石油技术与经济学-2013大三下黄耀琴生讲课第二章

1、第 二 章石油工业技术经济分析的基本经济要素及估算第一节 投资及其估算第二节 成本、费用及其估算第二章讲课主要内容第三节 销售收入、税金、利润及其估算第四节 现金流量一、投资的概念二、建设项目总投资构成第一节 投资及其估算三、投资估算 四、固定资产、无形资产、递延资产五、资金筹措 投资 人们在社会经济活动中为实现某种预定生产、经营目标而预先垫支的资金。一、投资的概念投资实物投资：非实物投资：机器、设备、建筑物等固定资产投资知识、技术、购买股票等间接投资生产性投资：非生产性投资：文教、卫生、科研、国防等投资生产产品、开办工厂等投资二、建设项目总投资构成购买固定资产固定资产投资固定资金购买固定资产

2、国家征税固定资产投资方向调节税固定资产投资含有借款建设期借款利息购买原材料、招收工人流动资金建设项目总投资建设项目总投资固定资产投资固定资产投资方向调节税建设期借款利息流动资金工程费用其他费用预备费用建筑工程费用设备购置费安装工程费基本预备费涨价预备费 三、建设项目投资估算固定资产投资工程费用其他费用预备费用 (一) 固定资产 投资估算 单位 生产能力投资估算法 I为拟建项目工程费用，X为拟建工程项目生产能力，IS为已知同类型工程项目单位生产能力投资，Pf为差价系数，符号意义:工程费用建筑工程费用设备购置费安装工程费Pf投资估算年份价格/取得数据年份价格 生产规模指数投资估算法 I2为拟建项目

3、工程费用，X2为拟建工程项目的生产规模，I1为已知同类型工程项目的工程费用，n为生产规模指数，符号意义:工程费用建筑工程费用设备购置费安装工程费X1为已知工程项目的生产规模，提高工程项目效率、功率等扩大生产规模时n值取0.6-0.7，增加工程项目机器设备的数量扩大生产规模时n值取0.8-1.0其他费用 其他费用包括场地使用权、工业产权、投资前研究费、生产职工培训费、筹建费等。按需分配照有关规定和可能发生的费用取值计算。基本预备费(工程费用+其他费用)基本预备费率 基本预备费 按现行规定基本预备费按工程费用与其他费用之和（包括引进部分）的12%-15%计取。 预备费用基本预备费涨价预备费 涨价预

4、备费 p为涨价预备费，n 为建设期年数 ，It为建设期内各年按投资使用计划分配的投资额 ，f 为年价格上涨指数， f 现阶段取值6%, 符号意义:基本预备费涨价预备费 m 为估算期到建设开始的年数。 预备费用 已知: 例如某项目可行性研究报告评估意见上报至项目建设开始年为年，建设期年中每年的投资额分别为：100万元,500万元,400万元。试计算涨价预备费。 根据公式 投资方向调节税额计税依据税率 (二) 固定资产投资方向调节税 计税依据为全部完成投资额，包括工程费用、其他费用和预备费用。 类别税率为0%5%税率30%税率石油石油、天然气勘探、开发工程,油页岩开采石油、天然气田维护工程石油、天

5、然气储运工程 石油化工500万吨及以上原油加工 250500万吨原油加工 100-250万吨原油加工（含 100万吨） （边远地区、贫困地区经国 家批准的除外） (三)建设期利息 建设期利息= 各年利息之和 年中法 年初法 年中法计算利息 （年利率为10%） 单位：万元 年份123合计年初本息累计当年借款额涨价预备费利息年末本息合计100.0019.105.96125.06125.06500.00131.2544.07800.38800.38400.00135.28106.801442.461000.00285.63156.831442.46 年份123合计年初本息累计当年借款额涨价预备费利息

6、年末本息合计100.0019.1011.91131.01131.01500.00131.2576.23838.49838.49400.00135.28137.381511.151000.00285.63225.521511.15年初法计算利息（年利率为10%） 单位：万元 （四）流动资金详细估算法流动资产应收帐款存货现金流动负债应付帐款流动资金流动资产流动负债扩大指标估算法 流动资金占达产年或各年平均经营成本的25-30 流动资金占固定资产原值的1-5 四、固定资产、无形资产、递延资产 指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（大型企业在800元以上，中小型企业在500元以上），在生产过程中

7、为多个生产周期服务，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。 固定资产 特点（1）使用期限较长，一般在一年以上； （2）能够多次参加生产过程，基本上不改变其实物形态； （3）不在正常生产经营中销售，而是为了生产经营中使用。 指企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的资产，如专利权、非专利技术、商标权、版权、土地使用权等。 无形资产 特点（1）不存在物质实体； （2）可以在较长时间内为企业提供经济效益； （3）所提供未来的经济效益具有很大的不确定性。 指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的费用,包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出等。 递延资产 投资总

8、额自有资金捐 赠借入资金资本金资本溢价资本公积金五、资金筹措其他短期借款流动资金借款长期借款（一）建设项目的资金构成 资本金是指新建项目设立企业时在工商行政部门登记的注册资金。通俗地说，资本金就是开办企业的本钱。 自有资金资本金资本溢价资本金 资本溢价是指资金在筹集过程中，投资者实际缴付的出资额超出资本金的金额。资本溢价资本溢价法定财产重估价值资本汇率折算差额资本公积金接受捐赠的资产 是指建设项目所接受的捐赠方无偿赠与财产。捐赠可以是赠款，也可以是赠物。赠款应按其实际赠款数额（外币应折算成人民币）入帐；赠物应按同类物资的市场价格或根据提供的有关凭据数额以及接收赠物时发生的各种费用之总和计入资产

9、价值，并作为资产公积金入帐。 捐赠 凡是需要还本付息的资金都称作借入资金。借入资金借入资金长期借款短期借款流动资金借款地质事业费储量有偿使用费国内外贷款自有资金我国石油建设项目的投资来源石油天然气勘探资金来源比例表(%)一、成本和费用二、固定资产的折旧第二节 成本、费用及其估算三、总成本费用估算 一、成本和费用 指企业为生产商品和提供劳务所发生的各种费用。成本按制造成本法核算的产品成本，称为制造成本（生产成本）。成本(一) 成本的概念及构成 是指项目在生产经营过程中为生产产品或提供劳务等实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出以及制造费用之和。制造成本成本构成直接材料费用直接工资其他直接支出

10、费用制造费用直接费用间接费用 原油成本是指油田在采油过程中消耗的一切活劳动和物化劳动总和。按经济用途分为材料费、燃料费、动力费、生产工人工资、职工福利费、折旧费、注水注气费、井下作业费、油田维护费、储量使用费、测井试井费、修理费、热采费、轻烃回收费、油气处理费、其它开采费用共计十六项。 原油生产成本油气生产成本材料燃料动力生产人员工资职工福利费折旧费 驱油物注入费井下作业费测井试井费维护及修理费 稠油热采费轻烃回收费油气处理费运输费 其他直接费厂矿管理费 油气操作成本油气生产成本折旧费 费用是指项目在生产经营过程中除制造成本外而发生的各项费用，包括管理费用、财务费用和销售费用等。费用(二) 费

11、用的概念及构成 费用构成管理费用：财务费用：销售费用：指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。 指企业为筹集资金而发生的各项费用。生产期间借款利息、流动资金借款利息 。指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经费。 总成本费用生产成本管理费用财务费用销售费用(三) 总成本费用 是指建设项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。 概念 公式 公式 经营成本总成本费用折旧费摊销费借款利息支出 技术经济分析中将经营成本作为一个独立的现金流出项。(四) 经营成本注意 例如，一个农民有一块有限的土地，若在地上种植小麦可得年

12、收入6000元，种植大豆则可收入7000元，种棉花则可得5000元。这个农民若选择了种小麦，则机会成本为7000元（即没种大豆造成的损失） 。是指以往发生的与当前决策无关的费用。 是指将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的收益。沉没成本(五) 沉没成本与机会成本机会成本 是指产品成本费用随着产品产量的增减而成正比例增减（即同步增减）的费用。 是指在一定生产规模范围内不随产品产量的变动而变动的成本费用 。变动成本(六) 变动成本与固定成本固定成本 指在重新估价瞬间，根据当时的条件重新制造同类设备（或建厂房）所需的费用，即不论设备投产于何年，均按重估时的现行价格、运费及人工费进行估价。

13、二、固定资产的折旧固定资产原值固定资产投资无形资产递延资产 投资方向调节税建设期利息重估值(一) 固定资产的计价 原值净值固定资产净值固定资产原值累计折旧额 (二) 固定资产的折旧 固定资产在使用过程中转移到产品上去的价值称为“折旧”。 折旧 计算固定资产折旧时必须考虑的三个因素资产折旧费用 使用期限（折旧年限）期末残值年折旧额固定资产原值年折旧率 或直线折旧法特点：任何一年的折旧率、折旧额都是相等的。 加速折旧法双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值）年数总和法双倍余额递减法 折旧年限到期前的最后两年，年折旧额的计算公式为： 加速折旧法双倍余额递减法年数总和法年数总和法 各年固定资产折旧额计算

14、公式为： 年折旧额(固定资产原值固定资产净残值)当年折旧率 各年折旧率的计算公式为: 例2-1 某项目投资1000万元，预计寿命期5年，净残值率为5%。试用直线折旧法、双倍余额递减法及年数总和法计算年折旧额。 总成本费用经营成本折旧费摊销费利息支出 三、总成本费用估算总成本费用生产成本管理费用销售费用财务费用总成本费用或生产成本直接原材料直接燃料和动力 直接工资及福利费其他直接费用制造费用生产成本管理费用除摊销费以外的其他管理费用可按下式计算：其他管理费用其他管理费用定额（元人年）总定员 财务费用中的利息计算一般按生产期间每年未偿还的固定资产投资和占用的流动资金以及借款利率进行估算。 销售费用

15、销售收入销售费用占销售收入的比例 销售费用财务费用 经营成本按销售收入的6%计取。经营成本利息支出 利息支出是指生产经营期间临时性短期借款和流动资金借款的利息支出。摊销费 无形资产应按规定期限分期采用直线摊销，没有规定期限的，不少于10年的期限进行分期摊销;递延资产中的开办费不少于5年的期限进行分期摊销。一、销售收入及其估算二、税金及其估算第三节 销售收入、税金、用其估算三、利润及其估算 销售收入原油（或天然气）商品率油价（或气价） 一、销售收入及其估算 销售收入（某种商品产品销售量该商品的产品单价） 石油工业企业中所产的原油、天然气 的销售收入：二、税金及其估算 石油天然气项目经济评价中涉及

16、的税金主要有增值税、销售税金与附加（城乡维护建设税、教育附加、资源税）、矿产资源补偿费、矿区使用费、企业所得税等。增值税计算方法原油增值税税率为17%，天然气增值税税率为13%。 有两种计算方法： （1） 按占销售收入的比例计算 根据赋税水平的统计资料，可按增值税占销售收入的比例估算应缴增值税税额。 增值税税额销项税额进项税额增值税计算方法 销项税额：按销售额和规定的税率计算出的增值税称为销项税额，由纳税人向购买方在销售价格外收取。（2）按增值税税法规定的方法计算增值税税额销项税额进项税额增值税计算方法 进项税额按两种情况计算（2）按增值税税法规定的方法计算 成本项价格不含税 进项税额=（外购

17、材料费+燃料费+动力费）增值税税率增值税计算方法 进项税额按两种情况计算 成本项价格含税销售税金与附加城市维护建设税教育费附加资源税 城市建设维护税额为增值税税额的7%； 城乡维护建设税 教育费附加 教育费附加为增值税税额的3%； 资源税 原油、天然气 按销售额的5%-10%。矿产资源补偿费金额矿产品销售收入补偿费费率 开采回收率系数 矿产资源补偿费石油、天然气补偿费费率为1%。 原油费率： 年度原油总产量不超过5万吨的部分,免征矿区使用费; 年度原油总产量为5万-10万吨的部分，费率为1%; 年度原油总产量为10万-15万吨的部分，费率为2%; 年度原油总产量为15万-20万吨的部分，费率为

18、3%; 年度原油总产量为20万-30万吨的部分，费率为4%; 年度原油总产量为30万-50万吨的部分，费率为6%; 年度原油总产量为50万-75万吨的部分，费率为8%; 年度原油总产量为75万-100万吨的部分，费率为10%; 年度原油总产量超过100万吨的部分，费率为12%; 矿区使用费应纳税额应纳税所得额税率 企业所得税 应纳税所得额为生产经营收入减去总成本费用弥补上年度亏损等后的企业利润总额 国家对企业生产、经营和其他所得一律按25%的统一税率征收企业所得税。 三、利润及其估算利润总额销售收入总成本费用销售税金及附加税后利润利润总额所得税税后利润一般按照下列顺序分配： （4）向投资者分配

19、利润，分配顺序为：支付优先股股利；提取任意盈余公积金；支付普通股股利。（3）提取公益金，公益金主要用于职工集体福利设施支出；（2）提取法定公积金，法定公积金用于弥补亏损及按照国家规定转增资本金等，公积金已达注册资金的50%时可不再提取；（1）弥补以前年度亏损；一、现金流量的概念二、现金流量的构成第四节 现金流量三、现金流量图 现金流量 在技术经济分析中，把各个时间点上实际发生的资金流出和资金流入称为现金流量。 一、现金流量的概念二、现金流量的构成现金流入 销售收入 回收的固定资产余值 回收的流动资金现金流出 固定资产投资 固定资产投资方向调节 税 流动资金投资 经营成本 销售税金及附加 所得税净现金流量净现金流量现金流入现金流出 三、现金流量图 所谓现金流量图，就是用时间坐标轴表示的一项经济活动的资金流入、流出全过程图。 现金流量图的具体做法 (1) 作一水平线 现金流量图的具体做法 (2) 相对于水平轴线画出垂直箭头线 例如，1990年的经营状况是这样的：第一季度初进料4000元，第一季度末销售产品3000元；第二季度初又进料3000元，第二、第三、第四季度末各销售产品2000元、1500元、2500元。用现金流量图来表示该项经济活动。 现金流量图的具体做法 现金流量图的具体做法 (3) 在现金流量图上应标明（利率