管理会计（第三版）第07章预测

1、管理会计（第三版）第7章 预测【学习目标】通过本章的学习，了解各种预测方法和适用条件，掌握预测的计算方法，理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测的关系。思维导图7.1预测分析的概述预测分析的意义预测分析的基本内容 销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测预测分析的方法定性分析法定量分析法案例：富士胶片败柯达：胶片危机富士胶片前总裁古森重隆能够正确预测到数码技术的民用化，推出各种高性能胶片，从而最终打败了竞争对手。礼记：中庸凡事预则立，不预则废7.2销售预测销售预测定性的方法集合意见法专家判断法 个别专家意见汇集法 专家小组法 得尔菲法产品寿命周期分析法销售预测的意义、销售预测的影响因

2、素 销售预测定量的方法简单平均法加权平均法指数平滑法回归分析法7.3成本预测成本预测的意义目标成本的确定 以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础成本预测的方法加权平均法因数变动预测法7.4利润预测7.4.1利润预测的意义 利润是衡量企业经济效益的重要指标，它能够反映企业一定时期内的生产经营成果，也是考核企业经济效益和工作成绩的重要依据。7.4.2销售利润的预测 销售利润预测主要是利用“本量利”的基本关系式，在销售预测、成本预测的基础上，对企业的销售利润进行预测的方法。企业在完成产品的销售预测、成本预测后，可以根据市场供求情况和企业的具体情况，合理安排生产，降低生产经营成本，获取合理的利润。根

3、据“本量利”公式： 利润=销售收入-销售成本7.4.3目标利润的确定目标利润是企业管理当局根据本单位在计划期间的实际生产能力、材料物资供应情况、生产技术条件、运输条件以及市场销售预测等因素提出来的最优化战略目标。目标利润是企业规划各项经营活动的中心，也是企业编制全面预算的基础。 企业未来一定时期内的目标利润一般可依据销售利率法、销售比例增长法、利润增长百分率法和经营杠杆系数法等进行预测。7.4.4影响利润各因素变动分析 1)有关因素变动对利润的影响 (1)单一因素变动对利润的影响 当影响利润的某一因素发生变化时，企业需要测定其对利润的影响程度，以此预计未来期间的利润。 (2)企业拟采取的各种措

4、施 企业在生产经营中可以采取各种措施，积极调整各种影响因素，以达到增加利润的目的。(3)有关因素发生相互关联的变化对利润的影响 由于外界因素变化或企业拟采取某项行动，有关因素会发生相互关联的影响，企业需要测定其引起的利润变动，以便选择决策方案。2）分析实现目标利润的相关条件企业在生产经营中经常遇到这样一种情况，即主管部门下达了利润指标，则企业应当研究如何利用现有资源，合理安排产销量、收入和成本支出，以实现特定的和利润。这时就需要分析实现目标利润所需要的相关条件，此时利润是已知条件，影响利润的各项因素是未知数。 (1)采取单项措施以实现目标利润 (2)采取综合措施以实现目标利润 3）利润的敏感分

5、析利润是一项综合性的指标，它受到销售单价、销售量、成本等因素的影响，在现实的经济环境中，这些因素经常发生变动。各因素变化都会引起利润的变化，但其影响各不相同。有的因素发生微小的变化，就会使利润发生很大的变化，利润对这些因素的变化十分敏感，这类参数被称为敏感因素。与此相反，有些因数发生变化后，利润的变化不大，被称之不敏感因素。利润敏感性分析就是研究当影响利润的有关因素发生变动时对利润产生影响的一种定量的分析方法。 7.5 资金需要量的预测 销售百分比法的具体步骤：分析资产负债表，确定随销售量变动的项目计算基期随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比=随销售量变化资产基期销售额=A/S0负债占销售收入百分比=随销售量变化的负债基期销售额=F/ S0确定随销售量增加需追加的资金 单位销售额增加需增加的资金=A/ S0-F/ S0确定企业内部形成的资金确定预测期资金需要量（外部） 需要追加的外部资金筹措额=（A/ S0 - F/ S0 ） S D RE+ M其中： S预测期的销售增加额 D预测期计提的折旧额 RE预测期留存利润增加数 M预测期新增的零星开支【思考题】试述定性销售预测和定量销