成本核算规程

1、PAGE PAGE 21有研半导导体材料料股份有有限公司司成本核算算管理办办法 一、成成本分类类本公司为为制造业业企业，成本按按经济用用途分为为生产成成本和非非生产成成本。生生产成本本通常由由直接材材料、直直接人工工和制造造费用构构成的。直接材材料是指指在生产产过程中中用来构构成产成成品主要要部分的的多种材材料的成成本；直直接人工工是指在在生产中中对材料料进行直直接加工工使它变变成产成成品所用用的工人人的工资资；在生生产中发发生的除除直接材材料、直直接人工工以外的的间接材材料、间间接人工工和其它它费用支支出即为为制造费费用。非非生产成成本从本本质上讲讲是一种种费用性性质，包包括营业业费用、管理

2、费费用和财财务费用用三项期期间费用用，直接接计入当当期损益益。二、成本本核算流流程（一）将将生产成成本区分分为直接接材料、直接人人工和制制造费用用，对于于直接材材料、直直接人工工及可直直接归属属的制造造费用按按生产车车间归集集；对于于不可直直接归属属的材料料、人工工及其他他费用按按照制造造费用项项目归集集。（二）对对于共同同费用，通过上上述归集集后，在在会计期期间结束束时，按按照一定定分配标标准（工工资比例例）进行行分配，分别计计入各车车间当期期所生产产的各种种产品成成本。（三）期期末，经经过对在在产品和和产成品品的盘点点核实数数量后，再按照照约当产产量法，将按产产品归集集的材料料费用在在完工

3、产产品和在在产品之之间进行行分配。（四）对对于当期期制造完完工产品品，应按按照其分分配的生生产费用用，编制制生产产费用分分配明细细表，以反映映所生产产各种产产品成本本的总成成本和单单位成本本。（五）根根据生生产费用用分配明明细表，编制制会计分分录，将将已完工工产品所所分配的的费用从从生产成成本的有有关帐户户转入半半成品、产成品品等有关关帐户。三、成本本核算基基础原始凭证证记录制制度为了保证证成本核核算所依依据的各各项数据据资料真真实可靠靠，公司司必须建建立和健健全原始始记录制制度。原原始记录录制度也也称原始始凭证记记录，它它是反映映公司生生产经营营活动最最原始的的资料，是企业业编制成成本计划划

4、、制订订各项定定额的基基本依据据和实施施成本管管理及控控制的基基础。原原始凭证证必须按按照规定定的格式式，记载载具体的的经济内内容和项项目，由由经手人人员和责责任单位位按照规规定方法法和传递递程序分分别填写写和传递递，以此此作为经经济业务务发生、明确各各部门责责任的依依据和实实施内部部控制的的有效手手段。在成本核核算中，应建立立和健全全的原始始记录主主要有：1、原材材料方面面的原始始记录，如原材材料的验验收入库库、生产产领用、退库、盘盈和和盘亏报报告等记记录。2、设备备利用方方面的原原始记录录，如设设备调拨拨、报废废等记录录。3、其它它耗费的的原始记记录，如如动力消消耗等费费用支出出。4、生产

5、产方面的的原始记记录，如如产成品品及半成成品的出出入库、废品损损失记录录。5、产品品质量检检验记录录等。原辅材料料的验收收、领发发、计量量及盘存存制度原辅材料料出入库库手续 （1）原辅材材料管理理岗位设设置公司设原原辅材料料专用仓仓库，设设专职仓仓库管理理员。（2）原辅材材料入库库单和和原辅辅材料领领用单的填写写要求供货单位位和存货货名称必必须使用用全称，存货编编码必须须依照公公司统一一编码填填写。原辅材材料入库库单和和原辅辅材料领领用单必须一一次复写写完成，不得涂涂改、勾勾划，不不得在复复写联上上直接书书写。文文字应使使用正楷楷书写，字迹端端正、清清楚。（3）原原辅材料料仓库的的结帐日日期公

6、司约定定每月225日为为原辅材材料仓库库的结帐帐日，结结帐日以以后发生生的原辅辅材料出出入库并并入下月月进行核核算。（4）原原辅材料料验收入入库原辅材材料验收收入库时时，由采采购员填填写原原辅材料料入库单单一式式五联，并按月月顺序编编码。每每一份原辅材材料入库库单供供货单位位必须和和出具发发票的单单位严格格一致。五联原辅材材料入库库单中中，第一一、二联联由仓库库留存，第三、四、五五联，交交原辅材材料采购购员。原辅辅材料入入库单第一联联为仓库库记帐联联，仓库库管理员员据以登登记库存存原辅材材料数量量金额式式明细帐帐，并按按月将其其装订成成册，做做好保管管工作，以便备备查。原辅材材料入库库单第第二

7、联为为财务记记帐联，仓库管管理员于于每周一一上午下下班前（月末结结帐日前前的原原辅材料料入库单单须于于结帐日日之后的的半个工工作日内内）转给给财务部部，财务务部据此此登记材材料三级级明细帐帐，同时时填写凭证证交接表表一一式两份份，双方方签字后后各执一一份备查查。原辅材材料采购购员对于于当月仓仓库结帐帐日之前前已办理理完毕原原辅材料料入库手手续，且且已经取取得购货货发票的的，无论论付款与与否，必必须于收收到发票票三日内内持发票票及原原辅材料料入库单单第三三、四联联到财务务部报销销业务。财务部部材料核核算员根根据采购购员转来来原辅辅材料入入库单第三联联及发票票，进行行相应账账务处理理。月末财财务部

8、材材料核算算员将原辅材材料入库库单第第二联与与第四联联进行核核对，对对于核对对一致的的原辅辅材料入入库单，做原原辅材料料入库的的账务处处理；对对于剩下下的第二二联，填填写原原辅材料料暂估入入库汇总总表一一式两份份，其中中一份做做暂估账账务处理理，另一一份下月月初做红红字同样样的会计计分录予予以冲回回。（5）原原辅材料料领用原辅材材料出库库时，由由领用人人填写原辅材材料领用用单一一式三联联，并由由生产组组长签字字。仓库库管理员员负责填填写实际际领用数数量、计计划单价价和金额额，并在在发料同同时按月月对原原辅材料料出库单单顺序序编号。原辅辅材料领领用单第一联联为仓库库记账联联，仓库库管理员员据此登

9、登记原辅辅材料明明细账并并按月将将其装订订成册，做好保保管，以以便备查查；原原辅材料料出库单单第二二联做为为财务部部记账联联，仓库库管理员员于第周周一上午午下班前前（结账账日的原辅材材料出库库单须须于结账账日之后后的半个个工作日日内）转转给财务务部，财财务部登登记材料料三级数数量金额额式明细细账，同同时填写写凭凭证交接接表一式两两份，双双方签字字后各执执一份备备查。月末仓仓库结账账日，各各车间对对纳入存存货管理理的在线线原辅材材料进行行盘点，根据盘盘点结果果用红字字填写当当月原原辅材料料领用单单，用用蓝字填填写下月月相同的的原辅辅材料领领用单，交仓仓库管理理员签字字后作为为本月原原辅材料料的退

10、库库及下月月原辅材材料的领领用依据据。月末，财务部部材料核核算员根根据仓库库转来的的当月全全部原原辅材料料领用单单第二二联，编编制原原辅材料料分配表表一式式两份交交各硅片片制造事事业部核核算员进进行核对对。硅片片制造事事业部核核算员根根据原原辅材料料领用单单第三三联与原辅材材料分配配表进进行核对对，确认认无误后后签字认认可，一一份自留留进行成成本核算算，另一一份于自自收到原辅材材料分配配表两两日内返返财务部部材料核核算员。财务部部每月底底根据核核对无误误的原原辅材料料分配表表进行行各种产产品的成成本核算算。半成品出出入库手手续（1）半半成品库库管理岗岗位设置置公司按车车间设半半成品专专用仓库库

11、，设专专职仓库库管理员员。（2）半成品品入库单单和半成品品领用单单的填填写要求求供货单位位和存货货名称必必须使用用全称，存货编编码必须须依照公公司统一一编码填填写。半成品品入库单单和半成品品领用单单必须须一次复复写完成成，不得得涂改、勾划，不得在在复写联联上直接接书写。文字应应使用正正楷书写写，字迹迹端正、清楚。（3）半半成品仓仓库的结结帐日期期公司约定定每月225日为为半成品品仓库的的结帐日日，结帐帐日以后后发生的的半成品品出入库库并入下下月进行行核算。（4）半半成品出出入库手手续根据生生产工序序，公司司设硅单单晶库、硅切片片库、硅硅磨片库库。各车车间根据据完工半半成品规规格、数数量填写写半

12、成成品入库库单一一式四联联，第一一联车间间留存，第二联联财务部部记账，第三联联仓库记记账，第第四联检检验留存存。半半成品入入库单由库管管员按月月顺序编编码。各车间间领用半半成品时时到相应应半成品品库办理理领用手手续并填填写半半成品领领用单一式四四联，第第一联车车间留存存，第二二联财务务部记账账，第三三联仓库库记账，第四联联检验留留存。半成品品领用单单由库库管员按按月顺序序编码。半成品品库库管管员月末末结账日日后半个个工作日日内与各各车间核核对后报报“半成品品库存月月报表”到财务务部。产成品的的出入库库手续 （1）产成品品管理岗岗位设置置公司设产产成品专专用仓库库，设专专职仓库库管理员员。（2）

13、产成品品入库单单和产成品品出库单单的填填写要求求存货名称称必须使使用全称称，存货货编码必必须依照照公司统统一编码码填写。产成成品入库库单和和产成成品出库库单必必须一次次复写完完成，不不得涂改改、勾划划，不得得在复写写联上直直接书写写。文字字应使用用正楷书书写，字字迹端正正、清楚楚。（3）产产成品仓仓库的结结帐日期期公司约定定每月225日为为产成品品仓库的的结帐日日，结帐帐日以后后发生的的产成品品出入库库并入下下月进行行核算。（4）产产成品入入库各车间间在办理理产成品品入库时时，填写写产成成品入库库单一一式三联联，并经经仓库管管理员签签字认可可。产产成品入入库单由仓库库管理员员按月顺顺序编码码。

14、产成成品入库库单第第一联由由生产车车间留存存备查，作为产产品完工工入库的的依据；产成成品入库库单第第二联由由仓库留留存，据据以登记记库存产产成品实实物账，并按月月将其装装订成册册，做好好保管，以便备备查；第第三联为为财务记记账联，由仓库库管理员员每周一一上午下下班前（月末结结帐日前前的产产成品入入库单须于结结帐日之之后的半半个工作作日内）转交财财务部，财务部部据此登登记产成成品数量量金额式式明细帐帐，同时时填写凭证证交接表表一一式两份份，双方方签字后后各执一一份备查查。月末末仓库管管理员填填制产产成品库库存月报报表交交财务部部及销售售部统计计员各一一份。（5）产产成品的的出库产成品品出库时时，

15、由销销售员填填写产产成品出出库单一式六六联，并并由销售售员和销销售部经经理签字字后办理理产成品品出库。库管员员对产产成品出出库单顺序编编号。产成成品出库库单第第一联为为仓库留留存联，仓库管管理员据据此登记记产成品品实物账账，第二二联发出出商品联联和第三三联确认认收入联联由仓库库管理员员于第周周一上午午下班前前（月末末结账日日的产产成品出出库单须于结结账日之之后的半半个工作作日内）转给财财务部，并填写写凭凭证交接接表一式两两份，双双方签字字后各执执一份备备查，财财务部凭凭第二联联登记库库存产成成品三级级数量金金额式明明细账， 第三三联待确确认收入入时使用用；第四四联发票票申请联联，由销销售员开开

16、发票时时确认收收入，连连同发发票借用用单一一起送财财务部记记账；第第五联销销售统计计记账联联，由销销售部统统计员自自留底备备查，月月末销售售部填制制产成成品库存存月报表表交财财务部，财务部部将入库库单与统统计报表表及产成成品三级级明细账账核对。第六联联销售员员留存联联，由销销售员留留存备查查。产成品品出库后后，对于于客户自自提或销销售员送送达的货货物由销销售员填填写收收货单，并经经购货单单位签收收人签收收后当日日交回销销售部统统计员，通过其其他方式式发出商商品，以以货运单单作为购购货单位位收货凭凭证，销销售员负负责与客客户核对对账目，及时催催收货款款。每月月10日日前,将将财务部部编制的的应收

17、帐帐款明细细表、发发出商品品明细表表确认无无误后签签字返回回；每年年年末前前，对于于未能收收回的货货款必须须书面确确认债权权关系。委托加工工出入库库手续（1）委委托加工工合同委托加工工物资必必须在领领料加工工之前经经采购部部经理批批准，签签订委托托加工合合同。委委托加工工合同除除经办部部门保存存外，须须交财务务部留存存一份，以便财财务部按按合同要要求支付付加工费费。（2）委委托加工工材料出出库委托加工工项目经经办人持持委托加加工合同同及填制制的委委托加工工物资出出库单，经采采购部经经理签字字后，仓仓库管理理员可发发出委托托加工物物资。委托加加工物资资出库单单一式式三联，第一联联仓库记记帐联，第

18、二联联财务部部记帐联联，第三三联经办办人留存存联。库库管员需需对委委托加工工物资出出库单单独按按月连续续编号（编码则则为4级级11位位编码，第一级级为一位位英文编编码W，代表委委托加工工物资，第二级级为二位位数字编编码，代代表仓库库名称，第三级级为四位位数字编编码，代代表年份份和月份份，第四四级为四四位编码码，代表表当月顺顺序号），每周周一上午午下班前前将第二二联交财财务部记记帐（月月末结帐帐日前的的委托托加工物物资入库库单须须于结帐帐日之后后的半个个工作日日内），财务部部将此存存货作为为委托加加工物资资处理。经办人人员应尽尽快办理理对方确确认的存存货转移移手续，将相关关的单据据交仓库库管理员

19、员，并由由仓库管管理员附附在相应应委托托加工物物资出库库单后后交财务务部。(3)委委托加工工材料入入库委托加工工材料加加工完成成时，经经专业人人员验收收后，委委托加工工双方填填制“验收回回执单” 填制制委托托加工物物资入库库单一一式三联联，第一一联仓库库记帐联联，第二二联财务务部记帐帐联，（“验收回回执”单附后后），第第三联经经办人留留存联。库管员员需对委托加加工物资资入库单单单独独按月连连续编号号（编码码则为44级111位编码码，第一一级为一一位英文文编码WW，代表表委托加加工物资资，第二二级为二二位数字字编码，代表仓仓库名称称，第三三级为四四位数字字编码，代表年年份和月月份，第第四级为为四

20、位编编码，代代表当月月顺序号号），每每周一上上午下班班前将第第二联交交财务部部记帐（月末结结帐日前前的委委托加工工物资入入库单须于结结帐日之之后的半半个工作作日内），财务务部将此此委托加加工物资资及其相相关成本本转入库库存商品品。(4)委委托加工工费用及及相关费费用支出出经办人提提出付款款申请后后，财务务部根据据委托加加工合同同、“验收回回执单”及委委托加工工物资入入库单、按合合同要求求支付委委托加工工费用；如预付付加工费费，经办办人根据据委托加加工合同同申请付付款。根据合同同，其他他相关运运杂费如如本公司司支付的的，发生生相关费费用时，由经办办人提出出申请（按加工工批号分分别填列列），财财务

21、部根根据合同同计入相相应的委委托加工工物资成成本。委托加工工出入库库手续中中未提及及的相关关事宜按按仓库管管理办法法执行。5、受托托加工出出入库手手续（1）受受托加工工合同受托加工工物资必必须在领领料加工工之前经经硅片制制造事业业部经理理批准，签订受受托加工工合同。受托加加工合同同除经办办部门保保存外，须交财财务部留留存一份份，以便便财务部部按合同同要求收收取加工工费。(2)受受托加工工材料入入库受托加工工材料经经质检租租验收后后，受托托加工双双方填制制“验收回回执单”，验收收仓库填填制受受托加工工物资入入库单一式三三联，第第一联仓仓库存根根联，第第二联财财务部记记帐联，（“验收回回执”单附后

22、后），第第三联营营销或车车间留存存联。库库管员需需对受受托加工工物资入入库单单独按按月连续续编号（编码则则为4级级11位位编码，第一级级为一位位英文编编码s，代表受受托加工工物资，第二级级为二位位数字编编码，代代表仓库库名称，第三级级为四位位数字编编码，代代表年份份和月份份，第四四级为四四位编码码，代表表当月顺顺序号），每周周一上午午下班前前将第二二联交财财务部记记帐（月月末结帐帐日前的的受托托加工物物资入库库单须须于结帐帐日之后后的半个个工作日日内）。（3）受受托加工工材料出出库受托加工工项目在在各车间间、半成成品库的的手续参参照委托托加工手手续，最最终完工工后入产产成品库库，再由由产成品品

23、库按产产成品出出库规定定,填制制产成成品出库库单发发送来料料加工单单位,财财务部按按加工流流程计算算加工成成本并作作帐务处处理.(4)受受托加工工物资收收费程序序月末,生生产部门门按照当当月加工工情况,根据受受托加工工物资加加工合同同,计算算出加工工收入,交营销销部,由由营销部部按规定定开具销销售发票票,财务务部据此此作帐务务处理.(5)受受托加工工出入库库手续中中未提及及的相关关事宜按按仓库管管理办法法执行。6、存货货编码规规则存货编码码规则为为三级八八位编码码（仓库库编码+类别编编码+明明晰编码码），各各级编码码规则具具体为：第一级，仓库编编码为两两位数字字编码，代表各各仓库名名称。其其中

24、：原、辅材材料及包包装物按按仓库名名称分别别编：材材料1号号库代码码为011；材料料2号库库代码为为02；材料33号库代代码为003；备备品备件件库代码码为044：材料料13号号库代码码为133。半成成品库按按各半成成品库名名称分别别编：单单晶半成成品库代代码为005；切切片半成成品库代代码为006；腐腐蚀片半半成品库库代码为为07。产成品品按产成成品库名名称分别别编：产产成品11号库代代码为009；产产成品22号库代代码为110；产产成品33号库代代码为111；产产成品44号库代代码为112。第二级，类别编编码为两两位数字字编码，代表各各存货类类型。根根据存货货的分类类分别编编：原材材料代码

25、码位011；辅助助材料代代码为002；包包装物代代码为003；半半成品代代码为004；产产成品11、2号号库代码码为055；产成成品3号号库代码码为066；待售售商品代代码为007；备备品备件件代码为为08。第三级，明细编编码为四四位数字字编码，按各存存货名称称顺序编编码。（详见存存货编码码表）例：材料料1号库库购进块块料多晶晶硅，材材料1号号库代码码为011，块料料多晶硅硅属原材材料代码码为011，块料料多晶硅硅代码为为00001，故故存货编编码为：0100100001四、成本本类会计计科目设设置 （一）生产成成本 我公司司成本核核算采用用分步法法，原材材料为一一次性投投入，期期末在产产品只

26、分分摊材料料费，不不分摊人人工及制制造费用用。“生产成成本”科目下下设五个个二级子子科目，分别是是直拉车车间、切切片车间间、磨片片车间、抛光车车间、新新抛光车车间，分分别用多多栏式帐帐页登记记。 1、生生产成本本直拉拉车间“生产成成本直拉车车间”科目设设下三个个三级子子科目，分别为为材料费费、人工工费、制制造费，根据生生产情况况月报表表、原辅辅材料分分配表、工资及及福利费费分配表表、制造造费用分分配表填填制直拉拉车间生生产费用用分配明明细表，核算本本车间各各项费用用的支出出、分配配及结存存情况。月末，本科目目只有明明细科目目材料费费有余额额，反应应直拉车车间在产产品应分分摊的材材料费用用。2、

27、生产产成本切片片车间“生产成成本切片车车间” 科目目设下三三个三级级子科目目，分别别为材料料费、人人工费、制造费费，根据据生产情情况月报报表、原原辅材料料分配表表、工资资及福利利费分配配表、制制造费用用分配表表填制切切片车间间生产费费用分配配明细表表，核算算本车间间各项费费用的支支出、分分配及结结存情况况。月末末，本科科目只有有明细科科目材料料费有余余额，反反应切片片车间在在产品应应分摊的的材料费费用。3、生产产成本磨片片车间“生产成成本磨片车车间” 科目目设下三三个三级级子科目目，分别别为材料料费、人人工费、制造费费，根据据生产情情况月报报表、原原辅材料料分配表表、工资资及福利利费分配配表、

28、制制造费用用分配表表填制磨磨片车间间生产费费用分配配明细表表，核算算本车间间各项费费用的支支出、分分配及结结存情况况。月末末，本科科目只有有明细科科目材料料费有余余额，反反应磨片片车间在在产品应应分摊的的材料费费用。4、生产产成本抛光光车间“生产成成本抛光车车间” 科目目设下三三个三级级子科目目，分别别为材料料费、人人工费、制造费费，根据据生产情情况月报报表、原原辅材料料分配表表、工资资及福利利费分配配表、制制造费用用分配表表填制抛抛光车间间生产费费用分配配明细表表，核算算本车间间各项费费用的支支出、分分配及结结存情况况。月末末，本科科目只有有明细科科目材料料费有余余额，反反应抛光光车间在在产

29、品应应分摊的的材料费费用。5、生产产成本新抛抛光车间间“生产成成本新抛光光车间” 科目目设下三三个三级级子科目目，分别别为材料料费、人人工费、制造费费，根据据生产情情况月报报表、原原辅材料料分配表表、工资资及福利利费分配配表、制制造费用用分配表表填制新新抛光车车间生产产费用分分配明细细表，核核算本车车间各项项费用的的支出、分配及及结存情情况。月月末，本本科目只只有明细细科目材材料费有有余额，反应新新抛光车车间在产产品应分分摊的材材料费用用。（二）制制造费用用制造费用用下设“制造费费用硅片制制造事业业部”二级子子科目，该科目目用多栏栏式帐登登记，明明细帐按按费用类类别分为为：折旧旧费、人人工费、

30、物料消消耗、水水电费、修理费费、房租租等，月月末，全全部转入入“生产成成本制造费费用”。（三）半半成品硅分厂半半成品科科目下设设“硅直拉拉单晶库库”、“硅切片片库”、“硅磨片片库”三个子子科目，根据生生产情况况月报表表、半成成品库存存月报表表、生产产费用分分配表填填制半成成品库存存成本月月报表，核算各各半成品品库的半半成品数数量和生生产成本本，各车车间领用用半成品品进行加加工，按按加权平平均法结结转半成成品成本本费用。（四）产产成品产成品主主要为直直拉单晶晶、切片片、磨片片、抛光光片，月月末，根根据由生生产情况况月报表表、产成成品库存存月报表表、半成成品库存存月报表表、半成成品库存存明细表表、

31、生产产费用分分配表，填制产产成品成成本月报报表核算算产成品品成本，以此表表登记产产成品明明细帐，用数量量金额帐帐进行登登记。五、成本本核算具具体方法法及表格格（一）汇汇总各车车间半成成品库、产成品品库的月月报表首先将“生产费费用分配配明细表表”、“半成品品库成本本月报表表”、“产成品品成本月月报表”、三种种成本计计算表的的上月报报表期末末余额转转入本月月各报表表期初金金额，期期初结算算数应包包括数量量和金额额，然后后根据各各车间、各半成成品库、产品库库填制的的月报表表，汇总总填制上上述“生产费费用分配配明细表表”、“半成品品库成本本月报表表”、“产成品品成本月月报表”中的数数量部分分，使各各车

32、间、各半成成品库、产成品品库的数数量转入入转出及及结存相相互连贯贯，数量量符合。（二）分分配原辅辅材料、人工费费、制造造费用。根据财务务部门编编制的原原辅材料料分配明明细表、工资及及福利费费用分配配明细表表、制造造费用分分配明细细表、将将各车间间应分摊摊的上述述三项费费用填入入“生产费费用分配配明细表表”（三）成成本核算算根据公司司生产流流程情况况，按生生产流程程的次序序，逐步步计算并并结转生生产成本本。 11、直拉拉车间的的成本核核算分配直拉拉车间当当月材料料费、人人工费、制造费费用，核核算完工工及在产产品成本本。（1）材材料费用用的分配配月末根据据当月的的原辅材材料分配配表、上上月生产产费

33、用明明细表、生产情情况月报报表，将将材料费费进行分分配。（注：能能直接分分清各规规格产品品的材料料费直接接记入该该规格产产品，由由车间根根据生产产记录于于每月226日提提供给财财务部。）将当月领领用辅助助材料费费在各规规格产品品之间的的分摊当月领用用辅助材材料费在在各规格格产品之之间分配配公式：分配系数数=当月月领用辅辅助材料料费/（完工工产品数数量+月月末在产产品数量量-月初初在产品品数量）注：完工工产品数数量包括括入半成成品库及及产成品品库的产产品.各规格产产品应分分摊的当当月领用用材料费费分配配系数(完工工产品数数量月月末在产产品数量量-期初初在产品品数量)各规格格产品材材料费在在各规格

34、格完工产产品、在在产品之之间的分分配各规格产产品材料料费包括括直接认认定的直直接材料料费、期期初在产产品的材材料费、分配的的当期领领用辅助助材料费费用，根根据本企企业生产产特点，在产品品在分配配材料费费用时在在产品约约当比为为1。 各各规格产产品的材材料费 分配系数数 完工产产品数量量在产产品数量量各规格在在产品分分配的材材料费各规格格在产品品数量分配系系数各规格完完成产品品分配的的材料费费完工工产品数数量分配系系数注：当期期报废的的原材料料成本只只由完工工产品承承担，切切片、磨磨片、抛抛光车间间相同。（2）人人工费、制造费费在各品品种之间间及在完完工产品品与在产产品之间间的分配配月末根据据财

35、务编编制的本本月工资资及福利利费分配配表、制制造费用用分配表表、将各各项费用用在各品品种之间间及完工工产品与与在产品品分配。人工费费、制造造费在各各规格产产品之间间的分配配 分配配系数 人工费费、制造造费 完工产产品数量量 各规格产产品分配配的人工工费、制制造费分配系系数各规格格完工产产品数量量人工费费、制造造费在完完工产品品与在产产品之间间的分配配根据生产产的特点点，人工工费、制制造费用用全部由由完工产产品承担担，在产产品不参参加分配配。注：完工工产品包包括入产产成品库库的及半半成品库库的产品品。（3）各各项费用用分配完完后所需需填制的的报表及及会计分分录各项费用用分配完完后，填填制本月月“

36、生产费费用分配配明细表表”的金额额部分，期末生生产成本本科目余余额为在在产品的的材料成成本，其其他费用用已全部部转入完完工半成成品及产产品成品品中，会会计分录录：借：产成成品 半成品品贷：生产产成本硅直直拉车间间材料料费人工工费制造造费2、直拉拉半成品品库的核核算当月直拉拉半成品品库成本本明细表表中期初初、本期期转入、本期转转出、期期末结存存数量已已经根据据各车间间、各半半成品库库、产成成品库填填制的月月报表填填列，根根据已计计算的当当月直拉拉车间生生产并转转入直拉拉半成品品库的半半成品价价值，能能够确定定本月转转入直拉拉半成品品库的半半成品数数量对应应的金额额。采用加权权平均单单价方法法，确

37、定定本期转转出的半半成品数数量对应应的金额额及期末末结余的的半成品品对应的的金额，据此填填到直拉拉半成品品库成本本月报表表的金额额部分。会计分录录借：生产产成本贷：半成成品3、切片片车间的的成本核核算分配切片片车间当当月的材材料费、人工费费、制造造费用，核算完完工及在在产品成成本。 （1）材料费费用的分分配月末根据据当月原原辅材料料分配表表、上月月生产费费用明细细表、生生产情况况月报表表，将材材料费进进行分配配。将当月月领用材材料费在在各规格格的产品品之间分分摊。当月领用用材料在在各规格格产品之之间安一一定的定定额比进进行分配配，根据据企业实实际情况况设定定定额系数数。如：各规规格材料料定额比比为：3寸：44寸：55寸：66寸：88寸11：2.25：2.338：33.133：3.88分配