海南某公司财务管理制度

1、海南华侨侨投资股股份有限限公司财财务管理理制度一、总则则第一条为为适应公公司经营营管理的的需要，理顺财财务管理理关系，明确财财务人员员的职责责、强化化财务管管理的功功能，提提高公司司的整体体经济效效益，促促进公司司长期稳稳健发展展，特指指定本管管理制度度。第二条本本制度适适用于股股份公司司本部及及下属子子公司。二、财务务管理体体系第一条公司按按照统一一管理、分级核核算的原原则，设设置和健健全财务务管理机机构，配配备相应应的财务务人员，并按岗岗位责任任制从事事财务管管理工作作。第二条 公司财财务管理理体系：公司董事事长、总总裁领导导财务会会计机构构、财会会人员和和其他人人员执行行会计计法等等有关

2、财财务会计计法规制制度及本本制度。公司总总裁对公公司财务务活动实实行统一一领导，负责组组织公司司财务管管理工作作。即董董事长 总裁 财务总总监 财财务部第三条 财务总总监由总总裁提名名，董事事会聘任任，受董董事长和和总裁的的委托全全面负责责公司各各项财务务管理工工作，直直接对总总裁和董董事长负负责。各子公司司财务负负责人由由本公司司直接委委派；子子公司财财务部接接受本公公司财务务部的业业务领导导。三、公司司会计政政策第一条会会计准则则及制度度自20008年11月1日日起本公公司执行行财政部部颁发的的新会计计准则，即企企业会计计准则基本准准则和和其他各各项具体体会计准准则。第二条记记账基础础和计

3、价价原则本公司会会计核算算以权责责发生制制为基础础，采用用借贷记记账法记记账。除除按公允允价值计计量的资资产外，各项资资产均按按取得时时的历史史（实际际）成本本入账，如果以以后发生生资产减减值，则则计提相相应的资资产减值值准备。本公司司投资性性房地产产按公允允价值计计量。第三条会会计年度度本公司会会计年度度自公历历每年11月1日日起至112月331日止止。第四条记记账本位位币本公司以以人民币币为记账账本位币币。第五条现现金等价价物的确确定标准准本公司在在编制现现金流量量表时所所确定的的现金等等价物，是指本本公司持持有的期期限短（一般是是指从购购买日起起三个月月内到期期）、流流动性强强、易于于转

4、换为为已知金金额现金金、价值值变动风风险很小小的投资资。第六条外外币业务务核算方方法发生外币币业务时时，外币币金额按按交易发发生日的的市场汇汇价中间间价折算算为人民民币入账账，期末末按照下下列方法法对外币币货币性性项目和和外币非非货币性性项目进进行处理理：（1）外外币货币币性项目目，采用用资产负负债表日日即期汇汇率折算算。因资资产负债债表日即即期汇率率与初始始确认或或者前一一资产负负债表日日即期汇汇率不同同而产生生的汇兑兑差额，计入当当期损益益。（2）以以历史成成本计量量的外币币非货币币性项目目，仍采采用交易易发生日日的即期期汇率折折算，不不改变其其记账本本位币金金额。外币汇兑兑损益除除与购建

5、建或者生生产符合合资本化化条件的的资产有有关的外外币专门门借款产产生的汇汇兑损益益，在资资产达到到预定可可使用或或者可销销售状态态前计入入符合资资本化条条件的资资产的成成本，其其余均计计入当期期损益。第七条金金融工具具的确认认与计量量（1）分分类：金金融工具具分为下下列五类类A、以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债，包包括交易易性金融融资产或或交易性性金融负负债、指指定为公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债;B、持有有至到期期投资;C、货款款和应收收款项;D、可供供出售金金融资产产;E、其他他金融负负债。（2）初初始确认认和

6、后续续计量A、以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产或或金融负负债：按按照取得得时的公公允价值值作为初初始确认认金额，相关的的交易费费用在发发生时计计入当期期损益。支付的的价款中中包含已已宣告发发放的现现金股利利或债券券利息，单独确确认为应应收项目目。持有有期间取取得的利利息或现现金股利利，确认认为投资资收益。资产负负债表日日，将其其公允价价值变动动计入当当期损益益。B、持有有至到期期投资：按取得得时的公公允价值值和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。支付的的价款中中包含已已宣告发发放债券券利息的的，单独独确认为为应收项项目。持持有期间间按照实实际利率率法确认认利息

7、收收入，计计入投资资收益。处置持持有至到到期投资资时，将将所取得得价款与与该投资资账面价价值之间间的差额额计入投投资收益益。C、应收收款项：按从购购货方应应收的合合同或协协议价款款作为初初始入账账金额。单项金金额重大大的应收收款项持持有期间间采用实实际利率率法，按按摊余成成本进行行后续计计量。D、可供供出售金金融资产产：按取取得该金金融资产产的公允允价值和和相关费费用之和和作为初初始确认认金融。支付的的价款中中包含了了已宣告告发放的的债券利利息或现现金股利利的，单单独确认认为应收收项目。持有期期间取得得的利息息或现金金股利，计入投投资收益益。期末末，可供供出售金金融资产产以公允允价值计计量，且

8、且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）。处置可供供出售金金融资产产时，将将取得的的价款与与该金融融资产账账面价值值之间的的差额，计入投投资损益益；同时时，将原原直接计计入所有有者权益益的公允允价值变变动累计计额对应应处置部部分的金金额转出出，计入入投资损损益。E、其他他金融负负债：按按其公允允价值和和相关交交易费用用之和作作为初始始入账金金额，除除企业业会计准准则第222号金融融工具确确认与计计量第第三十三三条规定定的三种种情况外外，按摊摊余成本本进行后后续计量量。（3）主主要金融融资产和和金融负负债的公公允价值值确定方方法A、存在在活跃市市场的金金融资产产或金融融负债，活跃市

9、市场中的的报价应应当用于于确定其其公允价价值。B、金融融工具不不存在活活跃市场场的，企企业应当当采用估估值技术术确定其其公允价价值。C、初始始取得或或源生的的金融资资产或承承担的金金融负债债，应当当以市场场交易价价格作为为确定其其公允价价值的基基础。D、企业业采用未未来现金金流量折折现法确确定金融融工具公公允价值值的，应应当使用用合同条条款和特特征在实实质上相相同的其其他金融融工具的的市场收收益率作作为折现现率。没没有标明明利率的的短期应应收款项项和应付付款项的的现值与与实际交交易价格格相差很很小的，可以按按照实际际交易价价格计量量。（4）金金融资产产减值的的处理期末，对对于持有有至到期期投资

10、，有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根据其其账面价价值与预预计未来来现金流流量现值值之间差差额计算算确认减减值损失失。A、对于于单项金金额重大大的持有有至到期期投资，单独进进行减值值测试，有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根据其其未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的差额额，确认认减值损损失，计计提减值值准备。B、对于于单项金金额非重重大的持持有至到到期投资资以及经经单项测测试后未未减值的的单项金金额重大大的持有有至到期期投资，按类似似信用风风险特征征划分为为若干组组合，再再按这些些组合在在资产负负债表日日余额的的一定比比例计算算确定减减值损失失，计提提减值准准备。期末，如如果可供

11、供出售金金融资产产的公允允价值发发生较大大幅度下下降，或或在综合合考虑各各种相关关因素后后，预期期这种下下降趋势势属于非非暂时性性的，认认定该可可供出售售金融资资产已发发生减值值，并确确认减值值损失。在确认认减值损损失时，将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值下降降形成的的累计损损失一并并转出，计入减减值损失失。第八条应应收款项项坏账确确认标准准、坏账账损失核核算方法法的核算算方法（1）坏坏账确认认的标准准因债务人人破产，依照法法律程序序清偿后后，确定定无法收收回的应应收款项项；因债务人人死亡，既无遗遗产可供供清偿，又无义义务承担担人，确确定无法法收回的的应收款款项；因债务人人逾期未未履行

12、偿偿债义务务，并且且有确凿凿证据表表明无法法收回或或收回的的可能性性不大的的应收款款项。（2）坏坏账损失失的核算算方法公司根据据期末应应收款项项的未来来现金流流量现值值低于其其账面价价值的差差额，确确认为减减值损失失，计提提坏账准准备公司与关关联方发发生的应应收款项项在期末末分析其其可收回回性。对对预计可可能发生生的坏账账损失，计提相相应的坏坏账准备备；如有有确凿证证据表明明债务关关联方已已撤销、破产、资不抵抵债、现现金流量量严重不不足等，并且不不准备对对应收款款项进行行重组或或无其他他收回方方式的，则对预预计无法法收回的的应收款款项全额额计提坏坏账准备备。公司对单单项金额额重大的的应收款款项

13、单独独进行减减值测试试。如有有客观证证据表明明其发生生了减值值的，根根据其未未来现金金流量现现值低于于其账面面价值的的差额，确认减减值损失失，计提提坏账准准备。对于单项项金额非非重大的的应收款款项，以以及经单单独测试试后未减减值的应应收款项项，公司司根据以以前年度度与之相相同或相相类似的的、具有有类似信信用风险险特征的的应收款款项组合合的实际际损失率率为基础础，结合合债务单单位的实实际财务务状况和和现金流流量情况况以及其其他相关关信息，对剩余余应收款款项按账账龄分析析法计提提坏账准准备。坏坏账准备备的计提提比例如如下：应收款项项账龄 计提比比例1年内 5%1至2年年 100%2至3年年 300

14、%3年以上上 500%第九条存存货核算算方法（1）本本公司存存货是指指在生产产经营过过程中持持有以备备销售，或者仍仍然处在在生产过过程，或或者在生生产或提提供劳务务过程中中将消耗耗的材料料或物资资等，包包括开发发成本、出租开开发产品品、开发发产品、周转房房、库存存商品、低值易易耗品等等（2）存存货计量量：按照照实际成成本进行行初始计计量。存存货成本本包括采采购成本本、加工工成本和和其他成成本。应应计入存存货成本本的借款款费用，按照企业会会计准则则第177号借款费费用处处理。投投资者投投入存货货的成本本，应当当按照投投资合同同或协议议约定的的价值确确定，但但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外

15、外。开发成本本和开发发产品的的成本包包括土地地成本、前期开开发费用用、建筑筑成本、公共配配套支出出、资本本化的利利息、其其他直接接和间接接开发费费用，开开发产品品成本结结转时按按实际成成本核算算；库存存材料和和库存商商品结转转成本时时按加权权平均法法核算；低值易易耗品和和包装物物在领用用时采用用一次转转销法核核算成本本。（3）存存货的盘盘存制度度：采用用永续盘盘存制。（4）期期末存货货按成本本与可变变现净值值孰低计计价，存存货期末末可变现现净值低低于账面面成本的的，按差差额计提提存货跌跌价准备备。可变变现净值值，是指指在日常常活动中中，存货货的估计计售价减减去至完完工时估估计将要要发生的的成本

16、、估计的的销售费费用以及及相关税税费后的的金额。可变现现净值的的确定依依据及存存货跌价价准备计计提方法法：A、存货货可变现现净值的的确定依依据：为为生产而而持有的的材料等等，用其其生产的的产成品品的可变变现净值值高于成成本的，该材料料仍然应应当按照照成本计计量;材材料价格格的下降降表明产产成品的的可变现现净值低低于成本本的，该该材料应应当按照照可变现现净值计计量。为执行销销售合同同或者劳劳务合同同而持有有的存货货，其可可变现净净值应当当以合同同价格为为基础计计算。企企业持有有存货的的数量多多于销售售合同订订购数量量的，超超出部分分的存货货的可变变现净值值应当有有一般销销售价格格为基础础计算。B

17、、存货货跌价准准备的计计提方法法：按单单个存货货项目的的成本与与可变现现净值孰孰低法计计提存货货跌价准准备;但但对于数数量繁多多、单价价较低的的存货按按存货类类别计提提存货跌跌价准备备。与在在同一地地区生产产和销售售的产品品系列相相关、具具有相同同或类似似最终用用途或目目的，且且难以与与其他项项目分开开计量的的存货，可以合合并计提提存货跌跌价准备备。第十条投投资性房房地产的的确认、计价政政策投资性房房地产是是指是指指能够单单独计量量和出售售的，为为赚取租租金或资资本增值值，或两两者兼有有而持有有的房地地产。公司按照照成本对对投资性性房地产产进行初初始计量量。在资资产负债债表日采采用公允允价值模

18、模式对投投资性房房地产进进行后续续计量。采用公公允价值值模式计计量的，应同时时满足（1）投投资性房房地产所所在地有有活跃的的房地产产交易市市场;（2）公公司能够够从房地地产交易易市场上上取得同同类或类类似房地地产的市市场价格格及其他他相关信信息，从从而对投投资性房房地产的的公允价价值作出出合理的的估计。采用公公允价值值模式计计量的投投资性房房地产，不计提提折旧或或进行摊摊销，以以资产负负债表日日投资性性房地产产的公允允价值为为基础调调整其账账面价值值，公允允价值与与原账面面价值之之间的差差额计入入当期损损益。第十一条条 固定定资产的的标准、分类、计价、折旧政政策固定资产产的确认认标准：是指同同

19、时具有有下列特特征的有有形资产产：A、为生生产商品品、提供供劳务、出租或或经营管管理而持持有的;B、使用用寿命超超过一个个会计年年度。固定资产产按照成成本进行行初始计计量，除除已提足足折旧仍仍继续使使用的固固定资产产和单独独计价入入账的土土地外，公司对对所有固固定资产产计提折折旧。固固定资产产从其达达到预定定可使用用状态的的次月起起，采用用年限平平均法提提取折旧旧。但对对已计提提减值准准备的固固定资产产在计提提折旧时时，按该该项固定定资产的的账面价价值，即即固定资资产原值值减去累累计折旧旧和已计计提的减减值准备备以及尚尚可使用用年限重重新计算算确定折折旧率和和折旧额额。各类类固定资资产的估估计

20、残值值率、折折旧年限限和年折折旧率如如下：固定资产产类别 使用年年限 残残值率 年折旧旧率房屋及建建筑物 25 5% 3.88%机器设备备 100 5% 9.5%电子设备备 5 5% 19%运输工具具 5 5% 19%办公设备备 5 5% 19%公司于每每年年度度终了，对固定定资产的的使用寿寿命、预预计净残残值和折折旧方法法进行复复核。使使用寿命命预计数数与原先先估计数数有差异异的，应应当调整整固定资资产使用用寿命；预计净净残值预预计数与与原先估估计数有有差异的的，应当当调整预预计净残残值；与与固定资资产有关关的经济济利益预预期实现现方式有有重大改改变的，改变固固定资产产折旧方方法。（2）固固

21、定资产产减值准准备期末，公公司按固固定资产产的减值值迹象判判断是否否应当计计提减值值准备，当固定定资产可可收回金金额低于于账面价价值时，则按单单项固定定资产可可收回金金额低于于账面价价值的差差额计提提固定资资产减值值准备。资产减减值损失失一经确确认，在在以后会会计期间间均不再再转回。与固定资资产有关关的更新新改造等等后续支支出,符符合固定定资产确确认条件件的,计计入固定定资产成成本,同同时将被被替换部部分的账账面价值值扣除；与固定定资产有有关的修修理费用用等后续续支出,不符合合固定资资产确认认条件的的,计入入当期损损益。第十二条条 在建建工程核核算方法法在建工程程以实际际成本计计价。其其中为工

22、工程建设设项目而而发生的的借款利利息支出出和外币币折算差差额在固固定资产产达到预预计可使使用状态态前计入入工程成成本。在在建工程程在达到到预计使使用状态态之日起起不论工工程是否否办理竣竣工决算算均转入入固定资资产，对对于未办办理竣工工决算手手续的待待办理完完毕后再再作调整整。期末，公公司按在在建工程程的减值值迹象判判断是否否应当计计提减值值准备，当在建建工程可可收回金金额低于于账面价价值时，则按单单项工程程可收回回金额低低于账面面价值的的差额计计提减值值准备。资产减减值损失失一经确确认，在在以后会会计期间间均不再再转回。第十三条条 无形形资产计计价、摊摊销及减减值准备备计提方方法(1)无无形资

23、产产的计价价方法：无形资产产按取得得时的实实际成本本计量。购入的的无形资资产，其其实际成成本按实实际支付付的价款款确定。自行开开发的无无形资产产，其成成本为达达到预定定用途前前所发生生的支出出总额，对于以以前期间间已经费费用化的的支出不不再调整整。公司于取取得无形形资产时时分析判判断其使使用寿命命。使用用寿命有有限的无无形资产产自无形形资产可可供使用用时起，至不再再作为无无形资产产确认时时止，采采用直线线法分期期平均摊摊销，计计入损益益。对于于使用寿寿命不确确定的无无形资产产不进行行摊销。公司于于每年年年度终了了，对使使用寿命命有限的的无形资资产的使使用寿命命及摊销销方法进进行复核核。如果果无

24、形资资产的使使用寿命命及摊销销方法与与以前估估计不同同的，改改变摊销销期限和和摊销方方法。公公司在每每个会计计期间对对使用寿寿命不确确定的无无形资产产的使用用寿命进进行复核核。如果果有证据据表明无无形资产产的使用用寿命是是有限的的，估计计其使用用寿命，并按上上述规定定处理。公司内部部研究开开发项目目研究阶阶段的支支出，于于发生时时计入当当期损益益。公司司内部研研究开发发项目开开发阶段段的支出出，只有有同时满满足下列列条件的的，才能能确认为为无形资资产：完成该无无形资产产以使其其能够使使用或出出售在技技术上具具有可行行性;具有完成成该无形形资产并并使用或或出售的的意图;无形资产产产生经经济利益益

25、的方式式，包括括能够证证明运用用该无形形资产生生产的产产品存在在市场或或无形资资产自身身存在市市场，无无形资产产将在内内部使用用的，应应当证明明其有用用性;有足够的的技术、财务资资源和其其他资源源支持，以完成成该无形形资产的的开发，并有能能力使用用或出售售无形资资产;归属于该该无形资资产开发发阶段的的支出能能够可靠靠地计量量。（2）无无形资产产减值准准备期末，公公司按无无形资产产的减值值迹象判判断是否否应当计计提减值值准备，当无形形资产可可收回金金额低于于账面价价值时，则按其其差额提提取无形形资产减减值准备备。资产产减值损损失一经经确认，在以后后会计期期间均不不再转回回。第十四条条 资产产组的

26、认认定资产组，是指企企业可以以认定的的最小资资产组合合，其产产生的现现金流入入应当基基本上独独立于其其他资产产或者资资产组产产生的现现金流入入。公司以资资产组产产生的主主要现金金流入是是否独立立于其他他资产或或者资产产组的现现金流入入为依据据作为资资产组的的认定标标准。同同时，在在认定资资产组时时，充分分考虑公公司管理理层管理理生产经经营活动动的方式式和对资资产的持持续使用用或者处处置的决决策方式式等。如如果几项项资产的的组合生生产的产产品（或或者其他他产出）存在活活跃市场场的，即即使部分分或者所所有这些些产品（或者其其他产出出）均供供内部使使用，在在符合资资产组认认定标准准的前提提下，可可将

27、这几几项资产产的组合合认定为为一个资资产组。如果资资产组的的现金流流入受内内部转移移价格的的影响，则按照照公司管管理层在在公平交交易中对对未来价价格的最最佳估计计数来确确定资产产组的未未来现金金流量。资产组一一经确定定，各个个会计期期间均保保持一致致，不得得随意变变更。第十五条条 长期期股权投投资的核核算方法法长期股权权投资按按取得时时的实际际成本作作为初始始投资成成本，初初始投资资成本按按以下原原则确定定：（1）企企业合并并形成的的长期股股权投资资：A、同一一控制下下的企业业合并，以支付付现金、转让非非现金资资产或承承担债务务方式作作为合并并对价的的，应当当在合并并日按照照取得被被合并方方所

28、有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。合并方以以发行权权益性证证券作为为合并对对价的，在合并并日按照照取得的的被合并并方所有有者权益益账面价价值的份份额作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。B、非同同一控制制下的企企业合并并，购买买方在购购买日应应当按照照企业业会计准准则第220号企业业合并确定的的合并成成本作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。（2）除除企业合合并形成成的长期期股权投投资以外外，其他他方式取取得的长长期股权权投资，按照下下列规定定确定其其初始投投资成本本：A、以支支付现金金取得的的长期股股权投资资，应当当按照实实际支付付的购买买价款作

29、作为初始始投资成成本。初初始投资资成本包包括与取取得长期期股权投投资直接接相关的的费用、税金及及其他必必要支出出。B、以发发行权益益性证券券取得的的长期股股权投资资，按照照发行权权益性证证券的公公允价值值作为初初始投资资成本。C、投资资者投入入的长期期股权投投资，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值作为为初始投投资成本本，但合合同或协协议价值值不公允允的除外外。D、通过过非货币币性资产产交换取取得的长长期股权权投资，其初始始投资成成本按照照企业业会计准准则第77号非货币币性资产产交换确定。E、通过过债务重重组取得得的长期期股权投投资，其其初始投投资成本本按照企业会会计准则则第122号债务重重

30、组确确定。（3）长长期股权权投资的的核算方方法A、成本本法核算算：能够够对被投投资单位位实施控控制的长长期股权权投资以以及对被被投资单单位不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的长长期股权权投资，采用成成本法核核算。采采用成本本法核算算时，追追加或收收回投资资调整长长期股权权投资的的成本。被投资资单位宣宣告分派派的现金金股利或或利润，确认为为当期投投资收益益。该确确认的投投资收益益，仅限限于被投投资单位位接受投投资后产产生的累累积净利利润的分分配额，所获得得的利润润或现金金股利超超过上述述数额的的部分作作为初始始投资成成本的收收回。B、权

31、益益法核算算：对被被投资单单位共同同控制或或重大影影响的长长期股权权投资，采用权权益法核核算。采采用权益益法核算算时，公公司取得得长期股股权投资资后，按按照应享享有或应应分担的的被投资资单位实实现的净净损益的的份额，确认投投资损益益并调整整长期股股权投资资的账面面价值。公司确确认被投投资单位位发生的的净亏损损，以长长期股权权投资的的账面价价值以及及其他实实质上构构成对被被投资单单位净投投资的长长期权益益减记至至零为限限，公司司负有承承担额外外损失义义务的除除外。被被投资单单位以后后实现净净利润的的，公司司在收益益分享额额弥补未未确认的的亏损分分担额后后，恢复复确认收收益分享享额。公公司在确确认

32、应享享有被投投资单位位净损益益的份额额时，以以取得投投资时被被投资单单位各项项可辨认认资产等等的公允允价值为为基础，对被投投资单位位的净利利润进行行调整后后确认。如果被被投资单单位采用用的会计计政策及及会计期期间与公公司不一一致的，按照公公司的会会计政策策及会计计期间对对被投资资单位的的财务报报表进行行调整，并据以以确认投投资损益益。（4）长长期股权权投资的的减值准准备采用成本本法核算算的、在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的长期股股权投资资发生减减值时，公司将将该长期期股权投投资的账账面价值值，与按按照类似似金融资资产当时时市场收收益率对对未来现现金流量量折现确确定的

33、现现值之间间的差额额，确认认为减值值损失，计入当当期损益益。其他的长长期股权权投资，公司按按长期投投资的减减值迹象象判断是是否应当当计提减减值准备备，当长长期投资资可收回回金额低低于账面面价值时时，则按按其差额额计提长长期投资资减值准准备。资资产减值值损失一一经确认认，在以以后会计计期间均均不再转转回。第十六条条 商誉誉商誉是指指在非同同一控制制下的企企业合并并下，购购买方的的合并成成本大于于合并中中取得的的被购买买方可辨辨认净资资产公允允价值份份额的差差额。初初始确认认后的商商誉，应应当以其其成本扣扣除累计计减值准准备后的的金额计计量。公司在每每年年度度终了对对企业合合并所形形成的商商誉进行

34、行减值测测试。在在对包含含商誉的的相关资资产组或或者资产产组组合合进行减减值测试试时，如如与商誉誉相关的的资产组组或者资资产组组组合存在在减值迹迹象的，则先对对不包含含商誉的的资产组组或者资资产组组组合进行行减值测测试，计计算可收收回金额额，并与与相关账账面价值值相比较较，确认认相应的的减值损损失。再再对包含含商誉的的资产组组或者资资产组组组合进行行减值测测试，比比较这些些相关资资产组或或者资产产组组合合的账面面价值（包括所所分摊的的商誉的的账面价价值部分分）与其其可收回回金额，如相关关资产组组或者资资产组组组合的可可收回金金额低于于其账面面价值的的，则确确认商誉誉的减值值损失，资产减减值损失

35、失一经确确认，在在以后会会计期间间均不再再转回。第十七条条 长期期待摊费费用长期待摊摊费用是是指公司司已经发发生但应应由本期期和以后后各期负负担的分分摊期限限在1年年以上的的各项费费用，包包括以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产发生的的改良支支出等。长期待待摊费用用在相关关项目的的受益期期内平均均摊销。第十八条条 借款款费用（1）借借款费用用资本化化的确认认原则借款费用用包括因因借款发发生的利利息、折折价或溢溢价的摊摊销和辅辅助费用用，以及及因外币币借款而而发生的的汇兑差差额。公公司发生生的借款款费用，可直接接归属于于符合资资本化条条件的资资产的购购建或者者生产的的，应予予以资本本化，计计入

36、相关关资产成成本；其其他借款款费用，在发生生时根据据其发生生额确认认为费用用，计入入当期损损益。符合资本本化条件件的资产产，包括括需要经经过相当当长时间间的购建建或者生生产活动动才能达达到预定定可使用用或者可可销售状状态的固固定资产产、投资资性房地地产和存存货等资资产。借款费用用同时满满足下列列条件，开始资资本化：A、资产产支出已已经发生生，资产产支出包包括为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而以支支付现金金、转移移非现金金资产或或者承担担带息债债务形式式发生的的支出;B、借款款费用已已发生;C、为使使资产达达到预计计可使用用或者可可销售状状态所必必要的购购建或者者生产活活动已经经开

37、始。（2）借借款费用用资本化化的期间间为购建或或者生产产符合资资本化条条件的资资产发生生的借款款费用，满足上上述资本本化条件件的，在在该资产产达到预预定可使使用或者者可销售售状态前前所发生生的，计计入该资资产的成成本，在在达到预预定可使使用或者者可销售售状态后后所发生生的，于于发生当当期直接接计入财财务费用用。（3）借借款费用用资本化化金额的的计算方方法在资本化化期间内内，每一一会计期期间的利利息（包包括折价价或溢价价的摊销销）资本本化金额额，按照照下列规规定确定定：A、为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而借入入专门借借款的，以专门门借款当当期实际际发生的的利息费费用，减减去将尚尚

38、未动用用的借款款资金存存入银行行取得的的利息收收入或进进行暂时时性投资资取得的的投资收收益后的的金额确确定。B、为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而占用用了一般般借款的的，根据据累计资资产支出出超过专专门借款款部分的的资产支支出加权权平均数数乘以所所占用一一般借款款的资本本化率，计算确确定一般般借款应应予资本本化的利利息金额额。第十九条条 收入入实现的的确认原原则（1）销销售商品品：在公司已已将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方；公司司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有对已售售出的商商品实施施有效控控制；收收入的金金额能够够可靠地地计

39、量；相关的的经济利利益很可可能流入入企业；相关的的已发生生或将发发生的成成本能够够可靠地地计量时时，确认认销售商商品收入入的实现现。对于外购购房地产产开发产产品的销销售，以以办理产产权变更更登记手手续、已已将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给购货方方；公司司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有对已售售出的商商品实施施有效控控制；收收入的金金额能够够可靠地地计量；相关的的经济利利益很可可能流入入企业；相关的的已发生生或将发发生的成成本能够够可靠地地计量时时，确认认销售商商品收入入的实现现。对于自行行开发的的房地产产开发产产品的销销售，以以完工并并验收合合格、

40、签签订具有有法律约约束力的的销售合合同，将将开发产产品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给购买买者，公公司既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对已已售出的的商品实实施有效效控制，并符合合上述销销售产品品收入确确认的其其他条件件时确认认。（2）提提供劳务务：在资资产负债债日提供供劳务交交易的结结果能够够可靠估估计的，采用完完工百分分比法确确认提供供劳务的的收入。在资产产负债表表日提供供劳务交交易的结结果不能能够可靠靠估计的的，分别别下列情情况处理理：已经发生生的劳务务成本预预计能够够得到补补偿的，按照已已经发生生的劳务务成本金金额确认认提供劳劳务收入入，并按按相同

41、的的金额结结转劳务务成本。已经发生生的劳务务成本预预计不能能够得到到补偿的的，应当当将已经经发生的的劳务成成本入当当期损益益，不确确认提供供劳务收收入。（3）让让渡资产产使用权权：让渡渡资产使使用权收收入同时时满足下下列条件件的，予予以确认认：A、相关关的经济济利益很很可能流流入企业业;B、收入入的金额额能够可可靠地计计量。利息收入入金额，按照他他人使用用本企业业货币资资金的时时间和实实际利率率计算确确定。经营租赁赁收入金金额，在在能够合合理估计计合同能能完整履履行的情情况下，将租金金总额在在不扣除除免租期期的整个个租赁期期内按照照直线法法分摊确确认；如如未能合合理估计计合同履履行情况况下，按

42、按照实际际收取的的租金金金额确认认。第二十条条 租赁赁融资租赁赁为实质质上转移移了与资资产所有有权有关关的全部部风险和和报酬的的租赁。融资租租赁以外外的其他他租赁为为经营租租赁。经营租赁赁的租金金支出在在租赁期期内的各各个期间间按直线线法确认认为相关关资产成成本或当当期损益益。第二十一一条政府府补助确认原则则：政府府补助同同时满足足下列条条件，予予以确认认：企业能够够满足政政府补助助所附条条件;企业能够够收到政政府补助助。计量：政政府补助助为货币币性资产产的，按按照收到到或应收收的金额额计量。政府补补助为非非货币性性资产的的，按照照公允价价值计量量;公允允价值不不能可靠靠取得的的，按照照名义金

43、金额计量量。会计处理理：与资资产相关关的政府府补助，确认为为递延收收益，并并在相关关资产使使用寿命命内平均均分配，计入当当期损益益。按照照名义金金额计量量的政府府补助，直接计计入当期期损益。与收益益相关的的政府补补助，分分别下列列情况处处理：用于补偿偿企业以以后期间间的相关关费用或或损失的的，确认认为递延延收益，并在确确认相关关费用的的期间，计入当当期损益益。用于补偿偿企业已已发生的的相关费费用或损损失的，直接计计入当期期损益。第二十二二条所得得税所得税按按资产负负债表债债务法核核算。公司在取取得资产产、负债债时确定定其计税税基础。资产、负债的的账面价价值与其其计税基基础存在在差异的的，按照照

44、规定确确认所产产生的递递延所得得税资产产或递延延所得税税负债。公司以以很可能能取得用用来抵扣扣可抵扣扣暂时性性差异的的应纳税税所得额额为限，确认由由可抵扣扣暂时性性差异产产生的递递延所得得税资产产。公司司对于能能够结转转以后年年度的可可抵扣亏亏损和税税款抵减减，以很很可能获获得用来来抵扣可可抵扣亏亏损和税税款抵减减的未来来应纳税税所得额额为限，确认相相应的递递延所得得税资产产。资产负债债表日，对于当当期和以以前期间间形成的的当期所所得税负负债（或或资产），按照照税法规规定计算算的预期期应交纳纳（或返返还）的的所得税税金额计计量。对对于递延延所得税税资产和和递延所所得税负负债，根根据税法法规定，

45、按照预预期收回回该资产产或清偿偿该负债债期间的的适用税税率计量量。期末公司司对递延延所得税税资产的的账面价价值进行行复核。如果未未来期间间很可能能无法获获得足够够的应纳纳税所得得额用以以抵扣递递延所得得税资产产的利益益，减记记递延所所得税资资产的账账面价值值。在很很可能获获得足够够的应纳纳税所得得额时，减记的的金额予予以转回回。第二十三三条合并并财务报报表的编编制方法法（1）不不同合并并方式的的会计处处理企业合并并分为同同一控制制下的企企业合并并和非同同一控制制下的企企业合并并。A、同一一控制下下的企业业合并公司在企企业合并并中取得得的资产产和负债债，按照照合并日日在被合合并方的的账面价价值计

46、量量。公司司取得的的净资产产账面价价值与支支付的合合并对价价账面价价值（或或发行股股份面值值总额）的差额额，调整整资本公公积；资资本公积积不足冲冲减的，调整留留存收益益。公司编制制合并日日的合并并资产负负债表中中被合并并方的各各项资产产、负债债，按其其账面价价值计量量。合并并利润表表包括参参与合并并各方自自合并当当期期初初至合并并日所发发生的收收入、费费用和利利润。被被合并方方在合并并前实现现的净利利润，在在合并利利润表中中单列项项目反映映。合并并现金流流量表包包括参与与合并各各方自合合并当期期期初至至合并日日的现金金流量。B、非同同一控制制下的企企业合并并公司在购购买日对对作为企企业合并并对

47、价付付出的资资产、发发生或承承担的负负债按照照公允价价值计量量，公允允价值与与其账面面价值的的差额，计入当当期损益益。公司司对合并并成本大大于合并并中取得得的被购购买方可可辨认净净资产公公允价值值份额的的差额，确认为为商誉。对合并并成本小小于合并并中取得得的被购购买方可可辨认净净资产公公允价值值份额的的差额，首先对对取得的的被购买买方各项项可辨认认资产、负债及及或有负负债的公公允价值值以及合合并成本本的计量量进行复复核；其其次在经经复核后后，合并并成本仍仍小于合合并中取取得的被被购买方方可辨认认净资产产公允价价值份额额的，其其差额计计入当期期损益。（2）合合并范围围合并财务务报表的的合并范范围

48、以控控制为基基础予以以确定。公司将将其全部部子公司司纳入合合并财务务报表的的合并范范围。如如果公司司直接或或通过子子公司间间接拥有有被投资资单位半半数以上上的表决决权，也也将该被被投资单单位认定定为子公公司，纳纳入合并并财务报报表的合合并范围围。（3）合合并程序序及方法法合并财务务报表以以公司和和其子公公司的财财务报表表为基础础，根据据其他有有关资料料，按照照权益法法调整对对子公司司的长期期股权投投资后，由公司司编制。公司统一一子公司司所采用用的会计计政策及及会计期期间，使使子公司司采用的的会计政政策、会会计期间间与公司司保持一一致。在在编制合合并会计计报表时时，遵循循重要性性原则，抵销母母公

49、司与与子公司司、子公公司与子子公司之之间的内内部往来来、内部部交易及及权益性性投资项项目。四、会计计内部控控制制度度第一条 会计内内部控制制是指本本公司为为了提高高会计信信息质量量，保护护资产的的安全、完整，确保有有关法律律法规和和规章制制度的贯贯彻执行行等而制制定和实实施的一一系列控控制方法法、措施施和程序序。第二条 会计内内部控制制基本目目标(1)确确保国家家有关法法律法规规和公司司内部规规章制度度的贯彻彻执行。(2)规规范公司司会计行行为，保保证会计计资料真真实、完完整。(3)堵堵塞漏洞洞、消除除隐患，防止并并及时发发现、纠纠正错误误及舞弊弊行为，保护公公司资产产的安全全、完整整。第三条

50、 会计内内部控制制基本原原则(1)会会计内部部控制遵遵循国家家有关法法律法规规，符合合公司的的实际情情况。(2)会会计内部部控制约约束公司司内部涉涉及会计计工作的的所有人人员，任任何个人人都不得得拥有超超越会计计内部控控制的权权力。(3)会会计内部部控制涵涵盖公司司内部涉涉及会计计工作的的各项经经济业务务及相关关岗位，并针对对业务处处理过程程中的关关键控制制点，落落实到决决策、执执行、监监督、反反馈等各各个环节节。(4)会会计内部部控制保保证公司司内部涉涉及会计计工作的的机构、岗位的的合理设设置及其其职责权权限的合合理划分分，坚持持不相容容职务相相互分离离，确保保不同机机构和岗岗位之间间权责分

51、分明、相相互制约约、相互互监督。(5)会会计内部部控制遵遵循成本本效益原原则，以以合理的的控制成成本达到到最佳的的控制效效果。(6)会会计内部部控制随随着外部部环境的的变化、公司业业务职能能的调整整和管理理要求的的提高，不断修修订和完完善。第四条会会计内部部控制的的内容主主要包括括：货币币资金、实物资资产、对对外投资资、项目目、采购购与付款款、筹资资、销售售与收款款、成本本费用、担保等等经济业业务的会会计控制制。第五条公公司对货货币资金金收支和和保管业业务建立立严格的的授权批批准制度度，办理理货币资资金业务务的不相相容岗位位分离，相关机机构和人人员相互互制约，确保货货币资金金的安全全。第六条公

52、公司建立立实物资资产管理理的岗位位责任制制度，对对实物资资产的验验收入库库、领用用、发出出、盘点点、保管管及处置置等关键键环节进进行控制制，防止止各种实实物资产产被盗、毁损和和流失。第七条公公司建立立对外投投资决策策机制和和程序，通过实实行重大大投资决决策集体体审议联联签等责责任制度度，加强强投资项项目立项项、评估估、决策策、实施施、投资资处置等等环节的的会计控控制。第八条公公司建立立项目决决策程序序，明确确相关机机构和人人员的职职责权限限，建立立项目投投资决策策的责任任制度，加强项项目的预预算、招招投标、质量管管理等环环节的会会计控制制，防范范决策第九条公公司合理理设置采采购与付付款业务务的

53、机构构和岗位位，建立立和完善善采购与与付款的的会计控控制程序序，加强强请购、审批、合同订订立、采采购、验验收、付付款等环环节的会会计控制制，堵塞塞采购环环节的漏漏洞，减减少采购购风险。第十条公公司加强强对筹资资活动的的会计控控制，合合理确定定筹资规规模和筹筹资结构构、选择择筹资方方式，降降低资金金成本，防范和和控制财财务风险险，确保保筹措资资金的合合理、有有效使用用。第十一条条公司在在制定商商品或劳劳务等的的定价原原则、信信用标准准和条件件、收款款方式等等销售政政策时，充分发发挥会计计机构和和人员的的作用，加强合合同订立立、商品品发出和和账款回回收的会会计控制制，避免免或减少少坏账损损失。第十

54、二条条公司建建立成本本费用控控制系统统，做好好成本费费用管理理的各项项基础工工作，制制定成本本费用标标准，分分解成本本费用指指标，控控制成本本费用差差异，考考核成本本费用指指标的完完成情况况，落实实奖罚措措施，降降低成本本费用，提高经经济效益益。第十三条条公司加加强对担担保业务务的会计计控制，严格控控制担保保行为，建立担担保决策策程序和和责任制制度，明明确担保保原则、担保标标准和条条件、担担保责任任等相关关内容，加强对对担保合合同订立立的管理理，及时时了解和和掌握被被担保人人的经营营和财务务状况，防范潜潜在风险险，避免免或减少少可能发发生的损损失。第十四条条会计内内部控制制的方法法主要包包括：

55、不不相容职职务相互互分离控控制、授授权批准准控制、会计系系统控制制、预算算控制、财产保保全控制制、风险险控制、内部报报告控制制、电子子信息技技术控制制等。第十五条条 不相相容职务务相互分分离控制制要求公公司按照照不相容容职务相相分离的的原则，合理设设置会计计及相关关工作岗岗位，明明确职责责权限，形成相相互制衡衡机制。不相容容职务主主要包括括：授权权批准、业务经经办、会会计记录录、财产产保管、稽核检检查等职职务。第十六条条授权批批准控制制要求公公司明确确规定涉涉及会计计及相关关工作的的授权批批准的范范围、权权限、程程序、责责任等内内容，公公司内部部的各级级管理层层必须在在授权范范围内行行使职权权

56、和承担担责任，经办人人员也必必须在授授权范围围内办理理业务。第十七条条会计系系统控制制要求公公司依据据会计计法和和国家统统一的会会计制度度，制定定适合本本公司的的会计制制度，明明确会计计凭证、会计账账簿和财财务会计计报告的的处理程程序，建建立和完完善会计计档案保保管和会会计工作作交接办办法，实实行会计计人员岗岗位责任任制，充充分发挥挥会计的的监督职职能。第十八条条预算控控制要求求公司加加强预算算编制、执行、分析、考核等等环节的的管理，明确预预算项目目，建立立预算标标准，制制度预算算的编制制、审定定、下达达和执行行程序，及时分分析和控控制预算算差异，采取改改进措施施，确保保预算的的执行。预算内内

57、资金实实行责任任人限额额审批，限额以以上资金金实行集集体审批批。严格格控制无无预算的的资金支支出。第十九条条财产保保全控制制要求公公司限制制未经授授权的人人员对财财产的直直接接触触，采取取定期盘盘点、财财产记录录、账实实核对、财产保保险等措措施，确确保各种种财产的的安全完完整。第二十条条风险控控制要求求公司树树立风险险意识，针对各各个风险险控制点点，建立立有效的的风险管管理系统统，通过过风险预预警、风风险识别别、风险险评估、风险分分析、风风险报告告等措施施，对财财务风险险和经营营风险进进行全面面防范和和控制。第二十一一条内部部报告控控制要求求公司建建立和完完善内部部报告制制度，全全面反映映经济

58、活活动情况况，及时时提供业业务活动动中的重重要信息息，增强强内部管管理的时时效性和和针对性性。第二十二二条电子子信息技技术控制制要求运运用电子子信息技技术手段段建立会会计内部部控制系系统，减减少和消消除人为为操纵因因素，确确保会计计内部控控制的有有效实施施；同时时要加强强对财务务会计电电子信息息系统开开发与维维护、数数据输入入与输出出、文件件储存与与保管、网络安安全等方方面的控控制。第二十三三条公司司重视会会计内部部控制的的监督检检查工作作，由专专门机构构或者指指定专门门人员具具体负责责会计内内部控制制执行情情况的监监督检查查，确保保会计内内部控制制的贯彻彻实施。会计内内部控制制检查的的主要职

59、职责是：(1)对对会计内内部控制制的执行行情况进进行检查查和评价价。(2)写写出检查查报告，对涉及及会计工工作的各各项经济济业务、内部机机构和岗岗位在内内部控制制上存在在的缺陷陷提出改改进建议议。(3)对对执行会会计内部部控制成成效显著著的内部部机构和和人员提提出表彰彰建议，对违反反会计内内部控制制的内部部机构和和人员提提出处理理意见。第二十四四条公司司聘请中中介机构构或相关关专业人人员对本本公司会会计内部部控制的的建立健健全及有有效实施施进行评评价，接接受委托托的中介介机构或或相关专专业人员员对委托托公司会会计内部部控制中中的重大大缺陷提提出书面面报告。第二十五五条 财财务部对对会计内内部控

60、制制的执行行情况进进行监督督检查。五、预算算管理制制度第一条 公司管管理以全全面预算算管理为为核心，实施“统一管管理，分分级控制制，全员员参与，增加效效益”的管理理原则。第二条预预算管理理的组织织机构公公司全面面预算管管理的组组织机构构包括预预算管理理委员会会、预算算管理办办公室及及预算责责任单位位。预算算管理委委员会是是实施全全面预算算管理的的最高管管理机构构，以预预算会议议的形式式审议各各项预算算事项。预算管管理委员员会组长长由总裁裁兼任，委员会会成员由由副总裁裁、财务务总监和和财务部部、投资资部、行行政部各各部门负负责人及及子公司司负责人人组成。预算管管理办公公室设在在财务部部，为处处理