会计研究方法论

1、会计研究方法论重视研究方法一门学科趋于成熟的重要标志之一。现代会计学经过近一个世纪的持续发展,在基本概念、学术框架等诸多方面已日益成熟和完善。对会计研究方法论进行探讨的时机业已成熟。会计研究方法论的探讨涉及到以下三个基本问题:一是会计理论的研究范式问题;二是会计理论研究方法论问题;三是会计学者问题。(一)关于会计理论的研究范式问题托马斯.库恩是世界著名的科学哲学家,他所提出的范式理论及其科学共同体理论已经成为科学哲学研究的重大成果之一,并对科学研究及其发展产生着越来越大的影响。库恩认为在一门科学发展的某个历史时期,通常会形成所谓科学共同体或科学家集团,这些科学家们受到了相同的教育,吸收了相同的

2、技术文献,获得了相同的学科训练。范式就是科学共同体的成员所共同具有的东西。范式有两个重要特征, 一是足以空前地把一批坚定的拥护者吸引过来,使他们不再去进行科学活动中各种形式的竞争,二是足以毫无限制地为一批重新组合起来的科学工作者留下各种有待于解决的问题。范式包括三方面的内容:(1)共同的基本理论、基本观点和基本方 法。这些为科学家们提供了共同的理论模型和解决问题的框架。(2)从心理上说是科学共同体成员所共有的信念。(3)某种自然观(包括所谓形而上学假定)正是这种三位一体的范式成为某一学科的一种共同的传统,并为该学科的发展规定了共同的方向。范式也是种共同的传统,并为该学科的发展规定了共同的方向。

3、范式也是才配称科学,否则就不是科学。根据范式理论,库恩提出一种新的科学发展模式,即常规科学和科学革命不断交替,旧范式不断为新范式所取代的过程,表现为:前科学常规科学反常和危机科学革命新常规科学。我国会计学或者会计理论研究发展至今尚没有一个会计学界同仁所公认的研究范式,这一方面说明我国会计学研究水平不高,另一方面由于没有范式,又严重阻碍了我国会计学研究的深入进行。从库恩理论中不难得得出如下结论:范式问题不解决,会计科学的成立与否已难确定,更难以进行其他卓有成效的会计问题研究。探讨会计研究范式问题,并最终确立一个公认的会计学研究范式,正是会计哲学所面临的第一个难题。会计研究范式实际上就是会计学者进

4、行学术活动的工具,这一工具既包括精神研究人员才能够使其研究行为有所依凭,研究成果才能够在同样的语汇背景下进行 交流和讨论,从而有效地避免毫无学术价值的争论,使得每一点学术努力均产生与之相称的学术成果。建立范式的核心是明确会计学研究人员在会计理论研究中所应具备的共同的观念和信念。这种共同信息一旦确立,便会成为会计学研究的纲领,具体指导以后研究工作的发展,因此,它起着会计学研究中的定向作用。库恩曾经指出,只有有了理论和方法上的信息,才能进行选择、评价和批评;如果没有这种信息,至少是某种隐含的信念,任何一部自然史都无法得到解释。确立共同信念的过程其实就是确立范式的过程,它对于会计学研究将起到不容忽视

5、的作用:(1)会计学研究发展的定向作用。(2)指导研究人员去搜集学校研究所需要的事实。只有有了范式,研究人员才可能准确无误地判断哪些资料有用,哪些资料无用,进而适应哪些工作该做,哪些工作不该做。(3)学术研究中,由于有了共同的范式,可以省略那些已公认的、勿需再议的基本原则,并在这些原则的基础上去从事那些更精确、更深奥、更需要智慧投入的同时学术价值也更高的研究工作,推动会计学的进一步发展。(4)会计学研究中的共同信息一旦确立,它便成为英国科学哲学家拉卡托斯所说的科学研究中的硬核,不容轻易反驳,从而保证会计学发展适度的、健康的稳定的性。所谓硬核就是构成科学研究纲领的基本理论部分和核心部分,它是为许

6、改革和不容以驳的。一旦硬核遭致反驳,依此为核心的整个理论大厦就会坍塌。范式的确立可以阻止会计学研究中暴民式无知的、无序的所谓创新式研究, 因为这种研究只会破坏会计学研究的正常秩序,无益于认知程度的提高。20基础,会计学家们进行了卓有成效的研究工作,获得了丰硕的研究成果,提高了会计学在整个科学群中的地位。信息说范式目前已获得了国际公认,为世界范围内会计学研究活动起了很好的定向作用。在我国,与信息说范式并存的还有管理说范式。在无法判别两种范式真伪的情况下,创建不同的流派并努力完善之。无谓的学术争论类似于喧嚣,只会增加学界噪音,无助于学术水准的提高。(二)关于会计理论研究方法问题方法论有别于方法,它

7、比后者具有更为浓厚的哲学思辩色彩。会计研究的目的一是发现或发明新的关于会计方面系统的、可靠的知识;二是对某些会计学说进行检验。会计研究是一个历史的过程,环境因素对这一过程的影响是巨大的,尽管这种影响可能是隐含的。为了便于研究工作的进行,人们将研究工作做了许多类型的划分,比如将会计研究分为基础研究和应用研究,或者将会计研究分为规范研究和实证研究,等等。这种对会计研究方法的自觉的认识,表明了会计学正在一步一步地走向成熟。针对我国目前会计学研究现状,在今天相当长的一段时期里,会计研究:(1)仍应以基础研究概念为核心,建立完善的、科学的会计理论体系,这是会计学发展的基础和关键。基础研究是运用概念与逻辑

8、在研究者的头脑中构建一个世界,主要解决科学的失语问题,使思维有单位,使思想更清晰。科学的失语现象,一是源于理论的不深刻,二是源于实践认知的肤浅。而后者又往往是源于前者。有效地解决这一问题,形而上学的思辩是不可缺少的,有时甚至是决定性的。(2)应注意会计学与其他学科之间的交叉研究。(3)应加强应用研究,如对具体会计事项的研究,对具体会计准则的研究。关于实证研究方法,首先明确它对财务信息相关性的检验以至于一些会计政策的检验是至关重要的,这有助于会计学在新的数据信息积累之上完善理论结构。但也必须指出,实证研究是游离于会计学科本体之外的一种或一系列技术,其自身构不成会计理论的要素。(三)关于会计学者的

9、问题会计学者的行为无疑将直接影响会计学发展的进程。会计学者的道德主要涉及两个方面:一是作为学者,他应当具有济世之愿,具体言之,应通过自己的活动达到推动会计学发展并进而优化会计实务的目的。此乃通常所谓的学者们应具有的终极关怀。对有些会计学者而言,追求会计学自身的完善和优美也是一种值得推崇的学术美德。二是作为学者,他应当遵循必要的学术规范,在合理的界域内,以合理的方式进行学术研究活动。具体到我国会计学界现状,如果发展会计理论,会计学者应很清醒地认识如下两个问题:会计学的纯学特征以及形而上学的思维方式。事实上,这两个问题是相互关联的。钱钢先生曾著文对纯学术、科学精神、形而上学等进行了精辟的分析。他认

10、为,学术只有抛开功利目的,踏踏实实地研究,这样逐渐会从中发现一些真正有价值的东西,今天人们崇尚纯学术,是不急于要同谁争辩什么,而真能躲进小楼成一统,沉湎于自己的研究课题,矢志不渝地在那里苦干。会计学也只有在有人将其视为纯学术并矢志不渝地对其进行深入研究的时候,方能迈一个新的境界,实现新的飞跃。会计学属于致用科学,这已勿庸置疑。但既已成为一门学问,便意味着会计学者们正试图运用一套系统的。思辩的语汇系统来描述会计实务,截止到目前,这套思辩系统已经比较完善,其具体表现便是在会计理论内容已形成为一套完整的逻辑推导系统,尽管这套系统仍在不断地完善之中。在这种情况下,需要有些会计学者将会计学视为纯学术,从会计学自身的概念系统、方法系统以及与以上两系统相关的逻辑系统出发,以已有推无有,以精略推细致辞,最终实现会计学研究中的原理至真和逻辑至美。对于坚持纯学术的会计学者而言,他的研究起点是会计学,研究终点还是会计学,连接这两点的不是会计实践,而是学术理念、逻辑及其他学术工具。为学术而学术是这类会计学者的基本信条。对于会计学的纯学术研究而言,形而上学的思维方式应当引起人们关注。顾准在论及形而上学与科学的关系时曾指出,形而上学,即对于自然的研究,采取分门别类的,一项一项孤立地不仅在世界科学史中是不可缺的阶段;而且,中国人正因为没 有这个笨劲,所