭证，看看两者是否否完全相符符；查

49、对账账证金额与与方向的一一致性；检检查如发现现差错，要要立即按规规定方法更更正，确保保账证完全全一致。 （22）现金日日记账与现现金总分类类账的核对对。现金日日记账是根根据收、付付款凭证逐逐笔登记的的，现金总总分类账是是根据收、付款凭证证汇总登记记的，记账账的依据是是相同的，记记录的结果果应该完全全一致。但但是，由于于两种账簿簿是由不同同人员分别别记账，而而且总账一一般是汇总总登记，在在汇总和登登记过程中中，都有可可能发生差差错；日记记账是一笔笔一笔地记记的，记录录的次数很很多，也难难免发生差差错。因此此，出纳应应定期出具具“出纳报告告单”与总账会会计进行核核对。平时时要经常核核对两账的的余额

50、，每每月终了结结账后，总总分类账各各个科目的的借方发生生额、贷方方发生额和和余额都已已试算平衡衡，一定要要将总分类类账中现金金本月借方方发生额、贷方发生生额以及月月末余额分分别同现金金日记账的的本月收入入(借方)合计数、本月支出出(贷方)合计数和和余额相互互核对，查查看账账之之间是否完完全相符。如果不符符，先应查查出差错出出在哪一方方，如果借借方发生额额出现差错错，应查找找现金收款款凭证、银银行存款付付款凭证(提取现金金业务)和和现金收入入一方的账账目；反之之则应查找找现金付款款凭证和现现金付出一一方的账目目。找出错错误后应立立即按规定定的方法加加以更正，做做到账账相相符。 （33）现金日日记

51、账与库库存现金的的核对。出出纳人员在在每天业务务终了以后后，应自行行清查账款款是否相符符。首先结结出当天现现金日记账账的账面余余额，再盘盘点库存现现金的实有有数，看两两者是否完完全相符。在实际工工作中，凡凡是有当天天来不及登登记的现金金收、付款款凭证的，均均应按“库存现金金实有数未记账的的付款凭证证金额未未记账的收收款凭证金金额现金金日记账账账存余额”的公式进进行核对。反复核对对仍不相符符的，即说说明当日记记账或实际际现金收、付有误。在这种情情况下，出出纳人员一一方面应向向会计负责责人报告，另另一方面应应对当天办办理的收、付款业务务逐笔回忆忆，争取尽尽快找出差差错的原因因。 企企业领导和和会计

52、业务务主管部门门也可组织织对本单位位出纳人员员的库存现现金进行定定期的和不不定期的清清查，清查查完毕，要要编制库存存现金查点点报告表。其格式如如表6-77所示： 出纳新手必必备知识：上班第六六天的任务务对于发现的的现金差错错怎样处理理？ 造造成现金差差错的原因因是很多的的。有人为为的责任性性差错，也也有事故性性、技术性性差错。处处理时，要要区别对待待。 对对于一贯坚坚持按制度度办事，工工作认真负负责，只是是由于一时时技术操作作不慎而造造成的长款款或短款，如如果金额较较少，可在在教育本人人的基础上上按“长款归公公、短款报报损”的原则处处理；对于于一时查不不清原因的的差错，经经领导批准准后，可将将

53、多余或短短缺的现金金列入“待处理财财产损溢”科目挂帐帐，查明原原因后再作作处理，但但不能长期期挂帐，要要积极查处处，尽快处处理。对于于因出纳人人员工作不不认真造成成的短款，无无论金额大大小，都要要由出纳员员个人赔偿偿，并要对对其加强教教育，必要要时可将其其调离出纳纳岗位；对对于玩忽职职守，违反反纪律，有有章不循等等原因造成成的重大责责任性差错错，应追究究失职者的的经济责任任，给予适适当的处分分，数额较较大、影响响严重的，应应追究法律律责任。 怎怎样复核银银行存款收收款凭证？ 银银行存款收收款凭证是是出纳人员员办理银行行存款收入入业务的主主要依据。出纳人员员在办理每每笔银行存存款收入业业务时，都

54、都必须认真真复核银行行存款收款款凭证。出出纳人员对对其复核可可分为两种种情况：一一种是对付付款单位交交来的原始始凭证，即即银行汇票票、商业汇汇票、银行行本票、支支票等各种种结算凭证证进行复核核；另一种种是对会计计人员编制制的银行存存款收款凭凭证进行复复核。银行行收款凭证证的复核内内容及要求求同现金收收款凭证的的复核内容容及要求大大致相同。 银银行存款收收入的处理理程序是什什么？ 银银行存款收收入的处理理程序一般般处理程序序为： (1)复核核银行存款款原始凭证证。 (2)填制制一式两联联的银行“进帐单”，送交银银行办理转转帐。 (3)复核核银行存款款收款凭证证，并在复复核无误的的银行存款款收款原

55、始始凭证上，加加盖本单位位的“银行收讫讫”或“转帐收讫讫”章。 (4)根据据银行收款款凭证登记记银行存款款日记帐。 怎怎样复核银银行存款付付款凭证？ 银银行存款付付款凭证是是出纳人员员办理银行行存款付款款业务的主主要依据。出纳员在在接到会计计人员编制制的银行存存款付款凭凭证时，应应当对凭证证的项目和和内容逐一一进行认真真复核。复复核的内容容、方法和和要求与现现金收款凭凭证的复核核和支票结结算方式所所介绍的内内容大致相相同。不同同的是：对对银行存款款付款凭证证的复核还还应注意复复核以下内内容： (1)付款款凭证的“摘要”栏是否注注明付款结结算方式。 (2)付款款凭证支付付项目是否否是国家控控制的

56、商品品，有无企企业所在地地或上一级级财政部门门批准的书书面证明等等。 (3)重大大开支有无无企业领导导或总会计计师签批手手续。 出出纳员在复复核凭证中中如果发现现其中一项项不符合制制度规定，应应当立即将将凭证退回回编制凭证证的会计人人员，不予予办理。 银银行存款付付款的处理理程序是什什么？ 银银行存款付付款的处理理程序一般般处理程序序为： (1)复核核付款原始始凭证(如如购货合同同、购货发发票等)的的合法性、真实性、准确性。 (2)填写写付出票据据登记簿，详详细记载付付款日期、结算种类类、内容及及付款金额额等。 (3)填写写支票及结结算凭证。 (4)到开开户银行办办理转帐(或结算)手续。 (5

57、)根据据付款凭证证登记银行行存款日记记帐。 怎怎样启用和和登记银行行存款日记记账？ 银银行存款日日记账也是是各单位重重要的经济济档案之一一，在启用用账簿时，也也应按有关关规定和要要求填写“账簿启用用表”，具体内内容和要求求可参照现现金日记账账的启用。 银银行存款日日记账通常常也是由出出纳员根据据审核后的的有关银行行存款收、付款凭证证，逐日逐逐笔顺序登登记的。登登记银行存存款日记账账的总的要要求是：银银行存款日日记账由出出纳人员专专门负责登登记，登记记时必须做做到反映经经济业务的的内容完整整，登记账账目及时，凭凭证齐全，账账证相符，数数字真实、准确，书书写工整，摘摘要清楚明明了，便于于查阅，不不

58、重记，不不漏记，不不错记，按按期结算，不不拖延积压压，按规定定方法更正正错账，从从而使账目目既能明确确经济责任任，又清晰晰美观。具具体要求是是： (1)根据据复核无误误的银行存存款收、付付款记账凭凭证登记账账簿。 (2)所记记载的经济济业务内容容必须同记记账凭证相相一致，不不得随便增增减。 (3)要按按经济业务务发生的顺顺序逐笔登登记账簿。 (4)必须须连续登记记，不得跳跳行、隔页页，不得随随便更换账账页和撕扯扯账页。 (5)文字字和数字必必须整洁清清晰，准确确无误。 (6)使用用钢笔，以以蓝、黑色色墨水书写写，不得使使用圆珠笔笔(银行复复写账簿除除外)或铅铅笔书写。 (7)每一一账页记完完后

59、，必须须按规定转转页。方法法同现金日日记账。 (8)每月月月末必须须按规定结结账。 例例:达美公公司12月月初银行存存款日记帐帐期初余额额为4200000元元,12月月份发生如如下经济业业务: (1)122月1日，公公司向银行行存入汇票票存款10000000元，凭证证号为银付付字0011号，其会会计分录为为： 借借: 其他他货币资金金银行汇汇票 11000000 贷贷：银行存存款 10000000 (2)122月1日，提提取现金4420000元用于发发放工资，凭凭证号为银银付0022号，其会会计分录为为： 借借：现金 420000 贷贷：银行存存款 4420000 (3)12月55日，销售售产

60、品收到到银行本票票585000元，凭凭证号为银银收字0001号，会会计分录为为： 借借：银行存存款 5585000 贷贷：产品销销售收入 500000 应应交税金应交增增值税(销销项税额) 88500 (4)122月9日，收收到某公司司转帐支票票一张，价价值6000000元元，归还应应收帐款，凭凭证号为银银收字0002号，会会计分录为为： 借借：银行存存款 6000000 贷贷：应收帐帐款 6OO00000 (5)122月10日日，兑付到到期商业承承兑汇票一一张，支付付票面金额额2917720元，凭凭证号为银银付字0003号，会会计分录为为： 借借：应付票票据 29917200 贷贷：银行存存