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文档简介

1、企业在工程款回收时点上的节税技巧目前，有些企业缺乏税收筹划观念，往往导致企业最后多缴纳所得北京某事业单位定于2008 年年底前与其所办的下属企业脱钩。其中，该事业单位有一下属企业为工程公司，经询问负责该工程公司征管的税务所后得知，脱钩之前，需要对这一工程公司进行税务清算审计。在清算审计中发现， 该工程公司在 2008 年度有很多正在施工的工程，由于无法准确确定其成本与收入，清算工作不得不延迟到2009 年 2 月底。根据相关规定，税务清算审计需要完成被审计对象最近连续3 年的审计，而该工程公司会计报表显示： 2007 年度和 2008 年度该公司分别实现利润总额20 万元和135 万元，200

2、9 年 1 月至 2 月公司亏损 70 万元。经审查后得知， 该公司曾于 2008年 12 月回收工程款260 万元，但其中有97 万元被归为 2008 年收入，导致2009年该公司出现亏损。经询问得知，出现上述问题主要是因为该公司领导为了能够兑现任期奖金，急于收回工程款和该公司聘请的会计公司只代理记账、不参与公司管理造成的。根据审查，最终确定该公司不存在纳税调整事项，会计利润就是应纳税所得额。如果根据该公司会计报表显示的利润总额，该公司近3 年应缴纳的企业所得税原应分别为： 2007 年为 6.6 万元（ 2033%），2008 年为 33.75 万元（ 13525%），2009 年不纳税，

3、共缴纳40.35 万元。但由于该公司在2008 年底提前收回97 万元工程款，使得其2008 年度的应纳税所得额人为增加了97 万元，则需要多缴纳企业所得税 24.25 万元（ 9725%）。对 2009 年 1 月至 2 月公司亏损的 70 万元，无法使用以前年度利润弥补。上述处理，是根据中华人民共和国企业所得税法第十八条规定的“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年”的表述，企业所得税法实施条例第十条规定的“企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后

4、小于零的数额”，以及中华人民共和国企业所得税法第五十三条规定的“企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度”的表述进行的。其实，如果该公司能够根据实际发生的成本费用延迟回收工程款的时间，保持收入与成本费用的合理配比，是可以少缴企业所得税的。即该公司可以按照“ 2007 年为 6.6 万元（2033%），2008 年企业所得税为9.5 万元 （135-97） 25%， 2009 年为 6.75 万元 （97-70 ） 25%，共缴纳 22.85 万元（6.6+9.5+6.75）”的方法处理，这样一来，公司可少缴纳企业所得税17.5 万元（ 40.35-22.85）。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核

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