成本核算管理

1、成本核算管理办法（试行）第一条 根据我公司目前的管理模式， 为了加强成本核算， 将产品售价与产品的制造成本相对的分开，企业的管理者努力的提高产品售价，产品的生产者努力的去降低工程的制造成本，提高企业的经济效益，特制订本办法。第二条成本核算的原则和成本核算活动，主要是由公司直接管理。经济核算的主要内容是产品的售价与制造成本。 这两项工作内容的责任部门是由管理和生产的各相关部门来完成的。 要作到责、 权、 利分明， 现将生产经营和管理经营相对的分开来操作，将这两个系统都纳入经营效益的制式下， 这种制式是将不同性质的指标分解到不同的部门和单位。在执行中使这些负责完成指标的部门和人都进入市场，都在市场

2、竞争中去完成经营效益指标。完成指标的好坏直接关系到部门和个人的分配，在分配中要贯彻企业是利益的中心这个原则。第三条制造成本的核算一、核算期：按月度作为核算期。每月核算从上月的二十一日至本月的二十日。二、项目收入的确定（一）项目工程责任合同收入的界定1、施工项目分项工程实物工程量，以经营科编制的施工预算，加上增减变更和签证为计算基础。2、项目收入的界定定额直接费：人工费按定额工日X公司指定的人工费单价为计算基础；材料费和 机械费按预算定额执行。其他直接费：土建工程，按5.47-0.1=5.37% ;安装工程，按47-3=44侨部给项 目，则检验试验费全部由公司负担。现场经费和临建费：由各公司根据

3、实际情况测算确定。项目总收入=（定额直接费+其他直接费）X （ 1-项目责任合同规定的降低率） 项目责任合同规定应包含的其他费用。（二）项目工程核算对象的划分一般应以单位工程作为核算对象。项目部承担多项单位工程的，除仍以单位工程作为核算对象外，每月还需编制项目部制造成本汇总表，核算中对共同使用又不能直接划分计入单位工程的费用可选定分摊方法，按所选用的办法分摊计入各核算对象。对工期相近的住宅群体工程可以群体为核算对象，对群体工程中的单项面积小于500M2的辅助工程可以适当合并作为一个核算对象。核算对象的划分方案由各公司主管经理批准。（三）实行企业内部施工预算制1、定额的选用在当前还沿用企业定额的

4、情况下，选用河北（九三）土建预算定额、全国统一安装工程预算定额河北单位估价表作为我公司内部的施工预算定额。其中人工单价由公司制定在公司内部统一使用的人工费单价，作为一定时期的定额单价。公司可以根据市场的变化和工程情况的不同随时调整这个单价。该单价在公司内部必须统一，并在某个月内必须是一个单价。其中材料预算价格可仍按河北（九三）定额执行。2、施工预算必须按分层、分段、分部、分项，如实计算工程量，套用相应的定额。对定额按平米面投影面积计算的楼梯、阳台、雨蓬等分项要按实际计算砼的工程量，以此作为核算主要材料消耗量的依据。综合脚手架、超高费等按平米综合计算的分项工程项目，由经营科测算，分出主体部分和装

5、修部分的比例。以便在报量时准确划分。每一单位工程的各分项工程必须编制唯一的分项序号。 为区别土建和安装的分项工程，应在分项工程序号前加一个拼音字母，以示专业区别。工程变更应及时处理， 一般的土建变更在收到变更三日内处理完毕， 对较大的工程变更可在要求的时间内处理完毕，但以不影响施工报量和项目核算为前提。属于预算编制误算的由预算员另列项增加。5、施工预算的分析按本办法第三条第（五）款的要求进行。（四）项目完成量统计各公司统计员建立项目统计完成量台账及按照施工预算的分项工程项目建立统计完成量台账。2、月度完成量的统计方法和要求：公司的统计部门在月后 21 日进行现场工程量的盘点， 其中对完成分项工

6、程部分内容的分项项目（未完施工）只统计项目，不统计完成量。现场工程量的盘点工作，项目经理部必须有人参加，并确认签字。统计部门按照统计结果编制实物量报表，实物量报表的编制要对应施工预算的分项工程序号和分项工程名称，并于25 日之前编制完毕。根据实物量报表编制统计汇总表，经主管领导审签后 26 日前上报公司。要求统计部门根据盘点结果，报出当月实际完成的形象进度和工作量，报出日期以满足生产预备会的需要为前提。此数字与正式报表允许有小量的调整。（五）每月统计完成实物量的分析公司经营科按统计完成的分项工程实物量进行分析，一般在25 日至 30 日完成，将分析表报财务科。人工工日和人工费按分项工程分析，所

7、采用的人工单价是公司统一制定的人工工日单价。主要材料的分析按分项工程分析应耗量和费用。 其他材料按月度汇总其他材料费，不分析分项消耗量。周转材料费和机械费按月度汇总周转材料费和机械费。在上述分项工程分析的基础上作出当月的实物工程量汇总。三、项目支出的确定本月总支出为已完成分项工程实物量所消耗的人工费、材料费、机械费的总价值，再加上发生在未完成分项工程以外的各项费用消耗，是项目的总支出。（一）人工费消耗人工费消耗的统计依据是构成本月统计完成量的分项工程结算任务单和分包工程结算单 （包括发生在上月未完施工项目本月构成已完分项工程报量的结算任务单以及分包工程结算单）。计算办法是：应消耗的工日数X公司

8、制定的统一单价。1、劳资部门负责施工任务单的管理和结算施工任务单的下达、实施、验收、结算要求按制度规范执行。任务单填写的分项工程名称以及分项工程序号要与施工预算所列项目对应一致。 施工任务单的覆盖面要达到百分之百，即所有生产工人，所有清包劳务作业队，所有各种用工（含非生产工人用工）耗用一律通过施工任务单反映。无施工任务单的，一律不予结算工资。施工任务单所下达的分项工程项目完成后，三天内和月末后三天内，施工任务单必须交给定额员，不得隐匿不交和跨月结算，施工任务单签证手续要齐全完备。施工任务单收齐以后，定额员先行结算，结算完毕交管理会计审核并登录。经管理会计审核登录后将施工任务单退还定额员。对管理

9、会计审核确定不能进成本的项目，定额员不予结算发放工资。定额员按月按项目部做生产工人用工分析表交管理会计。2、生产工人辅助工资的核算项目经理部支出的人工工资包括生产工人的部分辅助工资，为便于对项目部人工工资的考核，对生产工人辅助工资所含项目作如下规定：项目部负担一个月以内的病假工资、工伤工资、产假工资、项目部占用工作时间组织开会、学习、培训的工资。项目部负担的全部的焙、丧假工资、调转期间的工资、社会义务的工资、施工 现场各种因素引起误工的工资。按照上述原则公司劳资部门按月计算， 并向管理会计提供生产工人辅助工资汇总表，由管理会计进行核算。（二）材料费消耗1、材料消耗包括构成工程实体的材料、消耗性

10、材料、周转材料及工具用具。构成工程实体的材料费：其消耗的统计依据是构成统计完成量的分项工程的领 料单；构成统计完成量的分包工程的领料单；计算办法是：所消耗的材料量X材料的预 算单价。消耗性材料费：其消耗的统计依据是消耗性材料的领料单，计算办法是：所消 耗的材料量X材料的预算单价，计入相应的成本分项。周转工具租赁费、 摊销费、预提摊销费以及工具用具使用费，分别在26 日前由出租方按项目签证的领退凭证按计价规定编制结算单交财务科。 预提摊销费按当月租赁 费的15预提。租赁费按公司内部租赁价格计算，摊销费按有关规定计算。每年六月、十二月或项目调转，材料清场时，进行周转材料的盘点，对丢失的要按价赔偿计

11、入成本，冲减预 提摊销。2、采购、领料的管理与要求项目工程材料的采购、调料、外协加工定货工作，均由公司材料科负责实施，工程项目在开工前十日内由公司预算部门向项目材料员提供该工程项目的施工预算。 项 目材料人员每月 20 日前编制季、月材料需用计划，一式两份报公司材料科，并按计划向公司材料科办理材料转库手续，转库单的第二联作为项目材料人员的记帐凭证。水泥以及地方材料均由公司材料科实施定点采购，直接进入项目工地，并由项目材料人员进行验收，公司根据项目材料人员的签证开具采购进料单，作为项目进料记帐的依据。项目材料消耗，依据施工预算严格控制，实行限额材料和限额发料制度，以领料单作为材料消耗凭证。凡执行

12、限额领料单的主要材料均由施工班组持两单（即施工任务单、限额材料单）经项目材料人员核实后，方可发料。对于施工中发生材料超耗，凡超限额量在5以内的，可以采用先发料后分析的办法。除此之外的必须分析原因后，经项目经理签字认可，方可发料。领料单的填写应要严肃认真， 按分项工程核算的主要材料领料单应明示出分项工程序号、分项工程名称、材料编号、材料名称、规格、型号、单位、数量等内容，签字齐全有效。领料单一式五联，第一联领料人留存，第二联发料单位记帐，第三四五联由项目材料人员交材料会计划价、记帐，划价后材料会计将第五联交财务科的管理会计。项目材料人员对领料单要妥善保管，不得丢失，每五天向材料会计递送一次，不得

13、延误。项目材料人员要坚持做好月盘点工作，做到帐物相符，帐、物、卡一致，月盘点表每月 22 日报材料会计，一式两份。周转工具管理仍按周转工具管理办法执行。3、按分项工程核算的主要材料和不按分项工程核算的其他材料的划分，见材料核算分类表。（三）机械费消耗机械费消耗包括机械的租赁费、机械摊销费、机械工工资、机械耗用材料费。1、机械的租赁费、机械摊销费由机械科在26 日前将出租方（机械租赁站或机务队）按项目当月使用签证或使用合同，按计价规定的结算单交财务科。机械工工资指应负担的机械工人工资， 由管理会计依据劳资部门提供的任务单及生产工人用工分析表计入。3、电费由机务队填报（项目机械使用统计表），在 2

14、2 日交由管理会计，由其据工程总用电分摊应负担的电费。4、机械耗用材料费指用于机械保养、日常维修所耗的材料、油料和配件。机械耗用材料费的计算办法是：消耗的材料量X材料的实际价格。机械耗用材料的领用依据是经生产经理批准的机械保养维修材料配件的购置计划。四、项目制造成本的核算项目制造成本的核算是公司财务核算的组成部分，各公司设立若干管理会计岗，具体负责项目制造成本的核算。（一）核算数据的月传递流程统计部门 25 日向预算部门提供月统计完成实物量； 预算部门根据实物量统计表作人工、材料、机械的费用的分析， 30 日送管理会计；劳资部门 30 日向管理会计提供已验收的合格有效的施工任务单以及分包工程的

15、人工费结算单；材料部门2630 日向管 理会计分批提供领料单， 26 日提供周转材料租赁费、摊销费、工具用具使用费等凭证；机械部门 26 日向管理会计提供属于机械费方面的有关凭证；财务部门在5 日向管理会计划转按责任合同应由项目经费下列支的支出。管理会计于 7 日前完成核算，编制出项目工程制造成本表、资产负债表、损益表、费用表及文字分析报告报财务主管、管理经理和项目经理。制造成本表和分析报告相应抄送各业务部门。各部门在 11 日前完成本部门分管成本子项的分析报告。公司于11 日前向公司报送全公司的财务报表。公司于15 日前由管理经理主持召开月经济核算分析会。（二）管理会计核算方法建立项目预算收

16、入统计台帐、分项工程人工费实耗登记卡、分项工程主要材料实耗登记卡、项目工程实耗登记卡、实物工程量工料分析核算表和项目制造成本表等，分别记载项目收入、实际消耗及其对比情况。1、分项工程人工费实耗登记卡管理会计对公司劳资部门提供的已经验收结算的全部施工任务单和分包工程结算单进行格式符合性审查后，按分项工程（或工作内容）分类并予以登录。对构成当月报量的任务单登录后，进行人工工日汇总。登录后任务单在5 日前退回劳资部门作为工资结算依据， 劳资部门相应编制项目生产用工分析表和生产工人辅助工资汇总表，并由管理会计会签。对作为未完施工分项工程的任务单一般当月不予验收，待下月该分项构成报量后验收与结算。对属于

17、人工费子项外的用工汇总登录至项目工程实耗登记卡。任务单在传递中要建立收、退辅助登记帐，明确责任，避免丢失。2、分项工程主要材料实耗登记卡管理会计对材料部门提供的全部领料单、材料月结表、自有周转材料摊销分配表、工器具使用费分配单、周转材料损耗预摊分配单进行格式符合性审查合格后，依据材料核算品种分类表的材料分类将领料单分类，凡属于按分项工程核算的主要材料，将当月的耗用数量登录至分项工程主要材料实耗登记卡， 登录完毕后按计划价相应汇总材料费。不按分项工程核算的其他材料及在材料费成本子项外核算的材料汇总登录至项目工程实耗登记卡。登录后进行月汇总。对未完施工领用的材料不计入当月耗料，但要统计未完施工材料

18、费总量对于配合比的水泥用量，由管理会计进行调整，配合比单由项目专业人员标示出分项工程序号以后，交给管理会计，管理会计在核算主要材料用量时，是用调整后的水泥应耗量和实耗量去对比。3、项目工程实耗登记卡由管理会计依据材料、机械、劳资、财务各部门提供的凭证将当月所发生的其他材料费、周转材料费、机械使用费、其他直接费和项目经费登录至项目工程实耗登记卡。4、实物工程量工料分析核算表本表用于人工材料耗用的分析对比，管理会计在完成各实耗卡登录和月结后，将实耗的汇总量价过录到预算部门提供的实物工程量工料分析核算表的相应项下，并予以对比分析。5、编制会计分录并登记帐簿编制报表发生各种费用时项目的会计分录为：借： 工程施工 -人工费-材料费-机械费-其他直接费- 间接费其他应收款-未完施工材料费贷： 内部往来-公司未完施工次月转为已完施工时项目的会计分录为：借： 工程施工-材料费贷：其他应收款-未完施工材料费结转项目收入时项目的会计分录为： 借：内部往来-公司贷：工程结算收入结转项目成本和利润时项目的会计分录为： 借：工程结算成本贷：工程施工- （各明细）（三）管理会计分析建立管理会计分析制度，管理会计属于管理过程的财务会计，对于生产过程中的经营管理状态用量化的指标反映出来，管理会计计算应耗量和实耗量的差，将不正常的 部分提出自己的初步分析意见并提供