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1、第十一章 收入、费用和利润一、单项选择题1、甲企业 2015 年发生如下交易或事项：存货盘盈净收益 10 万元；权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资元；可辨认净资产公允价值份额的差额 50 万（3）在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失 20 万元；（4）因自然造成存货短缺净损失 30 万元；（5）重组损失 100 万元。甲企业 2015 年因上述交易或事 确认的营业外支出金额为（ ）。A、130 万元 B、160 万元 C、100 万元 D、150 万元2、大海公司为售价 300 元（不含一般，适用的税率为 17%，主要从事甲产品的销售。该产品每件 150 件（含 150 件）以上，每

2、件可获得 5%的商甲产品 300 件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条），同时规定：若业折扣。鹏远公司于 2013 年 4 月 10 日件 2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑实际收到（ ）。A、99 180 元）。大海公司于 4 月 21 日收到该款项，B、100C、100 D、104035 元040 元445 元3、下列各项中，会对利润表中的营业利润产生影响的是（ ）。A、B、积分到期未行使重组损失C、固定资产盘盈D、转让无形资产的所确认的处置损益4、某建造承包商与客户签订了一份总金额为 300 万元的固定造价建造合同，第一年发生 120 万元的实际成本，预计尚需发生成

3、本 200 万元，该承包商应做的账务处理是（ ）。A、确认当期的合同收入 112.5 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 20 万元B、确认当期的合同收入 120 万元，合同成本 112.5 万元，预计合同损失 12.5 万元C、确认当期的合同收入 112.5 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 12.5 万元D、确认当期的合同收入 112.5 万元，合同成本 120 万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因5、209 年 7 月 1 日，大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计 210 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 12 000

4、 万元，预计总成本为 10 000 万元。209 年 11 月 20 日，因合同变更而增加收入 1 000 万元。截至 209 年 12 月 31 日，大唐建筑公司实际发生合同成本 4 000 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司 209 年度对该项建造合同应确认的收入为（ ）。A、4B、4 C、5800 万元000 万元200 万元D、5 800 万元6、关于建造合同收入，下列说法中不正确的是（ ）。A、在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入B、在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累

5、计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本C、在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认合同成本，即为当期确认合同毛利 D、前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入7、甲企业委托乙企业销售产品 300 件，委托代销合同约定甲企业按协议价每件 200 元（不含税），收取代销货物款项。该货物成本价为每件 150 元（不含税），乙企业自行制定售价为每件 300 元（不含税）。当月该货物全部售完，乙企业向甲企业开具销货入金额为（ ）。A、6 万元B、9 万元C、4.5 万元D、7.02 万元，并结清了货款。甲企业应当确认收8、对于以建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设

6、施建设业务，在建造期间，项目公司对于所提供的建造服务确认相关的收入和费用，应依据的企业会计准则是（ ）。A、企业会计准则第 14 号收入B、企业会计准则第 15 号建造合同C、企业会计准则第 4 号固定资产D、企业会计准则第 3 号投资性房地产9、甲公司为事项如下：一般，适用的税率为 17%。209 年度，甲公司发生的有关交易或（1）甲公司以账面价值为 150 万元、市场价格为 195 万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司 2%的股权。甲公司取得乙公司 2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和影响。甲公司以账面价值为 60 万元、市场价格为 75 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所

7、欠丙公司款项 96 万元。甲公司领用账面价值为 90 万元、市场价格为 96 万元的一批原材料，投入在建工程项目。（4）甲公司将账面价值为 30 万元、市场价格为 42 万元的一批库存商品作为集体福利给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含项应当确认的利得是（ ）。A、8.25 万元B、21 万元C、53.25 万元D、65.25 万元。不考虑其他，甲公司 209 年度因上述交易或事10、甲商场 2013 年期间，该商场进行促销，规定购物每满 1 元积 1 分，1 元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付 0.2 元现金。某顾客了售价 5000 元的皮包，并办理了积分卡。预

8、计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2013 年 12 月该顾客在甲商600 元的服装，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。一件售价甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑的是（ ）。A、销售皮包时应确认的主营业务收入为 5000 元B、销售皮包时应确认的递延收益为 1000 元。下列关于甲商场 2013 年相关的会计处理不正确C、销售服装时应将递延收益转为主营业务收入为 600 元D、至年末递延收益科目余额为 400 元并在资产负债表中列示11、2011 年 1 月 1 日，A 公司将一批商品出售给乙公司，为 800 万元，税率为 17%；该批商品的实际成本为 600 万元。 6 个月后，A 公司以

9、合同约定价格又将该批商品购回。假定不考虑其他 ，2011 年 1 月 1 日 A 公司应确认的“其他应付款”科目金额为（A、936 万元 B、800 万元 C、200 万元 D、600 万元12、甲公司 210 年年度发生的有关交易或事项如下：）。（1）因出租房屋取得收入 120 万元；因处置固定资产产生净收益 30 万元；收到联营企业分派的现金股利 60 万元；因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；（5）管理用机器设备发生日常支出 40 万元；办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元

10、。上述交易或事项对甲公司 210 年度营业利润的影响是（A、10 万元 B、40 万元 C、70 万元 D、20 万元13、根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入A、支付的劳动保险费 B、发生的业务招待费）。用的是（）。C、销售合同支付的罚款D、支付的离退休参加医疗保险的医疗保险基金14、A 公司和 B 公司均为一般，适用的税率为 17%。2010 年 1 月 3 日，A 公司为 21 000 万元，合同约定款项分 3 次于每采用分期收款方式向 B 公司销售 D 产品 10 台，年 12 月 31 日等额收取，第一次收款时间为 2010 年 12 月 31 日。假定税法上要求按合同约定的收

11、款日期及分期收款额，分期确认。D 产品的成本为 12 000 万元。D 产品已于同日发出，该产品的现销价格为 18 000 万元。A 公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为 5%。 A 公司 2010 年末资产负债表中“长期应收款”项目金额为（ ）。A、14 000 万元B、11 900 万元C、6 685 万元D、7 000 万元15、甲公司对 8 月初开始投产的 A 产品实行 1 个月内 “包退、包换、包修”的销售政策。8 月份共销售 A 产品 20 件，售价共计 100 000 元，成本 80 000 元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 1

12、0%，甲公司 8 月份应确认A 产品销售收入（ ）。A、100 000 元B、96 C、90D、80000 元000 元000 元16、中华公司从无偿取得 10 000 亩的林地，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中华公司在取得林地时贷记的会计科目是（ ）。A、资本公积 10 000 元B、其他收益 10 000 元C、其他业务收入 10 000 元D、其他收益 1 元17、A 公司为国有大型农业企业，有关资料如下：（1）201 年 1 月 2 日，A 公司收到国家投入的资本 100 亿元，并设立国有独资公司。（2）201 年 2 月 1 日，A 公司收到台。拨付 1 000 万元财政

13、拨款，要求用于大型科研设备 1（3）A 公司 201 年 3 月 2 日，财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的款项200 万元，企业已经按照财政部门的条件安置职工。假定该职工全部为生产工人，产品尚未完工，该款项满足所附条件。（4）A 公司 201 年 4 月 2 日，财政部门拨付给企业用于 201 年第一季度新产品生产补贴100 万元。该补贴满足所附条件。假定不考虑其他，下列关于 A 公司的会计处理中，不正确的是（ ）。A、收到国家投入的资本 100 亿元，应确认为实收资本B、收到财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的本款项 200 万元，冲减生产成C、收到财政部门拨

14、付给企业用于第一季度新产品生产月摊销补贴 100 万元，计入当月递延收益，再分D、收到 18、关于A、拨付 A 公司设备的款项计入当月递延收益的叙述不正确的是（ ）。是企业从无偿取得货币性资产或非货币性资产，但作为企业所有者进行的资本性投入不应作为B、 C、D、为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理为非货币性资产的，通常应当按照公允价值计量为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量19、甲公司 2012 年 1 月 1 日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔 3 年期的借款 1 500万元，年利率为 8%，按年支付利息。甲公司于 3 月 1 日开始施工

15、建设，并于当日支付 400 万元的工程款。当年其他支出情况如下：6 月 1 日，支付 800 万元；11 月 1 日，支付 500 万元。至 2012 年末，该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置用于短期投资，投资月收益率为 0.5%。则甲公司 2012 年专门借款利息费用资本化的金额为（ ）。A、76 万元 B、96 万元 C、100 万元 D、120 万元20、甲公司采用业务发生时的汇率作为记账汇率，212 年 1 月 1 日为建造一生产线，向借入100 万率为 1率为 1，期限为三年，年利率为 8%，利息按季计算，到期一次支付。1 月 1 日借入时的市场汇7.

16、0 元6.7 元，3 月 31 日的市场汇率为 16.9 元，6 月 30 日的市场汇。假设 212 年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）。A、20.4 万元 B、20.4 万元 C、20.8 万元 D、30.4 万元21、甲公司 2011 年 1 月 1 日开始建造一个生产线，同时于当日向借入 500 万专门用于该生产线的建造，年利率为 10%，每季度末计提利息，年末支付利息。甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行计算，按季度计算汇兑差额。2011 年的相关汇率如下：1 月 1 日的市场汇率为 13 月 31 日的市场汇率为 16 月 30

17、日的市场汇率为 19 月 30 日的市场汇率为 112 月 31 日的市场汇率为 17.5 元7.4 元7.2 元7.1 元7.0 元2011 年 12 月 31 日甲公司因外币借款汇兑差额应予资本化的金额为（ ）。A、68 万元B、-68 万元C、-53.75 万元D、-55 万元22、下列甲公司的业务中可以开始资本化的是（ ）。A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设备C、用自有预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未动工D、用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工 23、借款费用开始资

18、本化必须同时满足的条件中不包括（ ）。A、资产支出已经发生 B、借款费用已经发生C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D、工程项目工资支出24、200 年 2 月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为 3 000 万元，因，按相关规定向有关部门提出1 080 万元的申请。200 年 3 月 1 日，相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业 1 080 万元财政拨款（同日到账）。200 年 4 月 1 日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为 1 800 万元，预计使用5 年，预计净残值为零，采用直计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的进行核算，并采用与固定

19、资产相关的折旧率进行分摊，不考虑其他，甲企业 200 年应确认的递延收益金额为（ ）。A、780 万元 B、216 万元 C、162 万元 D、144 万元25、210 年 1 月 1 日，A 公司为建造一项环保工程向500 万元，期限 3 年，年利率 6%。当年 12 月 31 日，A 公司向当地申请财政贴息。经审核，当地于 211 年年初起按照实际额给予年利率 3%的财政贴息，并于每年年末直接拨付。211 年 7 月 31 日工程完工，该金额，并采用实际利率法核算借款工程预计使用为 10 年。A 公司按照借款的公允价值确认费用。已知（P/A，6%，2）1.8334，（P/F，6%，2）0.

20、8900。A 公司 211 年应摊销递延收益的金额为（ ）。A、15 万元B、13.35 万元 C、28.35 万元 D、30 万元26、201 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4 月 1 日，甲公司收到先征后返的240 万元。（2）6 月 30 日，甲公司以 3 000 万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为 50 年。当地对甲公司取得房屋的补偿。（3）10 月 10 日，甲公司收到当地为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司 800 万元，作为追加的投资 500 万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧，取得固定资产的预计净残值为 0。甲公司

21、采用总额法对于资产相关的确认的与 A、1 040 万元 B、8 万元C、248 万元D、240 万元二、多项选择题进行核算并采用直分摊，不考虑其他。甲公司当年因上述交易或事相关的收益的金额为（ ）。1、下列关于销售退回的说法中，正确的有（ ）。A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产

22、负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整年度的收入和成本2、下列有关收入的处理中，正确有（ ）。A、采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入B、以库存商品进行非货币性资产交换，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入C、出租固定资产、无形资产等应缴纳的科目均应计入“应交税费应交（销项税额）”D、采用售后回购方式融入的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用3、下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有（ ）。A、长期为客户提供重复的

23、劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入B、的制作费，应在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D、属于与提供设备相关的特许权收入通常应在设备所 4、下列经济业务中，影响当期损益的有（ ）。A、投资性房地产计提累计折旧B、计提生产车间设备折旧转移时确认C、权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动 D、销售产品确认收入5、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外B、已收或应收的合同或协议价

24、款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入C、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入6、2010 年 1 月 1 日，远航公司采用分期收款方式向正保公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 900 000 元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 700 000 元。在现销方式下，该大型设备的年实际利率为 6%。不考虑为 758 178 元。假定：

25、远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，。下列关于上述交易或事项对远航公司 2010 年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（ ）。A、2010 年末长期应收款账面价值为 623 668.68 元B、2010 年确认财务费用45 490.68 元C、2010 年影响营业利润的金额为 103 668.68 元D、2010 年末未实现融资收益科目余额为 141 822 元7、关于A、的计量，叙述正确的有（ ）。为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B、与收益相关的拨付的，才可以在这项为货币性资产的，只有存在确凿表明该项是按照固定的标准成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量

26、C、D、为非货币性资产的，应当按照公允价值计量为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理8、下列关于特征的说法中正确的有（ ）。A、B、 C、是无偿的通常附有一定的条件，即便满足条件也不一定能取得是企业从直接取得的资产D、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于9、甲公司 2014 年 1 月 1 日起开始建造一项厂房，预计工期两年。为购建该厂房，2014 年 1 月 1 日借入一笔专门借款，本金为 800 万元，年利率 6%，期限为 3 年，按年支付利息。本年发生资产支出情况如下：1 月 1 日支出 100 万元，3 月 1 日支出 300 万元；9 月 1 日支出 2

27、00 万元。该专门借款的闲置存入，月收益率为 0.2%。2014 年 4 月 1 日至 7 月 31 日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置收益。不考虑其他，则下列表述正确的有（ ）。A、2014 年 4 月 1 日至 7 月 30 日因质量问题停工应暂停资本化B、甲公司 2014 年应确认的借款费用资本化的金额为 22.8 万元C、甲公司 2014 年应确认的借款费用费用化的金额为 16 万元D、甲公司 2014 年应确认的借款费用闲置的收益为 9.2 万元10、关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有（ ）。A、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化

28、，计入符合资本化条件的资产成本B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩C、在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本D、在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化11、公司于 2010 年 12 月 25 日动工兴建一栋办公楼，当日支付工程物资款 117 万元，工程采用出包方式建造，2011 年 10 月 1 日至 10 月 31 日接受监理公司进度检查，11 月 1 日继续开工。2012年 3 月 1 日2012 年 6 月 30 日因工程款纠纷问题停工 4 个月，2012 年 12

29、 月 31 日完工。下列各项中属于资本化期间的有（ ）。A、2010 年 12 月 25 日至 2011 年 10 月 1 日B、2011 年 10 月 1 日至 2011 年 10 月 31 日C、2011 年 11 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日D、2011 年 11 月 1 日至 2012 年 2 月 28 日12、下列对借款费用允许开始资本化必须满足的条件说法不正确的有（ ）。A、转移非现金资产也属于资产支出已经发生B、借款费用已经发生是特指企业已经发生因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用C、企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，也应该资本

30、化D、借款费用允许开始资本化的时点只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件其中一个即可13、下列有关专门借款的说法中，不正确的有（ ）。A、专门借款是购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的没有特定用途款项 B、专门借款通常应当有明确的用途C、专门借款通常应当具有标明该用途的借款合同D、专门借款通常是指专门从借入的款项14、甲公司 212 年建造某项自用，甲公司 212 年发生支出如下：212 年 1 月 1 日支出 300万元，212 年 5 月 1 日支出 600 万元，212 年 12 月 1 日支出 30

31、0 万元，213 年 3 月 1 日支出300 万元，工程于 213 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是 211 年 1 月 1 日借入，借款利率为 8%，借款本金是 500 万元，借款期限为 4 年,；另外一笔是 212 年 5 月 1 日借入的，借款本金为 1 000 万，借款利率为 10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（ ）。A、212 年一般借款应予资本化的利息金额为 51.56 万元 B、212 年一般借款应予资本化的利息金额为 66.29 万元 C、213 年一般借款应予资本化的利息金额为 65.33

32、 万元D、213 年一般借款应予资本化的利息金额为 23.33 万元15、A 公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014 年 1 月 1 日向专门借款 7500 万元，期限为 3年，年利率为 6%，每年 1 月 1 日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为 A 公司于 2013年 12 月 1 日借入的长期借款 5550 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，每年 12 月 1 日付息。由于审批、手续办理等原因，厂房于 2014 年 4 月 1 日才开始动工兴建，当日支付工程款 3000 万元。工程建设期间的支出情况如下：2014 年 6 月 1 日：1500 万元； 7 月 1 日：4

33、500 万元； 10 月 1 日：1000万元；工程将于 2015 年 9 月 30 日完工。专门借款中未支出部分全部存入，假定月利率为 0.25%。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。下列有关 2014 年借款利息费用的会计处理，表述正确的有（ ）。A、专门借款的利息收入 86.25 万元B、占用了一般借款的资产支出平均数 1000 万元C、资本化的利息费用为 387.5 万元D、费用化的利息费用为 420.25 万元16、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ）。A、购建固定资产过程中发生本化中断，并且非连续中断时间累计达 3 个月，应当暂停借款费用

34、资B、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化C、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化17、下列项目中，属于借款费用的有（ ）。A、摊销的借款手续费用 B、应付债券溢价的摊销C、债券所发生的溢价D、应付债券折价的摊销18、甲公司下列经济业务所涉及的借款费用应予以资本化的有（ ）。A、2014

35、年 1 月 1 日，向B、2014 年 1 月 1 日，向为 1 年零 3 个月借入的专门借款用于开工建设办公楼，预计在 2014 年 9 月底完工借入用于生产 A 产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，C、2014 年为了扩大企业的经济规模，于 2014 年 4 月 1 日开始建造一条生产线，预计在 2015 年 2月底完工D、2014 年 1 月 1 日，用定可使用状态借款开工建设一幢简易厂房，预计厂房于次年 2 月 15 日完工，达到预19、下列关于 A、已确认的当期损益B、已确认的的会计处理中，正确的有（ ）。需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入需

36、要返还的不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C、已确认与资产有关的置收益D、已确认与资产有关的三、计算分析题，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益转入资产当期处，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益返还1、远洋品下：（以下简称远洋公司）为一般纳税企业，适用的税率为 17%。商除特别注明外均不含额。2011 年 12 月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如（1）12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，注明为 200 万元，额为34 万元。提货单和已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时

37、不考虑）。该批商品的实际成本为 160 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入。（2）12 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在价格上给予 10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入 500 万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了 B 公司并开具红字折让要求。当日，收到 B 公司交来的开具的索取折让证明单，。（3）12 月 30 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，为 200 万元；该协议规定，远洋公司应在 2012 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 2

38、20 万元。款项已收到，商品并未发出。该批商品的实际成本为 150 万元。（4）远洋公司经营以旧换新业务，12 月 31 日销售 W 产品 2 件，单价为 5.85 万元（含税价格），销售成本为 3 万元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1 000 元（不考虑）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入。（5）12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 60 万元（不含增值税额），实际成本为 48 万元。商品已运往 F 公司，假设无论商品是否售出 F 公司均不得将商品退回，

39、至年末 F 公司对外售出 80%。（6）12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 20%。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的开具的进货退出证明单，并开具红字和支付退货款项。 、根据资料（1）（6），判断各交易或事项是否确认或冲减企业 12 月份收入，若确认或冲减收入，说明对收入的影响金额，并简明原因。 、计算远洋公司 12 月份营业收入和营业成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目；中的金额用万元表示）2、201 年 1 月 5 日，拨付 A 企业 420 万元财政拨款（同日到账），要求用于大型科研设备 1 台。2

40、01 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为 480 万元，其中60 万元以自有支付，使用10 年，采用直计提折旧（假设无残值）。209 年 1 月 31日，A 企业出售了这台设备，取得价款 120 万元。公司采用总额法核算，并按照直摊销，假定不考虑其他 、编制与四、综合题1、嘉华。（以万元为）相关的会计处理。（ 以下简称嘉华公司）为一般纳税企业，适用的税率为 17%；适用的所得税税率价格中均不含25%；假定无特殊说明不考虑除和所得税以外的其他相关税费。商品销售额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，

41、采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。嘉华公司 2008 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下:（1）12 月 1 日，向 A 公司销售商品（为消费品）一批，上注明为 600 万元 ，税率为 17%，消费税税率为 10%。提货单和已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑）。该批商品的实际成本为 400 万元。（2）12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11 月 10 日所购商品在上给予 10% 的折让（ 嘉华公司在该批商品售出时，已确认销售收入批商品存在外观

42、质量问题。嘉华公司同意了 B 公司务机关开具的索取折让证明单，并开具红字100 万元，但款项尚未收取 ）。经查核，该折让要求。当日，收到 B 公司交来的税。（3）12 月 9 日，收到 A 公司本月消费品支付的货款，并存入。（4）12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为 3 年，支付使用费 150 万元；嘉华公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关。续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入（5）12 月 15 日与 D 公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月 ，合

43、同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元（ 均为安装工资 ），预计还将发生安装费用 80 万元。嘉华公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400 万元 （ 不含额 ），实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司开来的代销款项尚未收到。，列明已售出该批商品的 75%，（7）12 月 22 日，

44、销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收入。（8）12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为85 万元（其中：“可供出售金融资产成本”的余额为 65 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为 20 万元）。（9）12 月 31 日，嘉华公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。计提存货跌价准备 30 万元。除上述经济业务外，本月嘉华公司会计科目的变动如下表所示，本月嘉华公司共实现利润总额 268 万元账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本40（12）

45、12 月 31 日，假定嘉华公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 、编制嘉华公司上述 （1）至 （10）项经济业务相关的会计分录。 、根据资料（12）及其他相关资料，计算嘉华公司 2008 年 12 月份的应交所得税和应确认的递延所得税。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项） 、编制嘉华公司 2008 年 12 月份的利润表。利润表 （简表）编制：嘉华公司 2008 年 12 月: 万元项目本月数一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”填列投资收益（损失以“”填列）二、营业利润（亏损

46、以“”填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”填列）项目2008 年 12 月初2008 年末账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产200200240200存货670700800860固定资产（差异因固定资产折旧不同导致）3000320028503100总计销售费用20用35财务费用10营业外收入30营业外支出502、AS 公司为购建新厂房发生有关经济业务：（1）211 年 1 月 1 日从取得专门借款用于建造厂房，专门借款本金 5 000 万元，借款期限为2 年，年利率为 5，每年付息到期还本。（2）211 年 1 月

47、 1 日从息到期还本。取得一般借款 7 500 万元，借款期限为 2 年，年利率为 6，每年付211 年 4 月 1 日从期还本。取得一般借款 3 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 5，每年付息到（3）211 年发生有关业务如下：1 月 1 日，工程正式动工兴建；2 月 1 日，支付工程进度款 6 800 万元；3 月 1 日，支付工程进度款 4 500 万元；4 月 1 日，因工程发生安全事故而停工；8 月 1 日，工程重新开工；10 月 1 日，支付工程进度款 1 200 万元；（4）212 年发生有关业务如下：1 月 1 日，支付工程进度款 800 万元；3 月 1 日，支付工

48、程进度款 1 200 万元；5 月 1 日，支付工程进度款 900 万元；7 月 1 日，支付工程进度款 500 万元；（5）212 年 9 月 30 日，工程完工达到预定可使用状态。（6）公司按年计算应予资本化的利息金额（每年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算）。闲置专门借款均存入位小数。，假定存款年利率为 3，并按月计息，于年末收取利息。计算结果保留两、计算填列 211 年表格。、计算 211 年专门借款资本化金额、费用化金额。、计算 211 年一般借款资本化金额、费用化金额。、计算 211 年资本化金额、费用化金额合计。、编制 211 年有关会计分录。、计算 212 年专门借款

49、资本化金额、费用化金额。、计算 212 年一般借款资本化金额、费用化金额。、计算 212 年借款费用资本化金额、费用化金额合计。、编制 212 年有关会计分录。部分一、单项选择题1、【正确【】 A】 确认的营业外支出30100130（万元）（1）借：库存商品等 10贷：待处产损溢 10借：待处产损溢 10日期支出累计支出存款利息占用了一般借款1 月 1 日2 月 1 日3 月 1 日10 月 1 日贷：用 10差额体现为商誉，不做处理。借：在建工程 20贷：工程物资 20（4）借：待处产损溢 30贷：库存商品等 30借：营业外支出 30贷：待处产损溢 30（5）借：存款（收到的价款）营业外支出

50、重组损失 100贷：应收账款 （应收账款的账面价值）【该题针对“营业外支出的处理”知识点进行考核】【答疑2、【正确【12148918,点击提问】 A】 大海公司给予客户的现金折扣300（15%）3001%855（元），实际收到款项300（15%）300（117%）85599 180（元）。【该题针对“商业折扣、现金折扣、销售折让的处理”知识点进行考核】【答疑3、【正确【12148767,点击提问】 A】积分到期未行使应当转入当期营业收入。注意：（1）现金盘盈：计入营业外收入现金盘亏：计入存货盘盈：冲减存货盘亏：计入用用用、营业外支出固定资产盘盈：计入以前年度损益调整固定资产盘亏：计入营业外支出

51、【该题针对“利润的与核算”知识点进行考核】【答疑12149043,点击提问】javascript:void(0);4、【正确【】 C】 至第一年末，该合同的完工进度120/（120200）37.5%，应确认的合同收入30037.5%112.5（万元），合同毛利（300320）37.5%7.5（万元），合同成本112.5（7.5）120（万元），预计合同损失（320300）（137.5%）12.5（万元）。【该题针对“结果能够可靠估计的建造合同”知识点进行考核】【答疑5、【正确【12149028,点击提问】 C】 该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司应按完工百分比法确认收入。合同完工进度

52、4 000/10 000100%40%，合同总收入12 0001 00013 000（万元），209 年度对该项建造合同确认的收入13 00040%5 200（万元）。【该题针对“结果能够可靠估计的建造合同”知识点进行考核】【答疑6、【正确12149027,点击提问】 D【】 前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。【该题针对“建造合同收入（综合）”知识点进行考核】【答疑12148968,点击提问】javascript:void(0);7、【正确【】 A】 本题考查知识点：代销商品的处理。分录中以万元为，甲企业收到代销，开出

53、：借：应收账款乙企业 7.02贷：主营业外收入（300200/10 000）6应交税费应交同时结转成本：借：主营业务成本 4.5贷：发出商品 4.5收到乙企业货款时：（销项税额）1.02借：存款 7.02贷：应收账款乙企业 7.02【该题针对“代销商品的处理”知识点进行考核】【答疑12148941,点击提问】javascript:void(0);8、【正确【】 B】 BOT 中确认的资产需要分情况进行处理的：第一种是确认应收工程款项，会计处理是借：存款贷：应收账款第二中情形是确认无形资产的，即确认特许经营权的公允价值借：无形资产贷：工程结算。BOT 项目包括成立专门的项目公司经营和非专门项目公

54、司经营两种经营方式。根据企业会计准则解释第 2 号，企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务，应当按照以下规定确认收入：建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则第 15 号建造合同确认相关的收入和费用。基础设施建成后，项目公司应当按照企业会计准则第 14 号收入确认与后续经营服务相关的收入。建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量，并分别以下情况在确认收入的同时，确认金融资产或无形资产：合同规定基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币或其他金融资产的；或在项目公司提供经营服务的低于某一限定金额的情况下，合同授予方

55、按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的，应当在确认收入的同时确认金融资产，并按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定处理。合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内利向获取服务的对象收取费用，但金额不确定的，该权利不一项无条件收取现金的权利，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。建造过程如发生借款利息，应当按照企业会计准则第 17 号借款费用的规定处理。项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别确认为金融资产或无形资产。按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能

56、力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照企业会计准则第 13 号或有事项的规定处理。按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务（如既提供基础设施建造服务又提供建成后经营服务）的，各项服务能够单独区分时，其收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务。BOT 业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。（6）在 BOT 业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产，如果该资产授予方应付合同价款的一部分，不应作为处理。项目公司自授予方取得资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为一项负债。【该

57、题针对“与 BOT 业务相关的收入的处理”知识点进行考核】【答疑12149191,点击提问】javascript:void(0);9、【正确【】 A】 甲公司 209 年度因上述交易或事项应当确认的利得9675（117%）8.25（万元）。【该题针对“营业外收入的处理”知识点进行考核】【答疑10、【正确【12149171,点击提问】 A】 按照积分规则，该顾客共获得积分 5000 分，其公允价值为 1000 元（因 1 个积分可抵付 0.2 元），因此该商场应确认的收入500010004000（元）。分录为：借：库存现金贷：主营业务收入递延收益500040001000按照积分规则，用于抵付服装

58、价格的积分数为 3000 分（600/0.2），所以甲商场应确认的收入10003000/5000600（元），分录为：借：递延收益贷：主营业务收入600600至年末递延收益科目余额为 400 元（1000600）列示于资产负债表。【该题针对“授予客户积分的处理”知识点进行考核】【答疑12149110,点击提问】javascript:void(0);11、【正确【 借：】存款B2011 年 1 月 1 日的分录为：936贷：其他应付款 800应交税费应交（销项税额） 136【该题针对“售后回购方式销售商品的处理”知识点进行考核】【答疑12149101,点击提问】javascript:void(0

59、);12、【正确【分录为：（1）借：】C甲公司 210 年营业利润的影响额12010403006010070（万元）存款 120贷：其他业务收入 120（2）借：固定资产30贷：营业外收入 30（3）借：存款 60贷：应收股利601010（4）借：待处产损溢贷：库存商品借：用 10贷：待处产损溢 10（5）借：用 贷：用40存款等 40300（6）借：贷：累计摊销 300借：交易性金融资产公允价值变动 60贷：公允价值变动损益 60借：存货跌价准备 100贷：资产减值损失 100【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】【答疑13、【正确【12148729,点击提问】 C】销售合同支付的罚款

60、应计入营业外支出科目核算。【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】【答疑14、【正确【12148715,点击提问】 C】 本题考查知识点：具有融资性质的分期收款销售商品的处理。2010 年 12 月 31 日应确认的融资收益（21 0003 000）5%900（万元）2010 年底“未实现融资收益”科目的余额3 0009002 100（万元），2010 年末长期应收款账面价值（24 5708 190）（3 000900）14 280 （万元）。2010 年末长期应收款的列报项目金额14 280（8 19011 9005%）6 685（万元）。【注：（21 0007 000）（3 00090