（中职）基础会计项目八 编制财务报表教学课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）基础会计项目八 编制财务报表教学课件项目八 编制财务报表【学习目标】 财务报表的构成; 资产负债表的编制; 利润表的编制。任务一识别财务报表一、编制财务报表的意义(一)投资者(股东)企业的投资者可以是国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。投资者主要关心投资报酬和投资风险,因此,企业编制的财务报表应当着重为其提供盈利能力、资本结构等方面的信息。(二)债权人企业的债权人主要包括银行和其他金融机构。它们重点关注的是所提供的资金是否能按期如数收回,因此,企业编制的财务报表应当着重为其提供有关偿债能力的信息。(三)政府相关机构政府相关机构有财政、工商、税务等行政管理部

2、门。这些部门依据有关的法律、制度监督和检查各单位的资金使用情况、成本计算情况、利润形成及分配情况、税金计算和缴纳情况等,因此,企业编制的财务报表应当着重为其提供有关企业的资源及其运用、分配方面的情况,为国家的宏观决策提供必要的信息。(四)企业经营管理者企业经营管理者最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况,因此,企业编制的财务报表应当着重为其提供企业某一特定日期的资产、负债及所有者权益状况,以及某一特定时期的经营业绩和现金流量方面的信息,为以后进行生产经营决策、改善经营管理提供参考资料。(五)企业职工群众企业职工群众最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高

3、低和职工福利好坏等方面的资料,而上述情况又与企业的盈利能力和资本结构等情况密切相关,因此,企业编制的财务报表除了需要提供以上信息外,还需要提供与职工福利相关的资料。(六)社会公众社会公众包括企业潜在的投资者或债权人,其主要关注企业的现行发展情况和未来发展趋势,因此,企业编制的财务报表应当能够为其提供企业目前状况及未来发展等有关方面的资料。二、财务报表的构成(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表; (4)所有者权益(股东权益)变动表;(5)附注。三、编制财务报表的基本要求(一)持续经营原则(二)公允列报原则(三)权责发生制原则(四)信息列报的一致性原则(五)重要性原则(六)不得抵消原则

4、(七)信息列报的可比性原则(八)财务报表表首列报要求(九)报告期间四、财务报表的分类(1)按照财务报表的编报时间,可以分为月报、季报、半年报和年报。(2)按照财务报表反映财务活动方式的不同,可以分为静态财务报表和动态财务报表。(3)按照财务报表的服务对象,可以分为外部报表和内部报表。(4)按照财务报表编制的范围不同,可以分为个别财务报表和合并财务报表。任务二资产负债表的编制一、资产负债表的作用(1)资产负债表可以提供企业某一特定日期的资产总额、资产结构和分布情况,表明企业的生产经营规模,反映企业经济资源的分布状况,据此可以分析企业资产结构的合理性、资产的流动性和清偿债务的能力。(2)资产负债表

5、可以反映企业某一特定日期的负债总额、债务结构,表明企业未来需要多少资产或劳务来清偿债务,据此可以分析企业债务是否适度、结构是否合理。(3)资产负债表可以反映企业所拥有的所有者权益总额及其构成,表明投资者在企业资产中所占的份额。与负债相对比,可以分析企业融资结构的优劣和财务风险的大小。(4)资产负债表能提供财务分析的基本资料,通过对相同时期不同项目的横向比较和不同时期相同项目的纵向比较,可以分析和预测企业未来的财务状况的变动趋势和经营潜力。二、资产负债表的格式资产负债表由表首、表身和补充资料三部分组成。资产负债表的格式有账户式和报告式两种。三、资产负债表的编制方法由于报表项目与会计科目并不完全一

6、致,故企业的资产负债表的期末数各项目有下列填列方法:(1)根据总账科目的期末余额填列。(2)根据有关明细科目的期末余额计算填列。(3)根据总账科目和明细科目的余额分析、计算填列。(4)根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列。(5)综合运用上述填列方法分析填列。(一)资产项目的填列方法(二)负债项目的填列方法(三)所有者权益项目的填列方法任务三利润表的编制一、利润表的作用利润表可以提供的信息有:(1)企业在一定期间内取得的全部收入,包括营业收入、投资收益和营业外收入;(2)企业在一定期间内发生的全部费用,包括从事经营业务发生的成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和所得税费用;(3)

7、全部收入与费用相抵计算出的企业一定期间内实现的净利润(或净亏损)总额。二、利润表的格式利润表由表首、表身和补充资料三部分组成。企业的利润表主表采用多步式格式。按照这一要求,企业净利润的计算分为三步进行:第一步:计算出营业利润。其公式为:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第二步:计算出利润总额。其公式为:利润总额=营业利润+营业外收入- 营业外支出第三步:计算出净利润。其公式为:净利润=利润总额-所得税费用三、利润表的编制方法(1)“营业收入”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额等。本项目应根据“主

8、营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。(2)“营业成本”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所发生的总成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。(3)“营业税金及附加”项目,反映企业应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。(4)“销售费用”项目,反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等各项费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务招待费等。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。(5)“管理费用”项目,反映企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。本项目应根据“管

9、理费用”科目的发生额分析填列。(6)“财务费用”项目,反映企业在筹集资金过程中所发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。(7)“资产减值损失”项目,反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。(8)“公允价值变动收益”项目,反映企业应当计入当期损益的资产或负债的公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动收益”科目的发生额分析填列,如为净损失,则用“-”号填列。(9)“投资收益”项目,反映企业实现的营业利润。如为亏损,则用“-”号填列。(10)“营业利润”项目,反映企业以各种方式对外投资所获得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生

10、额分析填列,如为投资损失,则用“-”号填列。(11)“营业外收入”项目,反映企业所取得的与其生产经营无直接关系的各种收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。(12)“营业外支出”项目,反映企业所支付的与其生产经营无直接关系的各种支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。(13)“利润总额”项目,反映企业在报告期内实现的利润总数。如为亏损额,则用“-”号填列。(14)“所得税费用”项目,反映企业在报告期内,按规定从本期损益中减去的所得税费用。本项目根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。(15)“净利润”项目,反映企业报告期内实现的净利润,是根据利润总额减所得税费用而得。如