国库集中收付制洞葱氯下会计处理课件

1、第三章 财政预算制度改革第一节 国库集中收付制度第二节 部门预算制度第三节 政府采购制度Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 国库集中支付制度一、国库集中支付的概述二、国库集中支付的具体流程图三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比四、国库集中支付的会计处理及案例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi

2、le .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、国库集中支付的概述（一）概念 指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.财政总预算资金循环简要示意图预算收入政府预算分配国库收纳划分报解直接缴

3、库财政性存款预算调拨支付方式国库单一账户制度（国库集中收付制度）预算支出集中缴库财政授权支付财政直接支付缴库方式Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2、预算单位使用的账户 （1）预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户） （2）特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户） Evaluation only.Created with Aspose.Sli

4、des for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.国库单一账户体系财政部门使用的账户预算单位使用的账户国库单一账户财政零余额账户预算外资金财政专户单位零余额账户特设专户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、国库集中支付的具体流程图（一）直接支付（2）预算单位凭“财政直接支付入账通知书” 同时作收入和支出“

5、财政直接支付汇总清算额度通知单”“财政直接支付凭证”财政部门国库支付机构（1）填“财政直接支付汇总申请书”即向财政开出支付令预算单位中国人民银行代理银行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.预算单位中国人民银行代理银行财政部门国库支付机构（1）每月填“用款计划”批准后 （3）支用时即向代理银行开出支付令，凭“财政授权支付凭证“且有发票的情况下作支出（2）凭“财政授权支付额度到账通知书”，预算单位增加“零余额

6、账户用款额度”每月25日前“财政授权支付额度通知单”（二）授权支付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比（一）原财政拨款模式国库单位基本户供应商拨款支付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty

7、 Ltd.（二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例）1、预算内资金拨款 借：银行存款 贷：财政补助收入2、预算外资金下拨（以学费为例）（1）预算单位学费收缴 借：银行存款 贷：应缴财政专户款（2）学费上交财政 做以上相反分录（3）财政返还学费 借：银行存款 贷：事业收入Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）国库集中支付国库财政零余额账户单位零余额账户供应商供应商单位基本户财政直接支付财政授权支

8、付清算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）实行国库集中支付后相关会计处理（事业单位为例）1、财政直接支付 向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书” 借：事业支出 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）2、财政授权支付 预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额用款额度 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金

9、）附：实务操作中，政府采购项目不需预算单位编制用款计划，在预算单位采购部门确认书上报后，财政国库系统自动批复。其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。用款计划批复后， 借：零余额用款额度直接支付 授权支付 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借：零余额账户额度直接支付 7万 授权支付 6万 贷：财政补助收入 6万 事业收入 2万 财政应

10、返还额度预算内暂存 4万 财政应返还额度预算外暂存 1万Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、 国库集中支付的会计处理及案例(一）行政、事业单位一、财政直接支付二、财政授权支付1、收入“财政直接支付入账通知书”借：支出（经费支出、事业支出） 贷：收入（拨入经费、财政补助收入或事业收入）“财政授权支付额度到账通知书”借：零余额账户用款额度 贷：收入（拨入经费、事业收入或财政补助收入） 2、支出不需到账通知

11、，支票开出或用现金即可 借：支出（经费支出、事业支出） 贷：零余额账户用款额度3、年终预算结余资金 （1）年终会计处理借：财政应返还额度财政直接支付 贷：拨入经费（财政补助收入或事业收入）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）（1）借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度财政未下完（这种情况不多）（2）借：财政应返还额度财政授权支付 贷：拨入经费（财政补助收入） Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose P

12、ty Ltd.（二）财政总预算会计一、财政直接支付二、财政授权支付财政国库支付执行机构（财政国库支付机构执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行财政总预算会计制度。借：一般预算支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款借：一般预算支出单位零余额账户额度 基金预算支出单位零余额账户额度 贷：已结报支出财政授权支付借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出财政直接支付借：已结报支出财政直接支付 财政授权支付贷：一般预算支出财政直接支付 单位零余额账户额度 基金预算支出单位零余额账户额度财政借：一般预算支出贷：国库存款借：一般预算支出单位零余额账户额度 基金预算支出单位零余额账户额度 贷：国库存

13、款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.案例分析1、单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，12月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明“直接支付额度为200万元，授权支付额度为300万元”。12月发生的经济业务如下： （1）6日，乙单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，乙单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明金额110万元，设备已验收入库。当日

14、，乙单位向财政国库集中支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日未收到“财政直接支付入账通知书”。（2）9日，乙单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为110万元，用预算内资金支付。（3）15日，乙单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。16日，乙单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。 根据以上经济业务编制会计分录。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile

15、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1）借：事业支出 110万 贷：财政补助收入 110万 同时：借：固定资产 110万 贷：固定基金 110万（2）借：材料 10万 贷：零余额用款额度 10万Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2、甲事业单位为财政全额拨款的事业单位，自2007年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10

16、万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。甲单位12月份会计业务如下：（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。（2）10日，甲单位收到财政国库支付机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。（3）15日，甲单位报销差旅费4.8万元,并用现金购买一批随买随用的办公用品1000元. （3）31日, 甲单位计算的2010年度预算结余资金56万元,

17、其中,财政直接支付年终结余资金为15万元,财授权支付年终结余资金41万元。 根据以上经济业务编制会计分录。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (1)借：零余额用款额度 50万 贷：财政补助收入 50万 (2)借：事业支出 80万 贷：财政补助收入 80万 (3)借:事业支出 4.9万 贷:现金 4.9万 (4)直接支付: 借:财政应返还额度 15万 贷:财政补助收入 15万 授权支付: 借:财政应返还额

18、度 36万 贷:零余额用款额度 36万Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3、某行政单位2010年10月发生如下经济业务：（1）根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关原始凭证，应归入支出的数额为20万元，归入库存材料的数额为3万。（2）收到代理银行盖章的授权支付到账通知书，其中列明，本月授权支付数额为50万元，该数据与分月用款计划核对相符。（3）续（2），开具支付令，提取现金1万元，用于报销差旅费、办公用品，（4）续（2），开具支付令，从“零余额账户用款额度”支付经费2万元。根据以上经济业务编制会计分录。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4、财政总预算会计案例，详见P457Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile