会计从业资格会计基础复习重点知识点

1、2012-2013年会计从业资格会计基础复习重点知识点【第一章】会计的基本职能：会计核算、会计监督。会计核算的环节：确认、计量、记录、报告。会计核算的工作：记账、算账、报账。会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的

2、空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。会计要素共计有六项，分为两大类。第一类会计要素表现资金运动的静止状态，反映企业的财务状况，包括资产、负债和所有者权益三项。第二类会计要素表现资金运动的显著变动状态，反映企业的经营成果，包括收入、费用和利润三项。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其中，前两者是由企业所有者直接投入的（例如溢价发行股票），而盈余公积和未分配利润是企业在生产过程当中所实现的利润留存企业所形成的部分

3、，因此，盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。 所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积和留存收益等。收入与资产、负债和所有者权益的关系：收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之（部分收入还债），最终导致企业所有者权益的增加。费用与资产、负债和所有者权益的关系：费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之（广告费，部分欠款）最终导致企业所有者权益的减少。资产=负债+所有者权益 或：资产=债权人权益+所有者权益 或：资产=权益【第二章】会计核算的内容是指特定主体的资金运动，会计核算的具体内容包括七个方面：款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债

4、权、债务的发生和结算、资本的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计核算的一般要求包括六项：（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和编制财务会计报告。（2）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。（3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（4）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（

5、5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（6）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。【第三章】会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则

6、。“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金额要素。会计账户的标准格式中，包括下列项目：日期、凭证编号、摘要、借方、贷方、借或贷、余额。会计账户与会计科目既有联系又有区别：（1）联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。（2）区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结

7、余情况。会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。【第四章】所谓的记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点：（1）由于对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。因此，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。（2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以

8、对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户）、记账符号、金额。【第六章】会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。设置和登记会计账簿的意义：（1）可以记载、储存会计信息；（2）可以分类、汇总会计信息；（3）可以检查、校正会计信息；（4）可以编报、输出会计信息。会计账簿与账户的关系：二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。具体说明如下：（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；（2）

9、账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。现金日记账、银行存款日记账的格式有三栏式和多栏式两种。明细分类账的格式主要有四种：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）。结账的方法:（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在

10、“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。注意：12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：此时不必编制会计凭证）。错账的更正方法：错账的更正方法

11、通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户；多栏式明细账一般适用于成本、费用类的明细核算；数量金额式账簿一般适用于具有实物形态的财产物资的明细核算。企业银行存款日记账余额 银行对账单余额银行收款企业未收款的账项 企业收款银行未收款的账项银行付款企业未付款的账项 企业付款银行未付款的账项。【第九章】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。简述各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容：（1）月度财务会计报告应该于月份终了后的6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。（2）季度

12、财务会计报告应该于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度的基本相同。（3）半年度财务会计报告应该于中期结束后的60日内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。（4）年度财务会计报告应该于年度终了后的4个月内报出，包括财务会计报告的全部内容。会计证考试练习重点：财务会计报告【问题一】财务会计报告概述1.财务会计报告概述财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务情况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。单位编制财务会计报告的主要目的，就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者

13、进行决策提供会计信息。2.公司财务会计报告的构成公司财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括以下内容：会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；会计报表附注；财务情况说明书。季度、月度财务会计报告一般仅指会计报表，会计报表致少应当包括资产负债表和利润表。3.财务会计报告的编制要求单位编制的财务会计报告应当真实可靠、计算准确、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。4.财务会计报告的分类反映的经济内容不同，可分为反映财务情况的报表、反映财务成果的报表和反映费用成本的报表。反映的对象不同，可分为静态报表和

14、动态报表。反映用途不同，可分为对外报表和对内报表。 反映的时间不同，年报、季报和月报。会计报表的层次不同，可分为主表和附表。会计报表的编制单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表。会计报表编制的会计主体不同，可分为个别会计报表和合并会计报表。天津会计证培训【问题二】资产负债表1.资产负债表的概念和意义资产负债表的概念资产负债表是反映公司某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务情况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照绝对的分类标准和顺序，将公司在绝对日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表的意义通过编制资产负债表，能够反映

15、公司资产的构成及其情况，分析公司在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；能够反映公司某一日期的负债总额及其结构，分析公司目前与未来需要支付的债务数额；能够反映公司所有者权益的情况，理解公司现有的投资者在公司资产总额中所占的份额。通过资产负债表，能够帮助报表使用者全面理解公司的财务情况，分析公司的债务偿还才能，从而为未来的经济决策提供参考信息。2.资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国公司的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。天津会计证培训【问题三】利润表1.利

16、润表的概念和意义利润表的概念利润表是反映公司在绝对会计期间经营成果的报表。利润表的意义通过利润表能够从总体上理解公司收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比較数字(本月数、本年累计数、上年数)，能够分析公司的获利才能及利润的未来发展趋势，理解投资者投入资本的保值增值情况。2.利润表的格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国公司的利润表采用多步式。天津会计证培训【问题四】现金流量表1.现金流理表的概念现金流量表是反映公司绝对会计期间内现金和现金等价物流入和出信息的会计报表。作为现金等价物必须符合的条件：A、期限短，一般是3个月内到期

17、，B、流动性强，C、易于转换为已知的金额的现金，D、价值变动风险很小。2.现金流量表的内容经营活动产的现金流量。A、经营活动的流入的现金，B、经营活动的流出现金，C、经营活动产生的现金流量净额。投资活动产生的现金流量。A、投资活动的流入的现金，B、投资活动的流出现金，C、投资活动产生的现金流量净额。筹资活动产生的现金流量。A、筹资活动的流入的现金，B、筹资活动的流出现金，C、筹资活动产生的现金流量净额。3.现金流量的编制原理和技巧直接法。直接法。4.现金流量的编制技巧工作底稿法T形账户法 记账凭证账务处理程序的特点是，直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基本的一种会计账务处理程序，其他各

18、种账务处理程序，都是以它为基础发展演化而成的。采用记账凭证账务处理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，以便据以登记总账。在这种账务处理程序下，需要设置的账簿主要包括特种日记账（现金日记账和银行存款日记账）和分类账（总分类账和明细分类账）。其中特种日记账一般采用三栏式；总账采用三栏式，并按照各个总账科目（一级科目）开设账页；明细账则可视业务特点和管理需要，采用三栏式、数量金额式或多栏式。各基本环节说明：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据审核无误的原始凭证也许汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款、付款和转账凭证三类）；根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账（包括现金、银行

19、存款日记账）；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符； 月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。 天津会计证培训会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊， 特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷 径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事

20、半功倍”的效果。这里介绍的“口诀法”(你还可以称其为“打油诗”。)应该就属于这种窍门。一、最基本的口诀读书口诀所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：一读课前预习先，从师二读课堂间。温故知新读三遍，四读再把习题练。五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作 为参加会计考试的座右铭，这其实对所有

21、科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者 “熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。二、利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、 损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加;损益 类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写

22、了以下口诀，并命名其为“记 账规则之歌”。记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易

23、。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。业务题（1）从邯郸钢铁公司购入钢铁一批,增值专用发票注明价款10000元，增值税1700元，供应单位代垫运杂费用500元， 款项以银行存款支付。借：材料采购-钢铁 10500应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 12200（2）办公室王某预借差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款-王某 2000贷：库存现金 2000（3）从银行提取现金18000元并发工资。（提取和发放）提取：借：库存现金 18000贷：银行存款 18000发放：借：应付

24、职工薪酬工资 18000贷：库存现金 18000（4）销售A产品一批，增值税专用发票注明价款60000元，增值税10200元，货已发出，款已收妥存入银行。借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200（5）收回前欠货款30000元存入银行。借：银行存款 30000贷：应收账款30000（6）王某出差回来报销差旅费1700元，退回多余现金300元。借：管理费用 1700库存现金 300贷：其他应收款-王某2000（7）从鞍山钢铁公司购进螺纹钢材一批，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元，对方代垫运杂费用800元，材料验收入库，结算凭

25、证已到，合同约定30天后付款。借：原材料 30800 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100贷：应付账款 35900 （8）销售B产品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，货已发出，款未收到借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000（9）月末，计算本月应发放职工工资18000元，其中生产工人工资13800元，车间管理人员工资1200元，行政管理人员工资3000元。借：生产成本 13800 制造费用 1200 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬工资1800010）月末，记提本月固定资产折旧6000元，其中车间

26、用固定资产折旧5000元，行政管理部门用固定资产折旧1000元。借：制造费用 5000 管理费用 1000 贷：累计折旧 6000（11）月末，经清查，企业库存材料螺纹盘亏2000元。其中保管人员失职造成损失500元；自然灾害造成损失1500元，其中保险公司应赔偿1000元，其他转作营业外支出。审批前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000审批后：借：其他应收款-保管人员 500 -保险公司 1000 营业外支出 500 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000（12）月末，发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出

27、。审批前： 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 22000 累计折旧 18000 贷：固定资产-设备 40000审批后：借：营业外支出 22000 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢22000（13）月末，结转已销售A产品成本48000元，B产品成本80000元，合计128000元。借：主营业务成本128000贷：库存商品-A产品 48000-B产品80000（14）月末，计算确定应交增值税，应交城市维护建设税、应交教育费附加、城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%借：营业税金及附加 22440贷：应交费用-应交增值税20400（17000+10200-1700-5100）-应交城建

28、税1428（20400X7%）-应交教育附加612（20400X3%）（15）月末将损益类账户本期发生额结转“本年利润”账户。结转收入：借：主营业务收入160000贷：本年利润 160000结转费用成本：借：本年利润178600贷：主营业务成本 128000营业外支出 22500管理费用 5700营业税金及附加 22440要求：编制上述业务的会计分录。五、业务题（36分，要求根据下列经济业务编制相关会计分录）甲企业为增值税一般纳税企业，2005年11月份发生如下经济业务：1、收到某公司作为投资投入的新设备一台，双方协议价10万元，与公允价值相等。借：固定资产100000贷：实收资本100000

29、2、11月1日向银行借入期限为3个月的借款1万元，存入银行。借：银行存款10000贷：短期借款100003、购入不需要安装的机器设备1台，买价和税金3万元，运杂费700元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产 26341（30000/1.17+600） 应交税费-应交增值税（进项税额）4539（30000/1.17X0.17）贷：银行存款 307004、销售产品一批，取得含税款2万元，收到货款1万元，其余款项尚未收到。借：银行存款10000 应收账款10000贷：主营业务收入17094(20000/1.17) 应交税费-应交增值税-销项税额2906(20000/1.17X0.17)5、从银行

30、提取现金5万元，准备发放职工工资。借：库存现金50000贷：银行存款500006、用银行存款预付明年的报刊杂志费3000元。借：待摊费用-报刊3000贷：银行存款 30007、报销差旅费2000元，原借款1500元。不足部份用现金补上。借：管理费用2000贷：其他应收款1500 库存现金 5008、摊销本月应负担的生产车间设备大修理费用1000元。借：制造费用1000贷：待摊费用10009、月末计提车间固定资产折旧费3000元，厂部固定资产折旧费1000元。借：制造费用3000管理费用1000贷：累计折旧400010、支付销售产品广告费1万元。借：销售费用10000贷：银行存款1000011、

31、取得罚款收入1000元。借：银行存款1000贷：营业外收入100012、预提本月短期借款利息1000元。借：财务费用1000贷：预提费用100013、出售不需用的原材料售价1万元，存入银行。成本为5000元。借：银行存款10000贷：其他业务收入10000借：其他业务成本5000贷：原材料 500014、归还以前欠款1万元。借：应付账款10000贷：银行存款1000015、盘亏固定资产一台，账上原值为2万元，已提折旧1万元，经批准转作营业外支出。批准前：借：待处理财产损益10000累计折旧 10000贷：固定资产 20000批准后：借：营业外支出10000贷：待处理财产损益 1000016、用

32、银行存款向红十字会捐款5万元人民币。借：营业外支出50000 贷：银行存款500002009下从业资格考试会计基础重点复习资料第一部分：常考会计科目关键字记忆1、库存现金现金 2、银行存款支票、存行、存款、存入银行 3、其他货币资金银行汇票、银行本票4、应收账款款未收、收欠款 5、其他应收款借支差旅费、责任人赔偿款 6、预付账款预付贷款7、应收票据收到商业汇票 8、材料采购购材料未验收入库 9、原材料材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）10、库存商品产品完工、结转销售商品成本11、固定资产设备、机器（价值=买价+运费） 12、在建工程设备需要安装（含人工费、材料费）13、累计折旧

33、计提折旧 14、待摊费用预付费用（如：预付下半年报刊、房租费）（款项先支付、费用后发生）15、短期借款银行贷款、借款（还款期一年内） 16、应付账款款未付、付欠款17、应付职工薪酬-工资发放工资、分配工资37、营业外支出对外捐赠、罚款支出、非常损失18、应付职工薪酬-福利费计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等 19、预收账款预收货款20、应交税金计提应交税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）21、其他应交款计提教育费附加 22、预提费用计提利息（费用先发生、后支付）23、生产成本产品直接耗用人工、材料费等 24、制造费用车间耗用人工、材料、办公费等25、实收资

34、本投入、转增资本 26、资本公积接受捐赠、核销应付账款27、本年利润结转损益 28、主营业务收入销售商品收入29、其他业务收入销售材料收入 30、营业外收入处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入31、主营业务成本结转销售商品成本 32、营业税金及附加计提城建税、教育费附加、营业税等33、其他业务成本结转材料销售成本 34、管理费用厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等35、销售费用销售耗用、广告费、展览费等 36、财务费用金融机构手续费、利息费等第二部分：常考会计分录购材料并验收入库借：原材料应交税金应交增值税进项税 贷：银行存款 / 库存现金应付账款 / 应付票据/ 预付帐款领用材料借：生产成

35、本(产品直接耗用的） 制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品的） 管理费用（厂部耗用） 贷：原材料3、接受投资（注意投资的形式）借：银行存款（投资款已存行） 固定资产（以设备投资） 无形资产 (以专利等投资) 贷：实收资本（投入、资本）借款（还款在一年内的）借：银行存款贷：短期借款收回欠款，并存行 借：银行存款贷：应收账款购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产（含运杂费）应交税金应交增值税进项税贷：银行存款7、购设备、机器需安装的 够买时：借：在建工程（买价+运费）应交税金应交增值税进项税贷：银行存款安装时：借：在建工程（人工费+材料费）贷：原材料、应付职工薪酬交付时 借：固定资产 贷：在

36、建工程（买价+运费+安装费）8、提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款9、用现金发放工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金10、分配工资借：生产成本（产品直接人工） 制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品的） 管理费用（厂部人工） 贷：应付职工薪酬-工资 11、计提福利费借：生产成本 （生产产品人工费14%） 制造费用 （车间人工费14%） 管理费用 （厂部人工费14%） 贷：应付职工薪酬-福利费（工资总额14%）12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬-福利费 贷：库存现金 （现金支付） 银行存款 （支票、存款支付）13、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存

37、款（款已存行） 应收账款（款未收，货款和代垫运费笔等） 贷：主营业务收入（销售商品款） 应交税金应交增值税销项税 14、销售材料借：银行存款 （款已存行） 应收账款 （款未收） 贷：其他业务收入 （销售材料款）15、购办公用品借：生产成本（产品直接耗用的） 制造费用（车间耗用不能直接计入某一产品的） 管理费用（厂部耗用） 贷：银行存款16、付广告费、展览费等销售费用借：销售费用 贷：银行存款17、职工借支差旅费借：其他应收款 贷：库存现金 （现金支付） 银行存款 （存款、现金支票支付）18、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用 库存现金（交回多余的款项）贷：其他应收款出差归来报销差旅费

38、补付款项借：管理费用 贷：其他应收款库存现金（补付欠的款项）19、付下半年报刊杂志费、房租费借：待摊费用 贷：银行存款20、计提利息 借：财务费用 贷：预提费用21、支付金融机构手续费 借：财务费用 贷：银行存款22、接收捐赠借：银行存款（原材料、库存商品、固定资产） 贷：营业外收入23、对外捐赠、罚款支出 借：营业外支出 贷：银行存款24、现金盘盈、处置固定资产收益等（审批后）借：待处理财产损益 贷：营业外收入25、预付货款 借：预付账款 贷：银行存款26、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本 贷：制造费用27、生产产品完工并验收入库借：库存商品贷：生产成本28、结转销售商

39、品成本借：主营业务成本 贷：库存商品29、结转销售材料的成本借：其他业务支出 贷：原材料30、计提税费借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 其他应交款教育费附加31、结转损益结转收益借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润结转费用借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出财产清查结果处理审批前，盘亏的借：待处理财产损益 贷：库存现金 原材料 固定资产盘盈的借：库存现金 原材料 固定资产贷：待处理财产损益审批后项目盘盈的处理 盘盈A现金借：待处理财产损益贷：营业外收入借：管理费用 其他应

40、收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损益 B流动资产 借：待处理财产损益 贷：管理费用借：管理费用 （自然损耗、计量差错等正常损耗） 营业外支出 （非正常损耗） 其他应收款 （责任人赔偿） 贷：待处理财产损益盘亏:A固定资产 借：待处理财产损益 贷：营业外收入借： 营业外支出 其他应收款（有责任人赔偿的） 贷：待处理财产损益第三部分：重点复习题一、会计基础业务题（增值税为17%）1购入电动机一台,价值50000元,增值税8500元，交付车间使用,货款以银行存款支付；借：固定资产 50000 应交税费-增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 585002购入车床一台价值10000元，增值税1700

41、元，需安装方可使用，货款尚未支付；借：在建工程 10000应交税费-增值税（进项税额）1700 贷：应付账款 117003用现金500元，支付上述车床安装费；借：在建工程 500 贷：库存现金 5004上述车床安装完毕交付使用，请结转；借：固定资产 10500 贷：在建工程 105005购入甲材料500公斤，单价1200元，增值税102000元，同时用现金支付运输费500元。货款未付；借：物资采购甲材料 600500应交税费-增值税（进项税额） 102000 贷：应付账款 702000 库存现金 5006购入乙材料80公斤，单价800元，增值税17%，材料验收入库，货款用银行存款支付；借：原材

42、料乙材料 64000 应交税费-增值税（进项税额）10880 贷：银行存款 748807购入的甲材料60公斤，单价400元，增值税17%材料验收入库，开出商业票据一张；借：原材料丙材料 24000应交税费-增值税（进项税额）4080 贷：应付票据 280808购入甲材料验收入库借：原材料甲材料 600500 贷：物资采购甲材料 6005009用银行存款30000元支付给A单位作为购买丁材料的预付款；借：预付账款A单位 30000 贷：银行存款 3000010A单位发来丁材料50公斤，单价500元，增值税17%，货款以原预付款抵充，剩余部分通过银行退回；借：原材料甲材料 25000 应交税费-增

43、值税（进项税额）4250 银行存款 750 贷：预付账款A单位 3000011生产A产品领用甲材料价值4000元，生产B产品领用乙材料价值6000元，车间一般耗用甲材料500元，管理部门耗用乙材料300元； 借：生产成本A产品 4000 生产成本B产品 6000 制造费用 500 管理费用 300 贷：原材料甲材料 4500 原材料乙材料 630012车间领用低值易耗品价值1200元，从本月起分4个月摊销完毕；领用时间：借：待摊费用 1200 贷：低值易耗品 1200本月摊销时：借：制造费用 300 贷：待摊费用 30013用银行存款700元支付下季度报刊杂志费；借：待摊费用 700 贷：银行

44、存款 70014用银行存款800元支付本季度银行借款利息（其中前两月已预提500元）；借：预提费用 500 财务费用 300 贷：银行存款 80015本月计提固定资产折旧，生产车间10000元，管理部门800元；借：制造费用 10000 管理费用 800 贷：累计折旧 1080016本月生产A产品工人工资4500元，生产B产品工人工资5500元，车间管理人员工资1150元，管理部门人员工资950元；借：生产成本A产品 4500 生产成本B产品 5500 制造费用 1150 管理费用 950 贷：应付职工薪酬-工资 1210017按工资总额的14%提取职工福利费；借：生产成本A产品 630 生产

45、成本B产品 770 制造费用 161 管理费用 133 贷：应付职工薪酬-福利费 169418开出现金支票提现备发工资11800元；借：库存现金 11800 贷：银行存款 1180020用现金发放本月职工工资11800元，但因两个职工出差未领工资1800元；借：应付职工薪酬-工资 11800 贷：库存现金 10000 其它应付款 180021销售A产品30件，单价4000元，增值税17%，货款收到存入银行；借：银行存款 140400贷：主营业务收入 120000应交税费-增值税（销项税额）2040022销售B产品20件，单价4000元，增值税17%，货款未收；借：应收账款 93600贷：主营业

46、务收入 80000 应交税费-增值税（销项税额） 1360023销售A产品10件，单价4000元，增值税17%，同时用现金500元为对方代垫运杂费，收到商业票据；借：应收票据 47300贷：主营业务收入 40000 应交税费-增值税（销项税额）6800 库存现金 50024收到外单位预购B产品款60000元，存入银行；借：银行存款 60000 贷：预收账款 6000025用银行存款900元，支付广告费；借：销售费用 900 贷：银行存款 90036计提本月应交城建税1200元；借：营业税金及附加 1200 贷：应交税金应交城建税 120027销售多余不用的E材料价值500元，存入银行；增值税1

47、7%，借：银行存款 585贷：其它业务收入 500应交税费-增值税（销项税额）8528结转已售E材料成本300元；借：其它业务成本 300 贷：原材料E材料 30029用银行存款支付广告费4000元；借：销售费用 4000 贷：银行存款 400030核销前欠外单位货款尾数1500元；（因原单位破产无法支付）借：应付账款 1500 贷：营业外收入 150031盘盈固定资产价值10000元，估计已提折旧3000元，经批准作营业外收入；盘盈时：借：固定资产 10000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7000 累计折旧 3000处理时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7000 贷：营业外

48、收入 700032盘亏机器一台，价值8000元，估计已提折旧3000元，经批准作营业外支出盘亏时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5000 累计折旧 3000贷：固定资产 8000借：营业外支出5000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 500033企业库存材料A盘亏1800元，盘亏材料中有200元属于定额损耗，有300元属保管人员失职；自然灾害造成损失1300元；其中保险公司应赔偿1000元，其他转作营业外支出盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1800 贷：原材料A材料 1800处理时：借：管理费用 200其它应收款保管人员 300 其它应收款保险公司赔款 1000 营业外

49、支出 300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180034向开户行借入半年期款50000元，存入银行；借：银行存款 50000元 贷：短期借款 50000元35管理部门职工李某，出差时借支差旅费1000元，以现金支付；借：其它应收款李某 1000 贷：库存现金 100036管理部门职工李某出差回来报销差旅费900元，余款退回；借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其它应收款李某 100037结转已销A产品的生产成本20000元。借：主营业务成本 20000 贷：库存商品A产品 2000038因债务单位破产，无法偿还购货款1000元，经批准核销。借：应付账款 1000 贷：营业外收入

50、100039 企业因偷税被罚款5000元，以支票支付；借：营业外支出 5000 贷：银行存款 500040董事会同意向投资者分配50000元红利；借：利润分配 50000 贷：应付股利 5000041收到X单位投资的货币资金200000元，存入银行；借：银行存款 200000 贷：实收资本 20000042收到甲单位投入的股本100000元，存入银行；借：银行存款 100000 贷：股 本 10000043收到乙公司前欠货款5000元，存入银行借：银行存款 5000 贷：应收账款 500044向希望工程损款人民币10000元；借：营业外支出 10000贷：银行存款 1000045、结转各项收入

51、借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润46、结转各成本及营业税金及附加、支出、费用借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用二、会计基础业务题1、收到某公司作为投资投入的新设备一台，双方协议价10万元，与公允价值相等。借：固定资产100000贷：实收资本1000002、11月1日向银行借入期限为3个月的借款1万元，存入银行。借：银行存款10000 贷：短期借款100003、购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金3万元，增值税17%，运杂费700元，全部款项已用银行存款支付借：固定资产 26341 (25641 +700 )

52、 应交税费应交增值税（进项税额）4359贷：银行存款307004、销售产品一批，取得含税价款2万元，收到货款1万元，增值税17%，其余款项尚未收到借：银行存款10000 应收账款10000 贷：主营业务收入17094 （20000/1.17） 应交税金-应交增值税（销项税额）2906 (20000-17904)5、从银行提取现金5万元，发放职工工资借：库存现金50000 贷：银行存款500006、用银行存款预付明年的报刊杂志费3000元借：待摊费用-报刊3000 贷：银行存款 30007、报销差旅费2000元，原借款1500元。借：管理费用2000 贷：其他应收款1500 库存现金5008、摊

53、销本月应负担的生产车间设备大修理费用1000元借：制造费用1000 贷：待摊费用10009、月末计提车间固定资产折旧费3000元，厂部固定资产折旧费1000元借：制造费用3000 管理费用1000 贷：累计折旧400010、用银行存款支付销售产品广告费1万元借：销售费用10000 贷：银行存款1000011、取得罚款收入1000元借：银行存款1000 贷：营业外收入100012、预提本月短期借款利息1000元借：财务费用1000 贷：预提费用100013、出售不需用的原材料售价1万元，存入银行。增值税17%，并结转其成本5000元借：银行存款 10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷

54、：其他业务收入 11700借：其他业务成本5000 贷：原材料 500014、用银行存款归还以前欠款1万元借：应付账款10000 贷：银行存款1000015、盘亏固定资产一台，账面原值为2万元，已提折旧1万元，经批准转作营业外支出。借： 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000 累计折旧10000 贷：固定资产20000借：营业外支出10000 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1000016、捐款5万元 借：营业外支出50000 贷：银行存款50000要求：根据上述经济业务编制相关会计分录三、财经法规案例分析题1、重庆科健公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗

55、位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）公司销毁档案是否符合规定？（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确并简要说明理由。

56、2、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万元以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？3、中科通信公司某采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支现现金的银行本票，前往某销售公司购置一批价值100万元的商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，中科通信公司公司根据该采购人员的报告，将银

57、行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。 问：（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？（2）中科通信公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？案例分析题1、（1）不符合规定，因为销毁会计档案应由会计机构与档案保管机构共同派人监销，并对未了事项及未结清债权债务的原始凭证应当抽出，另立卷册保管。销毁后应由单位负责人与监销人在档案销毁清册上签字并盖章。（2）公司负责人应当对公司作假行为承担责任，因为会计法规定：单位负责人对本单位的会计资料的真实性及完整性负责。（3）不正确，因为相关会计法律法规规定：移交人员移交的会计凭证、会

58、计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。2、违反了客观公正、坚持准则、诚实守信、参与管理会计职业道德并说明他们的基本要求。3、（1）正确。因为未标明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。（2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 答案：ctrl+A（全选），鼠标右键，字体颜色全部换成红字或者黑字就能看到。 简单讲：答案在资料上，只是字体颜色设置的白色。一、常用会计科目表（适用工业企业）分类科目名称备注分类科目名称备注一资产类流动资产货币资金库存现金按存放地点不同二负债类流动负债短期借款如向银行借入1年期借款银行存款（往来）债务应付账

59、款我欠款项与商品采购对应其他货币资金*应付票据商业汇票短期投资交易性金融资产公允价值计量预收账款预收货款产生欠商品债务未实现销售（往来）债权应收账款欠我款项与商品销售实现对应其他应付款其他的应付款暂收款应收票据商业汇票应付职工薪酬工资、福利（如货币性福利与非货币性福利）等其他应收款其他的应收/暂付款应交税费增值税/营业税/所得税应收股利投资方应收的现金股利应付股利被投资方应付的现金股利预付账款预付货款产生权利（对方欠我商品）非流动负债）长期应付款*）长期借款（如向银行借入2年期）应付债券（发行债券）*坏账准备估计坏账损失存货材料采购*适用计划成本三所有者权益益类接受投资实收资本（股本）总：与注

60、册资本对应具体：占注册资本的份额材料成本差异在途物资实际成本（未入库）资本公积1）超出注册资本份额（用以2）利得损失 转增资本）原材料已入库生产原材料留存收益盈余公积按净利润的一定比例提取（用以弥补亏损、转增资本等）库存商品（完工）入库产品周转材料*低值易耗品、包装物本年利润本年累计盈亏共同形成未分配利润项目非流动资产长期投资长期股权投资*利润分配对利润分配固定资产工程物资在建工程专用材料五、成本类（产品成本）生产成本直接+间接转入生产费用在建工程未达预定使用状态制造费用间接生产费用固定资产达到预定使用状态六损益类营业利润主营业务收入产品销售/劳务收入营业收入（日常活动）累计折旧反映固定资产磨