审计问卷(四大)

1、审计问卷其他审计师本问卷的完成应不晚于2007年月日。完成后请寄回集团独立审计师及申报会计师安永会计师事务所（地址、邮编及电话见前页）。请在回函信封上注明“审计师收”。控股公司的名称子公司的名称处所会计期间此子公司/部门内所包含的会计核算主体的名称会计期起始、终了日12345子公司/分公司或联营公司的审计师地址，电话和传真号码负责该项审计业务的合伙人的姓名问卷的填制人：（事务所盖章）（日期）（合伙人签名）（日期） 本问卷填制方法说明范围随同本问卷一并寄出的信件中将会说明需要您填写本问卷中的哪些部分。并不是每项业务都需要填列所有内容。请用“N/A”标志那些不适用的部分，不管是什么原因。A部分一对

2、非标准无保留意见审计报告的说明如果您已对会计报表出具了非标准无保留意见审计报告（指保留意见、否定意见和无法表示意见，以及带强调事项段的无保留意见报告）或打算这么做，请在A部分中说明作出这一决定的原因。请给出有关问题的详细情况，以及有关的背景资料。B部分一重要事项如果某些在您的审计过程中所注意到的重大事项在本问卷C部分的问题中未涉及，请在此部分中对这些事项作出说明。如果另外还存在其他您认为需提请我们（集团独立审计师及申报会计师）注意的事项，也请在此部分中作出说明。如果本年度资产负债表和利润表项目的金额与上年度相比发生了重大的变动，请分析产生这些变动的原因，并指出偶然性项目或性质异常的项目是否已对

3、报表项目的金额产生重大影响。C部分一集团会计报表详细问卷设计这些问题是为了对我们所实施的集团会计报表审计有所帮助。本问卷并不指明您需要执行哪些具体审计程序，也不对执行的范围和程度提出具体的要求。必要时，您可以附上有关明细表、计算表等的复印件，以便使我们更完整地理解有关事项。为了避免不必要的重复，在本部分中可以只作结论性的说明，详细计算和推导过程可以索引至相关明细表和计算表的复印件。对此部分中列出的所有问题均需作出回答。如确有不适用的问题，请标明“N/A”。如果对某一问题的回答为“否”，通常应提供一个简短的解释。D部分一按中国公认会计准则和信息披露准则所要求的会计处理和信息披露D部分中列举了按照

4、中国的公认会计准则和信息披露准则编制控股或投资公司的合并会计报表时所要求披露的会计和其他有关信息。如果这类信息已包括在要提交给控股或投资公司用于编制合并报表和合并报表附注的资料内，则不要求填制本问卷的D部分。A部分一对非标准无保留意见审计报告的说明如果您已对会计报表出具了非标准无保留意见审计报告（指保留意见、否定意见和无法表示意见，以及带强调事项段的无保留意见报告）或打算这么做，请在A部分中说明作出这一决定的原因。请给出有关问题的详细情况，以及有关的背景资料。如认为有必要，可附上一份单独的备忘录，对此予以详细说明。回答：B部分一重要事项如果某些在您的审计过程中所注意到的重大事项在本问卷C部分的

5、问题中未涉及，请在本部分中对这些事项作出说明。最好能同时提供您的最终审核记录的复印件。如果另外还存在其他您认为需提请我们（集团独立审计师及申报会计师）注意的事项，也请在本部分中作出说明。特别要列出：1）您的审计范围受到限制的情况；2）您未加以审计，因而需要我们在集团/总部报表的层面上给予关注的领域；3）需要集团/总部的董事会、股东大会等权力机构作出决议的事项；如果本年度资产负债表和利润表项目的金额与上年度相比发生了重大的变动，请分析产生这些变动的原因（如果该公司编制有当前期的经营预算，且本年度实际经营状况与该预算出入较大，也请分析其原因），并指出偶然性项目或性质异常的项目是否已对报表项目的金额

6、产生重大影响。此外，还请给出您在审计中所使用的重要性水平。请列出审计中发现的重大错报事项，并说明这些错报是否均已得到适当的调整处理。如认为有必要，可附上一份单独的备忘录，对本部分所列各事项予以详细说明。回答：所发现的错报事项是否已相应调整会计报表?其他应集团审计师要求作出说明的事项：C部分一集团会计报表详细问卷回答 问题1.一般问题关于委托和审计范围您接受谁的委托，向谁提交审计报告？1.2您是否确信您所在的事务所在该审计业务中保持了完全的独立性（具体要求详见中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则及相关指导意见），包括在财务上独立于该客户，不担任任何可能与您作为审计师的身份相抵触

7、的职务，不提供任何可能影响您的独立性的服务，没有达成可能损害您的独立性的交易安排，以及不存在其他可能对您的独立性产生不利影响的情况？1.3请确认您的审计范围是否受到限制。1.4您的审计是否根据中国注册会计师独立审计准则进行？如果不是，请说明您所依据的审计准则的名称。1.5由您发表审计意见的会计报表（包括子公司、合营企业和联营企业的会计报表）是否均完全由您负责审计？如果不是，您是否已从其他注册会计师处获取关于他们的审计程序实施范围的信息，并对此表示满意？您认为这些信息是否充分，是否有助于您形成被审计会计报表的总体审计意见？1.6如果您的审计工作利用了该公司内部审计部门的工作，请在此处详细说明有关

8、情况。您的审计是否利用了专家的工作？如果是，则：您认为该专家是否独立、是否具有胜任能力？该专家的工作结论于从其他途径获得的审计证据能否互相佐证？如果存在某些重大事项和会计估计（例如：坏账准备的计提比例、存货的可变现净值等），并且管理当局的主观判断或意图对于这些重大事项的性质认定和结果预测等具有重大影响，则您是否从公司的有关管理人员处获取有关所有这些事项的管理当局声明书？该声明书的日期为何日？内部控制1.9公司是否设置并保存适当的会计记录？如果没有，对您的审计有何影响？1.10您认为公司的内部控制系统：a）就公司的具体情况而言是否充分、适当？b）能否有效运行？简要指出内部控制系统中的重要缺陷。对

9、于这些存在重大内部控制缺陷的重大账项，请详细说明您是如何扩大实质性测试程序的范围，予以证实的。对于以前年度管理建议书或交换意见记录中所指出的内部控制制度的缺陷，公司是否已采取了改进措施，并且改进情况令您满意？问题1.一般问题（续）内部控制（续）您是否已向公司出具被审计年度的管理建议书？如果有，请附上该管理建议书和管理当局对其回函的复印件；如果没有，请说明您采用何种方法就此问题与该公司管理当局沟通。是否有一个计算机系统（在公司内部或在专业的计算机服务机构）处理公司的会计业务？如果有，是否已由具有充分计算机知识的审计人员对该系统进行审核和测试？错误与舞弊您是否已根据独立审计具体准则第8号错误与舞弊

10、的规定，适当地考虑了会计报表中出现重大错误和舞弊的可能性，并实施了以下各项审计程序：就错误与舞弊事项询问管理当局，并取得管理当局的有关声明书；将所发现的内部控制缺陷及时与管理当局沟通；对于所发现的错误及时告知管理当局等？期后事项审核您是否对期后事项进行过审核？经过审核，是否表明不存在需要调整会计报表或编制合并报表所依据的原始资料的期后事项，以及不存在需在会计报表或合并报表中作出披露的期后事项，特别是持续经营假设仍然适用？请说明您的期后事项审核截至何日为止。持续经营您是否针对持续经营假设的适用性和持续经营能力问题披露的适当性问题实施了充分的审计工作？如果发现持续经营假设的适用性存在问题，或者持续

11、经营能力披露不当，请在此处详细说明。分析性复核1.18下列各项目是否在报告年度内发生了重大波动？各类主要产品的毛利率（与上年度相比）；各收入、费用项目的发生额（与上年度相比）；实际经营成果（与内部管理用报表相比）；实际经营成果（与预算相比）。请引述对这些波动产生原因的解释，并说明这些解释的来源。异常的交易或关联方交易您是否已实施了必要的审计程序，以确定公司是否已与其董事（含与其关系密切的家庭成员）、其所属企业集团内的其他成员企业（含其董事及与其关系密切的家庭成员）、参股企业等进行交易，交易条件是否属于正常？如果注意到关联方交易的存在，请提供详细资料。在执行其他科目（如应收款项、销售收入）的审计

12、程序时，您是否对其中所反映的关联交易和内部往来余额予以关注？公司是否已根据企业会计准则关联方关系及其交易的披露的规定，在会计报表及其附注中对关联方交易作出了充分、适当的披露？问题1.一般问题（续）异常的交易或关联方交易（续）公司间内部往来余额和内部交易发生额是否均已核对一致，并由相关各公司书面确认？对于在公司间内部往来余额和内部交易发生额的对账过程中发现的差异，是否已编制差异调节表，并对差异的发生原因进行适当的追查，在必要时调整有关方的账面记录？会计报表的列示和披露会计报表编制合并报表所依据的原始资料是否根据下列相关法规的要求编制：a）企业会计准则？b）适用于该企业的各项具体会计准则？c）该企

13、业所执行的会计制度（如企业会计制度及其补充规定）？d）国际会计准则？e）该企业所选择的会计政策？如对以上各项的回答均为“否”，请指明使用了哪项标准。（以上a）、b）和c）的要求已包含于本问卷D部分中）。该公司所采用的会计政策是否与以前年度保持一致，并与集团本年度的会计政策保持一致？如果本年度的会计政策与以前年度相比发生了重大的变化，请说明：a）变更的依据和原因；b）变更对本年度报表中有关项目的影响金额；c）当该项会计政策变更采用追溯调整法处理时，对以前年度报表中有关项目的累计影响金额。所有重要会计政策是否均已在报表附注中揭示，以便报表使用者完整地理解该会计报表？1.27是否出现以下情况：a）各

14、大类产品的毛利率与上年度相比发生重大变化？b）各类收入、支出的金额、构成比例等与上年度相比发生重大变化？c）实际经营成果与内部报表相差很大？d）实际经营成果与预算相比差异很大？如发生上述情况，请解释其原因，并说明这些解释是由谁提供的。1.28若公司发行的债券为集团以外人士或企业所持有，或者向集团以外的单位、个人借款，您是否确信公司切实遵守了债券契约或借款合同的条款？如果没有，请说明其违反债券契约或借款合同的具体情况。在建工程和固定资产2.1您是否已验证这些资产确实存在（包括实地盘点）？2.2您是否已通过查验原始凭证验证了该公司对这些固定资产的所有权，包括那些尚未付款或者仅支付了部分款项的固定资

15、产？问题2.在建工程和固定资产（续）2.3您是否确信所有固定资产目前都在使用中，或者将于近期投入使用，为公司带来经济利益？2.4您是否已审查过该公司审批资本性支出的程序，以及将超支情况向主管管理人员报告的程序？您是否对这些程序本身及其执行情况感到满意？您是否对资本性支出和收益性支出划分的正确性予以关注（如查验原始凭证）？资本性支出是否已增加相关固定资产的价值？2.6您是否确认已被替换、报废或出售的固定资产项目已从账簿记录中注销？对于重大的固定资产增置、处置业务，您是否已获取充分、适当的审计证据加以验证？这些业务是否履行了适当的授权、审批程序？对于本年度内因固定资产出售业务所带来的大额收益或损失

16、，请提供这些业务的详细情况，并说明这些损益在会计报表上包含于哪些项目中。2.9集团内部的固定资产交易是否均按账面价值（即固定资产原值减去已提累计折旧和减值准备）计价？请提供该公司与其所在集团内的其他公司之间的固定资产交易的详细资料。2.10a）在购建、安装固定资产时所耗用的公司自有原材料（含工程物资）、人工成本和应由在建工程项目承担的制造费用是否资本化？资本化金额的计算方法和依据是否正确，尤其是借款费用资本化金额的确定、资本化期间的划分和资本化的会计处理是否正确？b）对于在建工程项目耗用的原材料，其增值税进项税额转出的会计处理是否正确？c）对于固定资产项目投入使用后所发生的改良支出，如果可以明

17、显提高固定资产的使用效率和效益（即使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计），并且该笔改良支出收回的可能性很大，则这些改良支出是否予以资本化，计入固定资产价值？2.11若会计报表中固定资产按其评估价值、预计未来现金流量的现值等非原始成本基础计价，您是否确信：a）已入账的评估价值有充分、独立的证据加以支持，或者未来现金流量现值计算中所依据的现金流量预测、折现率等有充分、适当的证据加以支持？b）公司的资产评估是按照规定的程序审批、立项的，且评估结果已经国有资产管理部门确认？c）公司对评估增值、减值的会计处理符合财政部颁布的有关会计处理规定？d）公司对资产评估所产生的递延税款及其转销是否已恰当地进行

18、了会计处理？e）被评估增值的固定资产处置的会计处理是否正确（含资本公积中评估增值准备部分的处理）？问题2.在建工程和固定资产（续）2.12您是否认为报表中所列示的应收政府补贴款（包括外商投资企业购买国产设备的增值税退税和所得税抵免、技术改造国产设备的所得税抵免等）最终均可收到或实现？如果此类政府补贴在利润表上作为收益处理，是否考虑其是否符合企业会计准则及该公司所适用的会计制度，以及是否合理？2.13对于公司租入的固定资产，是否恰当地划分为经营租赁和融资租赁？对于融资租入的固定资产，其会计处理是否恰当？2.14是否有任何固定资产被抵押或设置了留置权？如果是，请提供有关的详细情况。2.15公司是否

19、设置固定资产登记簿，并定期与会计报表核对一致？如核对中发现差异，是否及时查找原因予以处理？2.16最近一次通过实地盘点对固定资产实施账实核对是在什么时候？2.17各类固定资产的折旧率、计提折旧的基数和折旧方法是否适当确定，是否符合有关财务制度的规定？如果存在不需计提折旧的固定资产，请给出其详细情况，并说明不计提折旧的原因。2.18各类固定资产的折旧率是否与上年度相同？如果不是，请提供折旧率变动的详细情况，以及有关主管机关和董事会、股东大会、厂长（经理）办公会议等权力机构的批准文件。在纳税影响会计法下，如果企业自行变更折旧方法和折旧率，是否对由此引起的递延税款进行了适当的会计处理？2.19公司在

20、会计核算中使用的折旧率是否与所得税纳税申报时所使用的折旧率存在重大差异？如果是，请说明其差异原因和具体情况，包括该差异对以前年度公司财务状况和经营成果的累计影响数，以及对本年度的影响数。2.20本期内的折旧计提是否存在异常？如果有，请给出其详细情况。2.21您是否已关注固定资产存在的减值迹象，并认为固定资产减值准备的计提是充分、适当和合理的？借款费用3.1您实施了哪些程序，以验证借款费用的会计处理是否符合企业会计准则借款费用的规定？4.内部往来您是否已取得该公司所在集团中所有企业的清单（或者投资结构图）？4.2对于该公司与集团中其他成员企业之间的内部往来余额（含应收、应付）以及结算条件，是否通

21、过函证加以证实，如发现差异，是否对该差异进行调节，对差异原因的解释是否令您满意？问题内部往来（续）4.3被审计年度末，该公司与集团内其他企业之间，是否存在由于内部资金往来或者内部存货购销业务而产生的在途货币资金或者在途存货？如果有，请说明其详细情况。公司与其所在集团内其他公司的内部往来余额是否表明存在抽逃出资的情况？如果是，请详细说明。4.5公司是否同意集团内其他公司推迟偿还其所欠公司的债务，或者将本公司对债务企业的要求权置于其他债权人之后？如果是，请详细说明。4.6集团内其他公司是否同意公司推迟偿还其债务，或者将其对本公司的债权要求权置于其他债权人之后？如果是，请详细说明。4.7公司是否已为

22、集团内其他公司的债务提供担保？如果是，请详细说明。4.8是否对未回函的内部往来期末余额的期后结算情况进行过审核，或者实施其他替代程序，以验证债权、债务关系的真实性？4.9您是否确信没有必要为资产负债表上的对子公司、合营企业或联营企业的长期债权投资或长期股权投资计提减值准备？投资一般问题5.1您是否通过检查出资证明、投资转让合同等法律文件、直接函证或者实施其他适当的程序对投资的存在性进行核实？对于库存的有价证券，您是否进行过监盘？5.2对于投资的购入和出售业务，您是否能取得充分、适当的审计证据加以验证？5.3公司对于长短期投资的划分是否恰当？是否存在频繁改变分类以操纵利润的情况？您是否已经取得关

23、于将投资划分为长期、短期投资的证据，例如董事会或类似权力机构关于投资持有目的和期限的决议，公司管理当局声明书中对此所作的说明等，并关注实际情况与这些书面文件是否相符？对于拟持有至到期的长期债券投资，您是否关注公司是否有将其持有至到期的意向和能力？5.4投资是否已被恰当归类为股权投资和债权投资，以及可上市交易的投资和非上市交易的投资？您是否同意公司所作的分类？您是否确信所计提的投资减值、跌价准备是充分的？请详细说明所计提的准备额的确定方法和依据。5.6对于非上市交易的投资，请说明其预计可收回金额或可变现净值的确定方法和依据。5.7您是否确信所有与投资相关的交易和事项均是在交易当天入账的？问题5.

24、投资（续）一般问题（续）5.8如果存在因投资处置、重估或注销账面价值而导致的利得和损失，请详细说明其计算依据，以及它在公司的会计报表上是如何列示、反映的？5.9您是否对股利、利息等投资收益的计提依据、方法和会计处理的正确性予以关注？您是否确信所有的投资收益均已列入利润表？5.10是否存在投资作为抵押品、质押品的情况？如果存在，请给出详细资料。长期投资5.11对于尚未上市交易的长期投资：i）对于这些长期投资，是采用成本法还是权益法核算？ii）您是否根据被投资单位的会计报表、经营状况等资料估计该投资的可收回价值，并将该可收回价值与账面价值相比较？（如果其可收回价值与账面价值差异很大，请详细说明差异

25、原因；如果可收回价值明显低于账面价值，并且在可预见的将来不可能恢复，是否计提了充分的长期投资减值准备？如未计提减值准备，请说明原因，以及该情况的存在已有多长时间了）iii）在会计报表上，这些投资项目的年初、期末余额是否按账面价值与预期可收回金额（可变现净值）孰低列示？iv）如果按投资成本以外的计价基础列示（如扣除减值准备余额后的净额、以权益法核算时按被投资单位净资产的变动相应调整后的账面价值等），是否有充分、适当的审计证据（包括被投资单位最近的已审计会计报表）支持这一账面价值？尤其是对于已计提减值准备的投资，请详细说明计提减值准备的原因和确定计提金额的依据。v）类似地，如果原先计提的减值准备现

26、予以全部或部分转回，请详细说明转回的原因和确定转回金额的依据。vi）您是否认为公司已计提了充分、适当的减值准备，以确认投资减值损失（暂时性的价值下跌除外）？如果存在减值迹象，但经过考虑后最终未计提减值准备，请详细说明原因。vii）请说明董事会或类似权力机构是如何确定投资的可收回金额的，是否有正式的会议决议等文件作为支持。若投资可上市交易（即有市价），如果采用成本法核算，且成本大大高于其市价，请详细说明差额的处理方法，特别是您采取了哪些步骤以确定是否有必要计提减值准备，以及减值准备金额的确定依据和方法。如果没有计提减值准备，请说明原因，以及该情况的存在已有多长时间了。请给出所有长期投资的市价合计

27、数。如果某项原先拟持有至到期的长期债权投资在到期前被提前处置，则是否有证据表明原先所获取的“拟持有至到期”的证据将不再可靠？短期投资请说明短期投资市价的确定方法和依据，您是否认为该方法是可靠的，依据是合理的，所得到的结果是可信的？问题对集团内部其他公司的投资在报表和明细表中，对子公司、合营企业和联营企业的投资是否单独列示？如果没有这样做，请说明对子公司、合营企业和联营企业的投资的具体情况。对于设在境外的被投资公司（包括子公司），资金能否不受所在国外汇管制的限制，自由汇回本国？若有大额投资资金不能自由汇回本国，请说明其金额及受限制的具体情况。请说明本期对各项投资分别计提的减值准备金额。此外，如果

28、减值额已直接从其账面价值中扣减（即直接以净额列示于报表上），请说明累计已冲销的减值金额。请提供本年度内公司与其关联方之间受让转让投资的详细情况。在长期投资明细表中请列明哪些投资是从关联公司取得的（其中对上市公司投资、对非上市公司投资和对关联企业投资请分别列示）。对于关联公司之间转让投资所带来的损益，在投资收益明细表中是否已单独列示（或者是否已计入“资本公积关联交易差价”）？如果没有单独列示，请给出相关的详细资料。6.存货6.1您是否参加了年末公司对存货的实地盘点，并以此次实地盘点的结果作为确定年末存货数量和结存成本的依据？如果您未参加存货的年末实地盘点，那么您实施了哪些审计程序以确保年末存货数

29、量的准确性（例如：在审计外勤日，您是否对存货进行抽盘，并进行倒轧测试）？6.3您是否确信公司的存货盘点指示是适当、充分的，且为公司的盘点人员所理解并严格遵守？6.4对于未列入本次实地盘点范围的存货项目，您是否通过实施替代程序对永续盘存记录的正确性进行测试（包括抽盘）？如果账实差异较大，您对该差异的发生原因是否进行过调查，对该差异的解释是否令您满意？是否取得了该公司对此的解释和调整的批准文件？该差异的会计处理是否正确？6.5对于由第三方保管的存货，以及委托加工材料、委托代销商品等，您是否发出询证函？回函是否收到？回函结果是否与该公司的账面记录存在较大差异？6.6您是否实施过以下审计程序？a）存货

30、的计价测试b）存货明细表的加计等运算正确性测试c）存货收发截止测试d）盘点日不是资产负债表日时，对存货的倒轧测试e）低值易耗品摊销正确性的测试f）资本性支出与收益性支出划分正确性的测试问题存货（续）6.7是否考虑存货的品质状况和市场情况等因素，确定存货的可变现净值，对于受损、过时或状态不佳的存货，或者由于其他原因而使其可变现净值低于其账面价值的存货项目，是否计提了跌价损失准备？存货跌价损失准备的计提，是否按照企业会计制度的规定采用个别比较法？您是否对存货跌价损失准备的计提依据和方法进行审核？是否对跌价准备的追溯和差错更正问题予以充分关注？6.8对于现有的存货和在产品项目，是否有充足的订单和旺盛

31、的市场需求，以保证不会出现库存积压、削价处理等使最终变现净值低于现有账面成本的情况？6.9在资产负债表上，所有存货项目是否均按成本与可变现净值孰低原则计价（在制造业企业中，在产品和产成品的成本中还应包含根据一定方法计算分配的一定比例的直接人工和制造费用成本）？存货的计价方法和依据是否与上年度保持一致？如果不是，请说明其变化的原因、依据和对本年度和以前年度经营成果和财务状况的影响。公司的存货余额中是否有购自集团内其他公司的？如果有，则该公司是否已向控股公司提供关于这些内部存货交易的详细、完整的资料（全年购货销货发生额和年末在库存货余额）以供编制合并报表和合并报表附注之用？是否有存货项目被抵押、质

32、押或受到其他方式的限制？如果有，请说明其详细情况。公司销售货物时，是否允许买方在规定期限内退回不能售出的货物？如果是，则相应的会计处理是否正确？您是否对公司的受托代销商品、委托他人代销商品的会计处理予以关注？在长期合同的情况下，您是否确信在产品余额中包含了应确认的利润份额减所有可预见的损失，和已收或应收的进度付款？问题存货（续）6.16存货的年初、年末余额汇总如下（单位：人民币元）请提供以下2002、2003及2004年度的完整资料：年初余额年末余额存货成2本跌价准备存货成2本跌价准备原材料在产品产成品库存商品低值易耗品房地产开发成2其他（请说明具体内容）应收、预付款项及待摊费用7.1您是否对

33、销售收入进行过截止测试，并对其结果感到满意？7.2您是否对应收款项进行过函证？如果没有实施过函证程序，请详细说明您是如何验证这些应收款项的存在性的。i）您是否采用肯定式函证？ii）函询结果是否表明该公司账面应收款项是真实的？（如果存在差异，请加以说明）7.3如果您的函证程序是在预审时实施的，请说明您对函证程序实施日到年末期间实施了哪些程序。7.4对于应收、预付款项中的贷方余额，是否已取得令人满意的解释？编制报表时，是否对应收和预付款项中的贷方余额进行了重分类处理？（请给出重分类所涉及的贷方余额合计数）7.6您是否实施了必要的审计程序，以验证坏账准备的计提额和余额是足够但不过多的（请详细说明坏账

34、准备的计提方法，计算依据和结果，包括一般坏帐准备和特殊坏帐准备）问题7.应收、预付款项及待摊费用（续）7.7如果公司在被审计会计年度首次执行企业会计制度，则您是否对坏账准备的追溯调整予以充分关注？如果您所审计的公司不执行中国企业会计制度，则请提供下列资料：应收账款和其他应收款的明细表（含年初、期末余额的账龄分析资料）、您对重要债务人的财务状况的了解。7.8是否已考虑过本期或前期销货在期后退回或给予折扣、折让的可能性，并计提了充足（但不过多）的退货准备金？在执行这一测试程序时，您是否考虑了以下因素：退货的可能性；计价错误；数量折扣；现金折扣；返利；下游厂商产品降价后要求公司相应给予折让的可能性。

35、您是否对资产负债表日后应收账款的回收情况和预付货款的到货情况进行过审查，或者采用其他替代程序对未收到回函的款项加以确认？对于付款较迟的债务人，公司采取了何种催收措施？您是否认为这些措施有助于显著改善应收款项的回收情况？如果公司向其董事或者高层管理人员提供贷款，或者向其他关联公司的董事或者高层管理人员提供贷款，请说明其详细情况。如果存在管理当局不承担经济责任的债权，或者不处于管理当局控制之下的债权，请说明详细情况。您是否审核过应收款项按照经济业务内容的分类是否正确（特别关注抵押、投资性质的债权）？您是否审核过应收款项按照其流动性的分类是否正确？对于收款期较长的应收款项，是否正确归类为长期债权投资

36、？7.14您是否审核过带息应收款项的利息计提情况及其账务处理的正确性？7.15如果待摊费用余额较大，您是否对待摊费用主要组成项目进行过了解？您是否对待摊费用和长期待摊费用进行过审核，以了解待摊费用是否与未来会计期内的经营活动存在联系，并确定受益期和摊销方法是否恰当？对于本期内全部注销某项长期待摊费用余额的情况，如果这些情况未曾预见到，您是否予以关注？请提供其详细情况。问题货币资金8.1您是否对所有银行账户的余额均进行过函询？询证函的回函是否直接从银行寄回您所在的事务所？在回函中，银行是否确认该公司的账面余额？您是否已对所有的银行存款余额调节表和临近会计期末的银行对账单进行过检查，并检查重大收支

37、业务的原始凭证？确认了所有未达账项的真实性？对银行余额调节中所反映出来的记账差错是否均已纠正？8.3如果年末银行存款余额或现金余额明显高于或者低于正常水平，请分析其原因。8.4如果该公司设有多处分支机构并开立多个银行帐户，顾客可就近向其任何一个分支机构支付货款，由该接受货款的分支机构将款项转划给总部，则您是否对此类交易和款项划转安排的设计和实际运转情况感到满意？公司偿还到期债务的能力是否取决于集团内其他公司向其提供财务支持？8.6是否有任何银行存款余额被以任何方式冻结或限制用途？如果有，请提供这方面的详细资料。8.7如果现金、银行存款、其他货币资金的范围和现金流量表所指“现金”的范围差别较大，

38、请详细说明“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目所包含的大额非现金项目的具体情况。9.无形资产所有无形资产是否均处于有效的会计和管理控制之下？会计报表上对这些资产的计价有无确凿依据加以证明？您是否审查过无形资产的有关法律文件，确信公司对其拥有完整的权利？您是否确信账面上的无形资产仍然对公司具有现实的经济价值？是否存在实际受益年限短于剩余摊销年限的可能？9.4所有研究开发支出是否均已在发生当期作为费用处理，计入损益账？9.5您是否复核过无形资产的摊销额计算，并确信无形资产的摊销方法和摊销年限是系统、合理的，符合有关会计准则的规定，并与以前年度保持一致？问题9.无形资产（续）您是否已审查无形

39、资产是否存在减值的迹象，并认为无形资产减值准备的计提是充分、适当和合理的？10.应付款项和应计费用10.1您是否对年末采购业务进行过截止测试，并对其结果表示满意？您是否对应付款项进行过函证，并将各应付款项明细账的余额与供应商发来的对账单相核对，以审查应付账款的明细账余额是否正确？对于未函证或者未收到回函的应付款项，您是否实施了必要的替代程序，对其真实性加以验证？（如果是，请详细说明）如果您执行过该程序，则该程序是否表明应付款项的账面余额是可靠的？如果该公司的会计记录所示应付款项余额、发生额与供应商发来的对账单所示有差异，该差异是否均已获得合理的解释，并对其中所反映的会计差错进行了适当的更正处理

40、？您是否已实施了必要的审计程序，以确保该公司所承担的所有现时负债均已列入会计报表之中？您是否实施了必要的审计程序，以确认流动负债项目按其到期日和经济内容的分类是恰当的？负债中是否包含大额的预计负债？如果有，请提供此方面的详细资料。对于诉讼和担保事项，请提供律师的法律意见书（如有）。对于账龄较长的应付款项，您是否关注其在将来支付的可能性？对于转销的应付款项，是否获取其批准文件？对于应付、预收款项明细账中的借方余额，是否向该公司进行了解以确定其产生原因？公司对有关借方余额产生原因的解释是否令您满意？编制报表时，是否对应付和预收款项中的借方余额进行了重分类处理？（请给出重分类的借方余额合计数）您是否

41、实施了必要的审计程序，以确定资产负债表中所反映的应付工资、应付福利费、职工奖励及福利基金等与人工成本有关的负债项目的余额是否充分在实施该审计程序时，您是否考虑了下列因素：国定假日和带薪假期内的工资；奖金；离职补偿金和国家规定的各类社会保险等。问题10.应付款项和应计费用（续）10.11在会计报表附注中，是否披露担保负债或者抵押负债？10.12公司对与其本期、前期的销售业务有关的售后服务费用和维修费用等是否采取预提入账，计入当期损益的形式？如果是，则本期预提和实际转销的金额各为多少？以往公司是否出现过预提数与实际转销数差异很大的情况？对于预提的售后服务费用和维修费用等，是否适当地进行了纳税调整？

42、10.13对于关联交易引起的应付款项，您是否予以关注？10.14截至资产负债表日，公司是否存在下列情况：大额的采购承诺，承诺采购量明显超出实际需求量或耗用量，或者其价格明显高于现行市场价格；承诺回购以前已售出的商品；大额的销售承诺，其价格预期将低于实际履行时的市场价格，或者由于其他原因将可能使公司蒙受亏损？10.15您是否认为所有预计负债均已适当确认，并已作适当会计处理？10.16在会计报表及其附注中，是否已对性质异常或者金额重大的预计负债项目作出充分披露？对于或有负债的披露是否符合有关会计准则的规定？10.17与融资租入固定资产相关的负债是否均已在资产负债表内适当反映？10.18与经营租赁承

43、诺相关的义务，是否均已在报表附注中予以适当披露？11所得税最近一次申报计算所得税，并将计算结果与税务机关审定数核对一致是在哪一天？11.2是否存在重大的未决税务问题和税务争议？如果有，请说明其具体情况。账面所示“应交税金应交所得税”的余额的计算是否合理、正确，对各项永久性差异和时间性差异是否已作出了适当的处理？（如认为应交税金和递延税款的计提不恰当，请说明相关的审计差异金额）问题11所得税（续）11.5对于递延税款借项，是否只有预计可在可预见的将来（一般为3年内）转回的部分才使用纳税影响会计法处理？是否考虑将来在其转回期内，能否产生足够的应纳税所得额以使其得以实现？您是否对交际应酬费超支、实发

44、工资超过计税工资、国债利息收入、非公益性捐赠、计提的资产减值准备超过税前扣除限额、预计负债等各类主要纳税调整事项予以充分关注？11.7是否编制应纳税所得额调整表并加以审核？您是否对上年度所得税的汇算清缴情况进行过审查，汇算清缴数与原计提数之间的差异的处理是否恰当？对于各类递延税项，请提供其产生原因、转回情况、涉及金额等方面的详细资料。11.10如果采用纳税影响会计法中的债务法，则计算递延税款时，是否依据该项时间性差异预计转回时的适用税率，当税率变动或开征新税时是否对递延税款的余额进行调整，调整的会计处理是否恰当？11.11如果该公司适用优惠税率或处于定期减免税期间，或者适用税率在本年度发生了变

45、动，请说明其具体情况。11.12如果存在递延税款借项和递延税款贷项互相抵减的情况，则是否有充足的理由表明可以进行此类抵减？12流转税金及附加12.1根据该公司的主营业务，其应缴纳增值税还是营业税？您是否对增值税的进、销项税额的计算正确性、抵扣凭证的完备性和手续合法性等进行过审查？12.3您是否对增值税的进项税额转出情况予以关注？12.4您是否审查过该公司出口退税或抵减内销产品应纳税额的处理？12.5您是否审查过该公司应交消费税、营业税的计算正确性和会计处理的正确性？问题12流转税金及附加（续）i）税务机关最近一次对公司的流转税纳税情况进行审查是在什么时候？他们对公司自行编制的纳税申报表是否予以

46、认可？ii）税务机关最近一次对公司自行编制的纳税申报表予以认可是在什么时候？12.7是否存在重大的未决税务问题和税务争议？如果有，请说明其具体情况。12.8您是否获取了关于税收减免、退税、罚款、优惠等问题的法律文件？12.9该公司是否进行过纳税筹划？如是，请提供详细情况。13.有担保负债和长期负债对于除债券以外的筹资性质的负债项目（特别是附有抵押、担保等条件者），以及长期负债项目（无论是否附有担保和抵押），您是否已向贷款人发函询证，并收到回函？回函中是否对这些债务的明细资料加以确认（如果是从银行借款，且已向该贷款银行函证其存、贷款情况，可不另发专函）？请逐笔说明这些借款的：i）借款性质（流动资

47、金借款/基本建设贷款/其他）ii）金额iii）还款条件iv）利率和计息方法v）贷款单位及其类型（银行/非银行金融机构/其他）vi）借款条件（抵押/担保/信用/其他）其中：对于担保借款，请说明担保方名称；对于抵押借款请说明抵押性质（一般设押或浮动设押，对于一般设押请说明被抵押的资产）vii）到期日14股本、资本公积和留存收益您是否就注册资本和资本公积的增减变动，以及利润分配问题获取了有关法律文件，以确保其经过适当授权批准？14.2公司会计报表中是否反映了股东权益类各项目的所有增减变动业务？问题14股本、资本公积和留存收益（续）您是否实施了必要的审计程序，以确定：i）盈余公积各项目的计提方法和比例

48、是否符合公司法和其他法规、制度的规定，利润分配的会计处理是否与股东大会的有关决议一致？ii）盈余公积各项目的分类和使用是否符合公司法和其他法规、制度的规定？iii）资本公积的形成和使用是否符合规定？您是否确信公司能不受限制地向其股东分配或汇出利润？如果借款合同、债券发行契约等法律文件中对股利分配施加限制，请简述这些限制性条款的内容。您是否实施了必要的审计程序，以确定这些限制性条款是否得到严格遵守？14.5您是否认为公司对股份的发行和减资的会计处理是适当的？您是否已审阅过本年度内公司董事会、股东（大）会和类似权力机构的有关会议纪要和决议？是否已审阅过资产负债表日后直至审计报告签发日止公司董事会、

49、股东（大）会和类似权力机构的有关会议纪要和决议，以确定是否存在需要调整或者披露的资产负债表日后事项？上述会议纪要中所涉及的事项是否已恰当地反映在会计报表中，或者在报表附注中作出适当披露？15主营业务收入与成本您是否对销售环节的凭证传递及入账的及时性问题进行过检查？您是否比较过各年或各月度的销售收入，并分析重大波动的原因？您是否对各月、各年度、各类产品、各地区的销售毛利率进行分析并确定其波动原因？对于重大的销售业务，您是否审查过原始凭证？您是否对资产负债表日前后的销售收入进行过截止测试？该测试的实施结果是否表明所有销售业务均在其应归属的会计期内入账？对于重大的销售收入跨期情况，您是否进行过调整？

50、问题15主营业务收入与成本（续）您是否复核采购净额并与“材料采购”等科目核对？15.7您是否计算复核直接人工成本总额并与“生产成本”科目发生额相核对？您是否复核制造费用分配、生产费用在完工产品和在产品之间的分配情况？您对主营业务收入和主营业务成本之间的配比关系是否加以关注？您是否就工资费用与主要产品销售成本进行本年度内各月间以及年度间的比较分析，并分析其波动原因？16.营业费用、管理费用和财务费用您是否对重要的明细费用项目进行月度或年度比较分析，并了解其增减变动的原因？对于大额的费用支出，您是否审查其原始凭证？您是否结合长、短期借款和应付债券等科目的审计，测算利息支出的合理性？您是否对汇兑损益

51、进行过测算？17.投资收益您是否结合长、短期投资的审计，关注投资收益的确认和会计处理的真实性、正确性？您是否关注由股权投资转让（特别是关联企业之间的转让投资行为）造成的重大投资收益，以及由投资跌价、减值准备的转回而导致的大额投资收益，并对其进行重点审查？您是否对利息收入在财务费用和投资收益之间的划分情况予以关注，并对划分不当的情况进行了重分类处理？问题18承诺和或有事项您是否从该公司获取承诺和或有事项的清单，并认为该公司所涉及的所有或有事项均已列示于该清单中，并已得到了适当的会计处理和披露？您是否审查了该公司确认和处理承诺和或有事项的程序，并对其实施情况感到满意？您是否从该公司获取管理当局声明书，声明所有承诺和或有事项都已