2022初级审计师《审计理论与实务》备考习题及答案

1、2022初级审计师审计理论与实务备考习题及 答案一、单选题1、下列有关审计准则的表述，正确的是()。A.审计准则是被审计单位会计核算的依据B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料答案B解析审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳， 是做出审计决定的依据。审计证据是评价审计事项的事实根据。审计 准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员 在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依 据。2、下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是

2、()oA.专业胜任能力B.勤勉尽责C.保守秘密D.严格依法答案A解析国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道 德。3、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。A.有利于为解决审计争议提供依据B.是充分发挥审计职能的必要条件C.有利于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要组成部分答案A解析审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规 范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员 坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。保持合理 的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保

3、持 良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。4、按照中华人民共和国国家审计准则的规定，下列各项中， 不属于审计组主审工作职责的是()。A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源答案D解析审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审 计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。5、根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目 实施结果承担最终责任的是0。A.审计人员B.审计机关C.审计组组长D.审计机关负责人答案D解析审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计 组组长应当对审计项

4、目的总体质量负责。6、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为 其影响的财务报表认定是：A.完整性B.存在或发生C.计价与分摊D.截止期正确性答案B解析存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入 未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。7、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为 其影响的财务报表认定是：A.完整性B.存在或发生C.计价与分摊D.截止期正确性答案B解析存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入 未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。8、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取 的应对措施是：A.依法采取保全措施B

5、.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合答案C解析审计人员没有拘禁权。9、下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A.财务报表审计必须执行实质性测试程序B.实质性测试必须采用详查法C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案A解析参见教材实施阶段中实质性测试的规定。10、下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A.签订审计业务约定书B.重新确定重要性水平C.对内部控制进行测试D.对财务报表项目进行实质性测试答案A解析社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险;2. 对内部控制进行内部控制测试;3

6、.对财务报表项目进行实质性测试;4. 重新确定重要性水平。11、下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民 事责任C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和 国家审计人员D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督 职能密切相关的法律责任答案B解析它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责 任，但不包括民事责任。12、审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则 的是：A执行专项审计调查任务B.与有关部门共同办理检查事项C.配合有关部门查处案件

7、D.承办不属于法定审计职责范围的事项答案A解析国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级 审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。13、根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目 实施结果承担最终责任的是：A.审计B.审计机关C.审计组组长D.审计机关负责人答案D解析审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。14、下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A.注册会计师对其能力进行广告宣传B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公 司股票答案C解析审计人

8、员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任 能力，保持独立性等。四个选项中只有C是符合的。15、根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工 作职责的是：A.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务C.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见答案D解析审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独 立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工 作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项D,属于审计机关审 理机构的工作职责。16、下列有关审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项

9、而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据答案A解析根据审计准则定义判断。17、下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的客观标准B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是明确审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案D解析选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。18、下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A.规定了审计机关的管理体制B.明确了审计人员的基本职业道德C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准D.适用于社会审计和内部审计答案B解析国家审计准则

10、总则中，对审计机关和审计人员执行审计业 务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。19、下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿开展分级复核D.对所有的审计事项均采用抽查法答案D解析对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。20、下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项答案D解析选项D不符合审计的客观原则。21、下列有关审计人员法律责任

11、的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责 任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审 计、社会审计和内部审计的法律责任答案C解析选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人 员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理;选项B,社会审 计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;选项D,中华人民 共和国审计法所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会 审计和内部审计的法律责任。22、下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A.以民事责任为

12、主B.以刑事责任为主C.以赔偿责任为主D.以行政责任为主答案D解析国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的 法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。23、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案C解析社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能 代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项 ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业 务之一。24、下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施

13、是()。A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任B.尽量少地承接审计业务C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型D.不采纳任何外部专家的意见和建议答案A解析防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面： 明确被审计单位的责任和审计组织的责任;严格遵循职业道德规 范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情 况;为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;建立审计质量控制制度。25、下列各项中，超出审计机关权限的是()A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法

14、律相抵触的财政财 务收支规定答案D解析审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财 政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关 主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处 理的机关依法处理。26、能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。A.同级国家审计机关B.本单位的总经理C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构答案D解析内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导 下开展工作。27、按照审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机构职责的是()A.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审B.对本单位及所属单位的境外机构、境外

15、资产和境外经营活动进 行审计C.起草有关内部审计的法规草案D.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作答案C解析起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的 职责范围。28、按照审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机 构职责的是()A.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审 计B.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进 行审计C.起草有关内部审计的法规草案D.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作答案C解析起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的 职责范围。29、按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A.行政责任和

16、民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任答案B解析国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的 刑事责任，但不包括民事责任。30、下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是()。A.审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D.审议决策审计监督其他重大事项答案B解析中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审 计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政 策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报 告，审议决策审计监督

17、其他重大事项，等等。二、多选题1、下列有关审计种类的表述，正确的有()。A.按审查范围划分可以分为全部审计和局部审计B.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益 审计C.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标D.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计E.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系答案ABC解析选项D,局部审计不等于抽样审计，局部审计是对被审计 单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行的审计，抽样审计 是对部分会计资料进行检查，两者不能等同。选项E,授权审计要求 双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系，对

18、于没有隶属 关系的审计机关之间的委托属于委托审计。2、下列有关审计的表述，不正确的有()。A.委托审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务 领导关系B.没有隶属关系的审计机关之间的委托，属于授权审计C.初次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审 计的间隔期间内审计环境发生变化之处D.事前审计较事后审计的监督作用更强E.财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位 严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计答案ABCD解析A：授权审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且 存在业务领导关系。B：没有隶属关系的审计机关之间的委托审计属 于委托审计。C:再次审计中所进行的预备

19、性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处。D：事后审计较事 前审计的监督作用更强。3、2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进 行了审计。有关情况和资料如下：L审计人员在对销售与收款业务内 部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部门负责赊销信用的审查 和批准；（2）限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批 准的销货单；（3）财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出 纳员负责记录主营业务收入明细账；（4）对于销售退回或经批准折让 应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循 环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有

20、关人员询问销售与收 款业务情况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销 售单、发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公 司某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该类 产品的行业平均毛利率为10%o 4.审计人员在审查应收账款明细账 时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲 公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注 明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对“资料3”， 甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：A.产品单位成本低于行业平均水平B.产品销量处于行业较低水平C.产

21、品产量处于行业较高水平D.产品售价高于行业平均水平答案AD解析毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的 产量和销量变化不影响毛利率。4、2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进 行了审计。有关情况和资料如下：L审计人员在对销售与收款业务内 部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部门负责赊销信用的审查 和批准；（2）限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批 准的销货单；（3）财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出 纳员负责记录主菅业务收入明细账；（4）对于销售退回或经批准折让 应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循 环内部控

22、制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收 款业务情况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销 售单、发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公 司某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该类 产品的行业平均毛利率为10%o 4.审计人员在审查应收账款明细账 时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲 公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注 明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对“资料4”， 为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A.向债务单位函证该笔

23、应收账款B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D.要求被审计单位全额计提坏账准备答案AB解析证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售 合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。5、2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进 行了审计。有关情况和资料如下：L审计人员在对销售与收款业务内 部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部门负责赊销信用的审查 和批准；（2）限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批 准的销货单；（3）财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出 纳员负责记录主菅业务收入明细账；

24、（4）对于销售退回或经批准折让 应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循 环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收 款业务情况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销 售单、发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公 司某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该类 产品的行业平均毛利率为10%o 4.审计人员在审查应收账款明细账 时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲 公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注 明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万

25、元。“资料5”中， 丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理答案ABD解析函证金额存在差异，可能是双方入账时间不同钱在途中、 货在途中、存在争议,也可能是一方或双方记账错误或存在弄虚作 假、舞弊行为。在甲公司已确认应收账款的情况下，不存在C中所述 未作销售处理的可能。6、（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收 支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1. 审

26、计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出 纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总 账;出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;由负责 成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;对银行存款日 记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余 额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现 金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库 存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000 元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务 无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2

27、016年12月31日银行 对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存 在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款 相关的内部控制;对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;抽查与银 行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户 银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步 梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账 面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证 存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存 款账户的对账单。

28、（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案 中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要 求的有：A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日 记账和总账；B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账 户，不编制银行存款余额调节表答案AD解析按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立， 出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账 户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。7、（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司

29、2016年度财务收 支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1. 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总 账;出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;由负责 成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;对银行存款日 记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余 额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现 金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库 存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000 元，出纳员声称该笔现金

30、由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务 无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行 对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存 在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款 相关的内部控制;对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析; 自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;抽查与银 行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户 银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步 梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账 面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信

31、用证 存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存 款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案 中选出正确的答案。“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做 法中，正确的有：A.盘点时间安排在营业结束后B.对库存现金进行突击式监盘C.审计人员协助出纳员完成现金清点D.由审计人员填制“库存现金盘点表”答案AB解析监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。 出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。8、下列属于文字说明法的优点是()。A.问题突出明确B.形象直观，突出重点C.能做深入描述D.适用范围广E.方便修改答案CD解析选项A属于调查表法的优点

32、，选项B和E属于流程图法的 优点。9、(一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收 支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1. 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出 纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总 账;出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;由负责 成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;对银行存款日 记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现 金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点,并填制“库 存现金盘

33、点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000 元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务 无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行 对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存 在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款 相关的内部控制;对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析; 自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;抽查与银 行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户 银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步 梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，

34、其中两个银行账户期末账 面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证 存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存 款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案 中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账 户有：A.基本存款账户B.信用证存款账户C.外埠存款账户D.余额为零的两个银行存款账户答案ABCD解析函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银 行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户 已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。10、（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务 收支

35、进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：L审计 人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：（1）将2018 年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；（2）将2018年度各个月 份的综合毛利率进行比较；（3）将2018年度各种产品的毛利率比去年 同期进行比较；（4）将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审 计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅 度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理 人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：（1）2018年国家推出的 税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；（2）2018年公司 对原

36、来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降（3）公司拓 展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；（4）公司对销售部门工作人 员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计 人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间 的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部 分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函 证，并随意抽取了 50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提 供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。 函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的

37、回函金额与被审计单位相应明细账 上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计 程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金 额(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答 案。“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度主营业务收入总 体合理性的程序有()。A.将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较B.将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较C.将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较D.将2018年度不同产品的毛利率水平相比较答案AB解析主营业务收入“总体”合理性也就意味着是对“全部”产 品的分析，而不是“不同”产品的比较。

38、11、下列对审计对象的表述，正确的是0。A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B.审计对象泛指被审计单位的所有经营活动C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、 正在发生的D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、 事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性E.审计对象是审计客体的经济活动答案ADE解析审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内 全部或部分经济活动，选项A正确；是审计行为所指向和作用的承受 体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关 经济活动，选项B错误;从时间过程来看，接受审计的经济活动，不 仅包括已经

39、发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事 前、事中和事后的活动，选项C错误；审计对象是指审计客体因承担 和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法 性和效益性，选项D正确；审计对象是审计客体的经济活动，选项E 正确。12、审计的职能包括()。A.经济核算B.经济监督C.调节市场失灵职能D.配置资源职能E.经济评价职能答案BE解析审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项BE 正确。13、下列选项，属于审计的分类标准的有()。A.主体B.组织方式C.工作内容D.范围E.组织方式答案ABCDE解析选项均是正确的。14、下列有关审计的职能说法中，错误的有()。A.经济

40、评价是审计的基本职能B.对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学 先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济监督职能C.绩效审计最能体现审计的经济评价职能D.注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就 体现了审计的经济鉴证职能E.国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经 济鉴证职能答案AB解析A：经济监督是审计的基本职能。B：对被审计人的经营决 策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价 体现了审计的经济评价职能。15、内部审计的特点包括0。A.服务对象具有内向性B.审计领域具有广泛性C.审计人员具有独立性D.审计业务具有委托性E.审计过程和

41、方法具有灵活性答案ABE解析选项CD属于社会审计的特点。16、按照审计的组织方式，可以将审计划分为()。A.就地审计B.报送审计C.授权审计D.委托审计E.绩效审计答案CD解析选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审 计内容的分类。17、审计的作用包括()。A.监督B.评价C.鉴证D.防护性E.建设性答案DE解析审计的作用包括防护性和建设性作用。18、下列关于中国国家审计的说法中，正确的包括()。A.产生于奴隶社会的末期B.产生于封建社会的末期C.我国是世界上最早产生审计的国家之一D.清朝设立审计司和审计院E.唐朝，国家审计有了明显发展答案ACE解析中国国家审计产生于西周，奴隶社会末

42、期，选项B错误。宋代设立审计司和审计院，选项D错误19、按照审计内容划，可以将审计分为0。A.财政财务审计B.绩效审计C.合法合规审计D.委托审计E.授权审计答案ABC解析DE是按照组织方式分类20、按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为（）。A.专程审计B.再次审计C.初次审计D.不定期审计E.定期审计答案BC解析按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和 再次审计。21、下列关于审计的表述，错误的是()。A.审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动B.审计是其他经济监督形式可以替代的C.审计的客体即专职审计机构和专业审计人员D.审计的主体是被审计单位E.审计的对象是各种资料反映的

43、被审计单位在一定时期内全部 或部分经济活动答案BCD解析B：审计是其他经济监督形式不可替代的。C：审计的主体 即专职审计机构和专业审计人员。D：审计的客体是被审计单位。22、内部审计的作用表现为()。A.为宏观政策的制定提供决策依据B.促进组织合法经营和运行C. ?促进组织自我发展和实现目标D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执 行E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案BC解析国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护 财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项ADE错误。23、按照审计主体的不同，审计分为()。A.国家审

44、计B.内部审计C.社会审计D.绩效审计E.财经法规审计答案ABC解析选项DE是按照审计内容的分类。24、以下关于审计的说法中，正确的是0。A.审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功 能B.审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的C.审计的作用是完成审计任务后的结果D.审计的对象是审计所要检查的客体E.审计本质的特征是可靠性答案ABD解析审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客 观影响和实际效果，选项C错误。审计的本质特征是独立性，选项E 错误。25、下列关于审计独立性的表述，正确的有()。A.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性B.内部审计没有独立性C.独正性

45、表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立 并不重要答案AC解析所有的审计业务都具有相应的独立性，选项B错误；国际 审计跌独立性包括经济来源上的独立，选项B错误;独立性要求审计 人员同时保持形式和实质性的独立，选项E错误。26、按实施审计的范围，可以将审计划分为()。A.财政财务审计B.局部审计C.全部审计D.绩效审计E.财经法纪审计答案BC解析选项ADE是按照审计内容的分类。27、审计按实施审计的周期分类，可以分为()。A.专程审计B.继续审计C.初次审计D.不定期审计E.定期审计答案DE解析

46、按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定 期审计。28、审计的独立性表现为（）。A.目标的独立B.组织机构的独立C.经济来源的独立D.人员独立E.技术手段的独立答案BCD解析独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、 经济来源和人员上的独立等多方面。29、下列有关审计的表述，不正确的有0。A.详细审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经 济活动的真实性、合法性和效益性进行审计B.局部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系 统极不健全，存在问题较多的单位C.全部审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料 迸行逐一审查D.抽样审计是指对被审计单位审计期

47、内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计E.无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法答案ABCD解析A：全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及 有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。B：全部审计一 般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在 问题较多的单位。C:详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账 册、报表等资料迸行逐一审查。D：局部审计是指对被审计单位审计 期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行 审计30、20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要 标志有()。A.出现了内

48、部审计的专门法律B.从报送审计转变为就地审计C.审计领域从财务审计扩展到效益审计D.审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查E.颁布了国际内部审计准则答案CD解析20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期。其主 要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为 基础的抽样检查;二是审计领域从财务审计扩展到效益审计，选项C 和D正确。31、下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有0。A.严格编制和复核审计工作底稿B.对审计人员进行审前培训C.深入了解被审计单位的情况D.按照被审计单位管理层的要求取证E.要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺答案ABCE解析审计人

49、员可采取以下方法来控制审计风险：（1）提高审计 人员的业务水平；（2）遵守审计准则；（3）深入了解被审计单位的基本 情况和财务状况；（4）签订业务约定书，取得管理当局说明书；（5）保持 审计的独立性；（6）加强审计质量控制。32、下列关于审计质量管理的表述，正确的有（）。A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员答案AB解析内部审计机构也应当进行审计质量管理，因此选项C错误; 审计质量管理应贯穿审计工作全过程且为多层次管理，

50、因此选项D 错误；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，因此 选项E错误。33、以下关于审计档案的保管期限表述正确的有()。A.绝密审计档案保管期限为30年B.机密审计档案保管期限为20年C.秘密审计档案保管期限为10年D.突出代表意义的审计事项档案，如特别重大的审计事项、列入 审计工作报告、审计结果报告、第一次涉及的审计领域等，应列为永 久保管E.重要审计事项、查考价值较大的审计档案保管期限为20年答案ABCD解析34、以下针对审计风险的说法中，恰当的有()。A.审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计 意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的 可

51、能性B.审计风险发生于审计报告阶段C.审计风险具有潜在性D.审计风险无法控制E.审计风险可以消除答案AC解析B：审计活动自始至终存在着审计风险。D和E：审计风险 不能完全消除，但是可以控制的。35、以下导致审计风险的因素中，其中属于不可控的风险因素有OoA.国家经济形势的变化B.审计方法选用C.检查风险D.被审计单位内部控制健存在重大缺陷E.被审计单位信息系统一般控制存在缺陷答案ADE解析由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、 审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，都是可以控制 的。36、下列各项中，应归入立项类审计档案的有()。A.审计通知书B.审计实施方案C.授权审计

52、通知书D.审计人员个人信息E.审计报告答案ABC解析立项类文件资料包括上级审计机关或本级政府的指令性 文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计 实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。37、以下针对质量管理的说法中，不恰当的有()。A.审计质量管理主要体现在审计报告阶段的管理B.审计机关应当实行审计业务质量检查制度C.内部审计同样要重视质量管理D.社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控 制体系进行控制，还要通过注册会计师协会检查E.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理答案AE解析质量管理应当贯穿审计工作全过程，包括计划阶段、实施 阶段、报

53、告阶段和后续阶段的管理。质量管理包括外部管理和内部管 理，外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管 理是指各种审计组织对自身进行的管理。38、下列关于全部审计的叙述正确的是0。A.抽样审计是与全部审计相对的一种审计分类B.全部审计是指对被审单位某一时期全部经济活动所进行的审 计C.全部审计有利于全面评价被审单位的经济活动D.全部审计工作量大，费时费力E.全部审计和详细审计相同答案BCD解析详细审计和抽样审计，都属于审计方法，不是审计种类的 内容，选项A和E错误。39、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有()。A.从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查B

54、.从报送审计变为就地审计C.从国家审计延伸为内部审计D.从授权审计变扩大到委托审计E.从财务收支扩大到经营管理答案AE解析内部审计同外部审计一样，进入现代发展时期。其主要标 志是：(1)审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统 为基础的抽样检查；(2)审计的领域从财务收支扩大到经营管理。40、内部审计的作用表现为()。A.为宏观政策的制定提供决策依据B.促进组织合法经营和运行C.促进组织自我发展和实现目标D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执 行E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案BC解析国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护 财经法纪，监督、保障和

55、促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏 观调控政策的运行效果，选项ADE错误。41、我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中，“有效性”的含义包括()。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性答案ABCD解析绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使 用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列 四个方面：（1）经济性，投入是否节约。（2）效率性，支出是否讲究效 率。（3）效果性，是否达到目标。（4）合规性，是指对法律法规的遵循 情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行 为。42、下列有关计算机审计的表述，

56、错误的有（）。A.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统B.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的C.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计D.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的答案CE解析选项C,传统的审计方法体系，如分析、检查、抽样、观 察等在计算机手段出现后，这些方法仍然存在;选项E,计算机审计 的基本过程与传统审计是一致的，但每个阶段的具体内容有所不同。43、下列有关计算机审计的表述，错误的有()。A.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统B.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的C.检查、观察等

57、传统审计技术方法不适用于计算机审计D.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的答案CE解析选项C,传统的审计方法体系，如分析、检查、抽样、观 察等在计算机手段出现后，这些方法仍然存在；选项E,计算机审计 的基本过程与传统审计是一致的，但每个阶段的具体内容有所不同。44、下列有关计算机审计的表述，错误的有()。A.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统B.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的C.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计D.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一

58、致的答案CE解析选项C,传统的审计方法体系，如分析、检查、抽样、观 察等在计算机手段出现后，这些方法仍然存在;选项E,计算机审计 的基本过程与传统审计是一致的，但每个阶段的具体内容有所不同。45、以下针对审计档案的说法中，正确的有()。A.审计机关审计档案应当实行集中统一管理B.审计档案是国家档案的重要组成部分C.审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的领导D.审计文件材料的档案工作实行审计组组长负责制E.审计档案一般仅限于在审计机关内部答案ABDE解析C：审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理 部门的监督和指导。46、以下针对审计档案的说法中，正确的有()。A.审计机关审

59、计档案应当实行集中统一管理B.审计档案是国家档案的重要组成部分C.审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的 领导D.审计文件材料的档案工作实行审计组组长负责制E.审计档案一般仅限于在审计机关内部答案ABDE解析C：审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理 部门的监督和指导。47、下列各项中，属于审计风险控制方法的有()A.提高审计人员的业务水平B.参照执行审计准则C.保持审计的独立性D.聘请法律顾问E.分清审计机关与被审计单位的责任答案ACDE解析自我保护法一提高审计人员的业务水平;遵守审计准则; 深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得 管理当局说明书；

60、保持审计的独立性;加强审计质量控制。风险转移法 一一指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单 位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法一针对不可控 风险。48、下列有关审计质量管理的表述中，正确的有()。A.审计质量管理是指对审计最终成果的审计报告的质量的管理B.加强审计质量管理可以消除审计风险C.加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济 管理提供可靠信息D.加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性E.审计质量管理只是对审计行为的管理答案CD解析A：审计质量有两方面内容：一是指作为审计最终成果的 审计报告的质量，二是指审计工作的质量。B：加强审计质量管理可