2021天津注册会计师（CPA）考试模拟卷

1、第 页2021天津注册会计师（CPA）考试模拟卷本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.为证实丁公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中不能实现上述审计目标的是_A：结合存货监盘，检查丁公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务B：抽查丁公司本期应付账款明细账借方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C：检查丁公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确D：检查丁公司资

2、产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确2.A公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司208年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 (1).以下关于自身利益对独立性的影响，说法正确的是_A：与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响B：收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性C：对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性D：受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成

3、的影响3.下列属于密切关系对独立性造成影响的是_A：与A公司存在密切的经营关系B：鉴证小组成员丁曾是鉴证客户的经理C：A公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员D：鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系4.ABC会计师事务所的乙注册会计师负责对B公司208年度财务报表进行审计，在编制审计计划的过程中，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 (1).下列关于计划审计工作的说法中，正确的是_A：如果B公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略B：计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准C：计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作

4、的进行而做合理变动D：计划审计工作由项目负责人一人负责定制5.乙注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括_A：计划实施的风险评估的性质、时间和范围B：计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C：需要实施的其他审计程序D：初步业务活动6.ABC会计师事务所于209年1月6日接受委托审计C公司208年度财务报表，丙注册会计师在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 (1).函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是_A：关联方项目B：主要客户项目及非正常项目C：交易频繁但期末余额为零的项目D：与债务人发生

5、纠纷的项目7.丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是_A：在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B：在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C：在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D：根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件 (四)丙注册会计师负责C公司208年度财务报表审计，在审计过程中，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。8.为降低执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当

6、_A：在审计报告的引言段中予以说明B：出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C：出具保留意见的审计报告D：出具标准无保留意见的审计报告9.如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是_A：要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B：经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通C：经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D：经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷 (五) ABC会计师事务所在208年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，

7、在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。10.下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是_A：对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的意见段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明B：为避免对预期使用者的误导，对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接C：在对财务报表组成部分确定重要性水平时，所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致D：为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后11.在对财务报表组成部分实施

8、审计时，如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则_A：拒绝承接该业务B：同样要出具否定意见或无法表示意见的审计报告C：只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告D：因为是对财务报表组成部分实施审计，所以可以不对此予以考虑，直接实施审计程序12.在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是_A：无论是否对整体财务报表实施审计发表审计意见，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务B：如果对简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见，还应指明发表该意见的理由及其影响C：为了避免预期使用者将简要财务报表与整体财务报表不恰当的结

9、合在一起，在审计报告中不应当提及整体财务报表D：在对简要财务报表发表意见审计时，可以使用“我们认为，公司简要财务报表在所有重大方面公允反映了公司208年12月31日的财务状况以及208年度的经营成果和现金流量”等类似语句13.下列关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对过程中与被审计单位的相关人员沟通的表达不恰当的是_A：通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低B：如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C：如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层D：如果发现在内部控制中承担重

10、要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通14.下列属于对工薪账项实施的实质性程序是_A：检查工时卡的有关核准B：检查工薪记录中有关内部检查标记C：检查人事档案中的授权D：将工时卡与工时记录等进行比较15.在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是_A：细节测试B：实质性分析程序C：控制测试D：风险评估程序16.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是_A：工时卡经领班核准B：工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C：用生产记录钟记录工时D：人事、考勤、工薪发放、记录等职

11、务相互分离17.A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是_A：甲公司的律师B：金融监管机关C：银行或其他有关债权人D：甲公司的主要股东18.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中有关_的关键内部控制程序。A：存在B：完整性C：计价和分摊D：权利和义务19.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利 率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响企业整体毛利率变动的是_A：单位销售价格发生变动B：单位产品成本发生变动C：管理费用发生变动D：销售产品总体结构发生变动20.注

12、册会计师如果发现无法在预定日期实施存货监盘，以下替代程序不应采取的是_A：注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，如果存在良好的内部控制，注册会计师可以考虑改变存货监盘日期并对盘点日或重新盘点日与资产负债表日之间的交易进行测试B：对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之问发生的存货交易C：委托被审计单位的内部审计人员协助D：可考虑选派其他人员实施存货监盘21.注册会计师审计甲公司2009年财务报表时发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2009年12月31日A材料的实际成本为60万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价

13、格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由l05万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为l2万元。假定该公司2009年初“存货跌价准备”科目贷方余额l万元。2009年12月31日该项存货应计提的跌价准备为_万元。A：0B：6C：24D：522.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是_A：抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额B：

14、如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也要通过该实质性测试获得进一步的确证C：抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货D：注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率23.注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是_A：查明原因，及时提请被审计单位更正B：不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”，期后再作处理C：注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生D：注册会计师根据抽查的结果，如果认

15、为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点24.注册会计师在审计A公司2009年度财务报表时发现，A公司为一家制造性企业。2009年4月1日，为降低采购成本，向B公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备x、Y和z。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。x设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装x设备领用的原材料适用的增值税税率为17，支付安装费40000元。假定设备x、Y和z分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000元、3594800元、l839200元。假设不考虑其他相

16、关税费，则x设备的入账价值为_元。A：2814700B：2819800C：3001 100D：328390025.注册会计师在审计A公司2009年度财务报表时发现，某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对甲公司当期税前利润的影响额为减少_元。A：40200B：31900C：31560D：3870026.注册会计师审计甲公司2009年财务报表存货项目时发现其存货采用的是实地盘存制。注册会计师在复核2010年1月2日对甲公司的存货监盘备

17、忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是_A：监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备B：索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C：抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司据以修正盘点表D：未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认27.注册会计师在对甲公司存货减值准备进行审计时，发现该公司存在以下事项，其中正确的是_A：甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B：乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备C：丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未

18、计提减值准备D：丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备28.在编制资产负债表时，注册会计师认为甲公司“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为_A：存货的抵减项目并单独列示B：在流动负债类下设项目反映C：存货D：计人“预提费用”项目29.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是_A：对营业成本实施分析程序B：审查有关凭证是否进行适当审批C：审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整D：询问和观察存货的盘点及接触、审批程序30.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了_A：查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B：鉴定存货的质量C：了解盘点指示

19、是否得到贯彻执行D：获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据31.下列项目中，一般纳税企业不应计入存货成本的是_A：购人存货支付的关税B：商品流通企业采购过程中发生的保险费C：委托加工材料发生的增值税D：自制存货生产过程中发生的直接费用32.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当_A：指挥盘点工作的进行B：作为盘点小组成员进行盘点C：根据观察情况进行抽查D：收集盘点单、编制盘点表33.注册会计师在审计A公司2008年度财务报表时发现，2007年12月20日甲公司购入一辆货运汽车，用银行存款支付的买价和相关税费为208万元。假设该货运汽车的预计使用年限5年，预计净残值08万元，按直线法计提折

20、旧。2009年12月31日，甲公司对该货运汽车进行检查时发现该货运汽车因市场环境变化可能发生减值。经测算该货运汽车的可收回金额为11O5万元。则2009年12月31日，应计提固定资产减值准备_万元。A：1105B：I28C：208D：17534.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的_A：存在B：完整性C：计价和分摊D：分类和可理解性35.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是_A：经常发生大额的固定资产清理损失B：累计折旧与固定资产原值比率较大C：提取折旧的固定资产账面价值庞大D：固定资产保险额大于其账面价值36.注册会计师对采购与付

21、款循环与“发生”认定相关的关键内部控制程序是_A：已填制的验收单均已登记人账B：注销凭证以防重复使用C：采购的价格和折扣均经适当批准D：内部核查应付账款明细账的内容37.注册会计师在审计A公司2009年度财务报表时发现，该公司于2007年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年。预计净残值为08万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2009年度该项固定资产应计提的年折旧额为_万元。A：3984B：664C：48D：8038.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试

22、与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过_年。A：1B：2C：3D：439.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在_适当时问内实施函证。A：在12月31日B：在12月31日前C：在资产负债表日前后D：在资产负债表日后40.下列有关甲公司收入确认时点的表述中，注册会计师认为需要调整的是_A：受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B：商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C：特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入D：为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入41.注册会计师在审计Y公司

23、2009年财务报表时发现2009年7月1日，该建筑公司与客户签订一项固定造价建筑合同，承建一幢办公楼，预计2010年l2月31日完工；合同总金额为15000万元，预计总成本为10000万元。截止2009年l2月31日，该建筑公司实际发生合同成本2000万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2009年度对该项建造合同确认的收人应为_万元。A：3200B：3000C：3500D：750042.注册会计师对L公司实施实质性程序后，在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是_A：在建工程明细账中列示的某项已完工在建工程余额为负数，建议L公司相应调减已入账固定资产价值B：某项未完工在建工程本

24、年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备C：对在建工程明细账中列示的日常维护修理工程余额，建议L公司予以调整D：对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本43.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应实施以下审计程序的是_A：审查所审期间应收账款的回收情况B：了解大额应收账款客户的信用情况C：审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D：提请被审计单位提高坏账准备提取比例44.注册会计师了解被审计单位销售业务循环后认为以下授权控制活动存在缺陷的是_A：在销售发生之前，赊销已经正确审批B：未经赊销批准的销货一律不准发货C：销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D：对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业