上市公司审计质量提高路径研究

1、上市公司审计质量进步途径研究上市公司审计质量进步途径研究所谓审计是指国家受权或者是承受委托的专职机构和人员，在按照国家法规、审计准那么和会计理论的根底上，运用专业的审计方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动以及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进展审查和监视，评价其经济责任，鉴证其经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、进步经济效益的一项独立性的经济监视活动。随着我国上市公司数量的不断增多，如何进步上市公司审计质量无论是对上市公司本身的经营管理还是对维护市场经济秩序以及社会公众利益都是有着重要的作用。因此，理解我国上市公司审计的根本概况，分析我国上市公司在审计方面存

2、在的问题以及产生这些问题的原因，以探究上市公司审计质量进步的途径就有着重要的现实意义。一、我国上市公司审计的根本概况在我国上市公司的审计工作一般都是交由会计师事务所来完成的，主要是对审计对象进展审查、监视和监视对象的行为，内容主要包含两个方面，其一是审查各个环节与制定标准的符合程度，这就强调审计过程的质量，第二个就是看审计结果是否到达既定的审计目的，其强调的使审计结果的质量。上世纪80年代初，我国第一家会计师事务所在上海成立，之后随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，企业改革的不断深化，资本市场也越来越活泼，很多政府部门都加大了对会计师事务所的支持力度，相继创办会计师事务所，并且不断加大投资

3、、增加人员、标准制度，促进了我国会计师事务所的开展。但是，这个时候对于会计师事务所的认识还不够全面，其不仅是市场经济的效劳机构，更是担负着特定社会职能的市场经济独立主体，在国家经济政治生活中有着重要的地位。审计效劳，特别是上市公司的审计效劳是会计师事务所的重要效劳内容，其有着标准上市公司经营活动的重任。就审计工作来说，审计质量就是整个工作的核心内容，其质量的上下直接影响着审计工作的实际效应，很多投资者都会以审计质量的上下，进展投资的决策，所以进步上市公司审计质量又是对公众投资者采取的一种保护措施。因此，抓好审计质量，是维护公众投资者利益，保障上市公司开展与决策的过程。二、我国上市公司在审计方面

4、存在的问题我国上市公司审计质量不高，在审计方面还存在很多问题，主要表如今三个方面：一些上市公司自身经营困难，不愿意花费更多的费用在审计方面，造成很多会计师事务所因为审计费用偏少而采取减少相应的审计业务和该有的审计程序，导致审计质量不高；同时，有不少上市公司为了能吸引更多的投资者，本文由论文联盟.Ll.搜集整理在剧烈的市场竞争中压倒对手，经常采用各种欺瞒审计的方法来谎报自己的财务状况和经营成果，想用虚假的财务状况来获得更多的投资和贷款，导致审计质量难以保证；另外，还有一些会计师事务所或者会计师从业人员为了自身的利益，为上市公司出具不实的审计报告，严重影响上市公司审计质量。三、导致我国上市公司审计

5、质量低下详细原因审计质量对于上市公司的长远开展，以及维护社会公众利益方面都有着重要的作用，但是目前我国上市公司审计质量不高的现象还时有存在，造成审计质量不高的原因详细有以下几点：一上市公司内部治理构造不够完善我国很多上市公司是国有股份占多数，这就形成整个企业一股独大的现象，国家对于企业有着绝对的控制权，但是很多时候政府的目的与企业的目的并不一致，这两者之间也时常产生分歧和冲突，不利于企业经营管理；另外，企业的法人以及其代理人多数也是有政府直接指定的，企业的管理经营者对公司的决策以及其产生的风险并不直接负责，这就会造成经营管理人员对企业的财务审计质量不重视，影响上市公司的审计质量。二上市公司对于

6、会计师事务所聘任发生扭曲我国证监会要求，上市公司在聘请会计师事务所时，必须由全体股东大会表决通过，但是由上述内容我们可知，我国很多企业的股权构造单一，影响了企业内部治理构造，这就导致很多上市公司的管理经营权、决策权以及监理权都是掌握在一个管理部门里，在聘任会计师事务所时就会发生很严重的扭曲，企业在会计信息纰漏的过程中非常混乱，从而增加了注册会计师审计关系的复杂程度，致使了整个上市公司审计质量低下。三一些注册会计师职业道德低下，专业素养不高在上市公司审计的过程中，注册会计师的职业道德上下，专业素养程度直接影响了上市公司的审计质量。专业素养程度优秀，职业道德高的注册会计师是进步审计质量的根底和前提

7、，但是现阶段我国很多企业对于在职人员的道德程度教育根本不重视，更多是是重视其专业技能，这就导致整个行业很多注册会计师的道德程度不断下滑，时常在处于上市公司的压力或者自身的某些利益的驱动下，一些注册会计师违心的更改审计数据，出具不实的审计报告，严重影响了上市公司的审计质量。四会计师事务所内部体制存在缺陷我国的会计师事务所一般分为两类，根据?注册会计师法?对于会计事务所的分类，其一是有限责任公司，第二种就是合伙制公司，这两种对于上市公司审计过程中具备一样的资格，其出示的审计报告也是具备同等的法律效应。但是，两者之间的区别在于，前者对于承当清偿债务的法律责任要小很多，注册会计师的面临的风险也要小很多

8、，这就从某种程度上降低了注册会计师的责任意识和责任风险，对于会计师事务所的公正职能也有很大的下降，这是现象并不合适会计事务所的管理体制，影响了审计质量，也约束了上市公司审计质量的进步。五上市公司审计费用不标准一般来说，质量好的审计过程，就需要具备较强的敬业精神、较专业注册会计师的团队，以及较为复杂的审计流程，因此，其所需要的审计费用相对就较高。但是，随着我国会计师事务所的逐步开展，市场竞争的不断加剧，很多会计师事务所之间也开展了价格战，其为了生存和开展，在对上市公司审计的过程中不得不降低自己的审计费用标准，同时通过压缩审计流程和审计专业程度来节省审计本钱，这就必然导致审计效劳程度的不断下降，上

9、市公司的审计质量也就很难保证。四、进步上市公司审计质量的详细途径针对上述我国上市公司审计质量不高以及产生这些问题的原因，下面是笔者结合自身的工作理论提出的一些进步上市公司审计质量的详细途径，主要从上市公司、审计方面、政府部门以及社会公众四个层面来展开阐述，详细有：一就上市公司而言就上市公司而已，首先要做的就是完善内部治理构造，优化企业的股权构造，只有这样才能直接影响企业的组织构造，以进步上市公司对于审计工作的重视，从而提升审计质量；同时，需要在企业董事会下增设审计委员会，进步公司对于会计审计报告的检察监视力度，只有审计人员具备了一定的独立性，才能提升审计质量7；在会计师事务所的选择上，上市公司

10、需要严格把关，上市公司要目光长远，不能只注重眼前利益，审计质量的上下对于进步公司的经营管理的标准性合理性都是有着重要作用的，所以上市公司需要选择诚信的会计师事务所，并且亲密与会计师事务所合作，不应该对注册会计师有所隐瞒，以便更好的发现问题，进步审计质量；另外，上市公司还需要建立健全自身的内部审计制度，假如上市公司内部审计健全完善的话，有利于减少注册会计师审计的时间和和审计程序，可以更加快捷准确的完成审计工作，进步了审计的效率和质量。二就审计方面而言会计师事务所和注册会计师作为事实上的审计方，是审计工作的主体，其工作开展如何直接关系到审计质量的上下。所以，首先会计师事务所应该加强事务所质量控制制

11、度，制定一套严密科学又行之有效的质量控制制度，以保证不会因为某个人某个环节的出错而影响审计质量；会计师事务所为了保证审计的公正客官应当与上市公司保持适当间隔 ；在审计的过程中要施行风险评估程序并做详细的审计方案，合理调动审计资源，防止注册会计师在审计的过程中目的不明确、职责不清楚；同时，会计师事务所要注重注册会计师的专业素养和职业道德培养，约束注册会计师的行为，提升整个审计过程的质量；另外，其还需要制定合理标准的审计收费标准，做到既能保证审计效劳质量，又能维持事务所正常利润。其次，注册会计师作为社会经济的监视人，要有良好的职业道德和专业的职业素养，在执行审计的过程中要保持独立性和应有的职业慎重

12、，不断学习新的知识，提升自身的审计技能，以进步审计质量；同时严格遵守职业道德标准和职业准那么的要求，只有严格遵守职业道德和执业准那么才能将审计防范审计风险，保障审计质量。三就国家政府而言就国家政府机关而言，首先要做的就是制定完善相关的法律法规，就先行的法律条款来看，对于合伙制的事务所保护力度不够，而对于有限责任公司制的会计师事务所的制约力度也有所欠缺，所以要不断完善现行的法律法规，提升法律的平等性。同时，加强对于上市公司的监视管理的力度，对于上市公司的提供的财务报表要求其更加详细更加细致，只有这样才能更多的理解上市公司的真是财务状况和经营成果，符合社会公众利益。另外，需要加大对违规会计师事务所和注册会计师的惩罚力度，以起到威慑作用，增加会计师事务所和注册会计师的违规本钱，减少违规现象，进步审计质量。四就社会公众而言社会公众可以说是上市公司审计质量的直接利益关系者，所以社会公众要进步自身对于上市公司审计质量的监视，随着网络信息时代的开展，将审计违法行为公布于网络微博、电视传媒上，对于进步审计质量有着重要的作用，只有社会公众对于监管者审计质量更加的重视，才能有效