办理商业汇票结算

1、项目三 认知结算方式、办理资金收付 任务四 办理商业汇票结算复习导入：1、银行汇票概述？2、办理银行汇票结算业务流程，账务处理 步骤？3、银行本票概述？4、银行本票结算业务流程，账务处理步骤？新授内容：一、商业汇票概述1、定义：是由付款人或存款人（或承兑申请人）签 发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人 或被背书人支付款项的一种的票据。2、商业汇票的种类：（1）商业承兑汇票：指由收款人签发，付款人承兑， 或由付款人签发并承兑的汇票。（2）银行承兑汇票：指由付款人或承兑申请人签发， 并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查 同意承兑的汇票。3、商业汇票的使用规定：（1）必须以真实的交易关系和债权债

2、务关系为基础。（2）出票人应是在银行开立存款账户的法人以及其他组织， 与付款人（承兑人）具有真实委托付款关系。（3）详细记载必须记载事项。（4）采用定日付款形式。（5）同城异地均可使用。（6）付款期限双方协定，最长不超过6个月，提示付款期自 汇票到期日起10日内。（7）可背书转让。4、办理商业汇票结算业务应设置会计科目： “应收票据”、“应付票据”二、银行承兑汇票1、银行承兑汇票的联次与票样 第一联为卡片，由承兑银行作为底卡进行保存； 第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时，作联行往来账付出传票； 第三联为存根联，由签发单位编制有关凭证 2、银行承兑汇票结算业务流程 收款人 付款人（销售企业

3、） （承兑申请人） 收款人 付款人 开户银行 开户银行3、银行承兑汇票结算业务账务处理（1）签发银行承兑汇票，开户行承兑。（2）将银行承兑汇票交销货企业。（3）银行承兑汇票到期，收到付款通知书。（4）销售产品收到外单位交来银行承兑汇票。（5）银行承兑汇票到期，交开户行办理进账手续。三、商业承兑汇票1、商业承兑汇票的联次与票样（P63-64）2、商业承兑汇票结算业务流程 销货企业 购货企业 （收款人） （付款人） 收款人 付款人 开户银行 开户银行3、商业承兑汇票结算业务账务处理（1）企业采购材料，签发、承兑商业汇票交销货企业。（2）商业承兑汇票到期，票款划给销货企业。（3）商业承兑汇票到期，没

4、有支付承兑票款。【课堂练习与反馈】1、画出办理银行承兑汇票和商业承兑汇票结算业务流程图四、任务实施1、签发“银行承兑汇票”，由银行承兑后，用于采购原材料 步骤一：交纳承兑手续费账务处理 借：财务费用 手续费 贷：银行存款某银行 步骤二：使用银行承兑汇票购买原材料账务处理 借：原材料甲材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据某公司 步骤三：汇票到期，兑付汇票款项账务处理 借：应付票据某公司 贷：银行存款某银行2、销售商品，收到对方交付的“银行承兑汇票” 步骤一：销售产品，收到“银行承兑汇票”账务处理 借：应收票据某公司 贷：主营业务收入某产品 应交税费应交增值税（销项税额） 步骤二：企

5、业委托银行收款，在第二联背面签章，办理进账手续。 步骤三：审核收款通知，办理进账手续。 借：银行存款某某银行 贷：应收票据某企业 汇票到期前将汇票转让其他企业，用于偿还债务或预付等。 借：应付账款（预付账款） 贷：应收票据某企业3、签发并承兑商业汇票，采购原材料 步骤一：采购业务账务处理 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据某企业 步骤二：企业偿付“商业承兑汇票”票款账务处理 借：应付票据某企业 贷：银行存款某银行 到期企业无足够款项偿还汇票款时： 借：应付票据某企业 贷：应付账款某企业4、销售产品时，收到对方签发并承兑商业汇票（同银行承兑汇票处理）【课堂练习与反馈】

6、 2、2016年4月10日，江苏万达公司签发“银行承兑汇票”交开户行承兑，交纳承兑手续费3000元，取得“银行承兑汇票”。4月11日，向无锡永利公司交付汇票，购原材料A材料，价款200000元，增值税34000，材料验收入库。6月10日，汇票到期，万达公司将款项交存银行偿还票款。 3、2016年4月15日，江苏万达公司向江苏苏科公司销售W产品一批，价款250000元，增值税42500元，收到江苏苏科公司承发的银行承兑汇票一张，面值292500元。6月15日，票据到期，企业委托银行收款，6月16日款项收存银行。（若票据到期前，江苏万达公司将票据转让给镇江大鑫企业，偿还之前欠款。） 4、2016年5月8日，江苏万达公司向镇江东流企业采购B材料一批，价款50000元，增值税8500元，签发商业承兑汇票一张面值58500元，交付对方企业。2016年8月8日，汇票到期，接到银行付款通知，偿付商业承兑汇票。（若汇票到期，银行无足够款项付款，经与收款人协商转作应付账款。） 根据1、2、3写明商业汇票办理步骤及相关账务处理。【课堂小结】1、商业汇票概述2、银