公共收入(公共经济学华南农业大学)

1、第七章 公共收入第一节 公共收入的构成一、公共收入的定义亦称财政收入，是指公共部门为供应财政支出的需要，自家庭、企业取得的一切货币收入。公共收入的主要部分是税收。 除此之外，还有以下收入：二、公共收入的构成1、公有财产的收入：国家直接占有财产获得的收入。公有财产包括动产和不动产。2、公有企业的收入：包括企业利润收入和价格收入。公有企业按其经营方式可划分为自由竞争的企业和垄断经营的企业。 （1）财政垄断：指为取得财政收入而以政治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。如烟、洒等的专卖。（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政职能而垄断经营某些产品或服务，如创建铸币厂等。（3）经济垄断：为一定的经济目的

2、而将有关社会公共利益的企业置于国家控制之下。如邮电、电讯等。3、行政收入。一般概括为规费、特别课征、特许金、与罚款四种。（1）规费：各种公共机关为个人或企业提供某种特定服务所取得的报偿。包括行政规费和司法规费。（2）特别课征：政府为公共目的新增设施或改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全部或部分。（3）特许金：政府公共机关给与个人或企业某种行为或营业活动的特别权利而收取的一定金额。（4）罚款：政府公共机关对于个人或企业违反法律以致危害国家利益或公共利益的行为的罚金。4、货币发行收入。政府货币发行收入的取得一般是通过“政府引致通货膨胀”实现的。政府引

3、致通货膨胀：政府为了弥补其所提供的物品和劳务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央银行借款或透支。政府引致的通货膨胀效应如下图： 图7.45、使用费：指对政府提供的特定公共设施或公共服务的使用者按照一定的标准收取的费用，如水费、电费等。三、公共收入分类1.按公共收人形式分类，是公共收入分类的主要方法之一。按公共收入形式分类，通常把公共收入分为税收收入和非税收收入。 2.按公共收入来源分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于选择公共收入的规模和结构，并建立经济决定财政，财政影响经济的和谐的运行机制。3.按是否纳入国家预算分类，公共收入可以分为政

4、府预算收入和预算外收入这种分类方法主要是为了对公共收入进行各种研究和分析而设定的。4.管理权限具体包括公共收入的立法(或立项)权、征收权、处罚权和资金的使用权等一系列权限。按照管理权限划分，有利于正确处理财政分配中集权与分权的关系，为探求中央收入和地方收入的合理比例，改革和完善财政管理体制提供依据。按此分类，公共收入可分为：（1）中央收入。（2）地方收入。5.按稳定程度分类，公共收入可分为经常性收入和临时性收人。 第二节 税收的基本概念一、税收的定义税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。三个基本特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税收的基本要素

5、1.课税主体（纳税人即纳税义务人）。税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称法定直接纳税人。区别：直接纳税人与负税人；代收（扣）代缴义务人与纳税人；代征人。2.课税客体（课税对象）。国家征税的基本依据，即对什么进行征税。课税对象不同于税源。计税依据的单位：从量计征和从价计征。3.税率。税额与课税对象数额之间的比例。三种税率：比例税率、累进税率和累退税率、定额税率。比例税率比例税率。无论课税对象的数额大小，只规定一个比例的税率。一般运用于流转税。平均税率=全部应征税额/课税对象数额100%。边际税率=全部应征税额/ 课税对象数额100%。平均税率=边际税率税率课税对象数额比例税率结构累进税率

6、累进税率。按课税对象数额大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。又分超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。税率课税对象数额边际税率（累进税率）平均税率我国个人所得税税率表级距全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的5%02超过500元至2000元10%253超过2000元至5000元15%1254超过5000元至20000元20%3755超过20000元至40000元25%13756超过40000元至60000元30%33757超过600000元至80000元35%63758超过80000元至100000元40%103759超过100000元的45%15

7、375定额税率按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。累退税率累退税，主要指有累退性质的税，严格意义上的累退税很少。以美国联邦保险捐助税为例：税率为15.02%，限额为48000美元。税率课税对象数额边际税率平均税率15.02三、税收的其他要素（1）税目：税目是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，也就是课税客体的具体化。 如消费税的税目。（2）计税依据：计税依据也叫计税基数，是计算应纳税额的根据，是征税对象的量的表现。 （3）税收特别处理。减免与免税。起征点或免征额。附加或加成。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税额。加成是加成征收的简称，它是对特定纳

8、税人的一种加税措施。违章处理（4）纳税环节。对处于经济运动过程中的征税对象规定应予征税的环节。（5）纳税期限。根据税法的规定，纳税人在发生纳税义务以后应缴纳税款的期限，是税收强制性和固定性在时间上的体现。第三节 公债一、什么是公债公债是政府以信用形式从社会上吸收资金以弥补财政赤字或满足其他财政需要的一种手段。特征：1、公债的发行和认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上。2、公债的发行是有偿的。3、公债的发行较为灵活。二、公债的基本功能1.弥补财政赤字。弥补财政赤字的方法：增加税收、增发通货。这些都会受到种种限制。2.筹集建设基金 3.调节经济运行 三、公债与政府的资本性支出第四节 我国的公共收

9、入规模和结构一、我国公共收入规模分析图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看，预算内财政收入增长慢于GDP的增长。2.从财政与各部门关系来看，预算外以及随之而来的制度外资金迅速膨胀。3.中央与地方财政关系来看，中

10、央可支配的收入占全部财政收入的比重不断下降。4.财政与银行关系来看，居民储蓄急剧增长，银行贷款呈急剧增长的趋势。“九五”时期实现财政收支的良性循环财政支出增长的来源（亿元，）财政支出增长额（1） 财政收入增长额 财政赤字增减额（由国债弥补）绝对数增长率 占（1）的比重绝对数增长率 占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68二、我国公共收入结构分析（2008年）1、财政收入分项目构成图7-5“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收