会计税务管理-会计手工账真账实操指引

1、会计税务务会计手手工账真账账实操（原原创）作者：cooco2000910025第一部分 从零开开始本部分简介介：艾娜毕毕业后，发发现实践中中的会计与与理论差别别有点大，不不得不从零零开始学习习理解。第一章、 第一次亲亲密接触 大学毕业后后，在事务务所的一次次验资项目目中，结识识了这家公公司；在此此期间，逐逐渐了解了了工商注册册登记的流流程。 第二章、会会计旅途第第一步 会计旅途的的第一步是是建账、建建账的第一一步是购买买凭证账簿簿等会计用用品，第二二步就是在在账簿上给给每一个可可能会用到到的科目留留一席之地地。 第三章、星星巴克感悟悟报表 资产负债表表的右边是是资金的来来源，上半半部分是你你借

2、的，即即负债，下下半部分是是你自己投投入的，即即所有者权权益；左边边是资金的的去向，即即你花钱买买的所有家家底，左边边肯定等于于右边，不不然钱跑哪哪去呢？这这就是会计计恒等式：资产=负负债+所有有者权益。第四章、趣趣解科目与与账户 会计科目就就是钱的名名字，不同同的钱有不不同的名字字，放在柜柜子里的叫叫库存现金金，存在银银行的叫银银行存款。第五章、准准则与制度度之争 企业会计准准则和会计计制度在中中国并驾齐齐驱，让人人不知如何何取舍。国国家提倡所所有企业使使用会计准准则，包括括小企业，但但小企业执执行会计准准则，总让让人觉得是是拿大炮打打蚊子，虽虽然小企业业有一天也也会长大，但但我们还是是不能

3、揠苗苗助长。第六章、硬硬币两面借借与贷自然界中有有阴与阳，计计算机中有有1和0，会会计上有借借和贷，借借贷本身没没什么意义义，只不过过是一个符符合表示增增减变动，资资产成本费费用增加用用借，负债债所有者权权益增加用用贷，减少少则相反，这这就是我们们的借贷规规则。第七章 、疯狂演练练会计语会计科目就就好比单词词，借贷规规则和登帐帐流程就好好比语法，借借贷把科目目组成句子子，登帐把把句子一步步一步组成成文章，也也就是财务务报告。登登帐流程简简单但是需需要动手实实践，杜老老师假设一一个企业只只发生4笔笔业务，艾艾娜经过指指导顺利地地出具报表表。本文记录了了企业从工工商注册建账全盘账账账务处理理的全过

4、程程，同时也也记载了一一个会计成成长的全过过程，里面面还含有各各种原始单单据。企业业是什么？企业就是是表单加流流程，而当当一个小企企业什么都都没有的时时候，我们们除了建立立会计制度度、账目清清楚合规，还还应注意如如何规范内内部控制与与流程。希希望本文能能对你有所所启发。 一、工商注册册登记 1、选选择公司形形式 2、核名名 33、刻私章章、租房（自自己厂房出出租除外）、公司章程程 44、验资 5、注册、刻刻公章、财财务章 6、办办理企业组组织机构代代码证 7、开开户 8、办理理税务登记记、购发票票第一章 第一次亲亲密接触我叫艾娜，英英文名字eella，大大学毕业时时，顺利进进入重庆市市一家会计

5、计事务所，这这家事务所所不是很大大，在重庆庆算中上水水平，注册册会计师、评估师、土地估价价师等大约约10几个个人，所里里总人数不不到40人人，那年重重庆各事务务所不知道道是观念转转变，还是是为了广告告效应，开开始流行招招应届毕业业生，我成成为这家事事务所的第第一个以应应届毕业生生身份进来来的员工。 那那时事务所所的主要业业务是审计计、验资、评估、工工程造价、很多会计计师有好几几个资格证证，我去那那时，开始始从事审计计，所里并并没有对我我进行培训训，只是哪哪个注册会会计师出去去审计，没没有人手时时就把我带带上，像我我这样的审审计助理所所里有四五五个，只不不过我刚毕毕业，刚审审计时，我我也没做什什

6、么，只是是按照注册册会计师的的要求，抄抄各种审计计工作底稿稿，主要是是些明细表表，分析的的主要工作作由注册会会计师自己己做。在这这些注册会会计师中有有一个六十十岁的老太太婆特别喜喜欢我，她她每次出去去的时候都都喜欢带着着我，后来来我几乎成成了她的私私人助理，这这位资深注注册会计师师大学毕业业后就分配配在重庆兵兵工厂做会会计，一直直干到重庆庆兵工厂的的总会计师师，她有时时很骄傲地地说，那时时担任总会会计师是国国务院亲自自题名任命命的，退休休后她闲不不住，就在在这家事务务所从事审审计，并且且是合伙人人之一，她她姓万，同同事们都半半开玩笑地地叫她万总总（总会计计师），而而我总是亲亲切地叫她她万老师。

7、她是中国国第一批注注册会计师师，不是考考的，是评评的。 万老师师虽然六十十岁了，但但很建朗，走走起路来风风风火火，说说起话来快快言快语，好好奇心还很很重，像个个孩子，而而且喜欢和和年轻人在在一起。她她还很爱学学习，她不不会电脑，连连打字都不不会，总是是让我们教教她，尽管管那时她有有一部手提提电脑，每每次写报告告什么的要要么她用写写字板，要要么就是我我代劳，我我好像成了了她的私人人秘书。 这个个事务所的的第一任所所长也就是是创办人之之一，以前前是重庆市市财政局的的一个处长长，退休后后创建了这这个会计师师事务所，我我们就叫它它东方会计计师事务所所吧，一直直担任所长长，现在老老了，退位位让贤，就就给

8、现在的的所长，现现在的所长长男，300初头，拥拥有五证（注注册会计师师、注册税税务师、注注册资产资资产评估师师、土地估估价师、房房产估价师师），更重重要的是他他还很善于于交际，能能找到很多多业务。 一天天，这位所所长带着一一个客户对对万老师说说：“万老老师，介绍绍一下，这这个是我的的一个朋友友，刚与人人合伙开了了一个公司司，还没注注册，你帮帮他出一份份验资报告告。”万老老师很热情情地接待了了那个客户户，交谈了了一会儿，万万老师就叫叫我：“小小艾，去资资料室拿一一份银行询询证函，然然后和他一一起去趟工工商银行，盖盖章后再拿拿回来帮我我写份验资资报告。” 我我拿着一份份银行询证证函把相关关的项目填

9、填写了，让让客户盖了了个章，便便和他去找找银行询证证，这位客客户姓刘，叫叫刘国华，他他见我很小小，就问：“来事务务所多久啦啦？”我说说：“快半半年了，你你新开的这这个公司是是服装贸易易的还是服服装生产。”他笑着着说：“两两者兼而有有之。”接接着他又说说：“还没没注册了，这这不找你们们事务所验验资，现在在办个公司司真麻烦，跑跑来跑去的的，这个公公司我和一一个朋友合合伙投资的的，我们的的公司本来来叫重庆珠珠海服装有有限公司，到到工商局我我们填了一一个名称预预先核准申申请表，验验证的时候候，竟然没没通过，说说重复，让让我们再换换一个，我我就给朋友友打了个电电话说，名名称核准通通不过，我我们要换一一个

10、，后来来我们就商商量就叫叫叫重庆明珠珠服装有限限公司，结结果又不行行，绕来绕绕去最后就就加重庆海海珠服装有有限公司，这这一步的手手续费是330元，330元可以以帮你检索索5个名字字，很多名名字重复，以以后要还注注册公司一一般常见的的名字就不不用试了，免免得花冤枉枉钱。”说说着说着我我们就到了了工商银行行南岸支行行，我们把把银行进账账单，给了了银行柜台台，他们查查询了一会会儿，就盖盖了章。我我对刘国华华说：“我我下午回去去给你打印印报告，明明天给你送送过去吧，当当然，如果果你要得急急，你也可可以现在跟跟我到所里里拿。”他他想了想，说说：“我还还是跟你回回所里去拿拿，明天要要早点去工工商局去注注册

11、。” 我们们拿着银行行进账单和和银行询证证函（下图图：为盖好好章的银行行询证函）回回到所里交交给了万老老师，万老老师拿着这这几张单看看了几下，说说：“没什什么问题，小小艾，你去去打份报告告装订好给给小刘。”我开始打打开电脑，找找到以前验验资报告的的模板稍微微改了一下下，然后打打印出来装装订好给了了刘国华。 1、由于我对建建立公司的的主流程也也不懂，我我就向万老老师请教：“万老师师，如何快快速顺利地地注册一家家公司，注注册一家公公司是不是是特别麻烦烦？”万老老师说：“其实注册册一家公司司很简单，当当然，前提提是你对注注册公司的的流程很熟熟悉，首先先，你决定定是建立一一个有限责责任公司还还是合伙企

12、企业、还是是股份有限限公司，还还是个人独独资企业等等等，不过过从我们接接的业务中中，好像有有限责任公公司的居多多，这主要要是因为有有限责任公公司的最低低注册资本本少，只要要3万元，而而且它还是是有限责任任，有限责责任知道是是什么意思思吧，就是是股东以其其出资额为为限对公司司承担责任任，不像合合伙企业、个人独资资企业及个个体户；股股份有限公公司虽然也也是有限，但但是最低注注册资本要要500万万，太多了了，没那么么多钱，所所以很多人人都会选择择有限责任任。” 然然后就给你你的公司取取个名称，再再到工商局局核准，名名称不能太太常见了，否否则的话就就核准不了了，还要浪浪费钱。这这一步的手手续费是330

13、块吧，不不知道又涨涨价了没有有，查一次次最多查55个。” “是呀，那那个什么海海珠公司的的老刘一路路上都在和和我抱怨这这个。” “老刘，你你怎么叫人人家老刘呀呀，人家还还没结婚了了。” “反正他看看起来有点点老，再说说他本来就就比我老。” “你你是很年轻轻，不过我我老了。”万老师叹叹了口气说说 “不老老不老，万万老师，你你看起来不不是很老。”我赶忙忙说 “我我不老？我我要还不老老，我就是是成妖精了了。” “真的，你你看起来你你比实际年年龄至少年年轻10岁岁，你说你你要快600了，可是是你还能到到处做业务务，我奶奶奶也60了了，走路走走起来都颤颤颤巍巍的的。”其实实我奶奶也也很健朗，我我也不知怎

14、怎么搞的，顺顺口就撒了了个小谎。说完就有有点后悔了了，这不是是在诅咒奶奶奶吗？虽虽然我是学学着马克思思列宁主义义长大的，但但是我还是是有点相信信诅咒，更更准确的说说是我害怕怕诅咒万一一实现。但但是，我也也不想惹万万老师不高高兴，我不不想得罪事事务所的任任何个人，因因为我刚来来，我是新新人，新人人就应该小小心翼翼，这这是办公室室里的潜规规则，更何何况，我资资历太浅。 “这到到是真的，我我看很多像像我这么大大年纪的，有有这病那病病的，我还还可以天天天跑现场。其实人要要到外面跑跑跑，这样样才健康。”万老师师高兴地说说。 “对对，我也要要多跑跑，运运动运动，万万老师，那那核完名后后呢？”我我继续问道道

15、。 “找找个地方刻刻个私章。” “找找什么地方方？” “什么地方方都行，只只要是能刻刻章的地方方，这点国国家没规定定。然后就就是租房合合同，一定定记得要贴贴印花税，因因为后面很很多地方都都要有贴有有印花税的的合同，不不然的话到到工商局的的网站上下下载个公司司章程，稍稍修改让全全体股东签签字。下一一步就是出出资验资，找找个会计师师事务所，拿拿张银行询询证函，带带上公司章章程、工商商局发的核核名通知、法人代表表的私章、身份证、用于验资资的钱，开开个验资户户，各股东东投资的钱钱都存在投投资的帐号号中，让询询证函给银银行盖章；拿着盖好好章的银行行询证函到到事务所交交钱拿报告告。” “出资怎么么出呀？”

16、 “出资资怎么出？如果是现现金出资就就是拿着钱钱到银行去去，告诉他他你要开个个验资户。如果是房房屋或其他他非现金出出资则还需需事务所出出具评估报报告。” 房屋等非非现金出资资，要评估估一个价格格，一般都都会以评估估价格作为为实收资本本入账，这这在会计上上我也学过过，借：固固定资产 贷：实收收资本；当当然现金出出资就是：借：银行行存款 贷贷：实收资资本 可是是我今天听听到那银行行人员一会会说临时户户、一会说说基本户，还还有什么一一般账户，把把我搞糊涂涂了，而且且我那位客客户也很关关心，什么么时候那钱钱可以取出出来用呢？带着这些些疑惑，我我只有继续续问道：“现金出资资的程序是是什么？也也就是企业业

17、到底该如如何操作的的？难道每每个人都背背一篓钱去去银行开户户或者直接接转账，中中间不用其其他的手续续就可以随随便转，那那样的话，两两个人出资资有什么可可以证明自自己出了多多少呀。” “一般般正规的程程序是：企企业股东先先开张转账账支票，加加盖银行预预留印鉴后后按骑缝线线剪开，正正本交收款款人即公司司财务部，刚刚成立公司司没有，那那就自己代代办，财务务部收到支支票审核无无误后，填填写一式三三联”进账账单”，连连同支票一一起送单位位开户银行行；收款人人开户银行行受理后，经经审核无误误，在进账账单上加盖盖印章，并并将收账通通知联退回回企业作为为入账的依依据。再开开具投资收收据给股东东，以作为为投资人

18、的的投资凭证证。支票、进账单、收款收据据你都见过过啦，没见见过到我桌桌上看。”万老师好好像将得有有点不耐烦烦了，我赶赶忙说：“见过见过过。”顺手手给她倒了了杯水：“万老师，喝喝杯水吧。”万老师师接过水，笑笑着说：“你这丫头头还挺会讨讨人喜欢。”我撒娇娇说：“哪哪有嘛？”然后便认认真看桌上上那转账支支票、进账账单、和收收款收据长长什么样，一一边想着如如果是自己己是财务部部的会计该该如何填写写这几张单单据。我从上清寺寺坐车到了了解放碑，万万老师说那那里有个会会计用品店店。到了解解放碑，我我仰着头四四处寻找。解放碑是是重庆的商商业中心，人人群熙熙攘攘攘，商品品琳琅满目目，我找了了好久都没没找到，我我

19、问了好多多人哪儿有有一家会计计用品店，大大家都说不不知道。正正当我垂头头丧气，突突然发现街街角的地方方有一个办办公文具店店，上面写写着经营范范围包括会会计用品，不不过字很小小，我才发发现我经过过那里，却却没注意。我连忙走走进去，店店主问我买买什么，我我把清单递递给她。她她拿着清单单一下子给给我抱了一一摞过来，说说：“点一一下吧，收收付款凭证证各3本、转帐凭证证4本，共共10本，日日记账2本本、明细分分类账5本本、总账11本，三表表各一本、档案盒、胶水、订订书机、回回形针，没没错吧。”我看来看看说：“明明细账是每每样一本，你你怎么都给给我一样的的呀？”“没有啊，我我每样都给给了你一本本，你打开开

20、自己看看看。”我打打开一看，是是好像有点点不一样，可可是又不知知道有什么么不一样，反反正都是一一格一格的的。我也不不知道对不不对，我怕怕她忽悠我我，于是就就在那翻过过来翻过去去，她好像像看出了我我的心思，边边指着账簿簿边说：“这是三栏栏式明细账账，三栏，借借方、贷方方、余额，这这是数量金金额式，有有数量、单单价、金额额，这是借借方多栏、这是贷方方多栏、这这是借方贷贷方多栏。”我好像像有点明白白了，借方方多栏就是是借方有多多栏，贷方方多栏就是是贷方有多多栏，借贷贷方多栏就就是借方贷贷方都是多多栏，顾名名思义。我我又看了一一下总账，好好像是多栏栏，我问到到：“那总总账应该也也可以叫三三栏式吧？”她

21、笑了了笑，说：“你要这这样叫，也也可以。”“那为什什么，明细细账为什么么搞这么多多种，总账账只有一种种？”“这这是会计核核算的需要要。”说完完，她又反反问我：“你是会计计吗？”我我有点不好好意思，说说：“我学学过会计，但但不是很懂懂。”“哦哦，三栏式式明细账适适用于只需需登记金额额的债权债债务，债权权债务懂吧吧，一般是是往来账。”“往来来账？”“就是应收收账款应付付账款，应应收账款应应付账款懂懂吧，应收收：别人欠欠你钱，你你应该收回回来的，应应付：你欠欠别人钱，你你应该付给给别人的。”“应收收应付我知知道。我我连忙点点点头。“数量金额额式明细账账一般用于于登记原材材料、库存存商品，因因为这些存

22、存货科目不不应收应付付不一样，你你不仅要登登记金额，你你还要登记记数量。”“噢，那那借方多栏栏式、贷方方多栏式、借方贷方方多栏式呢呢？” “借方多栏栏式主要用用于费用明明细账，如如：生产成成本、制造造费用、管管理费用，贷贷方多栏式式主要用于于收入明细细账，如：主营业务务收入、其其他业务收收入，而借借方贷方多多栏式一般般用于应交交税金（增增值税）明明细账、本本年利润，当当然我这是是根据一般般的经验而而谈，具体体还要看企企业的实际际经济业务务情况和具具体核算要要求，这些些做多了，你你就自然明明白了。” “老师，你你懂得真多多。你也是是学会计的的，对不对对？”我真诚地地问道。 “当然，我我一直在企企

23、业里做会会计，做了了好多年了了。” “那你怎么么在这卖账账簿呀，你你今天不用用上班吗？” “我现在是是在给企业业代理记账账，不用每每天都上班班的。再说说我自己的的店铺也需需要我经营营。” “这店铺是是你自己开开的？” “对呀，有有问题吗？” “没有没有有，老师，你你真行。那那你为什么么不叫会计计用品店，而而叫办公文文具店呢？” “我以前叫叫会计用品品店，后来来我的经营营范围扩大大了，不仅仅仅是会计计用品，还还包括其他他办公用品品，我这还还有打印复复印机出租租，你公司司需要吗？如果需要要，你到我我这租吧，我我这便宜贵贵的进口的的国产的都都有。” “好的。”我突然想想起我们事事务所办公公室的打印印

24、复印一体体机好像也也是租的，进进口的，大大家都说好好用，看来来这挺有市市场的。 看着着她拥有一一个这么打打的店铺，我我好生羡慕慕。能在解解放碑这么么繁华的地地方拥有一一个这么大大的店铺，这这说明经营营这东西的的利润还不不错。一时时间她成了了我的榜样样。我心里里暗暗盘算算，我也要要马上学会会会计，以以后我也帮帮企业代理理记账，不不用每天都都上班，然然后也开一一个店铺，自自己当老板板，做自己己的事业。从经营会会计用品到到办公用品品，再到打打印复印机机出租出售售，哇，生生意会越做做越大，前前途挺光明明的。 “你不要要买帐簿启启用表吗？” “帐簿启用用表？” “就是启用用帐簿的时时候需要填填写公司名名

25、称、帐簿簿名称、接接管人员、还要贴印印花税。” “这样啊，清清单上没有有，我只买买清单上有有的就行了了。” 付付完帐，我我就抱着这这一大摞回回公司了三栏式明细细账、总账账、现金日日记账、银银行存款日日记账格式式相差无几几（附图如如下：）银行存款日日记账格式式三栏式明细细账格式总账格式（三三栏式）数量金额式式明细账已增值税为为例，付借借方贷方多多栏式明细细账格式：第二章 会计旅途途第一步回到所里，万万老师要我我开始建账账了。她说说建账很简简单，就是是按科目把把这些账册册分好就行行了。科目目我一个学学会计的当当然知道啦啦，我只要要把总账按按科目分页页，明细账账也按科目目分页就行行了，每个个科目留出

26、出一部分，用用来登记账账就行了，剩剩下的就是是作分录了了，也就是是做凭证，登登记账本就就行了，最最后出三表表，资产负负债表、利利润表和现现金流量表表。其实小小企业的账账无非就这这些。她突突然说：“分录，你你会做吧？我最近要要出差，你你就先自己己琢磨琢磨磨，有什么么问题回来来再说。不不过我相信信你，你肯肯定能做好好的，你只只要记住你你的目标是是什么，你你现在的目目标是这三三表。只要要你会做分分录，你就就是凑也会会凑出这三三表，如果果你连分录录也不会做做的话，那那你就和一一个从没学学过会计的的人没什么么区别了。”我当时听到到这话有点点受辱的感感觉，不过过我也有点点不服气，考考试的时候候做分录我我都

27、会做，我我的劣势并并不是做分分录，而是是不知道流流程，也就就是单据流流程，也就就是跑腿，再再就是我缺缺乏勇气。就像建账账我不知道道该买哪些些账本，买买回来了，按按科目叫我我分，我还还是会的。万老师走了了，留下这这些账本给给我独立完完成。当时时我很害怕怕，因为我我没有做过过。今天我我非常感谢谢她给了我我独立摸索索的机会，也也给了我勇勇气，从此此我不再害害怕会计，因因为我有这这种学习能能力，把我我的摸索过过程写出来来，让各位位学弟学妹妹参考，希希望能让你你们有所启启发，同时时也希望给给你们勇气气。万老师走了了，我只记记住她的一一句话，那那就是，月月底我要有有三表，其其实小企业业经常不需需要现金流流

28、量表，我我就告诉我我自己我一一定要编出出资产负责责表和利润润表。我那时用的的是很笨的的方法，也也就是记住住老师的资资产、成本本、费用科科目增加记记借方、减减少记贷方方，负债、所有者权权益、收入入科目增加加记贷方、减少记借借方；记住住我们会计计的有借必必有贷，借借贷必相等等，记好一一笔凭证后后就马上找找到这个科科目的明细细账、日记记账，然后后按账上格格式抄上去去，月底时时把这个科科目的明细细账的汇总总发生额余余额抄到对对应的总账账下面，再再把总账 里的科目目抄到对应应的报表上上面。其实对于今今天的初学学者来说不不用这么死死记，只要要你理解了了，你就什什么都明白白了。首先，我们们的目标是是三表，资

29、资产负债表表、利润表表和现金流流量表，现现金流量表表很多小企企业不编，我我们就看前前面两表。资产负债债表，如果果你不知道道资产负责责表是什么么，那你就就随便先找找现成的资资产负债表表看看，记记住找最简简单的，科科目不要太太多，看你你能理解的的科目就行行了，资产产负债表的的左边是资资产，那么么什么是资资产，资产产就是你的的家底，你你家里花钱钱买的所有有的东西，右右边上部分分为负债，负负债是什么么呢，负债债就是你借借别人的钱钱，下部分分为所有者者权益，所所有者权益益是什么呢呢，所有者者权益就是是你的本钱钱，所以资资产负债表表的右边是是资金的来来源，资金金来源于哪哪里了，一一部分是你你借的，即即负债

30、，一一部分是你你自己的，即即所有者权权益，这些些钱去了哪哪里呢？放放在柜子里里就是现金金，放在银银行就是银银行存款，而而现今、银银行存款我我们统称为为货币资金金，买了原原料放在仓仓库的，就就成了原材材料，也就就是存货，买买了机器设设备的，我我们就叫固固定资产，而而这些东西西都放在资资产负债表表的左边，所所以资产负负债表的左左边就是钱钱的去向 ，左边和和右边肯定定要相等，不不然的话，那那钱跑到哪哪里去呢？这就是会会计恒等式式：资产=负债+所所有者权益益，也就是是左边=右右边。资产负债表表的两边讲讲的是一个个事物的两两个方面，这这个事物就就是资金，通通俗点就是是钱，一个个是钱的来来源，一个个是钱的

31、去去向，也可可以说是钱钱的表现形形式，资金金在资产负负债表的左左边是以不不同的形式式存在的，既既然它是一一个事物的的两个方面面，我们就就用两个不不同的符号号来表示，左左边的增加加就叫借，右右边的增加加就叫贷，反反之，左边边减少就用用贷，右边边减少就用用借。我们们一般只记记住增加就就可以了。如果你问问我借贷是是什么意思思，借贷只只不过是用用来表示事事物两个方方面的符号号而已，就就像自然界界有阴阳、计算机有有1和0，我我们会计有有借贷。老板做生意意拿钱进货货，不管这这钱是借的的，还是自自己的，反反正是资产产负债表右右边的，买买来的商品品，就跑到到资产负债债表的左边边了，那如如果卖了，又又跑到哪里里

32、去了？我我们卖东西西，是为了了取得利润润，我们进进来的商品品就是我们们的成本，它它就跑到利利润表的成成本费用中中去了，所所以利润表表的成本费费用就是资资产的消耗耗，它与资资产负债表表的左边资资产是一个个性质，那那它的增加加我们也用用借来表示示。利润，老老板赚来的的利润如果果不分配，即即仍留在企企业继续买买材料商品品用来经营营，我们就就叫未分配配利润，未未分配利润润就相当于于本钱，即即资金又一一个来源，那那当然又要要跑到资产产负债表的的右边，所所以利润表表的未分配配利润一定定等于资产产负债表当当年的未分分配利润利利润，如果果是第一年年，那它们们就完全相相等，所以以利润资产产负债表的的右边是一一个

33、性质，它它的增加我我们用贷表示。而利润是是递减成本本后剩下的的收入，所所以收入与与利润性质质一样，它它的增加也也用贷。综综上所述，资资产成本费费用的增加加用借，负负债所有者者权益收入入利润的增增加用贷。好了会计原原理学得差差不多了，接接下来我们们就可以开开始实战了了，给企业业做会计了了。明细账具体体记的时候候，本年累累计，承前前页，转次次页，总是是弄不明白白，弄弄就就乱了，就就记串行了了，能否指指点一下，楼楼主辛苦了了！还有增增值税的明明细账也不不太懂，能能否说说！最后一行的的转次页就就是把本页页的借贷方方发生额全全部合计再再结出余额额下页的第第一行就是是承前页你你就把转次次页的借贷贷方合计数

34、数和余额填填上就行到到最后一行行的转次页页你就把承承前页的合合计数加上上本页的借借贷方发生生额和余额额写上就行行。增值税的明明细账我以以后会慢慢慢讲到。现在我们就就可以到企企业里做会会计了，做做账其实很很简单，就就是做分录录，资产成成本费用增增加用借、负债所有有者权益收收入利润增增加用贷，有有借必有贷贷、借贷必必相等，把把做的分录录写在记账账凭证上，再再根据记账账凭证登记记日记账和和明细账，再再根据记账账凭证上的的科目汇总总，即得到到科目汇总总表，再根根据科目汇汇总表登记记总账，再再由总账登登记报表。记账凭证证有收款凭凭证、付款款凭证、转转账凭证，但但我们可以以用通用记记账凭证，这这就更简单单

35、了。 话话说刘国华华和其合伙伙人王荣举举投资5000万元成成立公司，这这是他们两两个人的本本钱，在会会计上就叫叫实收资本本，实收资资本即所有有者权益，增增加用贷，钱钱存进了公公司的账户户，即银行行存款增加加，也就是是资产增加加用借。 借：银行行存款工商银行行 500000000 贷：实实收资本刘国华华 300000000 王荣举举 200000000上面那个凭凭证金额的的格式没有有万十百千千的，一般般常见于电电脑的凭证证格式，为为了在手工工中防止数数字录入错错误，一般般习惯于用用下面的格格式。不知道大家家注意了没没有，上面面那张记账账凭证的附附件有4张张，那是哪哪4张呢，两两张银行进进账单，一

36、一张300000000元，一个个张200000000元，还还有两张收收据，这两两张收据是是财务开给给刘国华和和王荣举的的，每张收收据至少有有两联，其其中一联给给当事人作作为出资证证明，一联联作为财务务入账凭证证。这几张张附件就是是你作记账账凭证的依依据，也就就是当你拿拿到这几张张单据的时时候，你知知道是什么么意思，知知道做这几几笔分录，做做完后在制制单人的地地方签上你你的大名，然然后往下传传，看凭证证的下一个个人是审核核，企业一一般会让一一个比较厉厉害的会计计审核，当当然如果你你这个制单单的会计很很不错的话话，也有的的不设置审审核这一职职，特别是是一个人做做全盘账的的时候，就就无所谓审审核不审

37、核核了，出纳纳根据你的的记账的凭凭证登记银银行存款日日记账，出出纳登记好好银行存款款日记账后后，又把这这个记账凭凭证及后面面的附件传传给下一个个会计，她她会来登记记银行存款款明细账和和实收资本本明细账，她她登记完后后，又会传传给下一个个登记总账账，出具报报表，这个个人一般会会是会计主主管，当然然你一个人人也可以把把这些事情情都做完。但是学还还是要一个个一个岗位位慢慢学，所所以我们现现在的角色色就是制证证，即根据据原始单据据做分录，即即记账凭证证。同时告告诉你一个个小诀窍，你你看那些单单据一个一一个这样传传很容易丢丢掉，所以以在实际工工作中学会会留底，万万一找不到到了，第一一你这还有有复印件，第

38、第二，你不不用承担丢丢失的责任任，以避免免同事之间间的纠纷。接下来，我我们就把制制证，即做做分录记凭凭证这一环环做好，然然后再把下下面各环节节逐一突破破，直到出出具报表，这这样就是到到一个小企企业做个会会计主管也也能胜任了了。公司刚成立立，一般都都要提取现现金。出纳纳开出现金金支票，提提取15万万元以支付付各种费用用，管章的的会计，（一一般是会计计主管）同同意后，加加盖留存“银行印鉴鉴章”，章章票不能一一人管，这这可以互相相牵制，也也是内部控控制的重要要一环。从从银行取款款出来，现现金增多，银银行存款减减少，他们们都是资产产，来自资资产负债表表的左边，增增加用借，减减少用贷。分录如下下：借:现

39、现金 15500000 贷：银银行存款 1500000作者：海底底眼 回复复日期：22009-11-221 1:36:000 2228# 我一直有一一个很纠结结的问题假如如会计都是是这么一丝丝不苟的干干活，那么么为什么我我还 经常常 看到会会计问以下下问题：有nn个代表金金额的数字字，需要找找出其中若若干个，相相加的和值值等于指定定数值。如果果一个企业业的钱的来来龙去脉都都是清楚的的，那么什什么情况下下会需要这这个功能？最奇奇怪的是，经经常有人问问我此问题题，却从来来没有人回回答我要来来干嘛用！ 我这里讲的的是真实的的账务处理理，你说的的数字游戏戏首先要建建立在真实实的账务处处理基础之之上了，

40、所所以一个企企业会有很很多套账，出出于各种目目的，同一一期间会做做出不同的的报表，但但一定要有有一套真实实的如实地地反映企业业财务状况况的账，不不然的话，你你自己都不不知道哪是是真的，哪哪是假的，特特别是在决决策的时候候，你就没没有依据了了。作者：axxiaxii 回复日日期：20009-111-255 10:35:000 2778# 楼主说说的太好了了，通俗易易懂！我想请请问下建账账时的账本本是不是订订本式的啊啊？每一个个科目后面面是不是要要预留几页页，再写另另一个科目目，再预留留几页？还要通通用的记账账凭证，也也是一本一一本的吧，要要是连续记记账的时候候，中间有有一张凭证证分录做错错了，怎

41、么么修改？或或者说做错错的那一页页我不想要要了，撕下下来？那怎怎么做个正正确的上去去？插一张张凭证进去去吗？凭证是不可可以随便撕撕了，错了了，就再做做一张相反反的分录，冲冲了，再做做一张正确确的前面我们讲讲到收到张张国华和王王荣举的投投资，分别别为300000000和200000000元，并且且做了凭证证：借：银银行存款 50000000 贷：实收收资本张国华330000000 王荣举举20000000 单据接下下来传到出出纳那里，出出纳根据后后面的进账账单登记银银行存款日日记账。接下来单据据会传到做做明细账的的会计手中中，以此开开始填制银银行存款明明细账和实实收资本明明细账。老师您好，借：银

42、行存存款货：实收资资本我这个地方方看不明白白：即：当登记记实收资本本的明细账账时，实收收的金额不不是照抄到到贷方吗？为何您上上面的实收收资本明细细账会是写写在借方？非常抱歉，应应该是贷方方。这位朋朋友真认真真，边看边边思考，让让我感动，一一般的人都都很可能就就是浏览一一下就过了了。上面的的图片不是是直接扫描描上去的，而而是我先在在EXCEEL设置好好格式，然然后再把它它转换成图图片格式再再上传的，在在制作的过过程中竟然然犯了一个个这么低级级的错误。以后尽量量避免，这这虽然是论论坛，言论论自由，但但还是要谨谨慎点，否否则误人子子弟，罪遭遭千秋呀，希希望各位朋朋友对我监监督，批评评指正。由于工作太

43、太忙，上来来的频率减减少了，对对于各位朋朋友的疑问问，我就不不一一解答答，只挑一一些有代表表性的简要要地回答一一下。有的的朋友比较较心急，急急于知道总总账怎么做做了。我们们知道，只只要我们明明白了什么么是借和贷贷，就能根根据企业发发生的业务务做出分录录，登记记记账凭证，登登记现金日日记账、银银行存款日日记账和对对应的会计计科目的明明细账，其其实从上面面可以看出出日记账和和明细账其其实差不多多，都是流流水账，每每天都登记记的，登记记完了这些些日记账和和明细账后后，这记账账凭证及后后面的附件件就会传到到总账会计计手中，总总账会计并并不是每天天都去登记记总账的，她她会等到凭凭证积累了了一些就会会把汇

44、总再再登记总账账，汇总的的方法一般般有两种，一一种是填制制汇总记账账凭证，这这种方法最最好是做记记账凭证的的时候就分分三种，收收款凭证、付款凭证证、转账凭凭证，但前前面为了简简便我们一一般用通用用记账凭证证，所以我我们登记总总账的时候候就不用这这种方法了了，我们就就用科目汇汇总表法了了，这也是是一般企业业用的方法法。我们的的目标是做做一盘账，不不是研究做做账的理论论方法，我我们只要简简单通用的的方法就行行了，所谓谓科目汇总总表，顾名名思义，就就是把记账账凭证上面面的每个科科目的金额额汇总，再再根据汇总总的金额填填到总账上上就行了。具体我后后面会以例例子演示给给你看。再再找一张标标准的资产产负债

45、表和和利润表，根根据各科目目的总账金金额填到表表上就OKK了。总账账的格式一一般是三栏栏式的，借借方、贷方方、余额，日日记账的格格式也是三三栏式，大大同小异，明明细账的格格式一般也也是三栏式式，不过有有几个是不不同的格式式，如果你你全部用三三栏式也不不算错，但但如果你用用了其他的的格式，那那账面更清清晰明了，也也说明你这这个会计的的水平更高高。所以接接下来我会会用案例的的形式来讲讲非三栏式式明细账怎怎么做了。还有一个问问得比较多多的问题，就就是如何学学会计的问问题，会计计难不难学学，其实这这会计说难难也难，说说不难也不不难。会计计入门其实实很简单我我认为，找找一家企业业的真账，边边模拟操作作，

46、边讲概概念，用不不了一个月月你就入门门了，当然然，这概念念肯定不能能像课本上上那样讲了了，课本上上的概念就就算你倒背背如流，你你可能还不不知道会计计是个什么么东西，到到一个企业业做会计你你还是不知知道如何下下手。我认认为讲会计计原理概念念一定要通通俗易懂，要要让一个从从来都没有有摸过会计计的人，马马上能明白白，原来如如此。我总总是认为课课本是给那那些专门研研究会计理理论的专家家看的，不不是给我们们这些干活活的人看的的。不过，话话要说回来来，课本我我们还是要要看，为什什么呢？因因为我们要要考试，学学会计的人人一定要考考证，现在在啥都要证证，这是游游戏规则，我我经常拿着着我那一袋袋子证，对对我的朋

47、友友说，如果果没有它们们，我都不不知道我自自己是谁，呵呵呵。所以学会计计分两部分分，一部分分是学实际际操作，另另一部分考考试，这就就是理论与与实践相结结合。如何何考证，这这叫考试经经验，各位位慢慢摸索索吧，我这这就不多说说了。我还还是说一些些实践吧。我认为首先先要学会计计手工账，有有人认为现现在都用电电脑了，还还学什么手手工账。学学了手工作作，你才能能更明白什什么是会计计，明白她她的会计逻逻辑，而电电脑账把这这些逻辑都都涵盖了，比比如电脑中中的明细账账、总账、报表这些些你根本不不用登记，都都是自动的的，如果你你一开始就就学电脑账账，你就知知其然而不不知其所以以然，你顶顶多就是一一个电脑操操作员

48、，学学好了手工工帐，电脑脑账你就很很容易明白白了，像现现在有的大大企业为了了节约人力力成本，会会计就有很很多不是学学会计的，只只要会电脑脑操作就行行了，结果果我们在给给他们上一一个新功能能的时候，怎怎么讲她也也不明白，为为什么了，因因为她不知知道会计是是什么，只只是机械地地操作。手手工账最好好是真账。 学完了手工工真账后，就就学把你做做的真账在在EXCEEL里做一一遍，在EEXCELL中实现登登账的自动动化。学完完了，你不不但学会了了账务的处处理，还可可以把EXXCE玩得得很熟，要要知道EXXCEL是是我们会计计最好的朋朋友，我看看到一些会会计连EXXCEL的的透视分析析汇总的功功能都不会会用

49、，要知知道我们经经常要用到到这些功能能呀。当然然如果你拿拿着一本EEXCELL的教材一一个功能一一个功能去去学，那太太痛苦了，但但如果你在在EXCEEL里做一一盘账，常常用的功能能和函数基基本都会 ，而且你你看到自己己实现手工工帐的自动动化，很有有成就感，我我在模拟的的时候让他他们手工一一笔一笔登登记，然后后演示EXXCEL登登记时候，他他们都很惊惊喜，兴趣趣盎然，然然后让他们们自己设置置后，自己己登记的时时候，超级级有成就感感。接下就要会会计职业规规划了，你你会计入门门了，你要要学精，你你要从哪个个方向学，就就要看你的的职业兴趣趣和规划了了，好了，这这以后再说说吧。我们们需要一步步一个脚印印

50、去学。经济业务：20044年11月月8日购买买固定资产产： 海珠珠公司在珠珠江房地产产公司一次次性购买了了办公楼1150平方方米，金额额90万、门市部4450平方方米金额2252万、仓库三栋栋房屋3000平方米米，金额1150万，购购买时支付付50%,其余一年年内还清。1、原始单单据：房地地产销售发发票、欠条条、工商银银行转账支支票、购房房合同2、根据上面面的原始单单据填制记记账凭证： 购买的办公公楼、门市市部、仓库库，共4992万，这这些都是固固定资产，固固定资产是是增加的，资资产增加记记借方，工工行转账付付了一半的的款即2446万，即即银行存款款减少2446万，资资产减少记记贷方，一一年内

51、还要要付另一半半的款2446万，这这246万万是欠别人人的，应该该付给别人人的，应该该用应付账账款，但应应付账款一一半用来购购买材料、商品时使使用，除此此之外的应应付账款我我们用科目目其他应付付账款，应应该付给别别人的，那那就是负债债，增加用用贷方。综综上所述：分录为：借：固定资资产办办公楼 9000000门市部部 252200000仓库 155000000贷：银行存存款 24600000其他应付款款珠江江房产公司司 246600000检查一下借借贷方是否否相等。根据分录填填制记账凭凭证如下：3、根据付付款的转账账支票登记记银行存款款日记账，登登记完后在在在转账支支票金额的的后面打个个勾，记账

52、账凭证上的的记账那一一栏，是在在登记科目目明细账后后打个勾。根据购房发发票登记固固定资产明明细分类账账，登记完完后，在购购房发票的的数量后打打上勾。余额应该是是写错了，应应是254400000元办公大楼的的残值率为为千分之三三，就是不不管房子用用了多久，直直到报废，剩剩下的价值值也应还有有原价的千千分之三，即即：9000000*003=22700元元，那么99000000-27700=88973000元是在在使用中逐逐渐消耗的的，她的预预计使用年年限为500年，即估估计可用550年，那那么每年消消耗多少呢呢？8977300除除以50等于179946元，那那么每月消消耗呢？1179466除以12

53、等于14995.5元，即月月折旧额为为14955.5元。门市部、仓仓库的明细细账和办公公楼一样。接下来第55步登记科科目明细账账，科目明明细账都是是三栏式的的，科目明明细账就是是根据记账账凭证上的的每一个科科目都登记记在账册上上，借方金金额就登记记在借方的的金额，贷贷方就登记记在贷方的的金额。如如上面的固固定资产科科目明细账账就要登记记三页，办办公楼、门门市部、仓仓库各一页页，登记完完后，就在在记账凭证证后面打个个勾，表示示已入账，避避免重复入入账。第6步：就就是登记总总账。总账账也是三栏栏式，与科科目明细账账一样，所所不同的是是，把一个个科目如固固定资产一一个月的借借方金额合合计后填在在借方

54、，一一个月的贷贷方金额合合计后填在在贷方，不不像科目明明细账发生生一笔登记记一笔。经过前面的的学习，我我们基本了了解了账簿簿的种类及及账务处理理的过程，现现我们小结结一下：会计的基本本功能是核核算：通俗俗地说是记记账，记账账的过程如如下：1、原始单单据：一般般是用来了了解经济业业务的，就就是说当你你拿到了一一张原始单单据如发票票、银行支支票、水费费电费收据据，就应该该知道这是是发生了一一件什么事事情，这一一般人都会会看得懂，除除非有一些些非常复杂杂的业务你你不明白，不不过一般小小企业是没没有的，就就算有，你你们老板也也会告诉你你。2、找到适适当的会计计科目，如如转账支付付买原料这这件事，原原材

55、料增多多了，银行行里的存款款少了，原原材料、银银行存款这这些名称就就叫会计科科目，所以以适当地理理解识记一一些常用的的会计科目目，（后面面我附了一一些小企业业常用的会会计科目，帮帮助大家理理解识记）3、根据借借贷记账法法，作出会会计分录，填填制记账凭凭证4、根据记记账凭证登登记科目明明细账，一一般是三栏栏式涉及现金、银行存款款的还要登登记银行存存款日记账账、现金日日记账存货的，要要登记进销销存明细账账，即数量量金额式明明细账固定资产要要登记固定定资产明细细分类账其他的根据据业务复杂杂程度，可可以登记其其他的多栏栏式明细账账，如不复复杂，就不不用登记了了，有的连连存货的数数量金额式式明细账、固定

56、资产产的固定资资产明细分分类账，也也不登记，不不过那账只只适合超级级简单的企企业，几乎乎没有什么么业务；5、用丁字字形账户，把把凭证上的的每个科目目一个月的的金额汇总总，做出一一张科目会会总表，按按照科目汇汇总表登记记总账，总总账也是三三栏式，与与科目明细细账不同的的是，它是是一个科目目一个月的的汇总金额额登记一笔笔。6、根据总总账、明细细账等填制制会计报表表。接下来我们们用一些简简单实用的的业务把整整个过程演演示一遍。前面我说的的6个步骤骤，其实就就是三个步步骤，1、2、3点点说的是记记账凭证，第第4点说的的就是明细细账，第55点说的是是总账，最最后是报表表。记账凭凭证明细账账总账报报表，记

57、账账凭证的填填制、明细细账的登记记，前面已已经有例子子了，下面面说一下总总账和报表表。前面我们主主要是讲了了三笔业务务：业务一：注注册资本借：银行存存款 50000000贷：实收资资本刘 300000000王 200000000业务二：提提现借：现金 15500000贷：银行存存款 11500000业务三：购购买办公楼楼、门市部部、仓库借：固定资资产 办公大楼楼 9000000仓库 115000000门市部部 255200000贷：银行存存款 24600000其他应付款款24600000记账凭证和和明细账前前面已经有有了，接下下来我们就就要登记总总账和报表表了。假如如：这个月月就只发生生上述业

58、务务，除此之之外，再无无其他业务务了，月底底了我们要要登记总账账和报表了了。首先，我们们利用丁字字形账户把把科目汇总总，编制科科目发生额额汇总表，上上面的凭证证涉及的科科目为：银银行存款、实收资本本、现金、固定资产产、其他应应付款。我我们用丁字字形账户把把其发生额额汇总，汇汇总的工作作属于会计计的一部分分，但不必必登记到账账簿，一般般是在草稿稿纸上进行行。根据丁字形形账户汇总总的发生额额，编制科科目发生额额汇总表。科目发生生额汇总表表借方贷方方发生额要要相等。因因为凭证上上借贷相等等，汇总到到科目汇总总表上借贷贷合计额肯肯定相等，如如果不等那那肯定是你你错了。总账就根据据科目发生生额汇总表表登

59、记，但但是为了方方便以后查查账，所以以总账一般般登记时，也也会登记对对应的凭证证号数，所所以科目发发生额汇总总表应把丁丁字户上的的凭证号也也计入，正正确的科目目汇总表如如下： 下面我们根根据上面的的科目发生生额汇总表表登记总账账，一个科科目一个科科目来登记记，就是把把上面的科科目借方发发生额合计计登记在借借方，贷方方发生额登登记在贷方方，因为我我们是这个个月才开始始有账，所所以没有期期初余额我我们就不用用登记。如：银行存存款总账：日前为当当月最后一一天，根据据上面的科科目发生额额汇总表，借借方登记550000000，贷贷方登记226100000。总账登记完完了，明天天我们来填填制报表吧吧。把总

60、账的余余额结出来来，编制成成一张科目目余额汇总总表，借贷贷合计金额额应相等。科目余额额表如下图图：大家看看出与发生生额有什么么不同吗？其实把科科目余额表表和科目发发生额汇总总表放到一一张表上，就就叫试算平平衡表，然然后拿出报报表的模板板，把相关关金额填到到对应的报报表里，一一般资产负负债表填的的是余额，利利润表填的的是发生额额。这个帖子我我准备分两两部分写，第第一部分写写会计实务务及会计处处理流程，我我把公司常常见的业务务及处理流流程写出来来，让大家家在实践工工作中参考考；第二部部分写EXXCEL手手工登帐自自动化，手手工登帐的的流程用EEXCELL来做一遍遍，让大家家熟悉EXXCEL在在会计