财务报表及财务报表之间的关系

1、1怎样解读财务报表山西财经大学会计学院简燕玲1财务报表及财务报表之间的关系第1页一、 会计及财务汇报2财务报表及财务报表之间的关系第2页一、了解会计 会计是以货币为主要计量单位，利用一系列专门方法为主要伎俩，以提升经济效益为主要目标，全方面、综合、连续、系统地对会计主体经济活动中资金运动进行核实和监督信息系统。是经济管理主要组成部分。 会计含义表示突出强调了会计特点、职能、目标、性质四个方面内容。3财务报表及财务报表之间的关系第3页会计对象：单位经济活动资金运动会计基本职能：核实、监督会计目标：提供会计信息，提升经济效益。经过核实后到达结果：1、向谁提供信息会计信息使用者；2、提供哪些信息不一

2、样使用者提供不一样信息；3、怎样提供信息内部信息和外部信息；4、信息质量标准决议有用性（相关性、可靠性） 会计本质：管理，一项管理活动会计特点：以货币为主要计量单位；连续、系统、综合和全方面反应会计主体经济活动；有一系列完整专门方法。4财务报表及财务报表之间的关系第4页确认主体确认要素确认时间确认计量货币计量价格计量方法会计本质以连续经营为基础，依据实际发生交易和事项，按照会计准则要求为谁记那期间币种什么价格怎样计量5财务报表及财务报表之间的关系第5页二、财务汇报财务汇报是反应一个企业过去所取得财务结果及其质量，以及当前财务情况等会计信息文件。财务汇报是由成堆枯燥无味数字组成，不过在这些枯燥无

3、味数字背后隐含着极其丰富经营和管理信息，包含企业管理者过去正确或错误决议结果，反应企业未来兴衰存亡或命运趋势信息，含有极其主要意义。6财务报表及财务报表之间的关系第6页财务汇报是专业会计人员所提供企业经营活动说明书。这种并非对企业现实状况不加掩饰表示，也并非是企业实际状态正确写照，会计人员会经过各种会计方法和技巧会使企业财务报表看起来愈加美好，所提供只能是一个大约近似值。会计学并非如同自然科学那样，追求一个绝对真理，而是追求一个建立于既定规则之上、相正确真实。会计正确，就是不得掺杂随意性。会计所依据规则会计准则。7财务报表及财务报表之间的关系第7页财务汇报提供主要经济活动信息：1、企业目标和规

4、划2、反应企业所拥有或控制经济资源即各项资产项目标投资及分布。反应对经济资源要求权及经济资源改变情况。即资金筹集数量、渠道以及改变3、反应企业各项收入、费用、利得和损失金额及变动情况。即日常经营管理活动情况和业绩。4、反应企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成现金流量情况。88财务报表及财务报表之间的关系第8页财务汇报基本组成9财务会计汇报会计报表报表附注财务情况说明书报表主表附 表资产负债表 利润表 现金流量表全部者权益变动表9财务报表及财务报表之间的关系第9页10二、怎样读资产负债表资产负债表显示是企业运行根本10财务报表及财务报表之间的关系第10页资产负债表是反应企业在某一特定日期

5、资产、负债及全部者权益总量、组成及其相互关系财务报表。主要作用：揭示企业财务情况（财务实力、财务结构、财务风险、财务效率）。即时瞬象（某一时点）一、资产负债表概念11财务报表及财务报表之间的关系第11页12经过阅读资产负债表，能够了解一个企业在某一特定日期所拥有或控制经济资源及其分布组成情况。方便对企业生产能力和资产流动性进行分析；能够了解一个企业某一特定日期负债总额及其组成，明确企业未来需要动用多少资产或劳务清偿债务；能够了解投资者在企业资产中所占份额以及权益组成情况，以评价企业财务弹性和筹资能力。资产负债表能够提供财务报表分析基本资料。12财务报表及财务报表之间的关系第12页13流动资产固

6、定资产有形固定资产无形固定资产流动负债长久负债全部者权益经理层对企业法人财产营运和管理债权人投资全部者投资营运管理投资管理筹资管理1、企业从资本市场取得资金，作为经营和发展基础。2、法人财产形成过程，资金进入企业后，管理层能够依据需要转化为固定资产和流动资产，这些资产表现为法人财产。3、管理层对企业法人财产运行和管理，并以经营结果回报投资者。13财务报表及财务报表之间的关系第13页资产负债表单位名称：某企业 12 月 31日 单位：元表首应依据各项目填列单位名称、日期和货币单位填列年初数应依据上年度报表年未数填列。年末数应依据相关总账和明细账期末余额填列。资产行次年初数期末数负债及全部者权益行

7、次年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其它应收款存货其它流动资产 流动资产累计非流动资产长久债权投资固定资产无形资产其它非流动资产 非流动资产累计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职员薪酬应交税费其它流动负债 流动负债累计长久负债：长久借款 长久负债累计全部者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润 全部者权益累计资产总计权益累计二、资产负债表格式和内容14财务报表及财务报表之间的关系第14页资产利用结构经营实物资产结果，利用货币和金融资产结果投资结构-经营和理财结果融资结构财务结构，财务运作结果资产行次年初数期末数负债及全部者权益行次年初数期末数流动资产：

8、货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其它应收款存货其它流动资产 流动资产累计非流动资产长久债权投资固定资产无形资产其它非流动资产 非流动资产累计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职员薪酬应交税费其它流动负债 流动负债累计长久负债：长久借款 长久负债累计全部者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润 全部者权益累计资产总计权益累计资产负债表与经营理财关系15财务报表及财务报表之间的关系第15页资产排列按资产变现能力大小或速度由大致小进行排列，与风险呈反向变动。负债和全部者权益是按照付现或偿付现款速度由大致小排列，与风险呈正向变动。资产行次年初数期末数负债及全部者权益行次年初数期末数

9、流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其它应收款存货其它流动资产 流动资产累计非流动资产长久债权投资固定资产无形资产其它非流动资产 非流动资产累计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职员薪酬应交税费其它流动负债 流动负债累计长久负债：长久借款 长久负债累计全部者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润 全部者权益累计资产总计权益累计资产负债表排列揭示某一时点财务情况16财务报表及财务报表之间的关系第16页资产负债表是结果报表，包含了全部业务活动。资产负债表按流动性由大到小排序：资产流动性资产变现能力现金流入速度和数量。资产变现能力是按照产品购销过程经过时间和步骤来决定。流动

10、资产和长久资产是以时间来区分。负债与资本流动性债务偿还速度现金流出速度和数量资产负债表是表示企业偿债能力报表，衡量一个企业是否存在偿债风险，关键看资产负债现金流入数量和速度与现金流出数量和速度是否匹配。能够经过编制某一时点现金流入和现金流出明细表来分析二者匹配程度。17财务报表及财务报表之间的关系第17页资产负债表有三大要素组成，各自代表不一样含义，表达不一样经济意义。资产负债表数据能够揭示是企业在资产负债表日财务情况，即静态财务情况。而不能揭示这种静态情况怎么形成。所以，要了解企业广义财务情况，还要依赖于利润表和现金流量表。18财务报表及财务报表之间的关系第18页三、资产负债表中财务信息1、

11、资产总额透露财务信息 资产总额表达了企业拥有多少经济资源以及经营规模大小；企业拥有经济资源及其分布说明企业生产能力和资产流动性2、负债总额透露财务信息 负债总额是企业需要偿还债务。其数额大小表明企业财务风险高低；明确企业未来需要动用多少资产或劳务清偿债务。3、全部者权益透露财务信息 全部者权益实际上表明股东在企业中利益。直接反应了企业经营效益好坏以及企业成长性和股东回报。以评价企业财务弹性和筹资能力。19摸清企业家底，从企业资产质量高低看企业偿债能力19财务报表及财务报表之间的关系第19页四、解读资产负债表注意问题1、资产负债表左边表明资本使用结果，右边表明公司全部资产相对应所有要求权或索取权

12、。2、资产负债表中有两种重要结构：一是资本结构，反映各种资本来源及其比例关系。二是资产结构，反映了公司各种资产之间关系。3、流动资产各项目按照资产流动性高低，从高到低依序逐项排列。这样排列有助于管理者和银行观察和分析公司流动资产变现能力。并与流动负债比较分析，反映公司短期债务偿还能力。4、当企业开始正式生产和销售时，会产生应收应付款项和预收预付款项，当应收和预付款项大于应付和预收款项，说明公司资本被他人无偿占用，从而增加公司中资本占用。反之则说明公司无偿占用了他人资本，从而减少公司中资本占用。5、在权益资本中未分配利润、盈余公积和资本公积可视为“留存收益”。6、资产负债表中所有数据都是“时点数

13、据”，不能反映公司在一年期间资原来源和使用状况。20财务报表及财务报表之间的关系第20页三、怎样读利润表利润表所展现是经营结果利用资产结果21财务报表及财务报表之间的关系第21页22一、利润表概念利润表是反应企业一定时间经营结果财务报表。利润表反应了企业在一段时期内生产及销售活动。利润表是企业经营业绩综合表达，又是利润分配主要依据。利润表为人们诊疗企业财务健康情况提供了一个主要视角企业盈利能力。注意：利润表并不能反应企业财务健康情况全貌。利润表并不能显示企业何时收到现金，何时支出现金。或者企业现有多少现金。22财务报表及财务报表之间的关系第22页 利 润 表编制单位: 某企业 单位: 元项 目

14、本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）五、每股收益表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位本年金额应依据各损益类账户本期发生额埴列。上年金额应依据上年利润表数额填列。二、利润表格式和内容23财务报表及财务报表之间的关系第23页项 目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、

15、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）五、每股收益经营业务带来利润非经营业务带来利润揭示利润形成原因24财务报表及财务报表之间的关系第24页项目金额一、主营业务收入减：主营业务成本 营业税金及附加二、主营业务利润加：其它业务利润减：销售费用 管理费用 财务费用加：投资收益三、营业利润加： 营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润营业毛利，是一切赢利根源营业利润，代表主营业务赢利水平，是企业经常性收益。非常损益会对利润总额产生影响企业最终赢利，归股东全部注意：利润不等于现金，利润高

16、企业盈利能力强企业也有可能破产。发展迅猛企业经常缺乏现金。25财务报表及财务报表之间的关系第25页26非经营活动收入经营活动收入其它业务收入主营业务收入营业外收支净额投资收益销售商品提供劳务取得收入除主营业务以外收入，包含出租资产收入，销售生产用材料收入和债务重组收入与企业经营活动没有直接关系收入，包含非流动资产处置、非货币性资产交换等方面利得与对应损失对外投资取得收入，包含对外投资取得利润、股利、利息。其高低受被投资企业经营好坏影响按照业务收入类型列报26财务报表及财务报表之间的关系第26页27期间费用主营业务成本制造费用直接费用财务费用销售费用资产减值损失管理费用直接人工费直接材料费其它直

17、接费用各项资产减值准备行政人员工资薪金、办公设施折旧、办公费、差旅费、咨询费、董事会会费、业务招待费等广告费、展览费、运输费、装卸费销售机构经费、销售人员工资等利息净支出汇兑损失银行、金融中介费用车间或运行管理人员工资薪金、车间或运行部门固定资产折旧、办公费、水电费、劳保费等采取功效法列报，即费用在企业中所发挥功效27财务报表及财务报表之间的关系第27页四、怎样看利润表利润表是按利润稳定性程度由大到小排序。看利润表不能简单地利润多少，而是要了解利润是从哪里来，到哪里去。第一、看企业净利润是从哪里来，主营业务利润是否是总利润主要起源，即利润稳定性。第二、看利润支撑项目规模在中国或在国际上是否名列

18、前茅，是否含有竞争力。2828财务报表及财务报表之间的关系第28页29四、解读利润表注意问题1、利润表反应了企业销售收入、总成本和盈利之间关系。2、利润表反应了股东和债权人之间风险和收益关系，也反应了企业与政府之间关系。3、利润表中企业盈利情况能够表现为多个不一样盈利指标。4、利润表中，企业利润受到怎样确认销售收入影响。5、利润表中利润，还受怎样计算每年固定资产折旧费用影响。29财务报表及财务报表之间的关系第29页四、怎样读现金流量表现金流量表真实表明现金流向30财务报表及财务报表之间的关系第30页一、现金流量表概念 现金流量表是以现金制为基础编制财务情况变动表，现金流量表反应企业一定会计期间

19、内经营活动中现金变动情况。 说明企业偿债能力，支付股利和利润质量，方便与分析者了解和评价企业获取现金和现金等价物能力，并据以预测企业未来现金流量。 现金流量表是对会计原始数据进行再加工报表，更有利于决议，为管理层管理决议更加好配置现金，为股东和债权人投资决议尽可能躲避现金风险。31财务报表及财务报表之间的关系第31页现金流量表是反应企业一定时间现金流转报表。期初库存现金+本期增加现金-本期降低现金=期末库存现金现金流入-现金流出=现金净流入正现金流意味着期末现金余额大于期初现金余额负现金流意味着期末现金余额小于期初现金余额32财务报表及财务报表之间的关系第32页假如企业连续展现负现金流，就有资

20、金链断裂风险，就不能偿还到期债务。资金链断裂无力偿还债务破产33财务报表及财务报表之间的关系第33页34二、现金流量表格式和内容（1）企业本期现金主要来自于何方。即有多少是来自于经营活动，又有多少是来自于投资活动和筹资活动。这些现金流量又是由那些业务形成。从而了解企业现金起源。（2）企业本期所取得现金又用在何方。即经营活动用去多少现金，投资活动和筹资活动又用去多少现金，企业当年现金都用到哪里去了。（3）现金余额发生了什么改变。在现金流量表中除了反应现金来龙去脉以外，还反应企业本期现金余额增减改变及其原因。34财务报表及财务报表之间的关系第34页现金流量表项目金额一、经营活动现金流量（一）现金流

21、入（二）现金流出 小计二、投资活动现金流量（一）现金流入（二）现金流出 小计三、筹资活动现金流量（一）现金流入（二）现金流出 小计 累计赚了多少现金表达企业从主营业务中获取现金流量表达企业为求未来发展投资多少现金内部投资和外部投资表达企业股东注入资金和借入现金，又需偿还多少现金35财务报表及财务报表之间的关系第35页现金流量表能够说明现金净流量改变。现金流量表是按不一样业务形成现金净流量，对现金净流量稳定性程度由大到小排列经营活动投资活动筹资活动。现金流量表是按不一样业务形成现金对企业约束性、风险性由小到大排序经营活动投资活动筹资活动。现金流量表能够查错防弊。36财务报表及财务报表之间的关系第

22、36页37三、现金流量表正表与补充资料勾稽关系正表 经营活动产生现金流量净额现金及现金等价物净增加额补充资料将净利润调整为经营活动现金流量净额现金及现金等价物期末余额-现金及现金等价物期初余额=现金及现金等价物净增加额=37财务报表及财务报表之间的关系第37页四、不一样活动下现金循环企业现金流量产生与不一样起源，也有不一样用途。经营活动现金流量需经过花费后才能收回，经营活动是企业本身创造现金流量，是企业现金最主要现金起源。投资活动需先投后收回，筹资活动则是先流入后流出。各项活动流入与流出之间含有高度相关性，若现金流入不定，必将影响现金流出，反之如现金流出不足必将影响现金流入回收。假如有一步骤现

23、金流量呆滞，有可能是整个企业陷于瘫痪地步。现金流入与现金流出差额为净流入或净流出。净流入反应企业现金流量主动现象和趋势。现金流量表能够表明企业经营情况是否良好，资金是否紧缺以及偿债能力大小。从而为决议者提供决议信息。38财务报表及财务报表之间的关系第38页现金在产品及产成品人工成本制造费用原材料流动负债长久负债股东权益所得税期间费用应收账款固定资产短期投资长久投资销售收入投资活动经营活动筹资活动39财务报表及财务报表之间的关系第39页出售固定资产、长久金融资产利息、股利收入收回长久外借款项销售商品和提供劳务发行股票及债券长久借款短期借款购置固定资产并购长久金融投资购货销售及管理费用税金偿还长短

24、期借款支付利息和股利经营活动净额现金池投资活动净额筹资活动净额企业总现金净流量起源使用40财务报表及财务报表之间的关系第40页五、现金流量表详细项目经营活动现金净流量是企业本身创造现金流，是企业生存和发展血脉，是“造血型现金”，是企业现金流最主要起源。投资活动现金净流量不一样企业表现不一样，普通来说，伴随产业生命周期越来越短，企业必须不停寻求新投资机会，所以，多数企业投资活动净现金为负数。所以投资活动为“放血型现金”。筹资活动净现金实际上是权益筹资和债务筹资过程中发生现金收入和支出差，而股东和债权人只愿意为盈利且经营活动现金生成能力强企业提供资金，所以，筹资活动为“输血型现金”。41财务报表及

25、财务报表之间的关系第41页理想现金流量表经营活动现金净额 4000万投资活动现金净额 -3000万筹资活动现金净额 -1000万不理想现金流量表经营活动现金净额 1000万投资活动现金净额 -3000万筹资活动现金净额 万赢利主要来自于主营业务营业现金流量，足以支付投资所需现金流量剩下现金流量可用来偿还负债或分配现金红利主营业务营业现金流量不足以满足投资所需现金流量，还有万元缺口依靠发行股票或企业债券，以填补万元资金缺口42财务报表及财务报表之间的关系第42页五、怎样读全部者权益变动表43财务报表及财务报表之间的关系第43页一、全部者权益变动表概念 全部权益变动表是反应组成全部者权益各个组成部

26、分当期增减变动情况报表。 全方面反应一定时期全部者权益变动情况，不但包含总量增减变动，还包含权益变动主要结构性信息，尤其是反应直接计入全部者权益利得和损失，了解全部者权益增减变动根源。 综合收益=净利润+直接计入全部者权益利得和损失。即分别反应已实现并已确认收益和未实现但已确认收益。44财务报表及财务报表之间的关系第44页二、全部者权益变动表列示信息：1、净利润2、直接计入全部者权益利得和损失及其总额。3、会计政策变更和差错更正累积影响金额。4、全部者投入资本和向投资者分配利润等。5、提取盈余公积。6、实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期末余额及调整情况。45财务报表及财务报

27、表之间的关系第45页三、全部者权益变动表性质和作用全部者权益变动表在一定程度上表达企业综合收益特点46财务报表及财务报表之间的关系第46页全部者权益变动表性质和作用1直接计入全部者权益利得和损失2净利润47综合收益组成47财务报表及财务报表之间的关系第47页1因资本业务而造成全部者权益总额发生变动项目，即全部者投入资本和向全部者分配利润2全部者权益项目内部变动，比如，提取盈余公积3综合收益造成全部者权益变动全部者权益变动表性质和作用反应三个方面内容48财务报表及财务报表之间的关系第48页四、全部者权益变动表编制直接计入当期损益利得和损失应包含在净利润中直接计入全部者权益利得和损失应单列项目反应

28、可供出售金融资产公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额49财务报表及财务报表之间的关系第49页50财务报表及财务报表之间的关系第50页全部者权益变动表包含表首、正表两部分表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是股东权益增减变动表主体，详细说明股东权益增减变动表各项内容，包含股本、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。 全部者权益变动表编制51财务报表及财务报表之间的关系第51页六、怎样读合并报表52财务报表及财务报表之间的关系第52页一、合并报表概念 合并报表是反应母企业和其全部子企业形成企业集团整体财务情况、经营结果和现金流量报

29、表。 反应对象是通常由若干个法人组成会计主体，是经济意义上主体，而不是法律意义上主体。 有利于防止一些母企业利用控制关系，人为地粉饰财务报表情况。53财务报表及财务报表之间的关系第53页二、合并报表作用1、展示以上市企业为母企业所形成企业集团资源规模及其结构。2、揭示内部关联方交易程度。3、比较相关资源相对利用效率，揭示企业集团内部管理微弱步骤。4、比较和评价母企业基本赢利能力和费用发生比较效率。5、分析和判断以母企业为控制主体整个集团与集团以外现金流转情况和资本运作情况。54财务报表及财务报表之间的关系第54页三、合并报表特点项目个别财务报表合并财务报表反应对象单个企业法人若干个经济意义上法

30、人主体编制标准全部企业都要编制对其它企业有控制权控股企业（母企业）编制编制基础按完整会计核实体系为基础以纳入合并范围个别报表为基础与个别财务报表相比55财务报表及财务报表之间的关系第55页项目汇总财务报表合并财务报表编制目标为了满足国家或行政管理部门了解和掌握某一行业或下属企业财务情况、经营结果和现金流量需要为满足不一样利益关系主体了解集团整体财务情况、经营结果、现金流量需要编制范围以财务上隶属关系作为编报范围依据以母企业编制对另一个（或多个）企业控制关系为编报范围依据编制方法经过项目标简单加总进行编制必须在抵消内部投资、债权债务以及内部销售等内部交易对个别报表影响后编制56财务报表及财务报表

31、之间的关系第56页四、分析合并报表应注意问题1、合并报表所反应会计主体是会计意义上主体，合并报表不能反应合并范围中任何某一企业财务情况和经营结果。2、编制过程中对集团内部交易剔除以及大部分项目标直接相加，使得对个别报表有意义信息在合并报表中或者消失或者失去意义。3、不能依据合并报表对集团内部特定企业做出决议。4、常规比率分析方法在财务分析中失去了意义，计算出比率不代表合并范围内任何企业财务能力。57财务报表及财务报表之间的关系第57页5、少数股东权益简称少数股权。在母企业拥有子企业股份不足100%，即只拥有子企业净资产部分产权时，子企业股东权益一部分属于母企业全部，即多数股权，其余一仍属外界其

32、它股东全部，因为后者在子企业全部股权中不足半数，对子企业没有控制能力，故被称为少数股权。没有到达控股百分比企业股东权益，即企业51%以上控股权益外其它股东权益。企业股东在未完全控股分企业、子企业中权益。在合并从属企业财务报表时，从属企业中非本企业股份权益被认同为企业对外负债。 6、归属母企业全部者利润少数股东损益6、归属于母企业全部者净利润是指在上市企业控股子企业中，上市企业股份没有占到100%，但处于控制地位时，计算净利润要把子企业全部净利润全部算入，不过在合并利润表内分成两块归属于母企业全部者净利润和少数股东损益。真正属于上市企业那部分利润是归属于母企业全部者净利润，少数股东损益是指企业合

33、并报表子企业其它非控股股东享受损益，需要在利润表中给予扣除。利润表“净利润”项下能够分“归属于母企业全部者净利润”和“少数股东损益”。而少数股东损益是指在子企业中享受权益那部分少数股东享受子企业利润。所以，对于上市企业利润表来说，少数股东损益其实是个减项，假如少数股东损益很大，净利润会被放大，但每股收益却不会所以而改变，因为每股收益计算公式中分子是归属于母企业全部者净利润。58财务报表及财务报表之间的关系第58页七、财务报表之间关系59财务报表及财务报表之间的关系第59页一、资产负债表和利润表利润表是企业利用资产结果。利润表中收入会使资产增加、负债降低，最终会增加全部者权益，费用会使资产降低、

34、负债增加，最终会降低全部者权益。利润表中利润增加，资产负债表全部者权益中留存收益增加，利润表中利润降低或亏损，资产负债表全部者权益中留存收益降低。利润表反应了一定时期企业全部经营活动，这些活动会造成资产负债表中资产增加或负债降低。60财务报表及财务报表之间的关系第60页资产负债表与利润表衔接关系资产负债表中交易性金融资产、长久股权投资、持有到期投资与利润表中投资收益、公允价值变动损益衔接关系。资产负债表中未分配利润期末数是否等于资产负债表未分配利润期初数+利润表中净利润本年累计数 资产负债表中“应交税金-应交所得税”，反应本期应交而未交所得税数，与损益表上所得税时间是一致。资产存在=资金起源=

35、负债+全部者权益=负债+投资者投入（原始投入+溢价）+盈余公积（利润产生现金增加）+未分配利润61财务报表及财务报表之间的关系第61页二、现金流量表与资产负债表、利润表现金流量表反应企业一定时间现金流入和现金流出情况，与资产负债表、利润表编制基础不一样。企业发生现金交易会引发资产负债表、利润表、现金流量表改变，不过，非现金交易不会引发现金流量表改变而会改变资产负债表和利润表。62财务报表及财务报表之间的关系第62页资产负债表与现金流量表衔接关系资产负债表同现金流量表之间关系，主要是资产负债表现金，银行存款及其它货币资金等项目标期末数减去期初数，应该等于现金流量表现金及现金等价物净流量,资产负债

36、表中应付职员薪酬期早期末余额数字为企业已计提还未支付给职员现金，现金流量表中数字为企业本期支付给职员薪酬总额，单纯从资产负债表中看不出二者钩稽关系，不过当前企业财务报表附注中都要求对应付职员薪酬科目进行详细披露本年发生额，本年计提额。资产负债表中应付职员薪酬本年发生额除了支付与企业经营活动相关人员现金外，还包含本年支付给在建工程人员工资。所以，现金流量表中支付给职员以及为职员支付现金额应小于或等于应付职员薪酬中本年发生额，即应付职员薪酬借方发生额。63财务报表及财务报表之间的关系第63页货币资金（万元）期末余额671255.43期初余额667999.61差异3255.82项目经营活动现金流入2

37、275850.15 现金流出1887656.61 现金流量净额388193.54投资活动：现金流入1179.91 现金流出311589.27 现金流量净额-310409.36筹资活动：现金流入227800.15 现金流出302328.50 现金流量净额-74528.35现金流量净增加额3255.82西山煤电64财务报表及财务报表之间的关系第64页现金流量表与损益表衔接关系现金流量表是表面上是说明现金流转情况，但实质上是从另外一个角度介绍反应损益问题，所以能够上现金流量表最主要作用还是论证和辅助说明损益表。详细关系能够经过现金流量表编制方法上看出。直接法是经过现金收入和支出主要类别反应来自企业经

38、营活动现金流量，普通是以损益表中营业收入为起算点，调整与经营活动相关项目标增减变动，然后计算出经营活动现金流量。65财务报表及财务报表之间的关系第65页起点净利润剔除非经营性损益，恢复到经营性项目 处置固定资产、无形资产和其它长久资产损失(减：收益)固定资产报废损失财务费用投资损失(减：收益) 调整账务对非付现费用处理 计提坏帐准备或转销坏帐当期计提固定资产折旧无形资产摊销其它不降低现金费用、损失 调整非现金资产增加改变存货降低(减：增加)经营性应收项目标降低(减：增加)经营性应付项目标增加(减：降低)增值税增加净额(减：降低净额) 调整时间性差异 +递延所得税资产降低(减：增加)+递延所得税

39、负债增加（减：降低）间接法是以本期净利润为起算点，调整不包括现金收入、费用、营业外收支以及相关项目标增减变动，据此计算出经营活动现金流量。66财务报表及财务报表之间的关系第66页67项目（西山煤电）金额（万元）净利润300511.04 加：计提资产减值准备3082.71 固定资产折旧294979.34 无形资产摊销12511.76 长久待摊费用25.45 处置固定资产、无形资产和其它长久资产损失-46.52 财务费用52263.27 投资损失（减：收益）-2962.55 递延所得税资产降低（加：增加）-25623.91 存货降低（减：增加）-51550.82 经营性应收项目标降低（减：增加）-

40、242493.42 经营性应付项目标增加（减：降低）41383.97其它6113.23经营活动产生现金流量净额388193.54非经营损益：49254.20万元，不属于经营活动范围。没有发生现金收支经营资产费用：310599.26万元，在应计制下净利润计算高估了经营活动现金流出，低估了现金流入。非现金流动资产增加：294044.24万元，表明销售未收到现金，购货还未支付现金。（降低表明前期已销售本期收回现金，支付前期货款）。非现金流动负债增加：41383.97万元，表明当期未付出现金。（降低为前期未付，本期支付）现金流量表补充资料调整时间性差异：-25623.91其它：6113.23万元67财

41、务报表及财务报表之间的关系第67页三、资产负债表与全部者权益变动表合并资产负债表（万元）合并全部者权益变动表（万元）期初数1409210.31净利润300511.04期末数1653345.15全部者投入10457.30增减变动额244134.84利润分配提取盈余公积21843.13向投资者分配利润157560.00专题贮备6113.23其它84613.27西山煤电年报68财务报表及财务报表之间的关系第68页四、合并报表与母企业报表1、经过合并报表与母企业报表比较看内部关联方交易影响程度。主要项目有：应收款项、存货、长久股权投资、应付款项、营业收入、营业成本、投资收益等。集团内部依赖关联方交易程

42、度越高，经过合并抵消后相关项目标合并金额越小。2、经过合并资产负债表与母企业资产负债表比较看母企业以及子企业资产利用效率高低。3、经过合并利润表与母企业利润表比较评价母企业基本赢利能力。4、经过合并现金流量表与母企业现金流量表看现金流转和资本运作情况。69财务报表及财务报表之间的关系第69页项目期末数期初数母企业合并母企业合并应收票据380746.26443612.55258833.68328688.41应收帐款86095.1796333.0252513.0649819.21预付账款1691.7698898.5832610.2991883.55其它应收款2691.4956036.6744272.6745030.65流动资产累计1010921.601631652