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文档简介

1、怎样对应收票据进行贴现持有应收票据的企业， 如果要在应收票据到期之前提前取得货币资金，就可以持票向银行贴现。所谓“贴现”，是指应收票据持有人通过背书手续向银行收取相当于到期价值扣除银行贴现息后的金额，其实质是融通资金的一种信贷形式。所谓“背书”， 是指票据转让时持有人在票据背面签字的称谓，签字人称为背书人。背书人对票据的到期付款负有法律责任。凡票据转让都必须经过背书手续，这种手续在我国是通过向银行填写贴现凭证进行的。经过背书的票据如遭拒付，持票人就可以根据法律向背书人追索。期末，企业应将已贴现的应收票据在资产负债表上以附注或旁注的方式加以说明，以揭示可能发生的潜在负债。我国目前实务中主要采用附

2、注的方式说明已贴现的商业承兑汇票，而银行承兑汇票通常不会发生到期不能承兑的事项，故已贴现的银行承兑汇票不在揭示之列。票据贴现的计算公式如下：贴现息 =票据到期值贴现率贴现期贴现所得金额 =票据到期值一贴现息其中，贴现期自贴现日起至票据到期前一日止，承兑人在异地的，另加3 天划款日期。不带息票据的到期值为票据的面值，带息票据的到期值则为到期本利之和。票据贴现时，票据的票面金额与贴现所得金额之间的差额通常记作财务费用。 例 某公司于 4 月 20 日将某客户在4 月 10 日签发的 60 天期、票面金额为6000元的不带息票据向银行申请贴现，贴现率为9。有关计算和会计分录如下：贴现息 =6 000

3、 9 50/360=75( 元 )贴现所得金额： 6 000 75=5 925( 元)借：银行存款 5 925财务费用 75贷：应收票据 6 000又如，该公司于6 月 28 日将另一客户在5 月 17 日。签发的 3 个月期、票面金额为 18000 元、利率为 8的商业承兑票据向银行申请贴现，贴现率为 12。有关计算和会计分录如下：票据到期值一 18 000 (1+8 3/12) 一 18 360( 元)贴现息 18 360 12 50/360=306( 元 )贴现所得金额 18 360 306=18 054( 元)借：银行存款 18 054贷：应收票据 18 000财务费用 54对于已贴现的商业承兑汇票，贴现企业承担着潜在的债务责任，这种责任在会计上称为或有负债。当出票

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