中小企业经营诊断最优决策

1、中小企业经营诊断及最优决策中小企业经营诊断及最优决策中小企业经营诊断及最优决策中小企业经营诊断及最优决策国都师范大学数学系卞文良、张蒙指导教师焦宝聪改革开放二十年来，我国中小企业获取长足发展，已成为公民经济发展的重要支柱力量之一。第一，中小企业在公民经济好多行业和领域拥有突出优势，发挥重要作用；而且，在部署就业方面拥有大企业不能取代的作用。当前市场经济条件下，我国中小企业的经营管理正朝着现代化，国际化的方向发展，并获取了喜人的成就。但是，由于各种原因，中小企业中经营决策靠简单的经验做事的现象依旧存在，部分企业领导者缺乏经营管理方面的系统训练也是事实。这和我国立刻加入WTO，企业经营管理要求上层

2、次，与世界接轨的趋势相悖。因此研究怎样提高企业的决策管理水平就愈显重要了。一、序言中小企业经营诊断及最优决策这一项目正是着眼于中小企业管理决策上的几种常有缺点，并力求设计一个解决此类问题的适用软件。项目开发从最初的立项、调研，中期的学习、谈论，到后期的制作、检测、解析历时近一年。先期的调研我们从一些企业的详细情况下手，或与之接触，谋求合作；或查阅资料，统计数据。前后历时两个月，并为今后的工作打好了优异的基础，软件的制作也能有的放矢。中期我们认真组织了学习、谈论。针对调查中发现的问题以及一些常有缺点，我们学习认识决它们的各门知识：线性规划，运筹学，风险理论，对策论，最优化理论等等。并加强了计算机

3、软件开发能力的学习和训练。真切为软件的开发成功打造了优异的装备。于后期的制作，我们也进行了多轮的谈论。现在的软件也是我们谈论多次才逐渐定下来的，但是还不完满，仍有一些地方须认真谈论。至于测试、打包各项工作都已陆续达成。二、内容简介我们的软件在设计、制作过程中紧紧围绕着先进的管理思想与周祥的数学理论相结合的要旨。与同类其他的软件对照，它拥有更深邃的理论内涵，且对于一般的中小企业管理决策问题的解决都有必然的指导和启示生用。下面我们将软件的详细内容作一个报告软件的核心部分分成两大块：企业谈论；企业诊治。企业谈论包括杜邦财务解析法和企业破产危险展望法两个模块；企业诊治包括层次解析、风险决策、线性规划三

4、个模块。杜邦财务解析在这部分的解析中，主要用了杜邦财务解析的方法。杜邦财务解析方法是在对企业的偿债能力，企业资本周转情况，企业盈利能力进行综合解析的基础上，依照各比率之间内在的相互限制与影响的关系串通起来，所组成的财务解析系统。详细情况见以下图：从上图中我们能够看出，权益酬金率是一个综合性最高的拥有代表性的财务比率，他是杜邦财务解析系统的核心和枢纽。它反响了企业财务管理的重要目标，即全部者财富最大化。而权益酬金率的形式及水平取决于财富在各个环节的运作收效。进行杜邦财务解析系统的解析，便于我们发现企业财务的运作是在哪个层次的哪个环节出了问题。比方，权益酬金率未达预定目标，可能是总财富酬金率偏低或

5、权益乘数太小或两者兼而有之；若总财富酬金率不低，权益乘数太小则反响出企业财务构造过于保守，进而反响出经营者的风险及进步精神不足；若总财富酬金率为负，权益乘数过大，必会使权益酬金率负向放大。又如，总财富酬金率偏低可能是销售净收益率太低，也可能是财富周转速度太慢，若为总财富周转太慢，则可能是财富构造不好所致，等等。终归是哪个层次的哪个环节出了问题，能够比较杜邦财务解析系统层层解析，找出原因并采用相应措施予以解决。破产危险展望法对于一个经济效益不是很好的企业来讲，进行破产解析，提前的对企业所面对的危机有一个比较清楚的认识是十分必要的。在诸多破产解析方法中，最为简洁，又正确有效的就是阿尔特曼破产鉴识函

6、数。阿尔特曼鉴识函数的表达式为：Z=0.012X+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5这里，X1=流动资本/总资本X2=保留收益/总财富X3=利息及扣除税款前纯收益/总财富X4=企业持股份额的市场价值/总负债的帐簿价值X5=销售额/总财富Z=综合指数X1是流动资本和总财富对照所得的比率，是企业的纯流动财富占全部还原资本的比率。流动资本是流动财富和流动负债的差额。这个比率表现了流动率和规模的特点。一旦营业损失连续下去，流动财富就变小。在流动性比率中，这个比率最为有效。X2是表示积累的收益力指标，从前被看作新东西。比较年轻的企业只能表示低保留收益（法定预备金加节余金）对总

7、财富的比率。因此用这个指标解析，能够判断年轻企业是不利的。X3是利息和没扣除税金前的纯收益所占总财富的比率，因此他表示企业真切的生产效率。当总负债高出用财富收益力评估的财富价值引起不能够支付的时候，正是企业破产的时候，因此这个比率也是表示破产的重要指标。X4是企业持股份额的市场价值和总负债帐簿价值的比率。企业持股份额的市场价值用一般股和优先股合并计算的股份资本的市场价值来表示，负债是长短期负债合并计算。这个指标表示，负债高出财富的企业在破产前其财富价值能跌落到什么地步。用这个比率当破产指标，比纯财富对总财富的比率当破产指标更好一些，现在对破产比率的研究，不用总财富市场价值的看法是一个特点。X5

8、是销售额对总财富的比率，表示总财富的周转率。但在乘系数的时候，只这个比率用次数，不带%。这个指标是表示企业销售力和竞争力的重要指标。是最后获取的综合指数，也是判断企业可否面对破产的最主要的参数。在长远的追踪展望结果和对结果的统计解析基础上，得出了综合指数Z的临界值是2。当Z小于2时，企业面对破产的危机，Z值越小，这类破产危机越严重；当Z大于2时，企业经营情况优异，Z值越大，企业的经营状况越优异。其中，1.81到2.67之间称为交织地带或无知地带，Z值在这一区间的企业对付自己的经营情况进行调整，理顺各方面的矛盾问题，早日跳出灰色地带（交织地带），摆脱破产危机。层次解析法层次解析法（Analyti

9、cHierarchyProcess，简称AHP）是一种特别适合拥有复杂构造的多目标决策解析技术。它的特点是将决策问题的目标,多种层次因素及方案等的解析，构造出层次构造，结合主观判断信息作出定量解析的方案优序排列，它将决策者的思想过程实现数量化，模型化，既简化了问题的系统解析计算，又有助于使决策者保持其思想过程的一致性。详细步骤简述以下：（1）明确问题：要明确问题的范围，认识详细的决策目标要求，所包括的因素以及各因素间的关系，解决问题的备选方案或详细措施。同时，对使用AHP可否掌握充分的信息做出判断。（2）建立层次构造依照对问题的上述解析，按各因素间的关系及隶属关系，将全部因素分成不同样层次，形

10、成最高层次，若干相关的中间层和最低层的多层次构造模型。最高层：表示解决问题的目的，即决策目标。中间层：表示采用某种对策或措施来实现决策目标所涉及的中间环节。一般会有策略层，拘束层，准则层等等。最低层：表示解决问题的对策或措施。决策目标准则1准则2子准则子准则方案方案（3）构造判断矩阵准则子准则方案3建立层次构造模型后，进行逐层逐项的两两比较，即每一层次各个元素，针对上一层某元素的相互重要性给出判断评分数值，开方成判断矩阵。判断矩阵是AHP法的要点一步。假定A层中元素aij与下一层次B1，B2.，Bn有联系比较后得下面形式的判断矩阵。akB1B2B3BnB1b11b12b13b1nB2b21b2

11、2b23b2nBnbn1bn2bn3bnn其中ij表示对于上层ak元素而言，Bi对Bj的相对重要性，bij的判断评b分数值，平时1，2，3，.9及其倒数，其含义下表说明。评分含义值1表示两因素对照，拥有同样重要性3表示两因素对照，一个因素比另一个因素稍微重要5表示两因素对照，一个因素比另一个因素明显重要7表示两因素对照，一个因素比另一个因素强烈重要9表示两因素对照，一个因素比另一个因素极端重要24上述两相邻判断的中值68倒若是因素I与因素J比较得判断Bij，则因素J与数因素I比较的判断Bji=1/Bij（I不等于J）判断矩阵中的详细数值来自资料或专家建议。若只考虑只有一层标准层时Ak方案1方案

12、2方案n方案1b11b12B1n方案2b21b22B2n方案nbn1bn2Bnn（4）求各因素权重的过程第一，用两两比较矩阵来求出各方案在a1,ak，这k个方面的权重，各方案在某一方面的权重组成的列向量称作在ai这个方面的特点向量（i=1，2.k）第一步，先求出两两比较矩阵每一列的总和；第二步，把两两比较矩阵的每一元素除以其系相应列的总和，所得商所组成的新矩阵称之为标准两两比较矩阵；第三步，计算标准两两矩阵的每一行的平均值，这些平均值就是各方案在ai方面的权重。别的，还应求得每个标准ai在总的决策方案里的相对重要的程度，即要获取每个标准相对的权重，即每个标准的特点向量。方法同上。5）利用权数或

13、特点向量求出各方案的方案利害次序设我们在上面已经求得在k个方面的k个特点向量为A1，A2.AkAi=(a1ia2iani)*aji表示第j个方案在第i个方面的权重设各个标准（方面）在总目标中所占的重要性（权数）的向量为MM=(m1m2mk)*mi为第i个方面的权重因此(A1，A2.Ak)是一个nk阶的矩阵，M是一个k1阶的矩阵。令N=(n1n2nk)*=AM是一个n1阶的矩阵，即一个n维列向量其中ni表示第i个方面在总目标中的总得分。经过比较所知，N中最大的数对应方案即是最优方案，即最后的决策方案。风险决策不确定情况下的决策有一类决策问题，决策者诚然知道未来所能发生那些自然状态，但却无法起初估

14、计或展望各种可能状态发生的概率，这就是未确定型决策问题。对于这类问题，由于没有一个最好的标准（诚然已经形成了一个公认准则），而主要取决与决策者的经验和态度。这里主要介绍三种常用的方法，即：乐观法，悲观法和折衷法。乐观法乐观法又称最大最大准则，大中取大准则。乐观法的基本思想对客观情况的发生总是抱乐观态度，决策者从最有利的结果去考虑问题。这类方法的决策原则是从每一个方案找出最有利的效益值，尔后在这些最有利的效益值中，采用一个效益最大的方案作为决策方案。悲观法悲观法又称最大最小准则，小中取大准则。悲观法的思想基础与乐观法相反，即对客观情况综合保持悲观态度，决策者从最不利的角度去考虑问题。这类方法的决

15、策准则是从每一种方案中找出其最小的收益值，尔后在这些最小的收益值中，再采用一个收益值最大的方案作为决策方案。折衷法折衷法又称乐观系数准则，或系数法。此方法为乐观准则和悲观准则之间的折衷。决策对未来发生的情况，既不乐观也悲观，而且，决策者依照过去经验，确定一个乐观系数，来计算方案的效益值。的取值在0和1之间，即01；相应的，悲观系数就是1。决策中，以方案中最为乐观的效益值乘以乐观系数，以最悲观的效益值乘以悲观系数1，两项相加，便获取该方案的效益值。=1时，即乐观法，而折中法的两个极端分别是乐观法和悲观法，当=0时，即是悲观法。风险情况下的决策若是断策者不但知道所面对的一些自然状态，以及将采用的一

16、些行动方案在各个不同样的自然状态下所得的响应的收益值，而且，还知道这些自然状态的概率分布，但由于未来自然状态不为决策者所必然，仅能依照从过去经验或历史资料中认识的概率做出决策。无论做何选择都可能不如人意，要肩负必然风险，故称为风险决策。这里主要介绍风险决策中常用的最大可能准则和希望准则。(1)最大可能准则由概率知识可知，一个事件其概率越大，其发生的可能性就越大，在风险决策中选择一个概率最大的自然状态进行决策，置其他自然状态于无论，这就叫做最大可能准则。利用这个准则，实质上把风险型决策问题变成确定型决策问题。此决策应用较广，但当在一组自然状态中，它们发生的概率相差不大，则不宜采用此准则。(2)希

17、望值准则希望值准则就是把每个方案在各种自然状态下的收益值看作失散型的随机变量，我们求出每个方案的收益值的数学希望，加以比较，采用一个收益值的数学希望最大的行动方案为最优方案。线性规划方法我们所采用的这类方法是一种运筹学方法。它是现代科学管理的重要手段之一，也是帮助管理者作出高效决策的一种有效方法。诸如：合理利用线材问题；配料问题；投资决策问题；产品生产计划；劳动力安排；运输问题。这些都是使决策者在必然限制条件下获取最大利益。以上的几类问题我们正是借助线性规划理论在软件中一一实现了。软件中采用了最50个变量，最多50个拘束的线性规划方法，从等式拘束到不等式拘束都能解决。比作图法，大M法，单纯形法

18、更简略易用。下面我们将举例说明之：水星糖果企业（MercuryCandyCompany）有两家生产工厂，位于新英格兰的（1）和海湾地区的（2）。三个库房位于东海岸（1），中西部（2）和西海岸（3）三个地区，从两家工厂向三个库房运输产品的单位成本如表示：每个地区库房对产品的需求在最下一行，每个工厂可供给的产品列在最右边一列，厂商希望使运费最低。东海岸中西部西海岸供给（1）（2）（3）新英20美元35美元65美元2000格兰工的（1）厂海湾25美元15美元50美元2500地区的（2）需求200015001000我们将之概括为一个线性规划问题来办理。Minf=20 x1+35x2+65x3+25x4

19、+15x5+50 x6s.tx1+x42000 x2+x51500 x3+x61000 x1+x2+x32000 x4+x5+x62500利用软件中的线性规划诊治方法的要求输入，即可得出最优的运输问题的方案。所得答案确实是最优解。（见附录一图（1）线性规划方法的实现是基于单纯形法获取的，详细的算法可拜会代码段中的lp()程序段（见附录二）。软件的基本情况就是这样。三、检测与举例在检测过程中，我们列举了杜邦财务解析的例子，以及上一部分中水星糖果企业（MercuryCandyCompany）的例子以及管理运筹学中的线性规划的实例。结果都令人特别满意。为了更好的检测软件的性能，这里我们对一个详细的案

20、例进行解析说明。在吉林市水泥管厂主管会计师的帮助下，我们对该厂1999年和2000年的财务情况进行了杜邦财务解析。详细情况以下：从该企业2000年的“财富负债表”和“收益及收益分配表”中能够找到该企业1999年和2000年的部分情况。该企业1999年的销售收入为3,362,432.75元，总成本为3,139,582.97元，税后净收益为222,849.78元，流动财富为47,265,264.39元，固定资产为24,443,250.75元，财富总数为72,956,531.07元，全部者权益为11,942,911.67。在依照上图所示的关系能够算出所需各量的大小，如附录一图（2）所示：我们同样可知

21、该企业2000年的销售收入为5,576,954.04元，总成本为5,393,523.02元，税后净收益为183,431.02元，流动财富为53,908,135.02元，固定财富为25,210,264.28元，财富总数为80,372,964.23元，全部者权益为11,876,622.05。在依照上图所示的关系能够算出所需各量的大小，如附录一图（3）所示：从两图中的数据来解析，整体来说，2000年的财务情况对照1999年有所下降。2000年的财富总数和销售收入有对于1999年有所上升，但税后净收益有所下降。并因此造成销售净收益的显着下降。诚然销售收入和财富总额都有所上升，但销售收入的增添快度大于财

22、富总数的增添快度，使得总财富周转率的上升，这说明该企业的决策者不满足于现状，开拓进步精神十分可嘉。但是总财富周转率的增添不及销售净收益下降来的快，因此总财富的酬金率比前一年有所下降，并最后以致权益酬金率这个综合指数的下降。从上述解析可知，诚然该企业的决策者英勇创新，努力开拓，但所获取的收效其实不尽人意，因此应该考虑自己能力的加强。由于相关知识的缺乏和经验的不足，我们的软件中还有这样那样的缺点，比方界面不够友好，容错能力有待加强等，这同时也裸露出我们缺乏经验的一面。对于这些缺点我们会在后期的完满工作中注意改进。就此本项目的工作就基本报告达成了，由于个人的课业负担，我们投入到立项上的精力是有限的，

23、同时也由于水平有限，这其中的大意和错误在所难免，在这里，我们诚挚地恳请老师、同行们不惜见教。您提出的责怪和建议，不但会使我们将受益非浅，更是鼓舞我们连续前进的动力。最后，衷心感谢焦宝聪老师，高蓉老师在理论上的悉心指导，工作上的支持帮助！四、参照书目韩伯棠编着，管理运筹学，北京：高等教育初版社，2000郭仲伟编着，风险解析与决策，北京：机械工业初版社，19873.（加）钟彼德（PeterC.Bell）着韩伯棠等译，管理科学（运筹学）战略角度的审查，北京：机械工业初版社，20004.（美）詹姆斯R.麦圭根(JamesR.McGuigan)R.查尔.莫耶(R.CharlesMoyer)弗雷德里克H.

24、B.哈里斯(FrederickH.DeB.Harris)着，李国津等译，管理经济学应用、战略与策略，北京：机械工业初版社，2000胡玉立李东贤等编着，市场展望与管理决策，校正本，北京：中国人民大学初版社，1997李宝三主编，企业资源配置学习管理经济学，北京：企业管理初版社，1999佳文工作室，VISUALBASIC6.0编程实例教程，北京：电子工业初版社，2001吴献东着，企业改造、再生对策初探，北京：国防工业初版社，1995刘翼生刘伊伟王书成主编，中小企业经营战略，北京：中国人民大学初版社，1999日末松玄六着，王耀华，李桂香，张钦先，袁守启译，中小企业经营战略，北京，中国经济初版社，198

25、8附录一图（1）?线性规划的核心程序lp（）：PublicSublp()Dimstrt,strmAsStringDimYDimControlY=0Control=30E=0.00001Fori=1ToNnA0(1,i)=-Pp*A0(1,i)NextiIfmm=1ThenGoTo165Fori=2Tomm+1A0(i,mm+Nn+1)=A0(i,Nn+2)A0(i,Nn+2)=0Ifi=2ThenGoTo160A0(i,Nn+i-1)=A0(i,Nn+1)A0(i,Nn+1)=0NextiR=1Fori=2Tomm+1L0(i)=Nn+i-1IfA0(i,Nn+i-1)=1ThenGoTo21

26、0L0(i)=mm+Nn+1Forj=1ToNn+mmA0(mm+2,j)=A0(mm+2,j)-A0(i,j)NextjR=mm+2Nextit=1Fori=2Tomm+NnIfA0(R,i)-A0(R,t)EThenGoTo250IfA0(R,i)-A0(R,t)-EThenGoTo250t=iNextiIfA0(R,t)EThenGoTo290NextiR=1GoTo215290:Fori=2Tomm+1IfL0(i)EThenGoTo425NextiGoTo445315:s=1Fori=2Tomm+1IfA0(i,t)=A0(s,mm+Nn+1)/A0(s,t)ThenGoTo350s

27、=iNextiIfs=1ThenGoTo435L0(s)=tY=A0(s,t)Fori=1Tomm+Nn+1A0(s,i)=A0(s,i)/YNextiFori=1Tomm+2Ifi=sThenGoTo415Y=A0(i,t)Forj=1Tomm+Nn+1A0(i,j)=A0(i,j)-Y*A0(s,j)NextjNextiGoTo215GoTo2000440:GoTo2000445:Fori=2Tomm+1IfL0(i)NnThenGoTo465s=L0(i)X0(s)=A0(i,mm+Nn+1)465:NextiY=Pp*A0(1,mm+Nn+1)Fori=1ToNnstrqq=strqq

28、+x(+Str(i)+)=+Str(X0(i)+Nextistrt=最优解为:+strqqPrintor=Fori=1ToLen(strt)IfiModControl=0And(Len(strt)-i)=(Len(strt)ModControl)Thenstrm=Mid(strt,(i-Control+1),Control)Printor=Printor+Chr(10)+Chr(13)+strmstrm=EndIfNextiPrintor=Printor+Right(strt,(Len(strt)ModControl)2000:ExitSubEndSub层次解析法程序：PrivateSubCo

29、mmand1_Click()DimnumAsIntegerDimnum0,num1,num2AsDoublestrline=fly1=1OnErrorResumeNextFori=1ToList_nForj=1ToList_nText3(i-1)*List_n+j).Enabled=TrueNextjNextiFori=1ToList_nForj=iToList_nIfi=jThenText3(i-1)*List_n+j).text=1Elsenum=1num1=1num2=1num=InStr(num,Text3(i-1)*List_n+j).text,/)Ifnum0Thennum1=Va

30、l(Left(Text3(i-1)*List_n+j).text,num)num2=Val(Right(Text3(i-1)*List_n+j).text,Len(Text3(i-1)*List_n+j).text)-num)Text3(i-1)*List_n+j).text=num1/num2Text3(j-1)*List_n+i).text=num2/num1ElseText3(j-1)*List_n+i).text=1/Val(Text3(i-1)*List_n+j).text)EndIfEndIfNextjNextiL=MsgBox(您确定以上的数据吗？,49,提示)IfL1ThenE

31、xitSubEndIfCallcaculation(Combo1.ListIndex+1,List_n,Text3)IfSelected(Combo1.ListIndex+1)=Combo1.ListIndex+1Thenh=MsgBox(重新输入新数据吗？,3)SelectCasehCase1GoToopCase2ExitSubCase7ExitSubEndSelectEndIfop:Selected(Combo1.ListIndex+1)=Combo1.ListIndex+1Callcheck结果说明Fori=1ToList_nNextiIffly1=1Andfly2=1ThenCommand1.Enabled=FalseCommand2.Enabled=FalseFori=1ToList_nftoa(i)=0Forj=1ToList_mftoa(i)=ftoa(i)+AAs(j,i)*AAs(0,j)Nextjstrline=strline+Str(ftoa(i)+Nextij=MsgBox(各方案对目标的权数为：+Chr(10)+Chr(13)+strline,64,结论)EndI