税费计算与申报教案32

1、一、复习导入新课复习内容：.车船税纳税人？.车船税应纳税额计算公式？导入新课：前面我们学习了流转税、所得税、房产税、车船税的计算和纳税 申报。今天我们将要学习印花税的计算和纳税申报。问答讲解5分钟二、明确学习目标正确进行印花税的计算和申报讲解2分钟三、知识学习案例教学28分钟长春佳洁科技（增值税小规模纳税人）2019年7月1日开业，发生与印花税相关的事项如教材P241所示分别确定长春佳洁科技各事项应缴纳印花税的计税 依据和税率。（2）计算长春佳洁科技2019年7月印花税应纳税额。（-）印花税的纳税人在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个 人，都是印花税的纳税义务人。（二）印花

2、税的征税范围以下凭证为应纳税凭证：法.经济合同购销、加工承揽、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合 同、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或 者具有合同性质的凭证；.产权转移书据；.营业账簿；.权利、许可证照；.经财政部确定征税的其他凭证。（三）税率印花税条例中共有13个列举税目；税率采用比例税率和定额税 率两种形式。P244（四）印花税的计税依据：L各类经济合同，以合同所记载的金额、收入或费用作为计税 依据。购销合同和计税依据：购销合同记载的金额。加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。由受托方 提供原材料的加工合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金 额的

3、，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相比照法加数，即为合同应贴的印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额 的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用。建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何 费用。如，甲建安公司与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，然 后，又将其中局部工程分包出去。实际上，甲建安公司书立了两份建 筑安装工程承包合同，应按两次行为纳税。财产租赁合同的计税依据是租赁金额。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括装卸费 等。仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。借款合同的计税依据为借

4、款金额。财产保险合同的计税依据为保险费金额。技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为鼓 励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税， 研究开发经费不作为计税依据，但对合同约定按研究开发经费一定比 例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。.产权转移书据以书据中记载的金额为计税依据。.记载资金的营业帐簿，以实收资本和资本公积的两个工程合 计金额为计税依据(五)印花税应纳税额计算：.对于从价计税的：应纳税额=计税金额X税率.对于从量计税的：应纳税额=应税凭证件数x固定税额(六)税收优惠.印花税暂行条例及其实施细那么规定的免税(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。(

5、2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。(3)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购 合同。(4)无息、贴息贷款合同。(5)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供 优惠贷款所书立的合同。(6)应纳税额缺乏1角的。.其他印花税税收规章及规范性文件的减免税规定(局部)P247(10)金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。(11)自2018年5月1日起，对按5%税率贴花的资金账簿减半征 收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。(12)2019年1月1日至2021年12月31B,由省、自治区、直辖 市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控

6、需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易 印花税)。(31个省、自治区、直辖市均已发文明确，按50%幅度顶格 减征)(七)纳税申报1 .印花税的缴纳方法根据税额大小、应税工程纳税次数多少及税源控管的需要，印花 税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征3种缴纳方法。印花税缴纳的其他规定(1)同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的， 应当由各方就所执的一份各自全额贴花。(2)已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加局部应当补贴 印花税票。(3)凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。(4)应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5 分的按

7、1角计算缴纳。(5)应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当 B的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币， 计算应纳税额。(6)纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有 明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存1年。.印花税的纳税时间印花税应当在书立或领受时贴花。实行核定征收印花税的，纳税期限为1个月，税额较小的，纳税 期限可为1个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期 满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴 纳核定征收的印花税。印花税的纳税地点印花税一般实行就地纳税。对于在全国性商品物资订货会(包括 展销会、

8、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在 地后及时办理贴花完税手续；对在地方主办、不涉及省际关系的订货 会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖 市人民政府自行确定。.印花税的法律责任P250印花税法律责任的特点是轻税重罚(1)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其 补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款。(2)违反印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税 票的骑缝处盖戳注销或者划销规定的，税务机关可处以未注销或者划 销印花税票金额10倍以下的罚款。(3)违反已贴用的印花税票不得重用规定的，税务机关可处以 重用印花税票

9、金额30倍以下的罚款。(4)伪造印花税票构成犯罪的，由税务机关提请司法机关依法 追究刑事责任。四、技能学习1.确定各事项应交印花税的计税依据和税率(1)权利、许可证照，计税依据2件，税率5元/件。(2)房屋租赁合同，计税依据=5X2=10万元，税率1%(3)购入专利权，按产权转移书据计税，计税依据20万元，税率 5% ；技术服务合同，计税依据3万元，税率居(4)销售合同，计税依据100万元，税率%(5)采购合同，计税依据50万元，税率弘(6)货物运输合同，计税依据10万元，税率累(7)借款合同，计税依据60万元，税率0.5%(8)记载资金营业账簿计税依据1000万元，税率5% ,减半征收； 其

10、他营业账簿免征印花税。2,计算2019年7月印花税应纳税额2019年7月印花税应纳税额=(2*5+100 000 X 1%+200 000X5加 +30 000X3& +1 000 000X3标 +500 000义3% +100 000X53 +600 000 X0M +10 000 000 XX 50%) X 50%= 1624.50(元)举一反三 训练法20分钟五、模仿、整合训练1.长春市某公司2018年2月开业，领受房屋产权证、土地使 用证、营业执照、商标注册证各1件；购进材料与其他企业订立购销 合同，所载金额为100万元；向银行借款60万元，期限为1年，年 利率8%,订立借款合同；建立营业账簿，实收资本1000万元，其他 营业账簿10本。试计算该公司2019年2月应交印花税情况。(1)从量定额计征的凭证有权利、许可证照4件、其他营业账簿 10本，共14件，单位税额5元。从量定额计征印花税应纳税额=14X5=70(元)(2)从价定率计征的凭证有购销合同(税率3)、借款合同(税率0.5 %)、记载资金的账簿(税率5%)。从价定率计征印花税