财经类试卷采购与付款循环的审计练习试卷1及答案与解析

1、采购与付款循环的审计练习试卷 1 及答案与解析下列说法中正确的是 （ ） 。（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价 与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（ C）采购部门的采购人员 A 负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗 用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商 品的“完整性”认定相关注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是 （ ） 。（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵押情况（D）

2、固定资产的投保情况为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计 师实施的下列审计程序中最有效的是 （ ）。（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是 （ ）A）审核期后现金支出的主要凭证（B）审核期后未付账单的主要凭证（C）追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票（D）审核应付账款账簿记录4 B 注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时，遇到以下情况，请代为作出 正确的专业判断。丙公司下列会计处理中， B 注册会计师认为正确

3、的是 （ ） 。（A）厂房改扩建期间，将固定资产及累计折旧转入在建工程科目，改扩建期间不 计提累计折旧（B）已达到预定可使用状态的厂房，竣工结算前不转入固定资产，并且不计提累 计折旧（C）提前报废固定资产应在预计使用年限将折旧提足（D）闲置厂房不计提累计折旧丙公司 2008年 9月初增加小轿车一辆，该项设备原值 88000元，预计可使用 8 年，净残值为 8000 元，采用直线法计提折旧。至 2010 年末，对该项设备进行检查 后，估计其可收回金额为 59750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和 净残值等均不变。则注册会计师认为丙公司 2011 年应计提的固定资产折旧额为 （ ）

4、元。（A）10000（B）8250（C）113913D)90006 A 注册会计师在对甲公司采购与付款业务进行审计时，遇到以下情况，请代为作 出正确的专业判断。下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的是 （ ） 。（A）函证应付账款（ B）执行采购业务的截止测试（C）从卖方发票追查至应付账款明细账（D）查找未人账的应付账款一般情况下，函证应付账款不是必须执行的审计程序，但下列 （ ） 情况存在时， 应对应付账款实施函证程序。（A）甲公司内部控制得到有效运行（B）甲公司财务状况欠佳（C）存在期末金额较大的供应商（D）存在大量小金额的欠款在验证应付账款余额不存在漏报时， A 注册会计师获取的以

5、下审计证据中，证明 力最强的是 （ ）。（A）供应商开具的销售发票（B）供应商提供的月对账单（C）甲公司编制的连续编号的验收报告（D）甲公司编制的连续编号的订货单证实是否存在未入账的应付账款，下列审计程序中最无效的是 （ ）（A）检查债务形成的验收报告，查找有无未及时人账的应付账款（B）获取被审计单位与其供应商之间的对账单（C）对全部应付账款进行函证（D）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证分析期初期末应付账款余额变动，发现期末应付账款余额远小于期初余额，下 列甲公司管理层的解释最合理的是 （ ）。（A）供应商缩短赊销信用期（B）甲公司实现无库存生产（C）市场萎缩，造成商品滞销

6、，资金无法回笼（D）供应商延长赊销信用期11 C 注册会计师在制定对乙公司 2011年度财务报表的审计计划时，确定固定资产 为重点审计领域，在制定具体审计计划时，有以下问题需要项目合伙人考虑，请代 为作出正确的专业判断。下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是 （ ）。（A）计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析（B）检查购置固定资产的授权批准文件（C）核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件（D）检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，注册会计师准备实 施的下列审计程序中不恰当的是 （ ）。A）

7、检查固定资产的所有权凭证B）分析营业外收支账户C）询问乙公司固定资产管理部门D）以固定资产明细账为起点，进行实地追查甲注册会计师负责 A 公司 2011 年度财务报表审计，下列能够证实应付账款完 整性的审计程序有 （ ）。（A）检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账（B）从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证（C）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发 票的日期，确认其入账时间是否合理（D）检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据 和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付在对辛公司 2011年度财务报表进行审计时，

8、H 注册会计师负责采购与付款循环 的审计。在审计过程中， H 注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判 断。在对辛公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后， H 注册会计师根据 掌握的情况形成以下专业判断，其中正确的有 （ ）。（A）辛公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且 2011 年度发生的处置业务 没有对当期损益产生重大影响， H 注册会计师决定减少固定资产处置业务的实质性 程序（B）辛公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，H 注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并扩大实质性程序的抽样范围（C）辛公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于 2011年

9、 12月 31日对 固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，H 注册会计师决定适当减少抽查辛公司固定资产的样本量（D）辛公司 2011年度固定资产的实际增减变化严重超出年度预算， H 注册会计 师决定增加对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题，注册会计师认为 辛公司会计处理正确的有 （ ）。（A）由于债权单位已撤销，辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项 目，相关依据及审批手续完备（B）由于产品质量发生争议，原已计入应付账款的 50 万元的材料款，供应商同 意少付 5万元，辛公司将 5 万元计人营业外收入（C）2010

10、年 6月向 B 公司购货 100万元，现在已经到期，由于辛公司资金周转困 难，B 公司同意辛公司少付 5万元，辛公司将 5万元计入营业外收入（D）确认对 C 公司销售收入 3000万元（不含税，增值税税率为 17）。相关会计 记录显示：根据双方签订的协议，销售给 C 公司该批产品所形成的债权直接冲抵 辛公司所欠 C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，辛公司已经向C 公司开具增值税发票；该批产品的成本为 2500 万元H 注册会计师将是否存在未人账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审 计程序中，可以实现上述审计目标的有 （ ）。（A）检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账（

11、B）检查辛公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日 期（C）检查辛公司资产负债表日后已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款 凭证D）分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势17 E 注册会计师在对戊公司采购与付款业务内部控制进行了解和测试时，遇到以 下问题，请代为作出正确的专业判断。下列说法中，正确的有 （ ）。（A）请购单是证明有关采购交易 “发生 ”认定的凭据（B）企业内部独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并入账，这与采 购交易的 “发生”和“准确性 ”认定有关（C）验收单是支持与采购有关的负债 “存在 ”认定的凭证（ D）检查验收单的顺序编号以确定每笔采购

12、均已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关下列审计程序中，能够实现应付账款存在认定的有 （ ）。（A）检查长期挂账应付账款（B）检查验收单是否预先连续编号（C）从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D）向供应商函证零余额的应付账款采购与付款循环的审计练习试卷 1 答案与解析【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，询价和确定供应商是不相容职务，要进行分离；选项B，彩购合同的订立与执行属于不相容职务 i 选项 C，采购与验收属于不相容职务；选 项 D ，如果存在未经授权的采购、盗用商品或是无关人员随便可以接触商品，会 使得账面记录比实际要多，与 “存在 ”认定相关。【正确答案】

13、C【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，实现权利和义务认定；选项 C，实现完整性认定；选项 D 属于分析程序，对于存在认定有一定作用，但是效果没有监盘程序好。【正确答案】 D【试题解析】 既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产， 应按照估计价值确定其成本，并计提累计折旧；选项 C，提前报废的固定资产不 再补提折旧；选项 D，闲置固定资产应按照使用年限计提累计折旧。【正确答案】 D【试题解析】 年折旧额 =(88000-8000) 8=10000(元)2008年折旧额 =100003 12=2500(元

14、)至 2010 年末固定资产的账面净值 =88000-(2500+10000 2)=65500(元)， 高于估计可收回金额 59750 元，则应计提减值准备 5750元，并重新按原折旧方法 将估计可收回金额在剩余 5 年零 9个月的时间内折旧，因此， 2011年的折旧额 =(59750-8000)(5 12+9) 12=9000(元)。【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师在确定应付账款函证对象时应从应付账款明细表中选 择，如果被审计单位故意漏记应付账款，则在明细表中找不到被漏记了的债权 人。【正确答案】 C【试题解析】 当控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大时，应进行应付账 款函证程序

15、。【正确答案】 B【试题解析】 选项 AB均为外部证据，均比作为内部证据的选项 CD 可靠性高， 但相对来说，选项 B中提供的应付账款的资料比选项 A 更为全面，更容易发现漏 报的情况。【正确答案】 C【正确答案】 A【试题解析】 选项 CD 应造成期末应付账款余额大于期初余额；选项 B，实现无 库存生产不能解释应付账款期末余额减少。【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项 B 主要确定固定资产购置业务的真实性；选项 D 确定在建工程计价的正确与否。【正确答案】 A【试题解析】 即使是已经减少的固定资产未人账，被审计单位仍然可以提供其所 有权凭证。【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 可以证实存在认定，对完整性认定证明力不强。【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 表明辛公司固定资产处置的重大错报风险较低，注册会计 师可以减少固定资产处置的实质性程序。【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 B 属于销售折让，应冲减存货的入账价值；对确实无须支付 的应付账款应转入营业外收入项目：借：应付账款贷：营业外收入债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值 与支付