论电子商务环境中的税收问题

1、论电子商务情况中的税收题目1.国度税收统领权的重新确认题目国度税收统领权根据国度主权可以分为属人和属地两种，即住民税收统领权和所得泉源地统领权；假设一个天然人或经济构造被认定为该国住民、迁就其环球范畴内的各种收入对该国包袱无穷的纳税任务，也就是说，居住国对其住民利用住民税收统领权；当一个天然人或经济构造未到达一国税法的住民认定尺度时，那么仅就其泉源于该国的各种收入包袱有限纳税任务，也就是说，收入泉源国对非住民利用收入泉源地税收统领权。恒久以来，为了制止对同一跨国所得的双重征税征象，收入泉源地税收统领权被普及以为优先于住民税收统领权，即起首由收入泉源国利用收入泉源地税收统领权举行源泉征税，再由居

2、住国利用住民税收统领权举行尽头征税。如许，由于两类税收统领权的利用先后序次差异，根据一定的方案对二者举行分别就成为和谐有关国度财权长处分派的关键性题目。但是随着电子商务的出现，跨国业务所得征税就不但仅范围于国度税收统领权的分别与两国间的和谐题目了，而更多的是由于电子商务生意业务的数字化、假造化、隐匿化和付出方法的电子化所带来的对生意业务场合、提供办事和产物的利用地难以在断定的题目上，从而也就使收入泉源地税收统领权失去了应有的效益。而假设税务构造单方面地夸大住民税收统领权，那么生长中国度作为网络商业输入国，其对泉源于本国的外国企业所得税统领权，将被减弱或完全丧失，导致税收大量流失，这显然倒霉于生

3、长中国度的经济生长和国际竞争。因此，对税收统领权的重新确认题目已成为增强电子商务情况下税收办理的一个关键性题目。2.常设机构观点不清题目在国际税收中，一国通常以外国企业是否在该国设有机构作为对非住民业务所得是否征税的界定根据。但电子商务是完全创立在一个假造的市场上，完全冲破了空间边界，使传统意义上的结实业务场合的界限变得越发模糊。企业的商业运动不再必要原有的结实业务场合、署理商等有形机构来完成，大多数产物或劳动的提供也并不必要企业现实出现，而仅必要一个网站和可以或许从事相干生意业务的软件。一些商家只需在国际互联上拥有一个本身的网址和网页，即可向天下倾销其产物和办事，并不依靠其传统意义上的常设机

4、构，并且互联网上的网址、E-ail地点与产物或劳务的提供者并没有一定的接洽，仅从这些信息上是无法断定其机构地点地的。因此，电子商务导致常设机构观点不清，已经成为税收的又一停滞。3.课税工具性子模糊不清题目网络商业生长速率最快的范畴是数字化资讯。电子商务中很多产物或劳务是以数字化的情势通过电子通报来实现的，传统的计税根据在这里已失去了基矗由于数字化信息具有易被复制或下载的特性，改变了产物固有的存在情势，模糊了有形商品、无形劳务和特许权之间的边界，使得有关税务政府很难确认一项所得毕竟是商品收入所得、提供劳务所得照旧特许权利用费，这将导致税务处置惩罚的杂乱，使课税工具的性子变得模糊不清。4.按目的地

5、原那么征税难的题目增值税通常都是按目的地原那么征收的。在互联网上，由于联机盘算机IP地点可以动态分派，同一台电脑可以同时拥有差异的网址，差异的电脑也可以拥有雷同的网址，并且用户可以利用匿名电子信箱掩藏身份.因此，就贩卖者而言，不知其用户的地点地，不知其办事是否输往外洋，也就不知是否应申请出口退税；就用户而言，不知所收到的商品和办事是泉源于海内照旧外洋，也就无法确定本身是否应缴增值税。5.国际避税题目任何一都城有权就产生在其境内的运输或付出举动征税。任何一个公司只要拥有一台盘算机、一个DE和一部 就可设立一个网站与外洋企业举行商务洽商和商业。以是，有些纳税报酬了避税，多项选择择在避税港创立假造公

6、司，形成一个正当的谋划地，而仅把海内作为一个存货堆栈，利用避税港的税收优惠政策避税，造成很多公司在谋划地微利或亏损保存，而在避税港利润却居高不下，使得税收缺点越来越大、税款流失征象越来越严峻，极大地减弱了国度的宏不雅调控本领。二、电子商务的税收对策1.尽早出台电子商务相干税收法例，革新、美满税制针对互联网商业的特性，重新界定国度税收统领权、住民、常设机构、所得泉源、商品、劳务、特许权转让等互联网税收观点，增补有关电子商务所实用的税收据款，同时要对电子商务的纳税任务人、课税工具、纳税环节、纳税地点、纳税限期等税制的各要素赐与明白的界定；革新美满相应的增值税、所得税税收执法，确保创立公正的税收法制

7、情况，包管电子商务的税收征管有法可依。2.为了勉励电子商务的生长，可以开征新的税种，设置优惠税率电子商务在我国还处于起步阶段，商业范围较小，相应地受征收技能、征税本钱和现有征管本领的制约。假设对其征税，会倒霉于庇护和促进电子商务的生长；假设不合错误其征税，从对峙税收原那么的角度看，无异于对税收主权的放弃，税收的中性原那么、公正税负原那么也就不克不及得到表现；因此，可以设置一档优惠税率，勉励电子商务的生长。可以思量给信息财产、高新技能财产免征增值税优惠政策或接纳改“消费型增值税为“消耗型增值税，容许结实资产所含税金扣除的措施；另一方面，在减免税情势上加大间接减免力度，刺激企业将税收优惠所得用于科技创新和企业生长。3.积极到场国际对话，增强税收和谐与互助电子商务的环球化引发了很多国际税收题目，我国应积极到场国际电子商务研究，防范偷税与避税举动，妥善办理税收统领权题目，消除商业壁垒、制止跨国所得的重复征税以及团结打击跨国偷逃举动。增强国际税收和谐与互助，维护国度税收主权，促进电子商务生长。4.加速科技生长和人才的造就电子商务与税收征管，偷逃与堵漏，避税与反避税，归根结底都是技能和人才的竞争。税务部分应依托盘算机网络，加大当代技能投入，进步硬件的先辈程度和软件的智能程度，在智能办事器上设