教育学2013年继续教育考试试题 9财务报表

1、第九章 财务报表2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 2财务报表或财务会计报表的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等 本章的标准目的：是保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 3财务报告的编制原那么1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.表达效益大于本钱原那么2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 4财务报表是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括以下组成局部：一

2、资产负债表；二利润表；三现金流量表；四附注。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 5自愿提供所有者权益变动表，格式参照企业会计准那么简化相关工程如果没有发生的，空置，不能填“02022/9/21陈菂：cdcd0505tom 6资产负债表是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。特定日期期末的财务状况理论依据2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 7资产负债表的作用 1.反映企业的经济资源及其分布情况，有助于外部使用者了解特点日期小企业的资产总量和结构资产工程方 2.据以评价和预测企业的长期、短期偿债能力 负债工程方 3.所有者权益的情况，有助于小企业投资人评价、判断资本保

3、值和增值情况，有助于评价、判断对小企业负债的保障程度。 2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 8报表格式账户式结构一资产类至少应当单独列示反映以下信息的工程：1货币资金；2应收及预付款项 3存货；4长期债券投资；5长期股权投资；6固定资产；7生产性生物资产；8无形资产；9长期待摊费用。以上按照其流动性由强到弱排列2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 9二负债类至少应当单独列示反映以下信息的工程：1短期借款；2应付及预收款项；3应付职工薪酬；4应交税费；5应付利息；6长期借款；7长期应付款。以上按照其流动性由强到弱排列2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 10三所有

4、者权益类至少应当单独列示反映以下信息的工程：1实收资本；2资本公积；3盈余公积；4未分配利润。以上按照稳定性排列2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 11四各类合计资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计工程；负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计工程；所有者权益类应当包括所有者权益的合计工程。资产负债表应当列示资产总计工程，负债和所有者权益总计工程。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 12金额栏有二个“年初金额上年期末余额，如果有调整工程，按调整后“期末金额有以下填列方法2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 13生成资产负债表的步骤：1.编制会计分录2

5、.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额3.编制资产负债表2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 14根据相应总账余额直接填列。如：短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、其他流动资产、长期债券投资、长期股权投资、固定资产原价、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债、长期借款、长期应付款、递延收益、实收资本股本、资本公积、盈余公积等报表工程资产负债表工程列示内容及填列2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 15根据相应总账科目余额之和填列。

6、如货币资金根据相关总账科目和明细账科目余额分析计算填列如：应收账款工程应收账款和预收账款科目所属明细账的期末借方余额之和填列举例如下：2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 16例题 报表中应收账款和预收款项某企业“应收账款总账借方余额5 000明细账“应收账款甲借方余额6 000明细账“应收账款乙贷方余额1 000“预收账款总账贷方余额7 000明细账“预收账款A贷方余额9 000明细账“预收账款B借方余额2 000编制报表时：应收账款工程8 000预收账款工程10 0002022/9/21陈菂：cdcd0505tom 17只有根据其明细科目余额填列，才能正确反映这几项资产和负债的情

7、况，如果根据总账会使其减少2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 18类似工程还有：应付账款、预付款项以上预收账款和预付账款科目中，如果有超过一年以上款项，分别从中扣除。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 19根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如生产性生物资产、无形资产而固定资产工程普遍而重要，其累计折旧单列2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 20综合运用上述方法分析填列如：存货工程是几个总账之和填列，但是其原材料、在产品、库存商品、周转材料几工程，要根据“材料采购、材料本钱差异、原材料、在途物资、生产本钱、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、周转

8、材料、消耗性生物资产等科目填列。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 21未分配利润工程当1-11月采用表结法时：中期会计报表中未分配利润工程，应根据“未分配利润明细科目年初余额加上利润表中净利润的本年累计发生额当1-11月采用账结法时：中期会计报表中此项，可以根据“未分配利润明细科目年初余额加上“本年利润科目贷方余额2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 22年度报表时，可直接根据“利润分配未分配利润明细科目余额填列2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 23资产负债表的分析和利用1.偿债能力情况流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=现金

9、/流动负债资产负债率=负债/资产产权比率=负债/所有者权益等等以上各项指标可以反映企业偿债能力2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 242.财务状况的变动趋势期末和期初数据比较，如固定资产的可以分析企业固定资产新旧程度，投资扩张程度等；所有者权益可以分析资本保值增值率的。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 25利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表损益表、盈亏表、收益表费用应当按照功能分类，分为营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。还有按照费用的性质分类2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 26利润表的格式一单步式利润表 将所有收

10、入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 二多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润 二者的比较2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 27利润表的填列规那么金额栏有“本年累计金额和“本期金额2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 28利润表至少应当单独列示一营业收入；二营业本钱；三营业税金及附加；四销售费用；五管理费用；六财务费用；七所得税费用；八净利润。 参见报表讲解2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 29现金流量表是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流量表应当

11、分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 30经营活动现金流量的列报方法：直接法按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映小企业经营活动产生的现金流量。以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关工程，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。间接法本准那么采用直接法。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 31现金流量表的编制原理与方法一编制依据是资产负债表、利润

12、表和所有者权益变动表及有关账户记录资料 编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 32经营活动是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映以下信息的工程：一销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；二购置原材料、商品、接受劳务支付的现金；三支付的职工薪酬；四支付的税费。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 331直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活

13、动有关工程的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 经营活动现金流量的填列重点和难点2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 34经营活动现金流量的填列1直接法 1根据相应科目记录分析填列2公式调整注意公式的涵义与内容2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 35投资活动是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处理活动。小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映以下信息的工程：一收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金二取得投资收益收到的现金三处理固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额四短期投资、长期债券投资

14、和长期股权投资支付的现金五购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 36筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映以下信息的工程：一取得借款收到的现金；二吸收投资者投资收到的现金； 三归还借款本金支付的现金；四归还借款利息支付的现金；五分配利润支付的现金。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 37附注是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。与表内列示工程具有同等重要性也是报表的重要组成局部比起?企

15、业会计准那么 2006?简化，但是特别强调小企业无论是会计信息的提供者，还是使用者都应该重视附注局部。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 38附注应当按照以下顺序披露：一遵循小企业会计准那么的声明二短期投资、应收账款、存货、固定资产工程的说明三应付职工薪酬、应交税费工程的说明四利润分配的说明2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 39五用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额1.用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因具体披露内容有时小企业出资人或业主以个人财产向债权人作出担保，比照上面披露2022/9/21陈菂：cd

16、cd0505tom 402.未决诉讼、未决仲裁所涉及的金额虽然当期尚未带来损失，但是最终结果会给企业造成损失或有事项中的义务披露：事由、目前进展情况和所涉及金额3.对外提供担保所涉及的金额这是指企业为业主或第三方提供担保，也可能对企业带来损失披露：事由、目前进展情况和所涉及金额、以及用于担保的资产名称、账面余额等2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 41六发生严重亏损的，应当披露持续经营的方案、未来经营的方案严重亏损、资不抵债等情况，会对企业职工、税务机关、债权人、投资人等产生不利影响。披露：持续经营方案、未来经营方案等补救和改进措施等2022/9/21陈菂：cdcd0505tom

17、42七对已在资产负债表和利润表中列示工程与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程八其他需要在附注中说明的事项。2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 43编制附注的几种方法1.直接使用会计账簿记录资料2.单独建立有关资产市场价格信息的备查簿，并进行连续、完整记录。3.账簿和报表结合编制。如利润分配表编制4.需要相关合同或经营方案进行编制2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 44报表编制依据和时间小企业应当根据实际发生的交易和事项，按照本准那么的规定进行确认和计量，在此根底上按月或者按季编制财务报表。编制依据：如实，不得虚构编制时间：按月或按季度，必须年报；由税务机关、银行等债

18、权人、工商登记机关、小企业主管部门等规定2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 45注意：向不同会计资料使用者提供的财务报告应当一致，包括：依据、结果 如相关法律要求提交审计报告的也一并提交2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 46会计政策是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原那么、根底和会计处理方法。原那么具体会计原那么根底计量根底会计处理方法如本钱法，存货计价方法，损失的实际转销法等2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 47常见的会计政策1.各种资产取得时的本钱计量模式2.存货发出的计价方法3.土地使用权和房屋分开核算4.内部研发无形资产符合条件资本化5.债券溢折价摊销6.长期股权投资后续计量的本钱法2022/9/21陈菂：cdcd0505tom 487.投资者投入的非货币性资产按评估价值计量8.资产损失实际发生时确实认9.收入确认的原那么10符合资本化的借款费用进行资本化2022/9/21陈菂：c