税费计算与申报教案3

1、一、复习导入新课复习内容：.税收按征税对象不同分为哪几类？.其中流转税包括哪些税种？导入新课：税收按征税对象的不同划分为流转税、所得税、财产税、资源税、 行为税，其中流转税包括增值税、消费税和关税，本节课开始我们就 学习增值税的计算及申报。问答5分钟二、明确学习目标能够确定增值税的纳税人、征税范围、税率、进行销项税额的计 算讲解2分钟三、知识学习案例引 入，学生增值税是对货物、劳务、服务、无形资产、不动产在流转过程中41分钟实现的增值额征收的一种流转税。增值税是我国现阶段税收收入规模探讨，教最大的税种，自2016年5月1日起营业税全面改征增值税。长春佳丽日用品于2019年7月8日进行本年度6月

2、份 增值税申报，2019年6月初有上期留抵进项税额18 000元，2019年 6月发生的与增值税有关的经济业务如教材案例所示，要求：（1）解析长春佳丽日用品2019年6月发生的各项业务。（2）计算长春佳丽日用品2019年6月增值税销项税额。（3）计算长春佳丽日用品2019年6月可抵扣增值税进 项税额。（4）计算长春佳丽日用品2019年6月应纳增值税税额。（-）增值税的纳税人.范围在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 （以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物的 单位和个人，为增值税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单 位、军事单位、社会团体及其他单位，个人

3、是指个体工商户和其他个 人。.类型增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。师解析。（1）小规模纳税人启发式教小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健 全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以 下。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向学法主管税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税 人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模 纳税人纳税。一般纳税人一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性

4、单位。纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人，国家税务总 局另有规定的除外。（3）扣缴义务人中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未 设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务 总局另有规定的除外。（二）增值税的征收范围.增值税征收范围的一般规定（1）销售货物。销售货物是有偿转让货物的所有权。货物是指 有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）提供应税劳务。它是指提供加工、修理修配劳务，但不包 括单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供的加工、修理修配 劳务。（3）进口货物。它指报关进口的货物。（4）销售服务、无形资产或者不动产.增值税征收范围的特殊规

5、定三项特殊行为：（1）视同销售行为将货物交付其他单位或个人代销。销售代销货物。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。将自产、委托加工的货物用于非增值税应税工程。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或 个体工商户。将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。提示：将购进的货物用于、不视同销售，但进项税不得抵扣； 用于视同销售。单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公 益事业或以社会公众为对

6、象的除外。启发式教 学法单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但 用于公益事业或以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总局规定的其他情形。（2）混合销售行为的规定混合销售按主业缴纳增值税自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件 等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售行为，应分 别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。（3）兼营非应税劳务的行为兼营分别核算、分别纳税，未分别核算那么从高适用税率或征收率。3.不征收增值税的工程（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务， 属于用于公益事业的服务。（2）存款利息。（3）被保险

7、人获得的保险赔付。（4）房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企 业及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式， 将全部或者局部实物资产及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转 让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（三）增值税税率或征收率.基本税率13%：销售进口一般货物；提供加工修理修配劳务。.低税率9%：粮油、水气、书刊、农资、农产品、矿产品、销 售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权。,低税率6%纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租 赁服务和不动产

8、租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土 地使用权外），税率为6%。.零税率：出口货物，跨境销售国务院规定范围内的服务、无 形资产，税率为零。.征收率3%、5%销售及出租不动产（个人出租住房减按1.5%）比照法比照法四、技能学习案例：增值额是怎么产生的？农民种了棉花，将棉花卖给织布商，这个织布商又把布料卖 给印染商，先后经过五道工序，最后，制成衣服并销售出去举一反三训练法12分钟生产者购买销售增值农民0200200织布商200300100印染商30035050服装生产商350650300服装销售商650800150合一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和本例中各环 节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。五、模仿、整合训练能够利用所学知识正确区分一般纳税人、小规模纳税人，正确判 断增值税征税范围。案例：80万元装潢收入要缴增值税吗？某私营装潢材料批发销售公司，2019年度批发销售装潢材料 500万元。公司于2019年初组建了一个非独立核算的9人装潢队，至 2019年底，实现“包清工”装潢收入80万元，并分别进行了会计核算， 请问，对装潢队取得的装潢收入如何缴纳增值税？举一反三 训练法10分钟六