管理审计方法（第二版）第十六章运营流程审计

1、第十六章 运营流程审计主要知识点产品和服务是由企业的投入资源通过特定的机制（生产函数）转化而来的，因此，企业审计人员如果要发现转化过程中的效率瓶颈、识别其中的风险，并以此为基础提出提高转化效率的咨询建议，就必须学习运营流程的分析方法、研究转化过程的形式及效率。关键概念运营流程审计；业务外包运营审计第一节运营流程概述一、运营流程概念运营流程是指从一定的投入（Input）变换成一定产出（Output）的一系列环节，这些环节也可被称为任务，这些任务由物流和信息流有机地连接在一起。运营流程的设计，就是要设计把投入变换成产出所需的资源、资源的组合方式、任务的进行方式、物流和信息流的流动方式等方案。与转换

2、流程相关的概念还包括：“运营系统”、“运营组织方式”和“运营流程”等名词。其中的细微区别在于，“运营流程”通常指企业组织内某一个子系统的投入产出过程；而“运营系统”和“运营组织方式”通常指整个企业的投入产出过程，它由一系列“流程”构成。企业的运营流程是非常关键的。运营流程应该适合企业的战略，不适合的流程将严重制约企业的发展。二、运营流程的构成要素1.投入投入是指一个运营流程为了生产产品或服务所需的人力、物料、设备、能源等资源要素。2.产出一个流程的产出可以是两种形态：产品或服务。3.任务任务也被称为作业，任务是生产流程内部一系列相互关联的环节，是指把投入的资源要素向产出方向转换的行为或活动。4

3、.物流和信息流任何一个运营流程中都存在物流和信息流。5.库存进入一个流程的物料如果既不在被执行任务，又不在被运送，那就是作为库存而存在。三、运营流程类型单步运营流程指所有操作在一个工作位置内完成，而多步运营流程则有多个工作位置，每个工作位置上作业和作业之间有特定的工作顺序。作业指某一工作单元或工作位置上的一项或多项活动的组合。在存在多步运营流程的情况下，可能有阻塞、窝工等现象出现，同时也会存在某个作业因为能力限制而成为瓶颈的现象。第二节企业的运营流程审计一、产品/服务需求性质生产系统要有足够的能力满足用户需求。审计人员首先要了解产品/服务需求的特点，从需求的数量、品种、季节波动性等方面考虑对生

4、产系统能力的影响，从而确定目前的生产流程是否合理、有无调整或优化的必要。有的生产流程具有生产批量大、成本低的特点，而有的生产流程具有适应品种变化快的特点，因此，生产流程设计首先要考虑产品/服务特征。二、资本集约度无论是新设计一个流程，还是改进现有流程，运作管理人员都需要考虑哪些任务由人完成、哪些任务由机器完成的问题。运作过程中的设备成本越高，资本集约度也就越高。随着现代技术的飞速发展，从基本手工操作、机械化操作、半自动化操作到几乎无人的全自动化操作等，运作管理人员在流程设计中面临着广泛的选择。人们通常认为提高自动化水平有助于提高竞争力，但事实上并不完全如此。在运营审计过程中，审计人员主要应该考

5、虑生产运作技术选择中的可实现性、可操作性、经济性、成本效益比等问题。三、生产柔性生产柔性是指生产系统对用户需求变化的响应速度，是对生产系统适应市场变化能力的一种度量，通常从品种柔性和产量柔性两个方面来衡量。所谓品种柔性，是指生产系统从生产一种产品快速地转换为生产另一种产品的能力。在多品种小批量生产的情况下，品种柔性具有十分重要的实际意义。为了提高生产系统的品种柔性，生产设备应该具有较大的适应产品品种变化的加工范围。产量柔性是指生产系统快速增加或减少所生产产品产量的能力。在产品需求数量波动较大，或者产品不能依靠库存调节供需矛盾时，产量柔性具有特别重要的意义。在这种情况下，生产流程的设计必须考虑到

6、具有快速且低廉地增加或减少产量的能力。四、产品/服务质量水平产品质量过去是、现在是、将来还是市场竞争的武器。生产流程设计与产品质量水平有着密切关系。生产流程中的每一个加工环节的设计都受到质量水平的约束，不同的质量水平决定了采用什么样的生产设备。五、接触顾客的程度运营流程审计的一个重点就是：检查产品系统开发与目标顾客的贴近性。对于绝大多数的服务业企业和某些制造业企业来说，顾客都是生产流程的一个组成部分，因此，顾客对生产的参与程度也影响着生产流程设计。例如，就理发店、卫生所、裁缝铺的运营而言，顾客是生产流程的一部分，企业提供的服务就发生在顾客身上。在这种情况下，顾客就成了生产流程设计的中心，营业场

7、所和设备布置都要把方便顾客放在第一位。而另外一些服务企业，如银行、快餐店等，顾客参与程度很低，企业的服务是标准化的，生产流程的设计则应追求标准、简洁、高效。第三节业务外包运营审计传统的过程组织比较关注企业内部的生产过程组织，但随着竞争的加剧和对企业核心竞争力更高的要求，企业有更多的业务活动外包给其他企业来完成。外包的业务是多方面的，既可以是零部件供应物品的外包，也可以是服务方面的外包。同时，随着对供应链管理的认识的提高，企业越来越关心自身企业与其他企业的合作。因此，当前的运营审计活动已经不可避免地延伸至企业的业务外包领域，即由过去仅仅关注内部运营效率的审计模式转变为更多地考虑企业外部协作的合理

8、性及效率。一、纵向集成的方式及特征纵向集成可以分为向前集成和向后集成两种。企业从目前所从事的生产阶段进一步向生产的前一阶段发展，即供应链的上游，称为向后集成。所谓向前集成，则正好与向后集成相反，指企业从目前所从事的生产阶段向接近最终消费市场的方向发展，也就是说，向供应链的下游发展。二、业务外包的运营模式企业间的流程组织方式（业务外包）体现为合作的模式，传统的企业间的关系通过采购实现，即通过每次向不同的供应商订货，或者同时向几个供应商发出订货询问、招标，货比三家，最后选择质量好、价格低的供应商进货。而在当代，体现为更多合作关系的组织方式为分包方式。分包是指诸如与某些零部件生产厂家建立较长期的固定关系，本企业的生产计划同时就是这些零部件供应商生产计划的一部分，由这些零部件供应商固