基础班喜77讲15全讲义

1、第四节关税减免规定关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。除法定减免税外的其他减免税均由一、法定减免税（重要）决定。（一）关税税额在（二）无50 元以下的一票货物，可免征关税。品和货样，可免征关税。的（三）外国（四）进、国际组织无偿的物资，可免征关税。工具装载的途中必需的、物料和饮食用品，可予免税。属实，可予免征进口关税，但已征收的出（五）因故退还的中国出口货物，经口关税不予退还。（六）因故退还的进口货物，经口关税不予退还。属实，可予免征出口关税，但已征收的进（七）进口货物以下情形，经查明属实，可酌情减免进口关税损坏或者损失的；损坏或损失的；在起卸后途中或在起卸时，放行前，因不

2、可抗力3.查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。（八）无代价抵偿货物，可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。（九）经在缴纳相当于核准暂时进境或暂时，并在 6 个月内复运或复运进境的特定物品，的保证金或担保后，暂免。二、特定减免关税（选择题）（一）科教用品（二）残疾人品（三）、慈善捐赠物资三、临时减免税【例题单选题】下列进口货物中，免征进口关税的是（）。（2014 年）A.外国无偿的物资的货样B.具有一定C.因保管不慎造成损坏的进口货物D.关税税额为80 元的一票货物【】A【解释】选项 B，无的品和货样，可免征关税；选项 C，查

3、验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经查明属实，可酌情减免进口关税；选项 D，关税税额为50 元以下的一票货物，可免征关税。第五节征收管理一、关税缴纳申报时间：进口货物自区后装货的 24 小时以前。纳税期限：应在填发工具申报进境之日起 14 日内；出口货物在运抵缴纳证的之日起 15 日内向指定缴纳。3.不能按期缴纳，经批准，可延期缴纳，但最长不得超过 6 个月。二、关税的强制执行两种形式：征收关税滞纳金关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金征收比率（万分之五）滞纳天数强制征收如纳税义务人自填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳，经批准，可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。三、关税退

4、还如遇下列情况之一，可自缴纳之日起 1 年内，理由，连同原纳据向海关申请退税，并加计同期1.因误征，多纳活期存款利率计算的利息：的；2.核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经认可的；3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或的，经查验属实的，也应退还已征关税。四、关税补征和追征补征是因非物放行之日起 1 年内。关税追征是因规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳或货规定造成少征或漏征关税，关税追征期为货物完税之日或货物放行之日起 3 年内，并加收滞纳金。五、关税纳税争议纳税义务

5、人同发生争议时，可以向申请复议，但同时应当在规定期限内按按规定采取强制执行措施。核定的税额缴纳关税，逾期则滞纳，【例题计算问答题】某公司进口货物一批，CIF 成交价为600 万元，含单独计价并经审核属实的进口后装配调试费 30 万元，该货物关税税率 10%，填发缴款书日期为 2009 年 1 月 10 日，该货物于当年 1 月 25 日缴纳滞纳金多少元？。则该公司应缴纳的关税【及】关税完税价格=600-30=570（万元）应纳关税=57010%=57（万元）应纳滞纳金=57 万元0.51=285（元）应当自填发缴款书之日起 15 日内完税，该公司应于 1 月 24 日前纳税，该公司 25 日纳

6、税滞纳 1 天。第六节船舶吨税一、征税范围、税率（一）征税范围：自我国港口进入境口的船舶。（二）税率：税率。分为税率和普通税率。【解释 1】中民籍的应税船舶，船籍国（地区）与中民签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用舶，适用普通税率。【解释 2】注意车船税与船舶吨税征收范围的区别：税率。其他应税船从征税对象来看，首先，船舶吨税仅是针对船舶的，车船税不仅包括船舶还有车辆；其次，船舶吨税针对的是外国籍船舶或是行使在的船舶，车船税的征收对象籍车船和行使在境内的车船。这两者的征税范围有着明显的不同。二、应纳税额的计算吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收：应纳税额=船舶净吨

7、位适用的税率（元）【解释】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征拖船每 1 千瓦=净吨位 0.67 吨。三、（一）直接（熟悉）下列船舶免征吨税：1.应纳税额在50 元以下的船舶；2.自以、受赠、继承等方式取得船舶所的初次进口到港的空载船舶；吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶；非机动船舶（不包括非机动驳船）；捕捞、养殖渔船；6.避难、防疫、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；或者征用的船舶；7.、8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关的船舶；9.规定的其他船舶。（二）延期在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，吨税执照期

8、限按照实际发生的天数批注延长1.避难、防疫、修理，并不上下客货；征用。2.、3.应税船舶因不可抗力在未设立地点停泊的，船舶应当立即向附近报告，并在不可抗力原因消除后，向申报纳税。【例题多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有（A.养殖渔船 B.非机动驳船）。（2014 年）C.征用的船舶D.应纳税额为100 元的船舶【税额为】AC】选项 B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50%计征船舶吨税；选项 D，应纳 50 元以下的船舶，免征船舶吨税。四、征收管理1.征收机关：。2.纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税；3.纳税期限：应税船舶应当自填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定缴清。未按期缴清的，自滞纳之日起，按日加收滞纳0.5的滞纳金