企业资本管理讲义及财务知识分析制度

1、第一节 企业业筹集资资金的必必然性和和要求本节节的难点点在于企企业筹集集资金的的基本要要求。研研究企业业筹集资资金的基基本要求求，是要要研究影影响筹资资投资的的多种因因素，讲讲求资金金筹集的的综合经经济效益益。具体体要求是是：(一一)合理理确定资资金的需需要量，控制资资金投放放时间(二二)周密密研究投投资的方方向，大大力提高高投资效效果(三三)认真真选择筹筹资的来来源，力力求降低低资金成成本(四四)适当当安排自自有资金金比例，正确进进行负债债经营筹资资资金是是企业投投资的前前提， 因此企企业应该该从各种种筹资的的渠道和和方式的的结合中中，制定定最佳的的筹资方方案，以以便降低低综合的的资金成成本

2、;并并从自有有资金和和借入资资金的不不同成本本出发，进行合合理配置置，以便便利用财财务杠杆杆，适当当降低筹筹资成本本。第二二节 企业资资本金制制度本节节的难点点是企业业资本金金的保全全，这既既是保证证企业生生产经营营活动顺顺利进行行的需要要，也是是保障企企业所有有者权益益的需要要。应理理解企业业资本金金保全的的实质是是防止企企业资产产的流失失，并应应着重掌掌握企业业实行资资本保全全的具体体要求，理解为为何在核核算上不不再把应应计入本本期损益益的收益益和损失失用来增增减资本本金。第三三节 筹资渠渠道和金金融市场场本节节的难点点在于金金融市场场的分类类，金融融市场是是由不同同层次的的分市场场构成

3、的市场场体系，它可以以从不同同角度进进行分类类。掌握握金融市市场的分分类对于于以后各各章的学学习中相相关概念念的理解解很有帮帮助。.coom第四四节 自有资资金的筹筹集本节节的难点点在于股股票发行行的程序序。公司司发行股股票主要要有两种种情况： 公司司设立发发行始发发股和公公司增资资发行新新股。虽虽然公司司设立发发行始发发股的基基本程序序和公司司增资发发行新股股的基本本程序较较为繁杂杂，但是是这是筹筹资中的的基本问问题，必必须掌握握第六节节 资资金成本本本节节的难点点是加权权平均资资金成本本。企业业为了进进行筹资资决策和和投资决决策， 确定最最佳资本本结构，需要测测算企业业各种资资金来源源的资

4、本本成本即即企业综综合资金金成本率率， 它它是以各各种资本本占全部部资本的的比重为为权数， 对各各种资本本成本的的成本进进行加权权计算的的， 故故称之为为加权平平均资金金成本。它是由由个别资资本成本本和加权权平均权权数两个个因素所所决定的的。加权权平均资资金成本本在筹资资决策中中是一个个重要概概念，应应予以很很好掌握握。第七七节 资金结结构本章章的难点点是筹资资无差别别点，筹筹资无差差别点又又称每股股利润无无差别点点，是指指两种筹筹资方式式下普通通股每股股利润相相等时的的经营利利润及销销售收入入点。利利用筹资资无差别别点可以以分析判判断在什什么样的的销售收收入水平平下适用用于何种种资本结结构并

5、相相应调整整资本结结构。此此部分内内容应该该重点掌掌握。第一节 流动动资产管管理概述述 流动动资产的的主要组组成项目目有：货货币资金金、应收收和预付付款项、存货、短期投投资。学学习时，应对每每一组成成项目的的基本内内容有正正确的理理解。计计算流动动资金周周转率，必须确确定上述述公式中中的三个个因素，即计划划期日数数、流动动资金平平均占用用额和周周转额。(11)计划划期日数数。年度度按3660天计计算，季季度按990天计计算，月月度按330天计计算。(22)流动动资金平平均占用用额，按按每月月月初(月月末)资资金占用用额平均均计算。按定额额流动资资金平均均占用额额计算的的为定额额流动资资金周转转

6、率，按按全部流流动资金金平均占占用额计计算的为为全部流流动资金金周转率率。(33)周转转额为企企业在计计划期内内用一定定数量的的流动资资金所完完成的周周转任务务，通常常以销售售商品产产品和外外购商品品所取得得的销售售收入表表示。第二二节 货币资资金管理理国家家规定，现金只只能用于于支付个个人的款款项及不不够支票票结算起起点的公公用开支支，其范范围如下下：(11)支付付给职工工的工资资、津贴贴;(22)支付付给个人人的劳务务报酬;(33)根据据规定发发给个人人的科学学技术、文化艺艺术、体体育等各各类奖金金;(44)支付付各种劳劳保福利利费用以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出;(55)向个个

7、人收购购农副产产品和其其他物资资的价款款;(66)出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费;(77)结算算起点以以下的小小额支出出;(88)银行行确定需需要支付付现金的的其他支支出。除上上述(55)(66)两项项规定外外，超过过使用现现金限额额的部分分，应以以银行支支票或本本票支付付，确需需全额支支付现金金，经开开户行审审核同意意后，予予以支付付现金。国家鼓鼓励开户户单位和和个体经经济户在在经济活活动中采采取转账账结算方方式进行行结算，减少现现金使用用。第三三节 应收账账款管理理五CC评估法法这是是西方传传统的信信用资格格评价方方法，是是指企业业评价用用户信用用的五个个方面因因素。第一一，品质质

8、(chharaacteer)。这使评评价客户户信用是是需要考考虑的首首要因素素，指客客户将力力图偿还还其债务务的可能能性。第二二，能力力(caapaccityy)。指指客户支支付贷款款的能力力。它部部分地由由过去的的有关记记录和商商业方法法测定，有时也也由企业业对用户户进行实实际考察察来完成成。第三三，资本本(caapittal)。指客客户的财财务状况况，一般般通过分分析财务务报表得得到一些些资料，比如负负债比率率、流动动比率、速动比比率等。第四四，担保保品(ccolllateerall)。指指客户为为获得企企业的信信用而提提供给企企业作为为担保抵抵押品的的资产。第五五，行情情(coondii

9、tioon)。指将会会影响到到客户偿偿债能力力的情况况，如经经济发展展趋势，某一特特定地区区或部门门的特殊殊发展方方向等。这五五个方面面的资料料来自企企业以前前同客户户的交往往，并可可由性能能较为完完善的外外部收集集系统作作为有益益补充。第四四节 存货管管理1.学习原原材料资资金定额额日数，应在全全面掌握握各项日日数的基基础上，着重研研究应计计供应间间隔日数数。供应应间隔日日数，指指前后两两次供应应原材料料的间隔隔日数。原材料料经常储储存的数数量，取取决于供供应间隔隔日数的的长短。供应间间隔日数数的长短短，取决决于供应应单位的的供应周周期或用用料单位位的采购购周期。当企业业的原材材料由若若干个

10、供供应单位位供应时时，要根根据每个个供应单单位的供供应间隔隔日数，以其季季度供应应量作权权数，计计算加权权平均供供应间隔隔日数。由于于企业使使用的原原材料往往往多达达千百种种，各种种原材料料往往是是由几个个供应单单位供应应的，它它们供应应的数量量与供应应间隔期期又不相相一致，并且是是交叉供供应的。当一种种原材料料刚刚到到货，库库存周转转储备额额最高的的时候，另一种种原材料料则可能能处于下下次到货货的前夕夕，库存存周转储储备额最最高的时时候，另另一种原原材料则则可能处处于下次次到货的的前夕，库存周周转储备备额最低低的时候候，这样样，投入入各种原原材料库库存周转转储备上上的资金金，就可可以互相相调

11、剂使使用。在在确定资资金定额额日数时时，就不不能直接接按照各各种原材材料的供供应间隔隔日数确确定，而而应该根根据各种种原材料料的供应应和使用用情况，考虑资资金相互互调剂使使用的可可能性，将供应应间隔日日数打个个折扣，这个折折扣，就就是每日日平均库库存周转转储备额额占最高高库存周周转储备备额的比比率，叫叫做供应应间隔系系数。2.在产品品成本系系数。产产品投产产以后，生产费费用并不不是一次次发生，而是在在生产过过程中逐逐渐发生生的，直直到最终终制成产产品时，生产费费用才递递增到产产品的工工厂成本本数。因因此，在在核定在在产品资资金定额额时，不不能按产产品的单单位计划划工厂成成本全额额计算，而应按按

12、一定的的比率予予以压缩缩，这个个比率就就是在产产品成本本系数，它是在在产品在在生产过过程中的的平均生生产费用用占工厂厂成本的的比率。在学习习时应着着重从业业务原理理理解在在产品成成本系数数，并结结合教材材举例，掌握各各种在产产品成本本系数的的查定方方法。3.存货分分级分口口管理制制度的基基本内容容是：在在厂长领领导下，以财务务部门作作为全厂厂管理流流动资金金的专业业部门，对全厂厂流动资资金进行行集中管管理;每每项存货货资金由由哪个部部门使用用，就归归口给哪哪个部门门负责管管理;各各归口管管理部门门再根据据具体情情况，将将存货资资金定额额分配给给所属单单位或个个人，实实行分级级管理;对各部部门各

13、级级有关人人员明确确规定出出管理和和使用资资金的权权限与责责任，纳纳入岗位位责任制制。财务务部门是是在厂长长领导下下集中管管理流动动资金的的专业部部门，对对流动资资金管理理负有总总的责任任。存货货资金定定额经过过财务部部门统一一平衡后后，归口口给各有有关职能能部门负负责管理理。各归归口管理理部门对对所属各各级单位位，也应应规定使使用资金金的责任任，建立立流动资资金管理理岗位责责任制。固定和无无形资产产第一一节 固定资资产的概概念特点点和管理理要求本节节的难点点是固定定资产的的计价。固定资资产通常常有以下下几种计计价方法法：原始始价值、重置价价值和折折余价值值。原始始价值指指企业在在购置、建造或

14、或获得某某项固定定资产时时所支付付的全部部货币支支出。重置置价值指指在目前前情况下下重新购购建某项项固定资资产所需需发生的的全部支支出。折余余价值指指固定资资产原始始价值减减去已提提折旧后后的净额额，又称称净值。它反映映固定资资产的现现值。对固固定资产产计价的的这三种种方法有有着不同同的用途途。采用用原始价价值可以以反映对对固定资资产的与与原始投投资，企企业固定定资产规规模和生生产能力力，有利利于分析析投资效效果，考考核固定定资产的的使用效效率。采采用重置置价值有有助于考考察各个个时期企企业装配配的技术术水平。而采用用折余价价值可以以反映企企业当前前实际占占用在固固定资产产上的资资金，通通过折

15、余余价值与与原始价价值的对对比还可可以了解解固定资资产的新新旧程度度。第二二节 固定资资产折旧旧管理本节节的难点点是双倍倍余额递递减法。这种种方法根根据年初初固定资资产折余余价值乘乘以双倍倍余额递递减法折折旧率，确定固固定资产产的年折折旧额。双倍倍余额递递减法的的折旧率率=(22/折旧旧年限)*1000%这里里需要特特别注意意的一点点是根据据现行企企业财务务制度规规定，实实行双倍倍余额递递减法的的固定资资产，应应当在其其固定资资产折旧旧年限到到期前两两年内将将固定资资产折余余价值扣扣去预计计净残值值后的净净值平均均摊销。第三三节 固定资资产投资资管理本节节的难点点是净现现值和现现值指数数。净现

16、现值是指指投资报报酬的总总现值同同投资现现值的差差额。净现现值=未未来报酬酬的总现现值- 投资额额的现值值净现现值若大大于零，说明投投资收益益综合大大于投资资总额，该投资资方案为为有利;净现值值若等于于或小于于零，则则投资方方案为无无利或不不利。对对两个或或两个以以上不同同投资方方案的净净现值进进行比较较，可以以从中选选择最有有利的投投资方案案。现值值指数为为未来报报酬的总总现值对对于投资资额现值值的比率率。现值值指数=未来报报酬的总总现值/投资额额现值如果果两个方方案的投投资总额额不等，则不宜宜用净现现值进行行比较，而要用用现值指指数进行行比较。第四四节 固定资资产日常常管理本章章的难点点是

17、财务务部门对对固定资资产的管管理。财务务部门对对固定资资产的管管理包括括以下几几个方面面的内容容：会同同资产管管理部门门，建立立和健全全全厂固固定资产产管理制制度和财财产管理理办法;对各各类财产产的增减减变动、内部转转移和维维护修理理等规定定统一而而严密的的管理手手续，监监督有关关单位认认真执行行;组织织固定资资产的核核算工作作，掌握握固定资资产的增增减变动动和分布布情况;按照照计划提提取固定定资产折折旧，保保证固定定资产更更新改造造的正常常进行;检查查使用单单位对各各项财产产的保管管使用情情况，结结合固定定资产利利用效果果的分析析，促进进各单位位提高固固定资产产利用效效果;组织织和参与与全厂

18、固固定资产产的清查查工作。第五五节 无形资资产管理理本章章的难点点是无形形资产的的计价。无形资资产的受受益期长长，因此此购置无无形资产产的支出出是资本本性支出出。无形形资产是是按照取取得时的的实际成成本计价价的。应应正确掌掌握投资资者作为为资本金金或者合合作条件件投入的的无形资资产;购购入的无无形资产产;自行行开发，并且依依法申请请取得的的无形资资产;接接受捐赠赠的无形形资产;非专利利技术和和商誉等等无形资资产的具具体计价价方法。无形形资产从从开始使使用之日日起，在在有效使使用期限限内平均均摊入管管理费用用。应正正确掌握握无形资资产的有有效使用用期限确确定的具具体规定定。把握握用作投投资的无无

19、形资产产的投资资额的确确定，以以及这一一数额与与无形资资产账面面净值的的差额的的账务处处理。第五章对外投投资管理理第一一节 对外投投资概述述对外外投资风风险企业业对外投投资风险险主要有有以下五五种：(11)利率率风险。指由于于银行存存款利率率或其他他的投资资收益率率变化，使得某某项对外外投资的的收益有有相对减减少的风风险。利利率风险险的发生生具体有有两种情情况：一一是在对对外投资资期限未未满之时时，银行行存款利利率上升升，有时时可能超超过企业业购买的的债券利利率或预预期投资资收益率率;二是是新近发发行的证证券利率率高于先先前发行行的证券券利率，旧证券券的投资资者的证证券价格格就会下下跌，如如不

20、能及及时将所所持证券券售出变变现或转转换成新新的证券券，在经经济上肯肯定要蒙蒙受损失失，不能能以同等等数额的的资金取取得最大大盈利。(22)物价价风险。又称“购买力力风险”、“通货膨膨胀风险险”。这是是由于物物价上涨涨、通货货膨胀给给投资者者带来的的损失。(33)市场场风险。是指由由于政治治性因素素、自然然灾害等等客观因因素和人人为的主主观因素素，导致致投资者者无法实实现预期期收益，而给企企业带来来的风险险。(44)外汇汇风险。可详见见教材第第八章第第三节的的论述。(55)决策策风险。这种风风险是指指企业在在对外投投资中发发生决策策失误或或管理不不善，致致使受资资企业经经营亏损损甚至破破产，使

21、使企业应应获取的的投资本本利均受受到影响响。第二二节 对外直直接投资资1.联营投投资的资资金筹集集根据据财政部部关于于国内联联营企业业若干财财务问题题的规定定，参参加联营营的各方方可用下下列财产产和资金金向联营营企业投投资：(11)用现现有的固固定资产产和物资资作价作作为投资资;(22)用结结余的盈盈余公积积金投资资;(33)用先先进的技技术成果果、商标标权、专专利作价价作为投投资。下列列各项不不得用于于联营投投资：(11)应当当上交的的国家财财政收入入，包括括应上交交的税金金、利润润等;(22)国家家拨给有有指定用用途的专专款;(33)农田田不得作作为直接接投资，但依法法征用的的，可以以用征

22、得得土地补补偿入股股。2.联营营企业利利润分配配 联营营企业实实现的利利润应当当按“先税后后分”的原则则，先在在所在地地依法交交纳所得得税，再再提取留留成的法法定公积积金、公公益金等等，最后后根据联联营协议议的规定定来确定定各方应应分享的的利润。联营企企业对投投资各方方利润的的分配方方法，应应在平等等互利前前提下，由参与与联营投投资的各各方共同同商定。联营营投资企企业在取取得联营营投资分分回利润润以后，还应计计算、调调整应纳纳所得税税。现行行制度规规定，如如果联营营企业所所得税率率高于投投资方企企业，则则投资方方企业分分回的利利润不再再退还所所得税;如果联联营企业业所得税税率与投投资方企企业所

23、得得税率一一致，投投资方税税后分回回的利润润不再计计缴所得得税;如如果联营营企业所所得税率率低于投投资方企企业，则则投资方方企业税税后分回回利润应应按规定定补交所所得税来来完成。清算小小组要界界定清算算财产和和各项债债权债务务，清算算财产要要优先支支付未交交税款、清理费费用、清清偿各项项债务;如有剩剩余，再再按联营营企业投投资各方方的出资资比例或或联营合合同进行行分配。投资方方企业对对收回的的各项投投资与投投出资金金的差额额部分，作为投投资收益益或投资资损失处处理。第三三节 对外间间接投资资股票票投资决决策股票票投资决决策包括括四个方方面：(11)进行行投资决决策。是是否进行行投资决决策要分分

24、析投资资收益、其他效效果、可可行性和和控股目目标四个个因素。(22)投资资对象决决策。投投资对象象可分为为优先股股投资和和普通股股投资。这两种种投资的的收益和和权利有有显著差差别。股股票投资资对象决决策实际际上是对对股票投投资的收收益-风风险-权权利的权权衡。(33)股票票投资时时机决策策。确定定股票投投资时机机的最基基本法则则是：低低价进、高价出出。但如如何判断断是个极极复杂的的问题，需要仔仔细分析析影响股股市的因因素，通通过对整整个社会会经济状状况、证证券市场场行情、股票发发行公司司所处行行业的情情况以及及股份公公司的经经营、财财务状况况的分析析，准确确地判断断股市行行情，把把握最佳佳时间

25、进进行证券券交易。(44)股票票投资结结构的决决策。投投资结构构决策的的基本要要求还是是分散投投资：分分散投资资股票种种类;分分散投资资各行业业股票;分散投投资期限限。第四四节 房地产产出租的的核算重点点提示：本节节重点是是房地产产出租业业务的会会计处理理，包括括出租开开发产品品、出租租开发产产品摊销销和出租租开发产产品修理理的账务务处理。难点点提示：出租租开发产产品发生生的修理理费应根根据修理理费金额额的大小小和用途途分别作作不同的的会计处处理，可可以总结结如表55-6所所示：出租租开发产产品修理理费的核核算发生生期间用用途或金金额大小小会计处处理方法法出租租期间金额不不大直直接借记记“经营

26、成成本”帐户，贷记“银行存存款”等有关关帐户金额额较大先计入入“待摊费费用”账衣进进行归集集后，再再分期摊摊入“经营成成本”账户出租租前对对所出租租产品进进行装饰饰及增添添相关设设施而发发生的装装饰工程程支出应先通通过“开发成成本”帐户对对所发生生的费用用进行归归集，借借记“开发成成本”和贷记记有关帐帐户;当当上述工工程完工工后，应应及时结结转工程程的成本本，借记记“出租开开发产品品”帐户，贷记“开发成成本”帐户改变变出租开开发产品品用途，作为商商品房销销售所发发生的修修理费用用应列列为销售售费用，不得作作为经营营成本进进行列支支成本费用用管理第一一节 成本费费用的概概念和作作用重点点难点提提

27、示抽样样调查中中全及总总体与抽抽样总体体、全及及指标与与抽样指指标、重重置抽样样与不重重置抽样样的理解解是本节节的重点点。对全全及总体体与抽样样总体、全及指指标与抽抽样指标标的区分分是本节节的难点点。难点点分析对于于全及总总体与抽抽样总体体、全及及指标与与抽样指指标这些些概念的的理解与与区分是是进行抽抽样推断断的基础础。对此此，首先先，应当当建立总总体系列列与样本本系列的的概念，前者是是统计推推断的目目标，后后者是用用以推断断的目标标。其次次，要对对总体系系列与样样本系列列的符号号搞清楚楚，不能能混为一一谈。再再次，要要建立总总体系列列与样本本系列的的一一对对应的关关系，弄弄清它们们之间的的区

28、别与与联系。比如：样本平平均数与与总体平平均数、样本成成数与总总体成数数、样本本数量标标志标准准差与总总体数量量标志标标准差、样本是是非标志志标准差差与总体体是非标标志标准准差等之之间的逻逻辑关系系。第二二节 成本费费用的开开支范围围和分类类本节节的难点点是生产产经营费费用的分分类。生产产经营费费用有多多种分类类方法：包括按按费用的的经济内内容分类类，按费费用的经经济用途途分类，按照费费用计入入产品成成本的方方法分类类，按照照费用与与产品产产量之间间的关系系分类和和按照费费用能否否被某一一责任单单位所控控制。这这里应该该着重掌掌握按费费用的经经济内容容和按费费用的经经济用途途的分类类方法。按照

29、费费用的经经济内容容，生产产经营费费用可划划分为若若干要素素，称为为生产经经营费用用要素。工业企企业的生生产经营营费用要要素，一一般分为为：外购购材料、外购燃燃料、外外购动力力、工资资、提取取的职工工福利费费、折旧旧费、利利息支出出、税金金和其他他支出。按照费费用的经经济用途途，生产产经营费费用可划划分为若若干项目目，称为为产品成成本项目目和期间间费用项项目。第三三节 成本费费用管理理的意义义和要求求本节节的难点点是应正正确区分分各种支支出的性性质和严严格遵守守成本费费用开支支范围。正确区区分各种种支出的的性质包包括划清清收益性性支出与与资本性性支出的的界限;划清生生产经营营性支出出与营业业外

30、支出出的界限限;划清清生产经经营性支支出与收收益分配配性支出出的界限限。另外外还要遵遵守成本本费用开开支范围围。不属属于成本本费用开开支范围围的支出出，不准准挤入成成本费用用，即不不许随意意扩大开开支，人人为地虚虚增成本本费用。凡属于于成本费费用开支支范围的的支出，不得少少计、漏漏计，即即不许弄弄虚作假假，人为为地虚降降成本费费用。第四四节 成本预预测本节节的难点点是目标标成本的的确定。目标成成本是指指事先确确定要在在一定时时期内努努力实现现的成本本，它是是成本管管理工作作的奋斗斗目标。预测目目标成本本，通常常有以下下几种方方法：1.根据产产品价格格、成本本和利润润三者之之间相互互制约的的关系

31、，先确定定目标利利润，然然后从预预测销售售收入中中减去应应纳税金金和目标标利润，所得余余额即为为目标成成本。其其计算公公式如下下：目标标成本=预测销销售收入入-应纳纳销售税税金-目目标利润润2.选择择某一先先进成本本作为目目标成本本。它可可以是按按平均先先进定额额制定的的定额成成本或标标准成本本;也可可以从国国内外同同类型产产品成本本中选其其先进成成本水平平或本企企业历史史上的最最好成本本水平作作为目标标成本。 3.根据本本企业上上年实际际平均单单位成本本和实现现企业经经营目标标要求的的成本降降低任务务测算目目标成本本。第五五节 成本计计划本节节的难点点是成本本计划的的编制方方法。由于于企业的

32、的生产规规模、核核算体制制及管理理要求的的不同，企业编编制成本本计划的的方式也也不一样样。主要要有一级级核算的的成本计计划编制制和分级级核算的的成本计计划编制制两种。小型企企业往往往实行一一级核算算，车间间不计算算成本。在这种种情况下下，成本本计划是是由厂财财务部门门直接编编制的。大中型型企业一一般实行行分级核核算，车车间要计计算成本本。在这这种情况况下，成成本计划划的编制制分为两两步：第第一步是是由各车车间编制制车间成成本计划划;第二二步是由由财务部部门汇总总编制全全厂成本本计划。其中编编制车间间成本计计划可分分为编制制辅助生生产车间间的成本本计划和和基本生生产车间间成本计计划两个个步骤。汇

33、编全全厂成本本计划包包括三个个步骤即即根据各各车间的的产品成成本计划划汇总编编制主要要产品单单位成本本计划，一种产产品编制制一张计计划表;根据各各种产品品单位成成本计划划和计划划产量，编制全全部产品品总成本本计划和和可比产产品成本本降低计计划;先先由各业业务部门门分别编编制各自自有关部部分的费费用预算算，再由由财务部部门审查查汇总编编制全厂厂的期间间费用预预算。成成本计划划的编制制方法是是本节的的重点也也是难点点，应在在理解的的支出之之上很好好掌握。第六六节 成本控控制本节节的难点点是成本本控制标标准，是是对各项项费用开开支和资资源消耗耗规定的的数量界界限，是是成本控控制和成成本考核核的依据据

34、。没有有控制标标准，就就无法进进行成本本控制。成本控控制标准准可以有有多种多多样，应应该根据据成本形形成的不不同阶段段和成本本控制的的不同对对象制定定成本控控制标准准。在实实际工作作中，常常用的成成本控制制标准主主要有以以下几种种：1.目标成成本目标标成本是是在预测测价格的的基础上上，以实实现产品品的目标标利润为为前提而而确定的的。在产产品设计计阶段，常以产产品目标标成本或或分解成成零部件件的目标标成本为为成本控控制标准准。2.计划指指标成本本计划预预先规定定企业计计划期内内产品的的生产耗耗费水平平和成本本降低成成效。成成本计划划一经确确定，就就成为广广大职工工在降低低成本方方面的奋奋斗目标标

35、。所以以，在编编制成本本计划以以后，常常以成本本计划指指标，例例如产品品单位成成本、可可比产品品成本计计划降低低额和降降低率、各项费费用节约约额，以以及废品品降低率率等为成成本控制制标准。3.消耗定定额消耗耗定额是是在一定定的生产产技术条条件下，为生产产某种产产品或零零部件而而需要耗耗费人力力、物力力、财务务的数量量标准。在实际际工作中中，有各各种各样样的定额额，如材材料物资资消耗定定额、工工时定额额、设备备利用定定额等，企业生生产经营营活动的的各个主主要方面面和主要要内容，凡是能能制定定定额的，都应尽尽可能地地制定出出定额。这样，在产品品的生产产、供应应和销售售过程中中，就可可以按照照各项定

36、定额或标标准进行行成本控控制。4.费用预预算费用用预算是是规定企企业计划划期内在在经营管管理费用用方面的的支出计计划，如如管理费费用预算算、财务务费用预预算、销销售费用用预算等等。特别别是对那那些既无无消耗定定额、又又无开支支标准的的费用支支出，更更需强调调编制费费用预算算。实践践证明，通过费费用预算算控制费费用支出出，是节节省开支支的有效效办法。应当当指出，企业在在一定制制定的成成本控制制标准，并不是是一成不不变的。在执行行过程中中，要经经常注意意各种标标准的先先进性和和适用性性，积累累资料以以及时修修正。第七七节 成本分分析评价价本节节的难点点是可比比产品成成本降低低率，它它是指同同一产品

37、品的两个个不同时时期成本本相比的的降低额额，与前前期成本本水平对对比的比比率。由由于企业业的可比比产品往往往不止止一种，这就需需要把每每种可比比产品的的成本降降低额加加总起来来计算降降低率，即包括括计划降降低率和和实际降降低率。这个指指标有两两个特点点：一是是综合性性，二是是可比性性。它可可以反映映企业成成本水平平发展变变化的趋趋势和速速度。缺缺点是可可比产品品与不可可比产品品的界限限不易划划清及不不能反映映成本指指标的全全貌等。因此，它只适适用于可可比产品品在全部部产品中中所占比比重比较较大的企企业。销售收入入管理销售售收入预预测方法法时间间序列法法，是按按照时间间的顺序序，通过过对过去去几

38、期实实际数据据的计算算分析，确定预预测期产产品销售售收入的的预测值值。由于于计算程程序的不不同，这这种方法法又可分分为历史史同期(季)平平均法、滚动(或加权权)平均均法、基基数加平平均变动动趋势法法。因果果(相关关)分析析法，是是利用事事物内部部发展因因果关系系，并着着重研究究影响事事物发展展变化外外因的作作用，来来预测计计划期事事物发展展变化的的趋势。这种方方法一般般适用于于销售量量直线上上升的企企业。本量量利分析析法，是是在成本本划分为为变动成成本和固固定成本本的基础础上，根根据销售售成本、销售量量与利润润三者之之间的内内在联系系，假定定已知其其中两个个因素，来推测测另一个个因素，以寻求求

39、最佳方方案。运运用这种种方法，既可以以预测保保本点销销售量和和销售收收入，也也可以预预测为实实现目标标利润需需要达到到的销售售量和销销售收入入。第二二节 产品价价格的制制定重点点与难点点提示回归归分析的的概念及及与相关关分析的的区别与与联系、一元线线性回归归模型的的建立、参数aa、b的的解释、估计标标准误差差的涵义义、测算算方法与与相关系系数数量量上的联联系是本本节的重重点。而而相关分分析与回回归分析析中应注注意的问问题是本本节的难难点。难点点分析相关关分析与与回归分分析中应应注意的的问题都都属于相相关分析析与回归归分析的的灵活运运用问题题。这需需要尽量量多地掌掌握经济济分析的的理论与与实践知

40、知识，特特别要增增加统计计检验和和预测方方面的知知识含量量，对此此，可参参阅数理理统计中中回归分分析及计计量经济济学的有有关专著著。第四四节 利润的的预测和和计划利润润计划表表的基本本内容企业业利润表表包括三三方面的的内容：(11)销售售利润计计划。其其中产品品销售利利润计划划额，可可直接根根据前述述预测资资料确定定。其他他销售利利润计划划，由于于数额较较小，一一般可以以上年实实际利润润为基础础，考虑虑计划年年度的变变动因素素，进行行适当调调整而确确定。(22)投资资净收益益计划。应根据据企业对对外单位位投资的的数额、有关单单位的经经营状况况，以及及国民经经济发展展形势和和资金市市场变化化情况

41、等等因素来来预测其其计划年年度投资资净收益益的计划划数额。(33)营业业外收支支计划。应按照照国家规规定的收收支项目目办理，凡有收收支标准准可以事事先预计计的项目目，应分分别不同同情况进进行计算算;有些些项目可可以参照照上年实实际收支支水平加加以确定定。第五五节 利润分分配股份份制企业业股利分分配政策策股份份制企业业股利分分配政策策包含以以下几种种：(11)剩余余股利政政策，即即将企业业的税后后可分配配利润首首先用作作内部融融资，在在满足投投资需要要后，剩剩余部分分用于向向股东分分配股利利。(22)稳定定的股利利政策。即支付付给股东东的股利利总是维维持在一一定水平平上，不不随盈利利的增减减变化

42、而而变化。(33)变动动的股利利政策。即企业业支付给给股东的的股利随随盈利额额的变动动而变动动。(44)正常常股利加加额外股股利的股股利政策策。企业业一般每每年按固固定数额额向股东东支付正正常股利利，遇到到盈利有有较大幅幅度增长长时，再再加付一一部分额额外股利利。外币业务务管理概概述本节节的难点点是汇率率的种类类。汇率率有多种种分类方方法：包包括按汇汇率的制制订方法法、按银银行买卖卖外汇的的角度、按外汇汇的支付付方式和和按外汇汇的交割割期限进进行分类类。具体体来说：(11)按汇汇率的制制订方法法，分为为基本汇汇率和套套算汇率率。基本本汇率是是本国货货币与关关键货币币的汇率率一通常常是把与与美元的的汇率作作为基本本汇率。套算汇汇率是以以基本汇汇率为依依据，套套算的其其他货币币的汇率率。(22)按银银行买卖卖外汇的的角度，分为买买入汇率率、卖出出汇率和和中间汇汇率。买买入汇率率。也称称买入价价，即银银行向同同业或客客户买入入外汇时时所使用用的汇率率。卖出出汇率。也称卖卖出价，即银行行向同业业或客户户卖出外外汇时所所使用的的汇率。中间汇汇率。是是买入汇汇率与卖卖出汇率率的平均均数。即即：中间间汇率-(买入入汇率+卖出汇汇率)2.(33)按外外汇的支支付方式式，分为为电汇汇汇率、信信汇汇率率和票汇汇汇率。电汇汇汇率是指指银行卖卖出外