章节题税金核算课件

1、章节题税金核算章节题税金核算 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算增值税的核算消费税的核算营业税的核算城建税的核算教育费附加的核算房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算概念 对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。税率一般纳税人基本税率17%低税率13%小规模纳税人:征收率3% 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算 课 题：税 金 的 核 算1.一般纳税人应纳增值税额的核算计算应纳税额=销项税额 -进项税额销项税额=不含税销售额增值税税率含税销售额1+征收率进项税额要有合法扣税凭证才可抵扣 销货方增值税专用发票上标明

2、的增值税额； 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 购免税农业产品按买价的13%扣除率计进项税额； 外购、销售货物所支付的运费按7%的扣除率计算 进项税额，准予抵扣。注：必须是合法的增值税专用发票或其他合法发票。 课 题：税 金 的 核 算1.一般纳税人应纳增值税额的核 课 题：税 金 的 核 算应交税费应交增值税凭证 摘号数 要 年月日借 方 贷 方合计进项 已交 转出税额 税金 未交销项 出口 进项 转出税额 退税 转出 多交合计账户设置 课 题：税 金 的 核 算应交税费应交增值税凭证 摘 课 题：税 金 的 核 算账务处理 进项税额（略） 预交当月增值税借:应交税费应交增值税（已交税

3、额） 贷：银行存款 转出未交的增值税 当(销项+出口退税+进项转出)(进项+已交）0时借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税 销项税额（略） 出口退税（略） 课 题：税 金 的 核 算账 进项税额（略） 预交当 课 题：税 金 的 核 算 进项税额转出账务处理借:有关账户 贷:应交税费应交增值税（进项税额转出） 转出多交增值税 当(销项+出口退税+进项转出)(进项+已交） 0时借:应交税费未交增值税 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税) 交纳上月所欠增值税借:应交税费未交增值税 贷:银行存款 课 题：税 金 的 核 算 进项税额转出账借:有关账户 课 题：税 金

4、的 核 算实训 大洋公司实行进价金额核算，09年3月购入商品1批，增值税专用发票注明价款40万元，增值税68 000元；商品尚未入库，价税款转账付讫。 大洋09年3月5日出售商品一批，售价50万，增值税款85 000元，商品已发出，并向银行办妥托收手续。3月9日，大洋转账预交本月增值税9万元。大洋本月销项税额合计51万，进项税额38万，进项税额转出1万，已交增值税9万，请计算本月未交或多交的增值税并进行账务处理。天河公司将上月所欠增值税34 500元转账到税务局账户。 课 题：税 金 的 核 算实训 大洋公司实行 课 题：税 金 的 核 算2.小规模纳税人应纳增值税额的核算购入 商品 借:库存

5、商品（买价+增值税等） 贷:银行存款（或应付账款等）销售 商品 借:银行存款（或应收账款等） 贷:主营业务收入（含税收入） 月末将含税收入分解成不含税收入和增值税含税收入增值税销项税额=1+3%借:主营业务收入 贷:应交税费应交增值税（）销项税额 上交增值税 （略） 课 题：税 金 的 核 算2.小规模纳税人应纳增值税额的 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算增值税的核算消费税的核算营业税的核算城建税的核算教育费附加的核算房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算 我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 进口环节 生产环节 金银首饰由零售

6、环节征收定义征收环节 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算账务处理 课 题：税 金 的 核 算 委托加工应税消费品核算（详见第五章0501教案，本处不再重复） 进口应税消费品 报关时由进口企业缴纳，消费税计入应税消费品成本。借:库存商品（或固定资产） 贷:银行存款 企业正常销售应税消费品，结转消费税时借:营业税金及附加 贷:应交税金应交消费税账 课 题：税 金 的 核 算 委托加工应税消费品核算（ 课 题：税 金 的 核 算实训 新洋内贸公司委托长佳公司加工A和B两种产品，A和B产品均应征消费税，但是A产品收回后直接对外销售，B产品收回后，新洋公司还要继续加工成应征消费税的

7、C商品。 新洋公司转账支付长佳公司代扣缴的消费税8 300元，其中A消费品应负担3 100元，B消费品应负担5 200元，请进行账务处理。 课 题：税 金 的 核 算实训 新洋内贸公司委托 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算增值税的核算消费税的核算营业税的核算城建税的核算教育费附加的核算房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算定 义 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税. 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算营业税的核算账务处理 转让无形资产计提营业税 详见

8、第六章 0604教案，此处不重复 出售不动产计提营业税 借:固定资产清理 贷:应交税费 应交营业税 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信 业、文化体育业、娱乐业服务业，提供应税服 务或劳务时，提取营业税 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税 缴交营业税（略） 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算增值税的核算消费税的核算营业税的核算城建税的核算教育费附加的核算房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算定 义 是为扩大和稳定城市建设资金的来源，加强城市建设工作而开征的一种税。 计 算应 交城建税 = 实际交纳的

9、(增值税+ 营业税+ 消费税) 规定税率账务处理 结转应交城建税借:营业税金及附加 贷:应交税费应交城建税 缴交城建税（略） 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算增值税的核算消费税的核算营业税的核算城建税的核算教育费附加的核算房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算定 义计 算账务处理 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种专项附加费。 应交教育费附加 = 实际交纳的 (增值税+营业税+消费税) 3% 结转应交教育费附加借:营业税金及附加 贷:应交税费应交教育费附加 缴交教育费附加（略） 课 题：税 金

10、的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算增值税的核算消费税的核算营业税的核算城建税的核算教育费附加的核算房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算账务处理提取房产税、车船税、土地使用税时 借:管理费用 贷:应交税费应交房产税 应交车船税 应交土地使用税交纳印花税（印花税不需预提）借:管理费用 贷:银行存款 课 题：税 金 的 核 算二、商品流通企业主要税金的核算 课 题：税 金 的 核 算实训 新洋公司月末汇总：本月增值税进项税额共 102 000元，本月不含税销售额800 000元；本月共 购农副产品40 000元（免交增值税），其中不含税 销售20 000元，该项税额扣除率为13，因自然灾 害损失商品一批，转出进项税额1700元，本月已交 增值税15 000元，计算本月应交未交或多交增值税 并进行相应的账务处理。（增值税率17） 提取本月应交营业税，本月对外运输收入15万，营 业税率3%；出租无