附录(六)会计事项分录举例

1、附录(六)会计事项分录举例(精)附录(六)会计事项分录举例(精)附录(六)会计事项分录举例(精)附錄（六）會計事項分錄舉例12179例次1234567會計事項分錄舉例會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿備註種類日計表明細分類帳上年度結轉上年度帳簿餘額轉帳借：資產各科目轉帳欄資產、負債、結轉貸：負債各科目淨值類明細淨值各科目帳相當帳戶資產抵銷各科目決算判断後照餘決算判断文號轉帳借：本期餘絀轉帳欄淨值類明細絀撥補表轉銷貸：收入公債帳相當帳戶本期餘絀事業公積結餘累積餘絀決算判断後照餘決算判断文號轉帳借：累積餘絀轉帳欄淨值類明細絀撥補表轉銷收入公積帳相當帳戶本期餘絀貸：本期餘絀短絀收到會費經

2、收銀行通知單收入借：銀行存款現金欄資產及收入退還時照左列作相貸：會費收入明細帳相當反之分錄明細帳金帳戶額以紅字記入收到工程得益費經收銀行通知單收入借：銀行存款現金欄資產及收入同上貸：工程得益費收入明細帳相當帳戶收到會費補助款撥款通知收入借：銀行存款現金欄資產及收入同上貸：會費補助款收入明細帳相當帳戶收到政府專案工撥款通知收入借：專戶存款現金欄資產及淨值同上程補助款或外界貸：受贈公積類明細帳相捐贈當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳收到業務補助款撥款通知收入借：銀行存款現金欄資產及收入退還時照左列作相8貸：業務補助款收入類明細帳相反之分錄明細帳金當帳戶

3、額以紅字記入9收到工程補助款撥款通知收入借：銀行存款現金欄資產及收入同上貸：工程補助款收入類明細帳相當帳戶收到存款利息銀行通知單收入借：銀行存款現金欄資產及收入10貸：存款利息收入類明細帳相當帳戶11收到工程押標金有關文件收入借：銀行存款現金欄資產及負債退還時照左列作相或保證金貸：存入保證金類明細帳相反之分錄當帳戶收到保證用之銀有關文件轉帳借：保存品轉帳欄資產負債類同上12行存單或其余有貸：存入保證品明細帳相當價證券帳戶180收到从前年度應銀行通知單收入借：銀行存款現金欄資產類明細同上13收未收款項貸：應收帳及分戶帳催收相當帳戶收到未經保存之有關文件收入借：銀行存款現金欄資產及收入14从前年度

4、款項貸：整理收入類明細帳相當帳戶15支付墊付款項收據及有關文件支出借：短期墊款現金欄資產類明細回收做相反分錄貸：銀行存款帳相當帳戶16預付訂購资料款契約及收據支出借：預付購料款現金欄資產類明細水泥憑簽案預付貸：銀行存款帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳支付現購资料款契約及收據支出借：材料現金欄資產類明細17貸：銀行存款帳及分戶帳相當帳戶支付资料運什費收據或發票支出借：材料現金欄資產類明細18貸：銀行存款帳及分戶帳相當帳戶19預購资料運到驗發票驗收單轉帳借：材料轉帳欄資產類明細收合格貸：預付購料款帳相當帳戶購入资料已驗收驗收單及有關文轉帳借：材料

5、轉帳欄資產及負債20但價款未確定件貸：應付購料款類明細帳相當帳戶上項资料價款已有關文件支出借：應付購料款現金欄資產及負債21確定但低估材料類明細帳相181貸：銀行存款當帳戶零星案件領用材領料單轉帳借：工程設備維護費轉帳欄1.支出類明料貸：材料細帳相當帳戶222.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄種類上項案件結算餘退料單及收料單轉帳借：材料料退回有關憑證貸：工程設備維護費2324水利工程領用材領用單轉帳借：未竣工程料貸：材料资料盤盈盤存報告單轉帳借：材料貸：整理收入-盤存盈25餘收入182購入股票或短期有關文件及有關支出借：有價證券26公債證券貸：銀行存款售出

6、有價證券有有關文件收入借：銀行存款27利差異貸：有價證券投資收益過入帳簿備註日計表明細分類帳轉帳欄1.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶2.支出類明細帳相當帳戶轉帳欄資產類明細帳及分戶帳相當帳戶轉帳欄1.資產類明假如资料盤虧則須細帳及分借:整理支出-盤存戶帳相當虧絀支出帳戶貸:资料2.收入類明細帳相當帳戶現金欄資產類明細售出或兌現如價值帳及分戶帳不變作相反分錄相當帳戶現金欄資產類、收入類明細帳及分戶帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄種類售出有價證券有有關文件支出借：銀行存款28不利差異投資損失貸：有價證券工程押標（保證）有關文件轉帳借：存入保證金29金充作違約罰款貸：罰款收入收到實

7、物收入單及有關文轉帳借：實物30件貸：收入销售實物有益差收入單及有關文收入借：銀行存款31異件貸：實物整理收入收到租金等收入契約書或有關文轉帳借：應收票據183之遠期票據件貸：收入或32借：應收票據貸：預收款上項票據兌現有關文件現金借：銀行存款貸：應收票據33轉帳或借：預收款貸：收入34上項票據逾期未有關文件轉帳借：催收款兌現貸：應收票據過入帳簿註日計表備明細分類帳現金欄資產類、支出類明細帳及分戶帳相當帳戶轉帳欄負債及收入類明細帳相當帳戶轉帳欄資產類、收入類明細帳及分戶帳相當帳戶現金欄同上不利差異作整理支出處理轉帳欄資產類、收入收到跨年度票據，類或負債類列入當年度收入或明細帳相當列入兌現年度收

8、入帳戶現金欄同上轉帳欄轉帳欄資產類明細帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄種類上項票據確定無有關文件或法院轉帳借：整理支出其余整法兌現變成呆帳判決書理支出貸：催收款35或借：預收款貸：整理收入其余整理收入36提存聯合建設基有關文件支出借：存出聯合建設基金金貸：銀行存款收到聯合建設基聯合建設基金利轉帳借：存出聯合建設基金37金孳息息計算表及公文貸：基金利息收入收到業務週轉基水利會聯合會利轉帳借：存出業務週轉基金38金孳息息表及公文貸：基金利息收入184支付水利工程款契約、發票、驗支出借：未竣工程（一次付款）收單及有關文件貸：專戶存款或銀行存款39等支付水利工程款契約、發票、驗支出

9、借：未竣工程40（分期付款）收單及有關文件貸：專戶存款或銀行存款等上項工程竣工驗驗收證明文件及轉帳借：水利工程41收並已辦理工程工程決算書貸：未竣工程決算支付房屋等固定契約、發票、驗支出借：未竣工程42資產（一次付款）收單及有關文件貸：銀行存款過入帳簿備註日計表明細分類帳同上資產類、負債應收票據確定無法類、收入類、兌現，,須依法提支出類明細訴，經判決確定無帳相當帳戶法求償部分，始得列入呆帳。現金欄資產類明細帳相當帳戶轉帳欄資產及收入類明細帳相當帳戶轉帳欄資產及收入類明細帳相當帳戶現金欄資產類明細帳及分戶帳相當帳戶現金欄資產類明細帳及分戶帳相當帳戶轉帳欄資產類明細帳及分戶帳相當帳戶現金欄資產類明

10、細帳及分戶帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳支付房屋等固定契約、發票、驗支出借：未竣工程現金欄資產類明細43資產（分期付款）收單及有關文件貸：銀行存款帳及分戶帳相當帳戶上項房屋等竣工驗收證明文件及轉帳借：房屋及建築轉帳欄資產類明細44驗收並已辦理工工程決算書貸：未竣工程帳及分戶帳程決算相當帳戶45預付水利工程用發票及有關文件支出借：預付款項現金欄資產類明細地款或訂金貸：銀行存款帳相當帳戶上項用地获得所有關文件轉帳借：土地轉帳欄資產類明細46有權狀貸：預付款項帳及分戶帳相當帳戶47預付各項費用發票及有關文件支出借：預付費用現金欄資產類明細貸：銀行

11、存款帳相當帳戶上項預付費用，計算表及有關文轉帳借：支出轉帳欄資產及支出用途確定件貸：預付費用類明細帳及48185相當帳戶提列水利工程折有關文件轉帳借：工程折舊轉帳欄1.支出類明舊貸：累計折舊細帳相當49水利工程帳戶2.累計折舊水利工程明細帳提列房屋等折舊有關文件轉帳借：財務業務費轉帳欄1.支出類明房屋及建築折舊細帳相當50貸：累計折舊房帳戶屋及建築2.累計折舊房屋等明細帳例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄種類固定資產報廢己報廢單及有關文轉帳借：累計折舊所有提列折舊件水利工程累計折舊51房屋及建築貸：水利工程房屋及建築固定資產如房屋報廢單及有關文轉帳借：累計折舊報廢時，未全額件房屋及建築

12、折舊，但估計可资料获得部份资料貸：房屋及建築52固定資產如房屋報廢單及有關文轉帳借：累計折舊186報廢時，未全額件房屋及建築折舊，並無殘值折舊低估支出貸：房屋及建築53過入帳簿註日計表備明細分類帳轉帳欄1.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶2.累計折舊水利工程等明細帳轉帳欄1.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶2.累計折舊房屋及建築明細帳轉帳欄1.資產類明細帳及分戶帳相當帳戶2.累計折舊房屋明細帳3.支出類明細帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳財產如土地處分有關處分文件收入借：銀行存款現金欄1.資產類明如財產處分其收入且收入超出帳面貸：土地細帳及分不足帳面

13、價值時，價值整理收入-销售資戶帳相當借記整理支出-出54產盈餘收入帳戶售資產虧絀支出2.收入類明細帳相當帳戶固定資產重估增重估表及有關文轉帳借：土地轉帳欄1.資產類明值件貸：固定資產增值公積細帳及分55戶帳相當帳戶2.淨值類明細帳相當帳戶財產如土地處分處分文件及有關收入借：銀行存款現金欄1.資產類及收入超出帳面價文件轉帳固定資產增值公積轉帳欄淨值類明187值並有重估增值貸：土地細帳相當整理收入-销售資帳戶56產盈餘收入2.收入類明細帳相當帳戶因特别原由發生發票及有關文件支出借：未攤銷損失現金欄資產類明細57之各項費用須由貸：銀行存款帳相當帳戶以後各期攤銷上項損失今年度損失分攤表及有轉帳借：特别

14、損失支出轉帳欄資產及支出58應分攤數關文件貸：未攤銷損失類明細帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳借入短期週轉金契約、收入書及收入借：銀行存款現金欄資產類及負59有關文件貸：短期借款債類明細帳相當帳戶電腦軟體今年度有關文件轉帳借：相關費用或支出科目轉帳欄資產類及支60分攤數貸：電腦軟體出類明細帳相當帳戶借入長期借款契約、收入書及收入借：銀行存款現金欄資產類及負61有關文件貸：長期借款債類明細帳相當帳戶支付權責發生款發票及有關文件支出借：應付現金欄資產類及負62項貸：銀行存款債類明細帳相當帳戶查明从前年度無有關文件轉帳借：應付轉帳欄負債及收入63須

15、支付之應付款貸：整理收入先期收類明細帳相項入當帳戶188支付从前年度未發票及有關文件支出借：整理支出先期支現金欄資產及支出64經保存之經費出類明細帳相貸：銀行存款當帳戶收到未到期款項收款書及有關文收入借：銀行存款現金欄資產及負債65件貸：預收款類明細帳相當帳戶收到代辦工程款收款書及有關文收入借：銀行存款現金欄資產及負債66件貸：代收款類明細帳相當帳戶收到性質不明款收款書及有關文收入借：銀行存款現金欄資產及負債67項件貸：暫收款類明細帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳上款已查明收入有關文件轉帳借：暫收款轉帳欄負債及收入68科目貸：收入類明細帳相當

16、帳戶69提作法院保證金法院裁定有關文支出借：存出保證金現金欄資產類明細件貸：銀行存款帳相當帳戶支付工程設備維發票、契約及有支出借：工程設備維護費現金欄資產類及支護費、業務費、關文件業務費出類明細帳70管理費、會務委總務管理費相當帳戶員會各費，工程議事費用借款利息等費用工程借款利息支出貸：銀行存款災害搶修當年度發票、契約及有支出借：特别損失支出現金欄資產類及支71一次支付關文件貸：銀行存款出類明細帳相當帳戶償還到期長期借有關文件及收據支出借：長期借款現金欄資產類、負債189款本金貸：銀行存款類明細帳及72分戶帳相當帳戶支付短期借款及有關文件及收據支出借：利息支出現金欄資產及支出73其余長期借款利

17、貸：銀行存款類明細帳相息當帳戶支付雜項費用發票及有關文件支出借：雜項支出現金欄資產及支出74貸：銀行存款類明細帳相當帳戶有價證券提存法法院裁定有關文轉帳借：存出保證品轉帳欄資產類明細75院保證用件貸：有價證券帳及分戶帳相當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳提存地下水井重有關文件轉帳借：支出轉帳欄支出及負債76鑿準備貸：地下水井重鑿準備類明細帳相當帳戶動用上項準備契約、發票及有支出借：購建固定資產或費現金欄資產及支出類77關文件用科目明細帳相當帳貸：銀行存款戶動用上項準備支有關文件轉帳借：地下水井重鑿準備轉帳欄負債及收入78應經常門支出按貸：整理收入-

18、其余整類明細帳相實付數認列收入理收入當帳戶動用上項準備支有關文件轉帳借：地下水井重鑿準備轉帳欄負債及淨值79應資本門支出按貸：事業公積類明細帳相實付數轉列事業當帳戶公積190提存不测事故損有關文件轉帳借：特别損失支出轉帳欄支出及負債80失準備貸：不测事故損失準備類明細帳相當帳戶動用上項準備契約、發票及有支出借：購建固定資產或費現金欄資產及支出81關文件用科目類明細帳相貸：銀行存款當帳戶動用上項準備支有關文件轉帳借：不测事故損失準備轉帳欄負債及收入82應經常門支出按貸：整理收入-其余整類明細帳相實付數認列收入理收入當帳戶例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳動

19、用上項準備支有關文件轉帳借：不测事故損失準備轉帳欄負債及淨值83應資本門支出按貸：事業公積類明細帳相實付數轉列事業當帳戶公積滿一年还没有收到有關文件轉帳借：催收款轉帳欄資產類明細84或未轉正之應貸：應收會費帳及分戶帳收，墊付等款項應竣工程得益費相當帳戶轉入其余資產短期墊款查明應屬本期收有關文件轉帳借：預收款轉帳欄負債及收入85入之預收款項予貸：收入類明細帳相以沖轉當帳戶查明應屬本期支有關文件轉帳借：支出轉帳欄資產及支出86出之預付款項予貸：預付類明細帳相以沖轉當帳戶191查明權責發生之有關表單及文件轉帳借：應收轉帳欄資產及收入應收未收款項貸：收入類明細帳及87分戶帳相當帳戶查明權責發生之有關表

20、單及文件轉帳借：支出轉帳欄負債及支出88應付未付款項貸：應付類明細帳相當帳戶各項收入總數結有關表單及文件轉帳借：收入轉帳欄淨值及收入89轉本期餘絀貸：本期餘絀類明細帳相當帳戶192例次會計事項依據或原始憑證傳票總帳科目分錄過入帳簿註種類日計表備明細分類帳各項支出總數結有關表單及文件轉帳借：本期餘絀轉帳欄淨值及支出90轉本期餘絀貸：支出類明細帳相當帳戶91提撥員工輔建基有關文件支出借：員工輔建基金現金欄資產類明細金貸：銀行存款帳相當帳戶輔建基金及其貸存款結存單及有轉帳借：員工輔建基金轉帳欄資產及收入92出款項之孳息關文件貸：基金利息收入類明細帳相當帳戶93支付事業投資有關文件支出借：長期投資現金欄資產類明細貸：銀行存款帳相當帳戶94領到上項事業投股票發放通知轉帳借：長期股權投資轉帳欄資產類明細資發放之股票貸：長期投資帳相當帳戶收到事業投資現股息發放通知收入借：銀行存款現金欄資產及收入類95金股利貸：投資收益明細帳相當帳戶以受贈公積購建有關表單及文件轉帳借：受贈公積轉帳欄淨值及收入96固定資產按折舊貸：認列折舊提列收入類明細帳相實際提列數認