基础班全81讲讲义第20

1、第四单元税务行政复议的特殊规定一、税务行政复议的范围（）1.可以申请行政复议的税务具体行政行为【征税行为】包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和征收方式等具体行政行为；征收、加收滞纳金；扣缴义务人、受委托的和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【提示】对的征税行为的，应当先申请行政复议，对行政复议决定仍的，才能提起行政。2.可以申请附带的事项申请人（ 及其他当事人）认为 的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以“一并”向行政复议机关提出对有关规定的审查申请：国家税务 和 其他部门的

2、规定；其他各级的规定；地方各级人民的规定；地方人民工作部门的规定。【提示】这里的规定不包括规章和其他规章。【2015单选题】对法定受案范围内的税务具体行政行为，可以依法申请复议。下列税务具体行政行为中，依法不可以申请复议的是（）。给予人一定金额的不依当事人申请公开有关信息作出不具有强制力的行政建议或者行政指导行为不公开依法应主动公开的有关信息【 】C【】选项 C：不具有强制力的行政建议或行政指导行为属于行政事实行为，对行政相对人的权利义务没有实质影响，不属于行政复议和行政的范围。二、税务行政复议被申请人（）情形被申请人对具体行政行为作出具体行政行为的税务机关（2）申请人对作出逾期不缴纳罚款“加

3、处罚款的决定”的，应当先缴纳三、税务行政复议程序的特别规定（）1.申请税务行政复议的前提程序“罚款和加处罚款”，再申请行政复议。【2007多选题】税务局稽查局对某 作出罚款 10 万元的处罚决定，该 对罚款决定 ，向稽查局的主管税务局申请复议。稽查局依法向复议机关提交了据以作出处罚决定的 、依据和其他有关材料，并提出了 答复。复议机关 后决定，变更罚款为 5 万元。税务行政复议决定书送达后。该 逾期未向 。根据税务行政复议法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。如果该 不能按规定缴清 10 万元罚款，则应当提供相应的担保才能申请复议该可以查阅稽查局提交的、依据和其他有关材料，但不得查阅答复

4、如果该在复议决定作出前，经行政复议机构同意，可以撤回申请该应当在接到税务行政处罚决定书之日起 3 个月内提出复议申请如果该 逾期不 又不履行罚款 5 万元的复议决定，由主管税务局依法强制执行或者申请 强制执行【】CE【 】（1）选项 A：申请人申请税务行政复议的，必须依照 根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴“ 和滞纳金”（而非罚款），或者提供相应的担保；（2）选项 B：申请人、第三人可以查阅被申请人答复、作出具体行政行为的 、依据和其他有关材料，除涉及国家 、商业 或者个人隐私外，行政复（1）申请人就“征税行为”申请税务行政复议的必须依照 根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳

5、或者解缴“ 和滞纳金”在缴清和滞纳金以后60 日内提出复议申请提供相应的担保所提供的担保得到“作出具体行政行为的税务机关”确认之日起 60 日内提出复议申请提供担保的方式包括保证、抵押和质押对扣缴义务人的扣缴行为主管该扣缴义务人的税务机关对委托的和个人的代征行为委托与被组织以共同的名义作出具体行政行为和被组织为共同被申请人经批准作出具体行政行为批准机关对经税务程序作出的决定所在设立的派出机构、内设机构或者其他组织，以自己名义对外作出具体行政行为议机关不得；（3）选项 C：税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议 议；（4）选项 D：申请人可以在知道作出具体行政行为之日起 60 日内提

6、出行政 期不又不履行行政复议决定的，由行政复议机关（该稽查局的主管税务局）依法强制 执行，或者申请强制执行。受理且申请人没有向提起行政的，应当责令其受理；必要时， 【2011多选题】某依法提出税务行政复议申请，复议机关无正当理由不予受 理，且该没有向提起行政。根据税务行政复议法律制度的规定，在这种情 况下，对的正确处理办法有（）。A.由责令复议机关受理B.由将移送进行C.由将移送院进行监督D.必要时，由直接受理E.必要时，由提审【】ADE在税务行政复议中，被申请人未依法提出答复，提交当初作出税务具体行政行为 的、依据和其他有关材料的，视为该税务具体行政行为没有、依据，决定撤销该 （1）对、复杂

7、的，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取 听证的方式。（2）听证应当公开举行，但是涉及国家、商业或者个人隐私的除外。（3）行政复议听证不得少于 2 人，听证由行政复议机构指定。议听证笔录应当附卷，作为行政复议机构的依据之一。四、税务行政复议决定的特别规定（）1.税务行政复议机关责令被申请人重新作出税务具体行政行为（4）听证应当制作笔录；申请人、被申请人和第三人应当确认听证笔录内容；行政复税务具体行政行为。4.听证3.推定撤销制度也可以直接受理或者提审由下级管辖的。2.税务行政复议机关不予受理时的处理及其他当事人依法提出税务行政复议申请，税务行政复议机关无正当理由不予 复议申请；（

8、5）选项 E：行政复议机关作出变更具体行政行为的行政复议决定，申请人逾申请的，“经行政复议机构同意”，可以撤回，但不得以同一基本事实和理由重新申请复（1）被申请人不得以同一事实和理由作出与原税务具体行政行为相同或者基本相同的税务具体行政行为；但税务行政复议机关以原税务具体行政行为法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出税务具体行政行为的，不受此限制。（2）被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。2.赔偿决定申请人在申请税务行政复议时没有提出税务行政赔偿请求的，税务行政复议机关在依法决定撤销或者变更原税务具体行政行为确定的、滞纳金、罚款以及对的扣押、等强制措施时，应当同时责令被申请人退还、滞纳金和罚款，解除对的扣押、等强制措施，或者赔偿相应的价款。五、税务行政复议（）1.种类税务行政复议包括以下类别：书证、物证、视听资料、电子、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。2.不得作为依据的材料（1）法定程序收集的材料；（2）以、偷录和等获取他人合法权益的材料；（3）以利诱、胁迫和等不正当获取的材料；