简述审计委员会-内部环境中的重要制度安排

1、简述审计委员会内部环境中的重要制度安排论文关键词:审计委员会环境企业内部控制专业胜任才能职业操守论文摘要:内部环境是企业内部控制的根底，审计委员会是内部环境的重要组成部分，是内部环境中的重要制度安排。审计委员会成员的独立性，良好的职业操守和专业胜任才能是其作用得到发挥的重要保证。公司治理构造中的董事会是内部环境的重要组成部分，而审计委员会是董事会中最重要的专门委员会在内部环境中发挥着不可或缺的作用。我国?上市公司治理准那么?要求上市公司在董事会中设立审计委员会。在英美等兴隆国家企业中，审计委员会更是得到广泛应用。?企业内部控制根本标准?也对内部环境中审计委员会的职责作了阐述。基于此。笔者对审计

2、委员会在不同内部控制阶段的重要性开展进展讨论并对影响其职责发挥的因素进展分析。一、审计委员会重要性在内部环境中的开展在内部控制开展的前期阶段“内部环境这一称谓还没有出现时审计委员会并没有得到重视而在以下几个阶段中，审计委员会的作用才逐步得到重视。(一)在内部控制构造阶段。在内部控制构造阶段，内部控制的研究得到重视。美国注册会计师协会(aipa)发布了?审计准那么公告第55号?(sasn55)。首次以“内控控制构造代替“内部控制，并将控制环境视为内部控制制度的重要组成部分。所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。详细包括：管理者的思想和经营作风；企业组织构造；董事

3、会及其所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法：管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营方案、预算、预测、利润方案、责任会计和内部审计：人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。这其中审计委员会在内部控制环境中的作用开场受到重视。(二)内控控制整体框架阶段。s报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循性。内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监视五项要素构成。在控制环境中，对董事会和审计委员会组成需考虑的因索主要包括：成员的经历：相对于管理层的独立

4、性夕部董事的比例；其成员参与管理的程度：所采取措施的适宜性：对管理层提出问题的深度和广度：与内部、外部审计人员的关系本质。在此阶段，审计委员会得到了进一步的重视。(三)企业风险管理框架(erh)阶段。s提出了企业风险管理的八大要素，其中内部环境是第一大要素，此时赋予了控制环境较准确称谓：内部环境。我国?企业内部控制根本标准?也正式采用了“内部环境，?企业内部控制根本标准?第一章第5条指出：企业建立与施行有效的内部控制，应当包括以下要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监视。其中将内部环境作为内部控制的第一大要素。并阐述了审计委员会在内部环境中的作用。从以上的开展可以看出，内部环境

5、在内部控制中起着至关重要的作用，而审计委员会在内部环境中的作用逐步被重视，成为内部环境中一项重要的制度安排。二、审计委员会在内部环境中的重要性分析?企业内部控制根本标准?对审计委员会在内部环境中的职责做出了明确规定，笔者就相关内容进展讨论。(一)企业应当在董事会下设立审计委员会。董事会是内部环境中一个重要的组成部分。?企业内部控制根本标准?第11条指出，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程建立标准的公司治理构造，明确决策、执行、监视等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司治理构造是内部环境的一个重要方面，而董事会是公司治理构造的一个重要部分。第l2条也指出，董事会负责内部控制

6、的建立健全和有效施行。因此，作为董事会重要的专门委员会，审计委员会主要由独立董事构成，它对强化董事会功能、完善企业的内部环境发挥着重要的作用。上市公司对审计委员会也越来越重视它能进步董事会监视的独立性为董事会提供多角度的策略和政策建议：进步董事会的效率和公司信息的透明度。(二)内部审计机构与审计委员会的关系。?企业内部控制根本标准?指出，内部审计机构对监视检查中发现的内部控制缺陷应当按照企业内部审计工作程序进展报告：对监视检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。从公司整体组织架构而言，审计委员会的地位要高于内部审计部门，即内部审计部门必须承受审计委员会的职能监

7、视，并通过审计委员会不受限制地接触董事会，可见，审计委员会是内部审计参与公司治理的桥梁。在内部审计监视方面，审计委员会的职责包括检查内部审计章程、承受内部审计报告、评估内部审计人员的客观性以及监控内部审计的人员装备问题。为了向董事会、股东、公众履行其职责，审计委员会需要为内部控制和其他事项提供评估。所以，审计委员会使内部审计与公司治理这两大因素更好地发挥作用。三、影响审计委员会作用发挥的因素?企业内部控制根本标准?对审计委员会的作用给予了充分肯定，为了最大程度发挥审计委员会的作用我们应对影响其职责发挥的因素有清楚的理解。(一)独立性。为了保证审计委员会作用的发挥，首要条件是要保证其独立性。根据

8、对美国40家最大的审计委员会主席进展调查结果约有927的比例认为不要与高级管理层发生重要联络，保持精神与形式上的独立性。独立性是保证审计委员会履行职责的前提条件，因此，审计委员会要直接向董事会负责其成员绝大部分必须是独立董事。因此。必须通过强化监视和鼓励机制来进步它们的独立性，从而保证审计委员会成员的独立性，对此，可以借鉴美国经历一是审计委员会成员除了职务收入外，不得承受来自上市公司及其子公司任何名义的酬金或其他报酬：二是审计委员会成员不得担任上市公司及其子公司内部的任何职务。我国独立董事津贴可能是独立董事比拟重要的一个收入来源，这些会影响到审计委员会的独立性。(二)职业操守。审计委员会成员良

9、好的职业操守是其工作绩效的一个重要保证，其中责任心是最重要的这也是促进展业良好开展的重要影响因素。因此，审计委员会成员应保持良好的职业操守，为实现公司的价值最大化勤勉尽责，遵守公司的各项规章制度遵守审计委员会的各项规定。董事会应加强与审计委员会的交流和沟通，加强其职业道德的教育强化其职业操守，防止其与外部审计师、公司的高层管理人员串通舞弊等，最大限度地发挥审计委员会的重要作用。公司在制定审计委员会规章时要重视对其职业行为的规定。(三)专业胜任才能。为了实现内部控制的目的，审计委员会成员的专业素质必须是公司内其别人员所不具备的，其中应该既有会计或财务管理方面的专家也要有精通公司经营管理和内部控制的人员。独立董事占多数并担任负责人的审计委员会，其中一位董事必须是会计专业人土。美国在安然事件后对审计委员会成员作了更加严格的规定，把“财务专家扩展为“审计委员会财务专家。认为se应考虑审计委员会委员是否具备注册会计师和审计师的教育和执业经历，是否在发行人中担任财务总监、会计主管或从事过相当职位的工作。se的最终规那么也对“审计委员会财务专家的属性做了详细的规定。“专业胜任才能是审计委员会发挥其作用的一个重要根底，所以，审计委员会设立时要兼顾财务、审计、法律、企业管理等各方面的专