财产、行为和资源税法律制度

1、【管理精品】第十一章 行为和资源税法律制度财产、第十一章财产、行为和资源税法律制度 本章考情分析最近3年本章的平均分值为9分，2005的分值为7分。主要题型为客观题,2004年的计算题来自 本章。最近3年题型题量分析2003 年2004 年2005 年单项选择 题2题2分2题2分2题2分多项选择 题2题4分3题6分2题4分判断题1题1分2题2分1题1分计算题1题3分合计5题7分8题13分5题7分2005年辅导教材的主要变化调整了对房产原值的解释P382删掉了 房产税的征收管理删掉了车船使用税纳税义务发生时间、纳税地点删掉了 契税纳税申报及缴纳删掉了“资源税纳税义务发生时间、纳税地 点和纳税期限

2、新增了车辆购置税P401-405删掉了 城镇土地使用税的征收管理删掉了 土地增值税减免税规定、征收管理”第一节房产税1.房产税的纳税人P380房产税的纳税人是指在我国城市、 县城、建 制镇和工矿区不包括农村内拥有房屋产权的 单位和个人。【例题】根据？房产税暂行条例？的规定，不 征收房产税的地区是。A.县城B.农村C.建制镇D.城市【答疑编号1110001:针对该题提问】【答案】B具体规定产权属于集体和个人，集体单位、个人为纳 税人；产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税 人；产权出典的，承典人为纳税人。例如：A有一房屋，将房屋典当B,

3、A为出 典人，B为承典人，承典人交房产税。【例题1】根据房产税法律制度的规定，以 下有关房产税纳税人的表述中，正确的有。2005 年A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单 位为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为 纳税人C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个 人为纳税人D.产权出典的房屋，出典人为纳税人【答疑编号1110002:针对该题提问】【答案】ABC【例题2】根据？房产税暂行条例？的规定， 以下各项中，符合房产税纳税义务人规定的是。A.产权未确定的不缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴 纳D.产权属于国家所有的不缴纳【答疑编号111000

4、3:针对该题提问】【答案】C特殊规定2005年新增外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房 产的，应按照？城市房地产税暂行条例？的规定缴 纳房产税，不适用？房产税暂行条例？对个人所有的非营业用的房产免征房产税。.房产税的征税对象独立于房产之外的建筑物，如围墙、烟囱、 水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，不是房 产税的征税对象。.房产税的计算重点从价计征的房产税，以房产余值按房产原 值一次扣除10%-30%为计税依据。税率为1.2%从租计征的房产税，按房产租金收入的12%计征【2005年新增】房产原值应当包括与房屋 不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价 的配套设施如暖气、卫生、照明设备、各种管

5、 线、电梯等。【特殊规定】以房产投资联营，投资者参与投资利润分 红、共担风险的，按照房产余值作为计税依据计 征房产税。以房产投资收取固定收入、不承当经营风险 的，视同出租，按照租金收入为计税依据计征房 产税。对融资租赁的房屋，以房屋余值为计税依据 计征房产税。【例题1】应纳房产税的一幢房产原值 500000元，房产税税率为1.2%,当地规定的房产 税扣除比例为25% ,那么该房产应缴纳房产税 元。2003 年A.6000B.4500C.1500D.1250【答疑编号1110004:针对该题提问】【答案】B50X1-25%M.2%【例题2】某企业有原值为2500万元的房 产，1999年1月1日将

6、其中的30%用于对外投 资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红 50万元，不承当投资风险。当地政府规定的扣 除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税 。A.24万元B.22.80 万元C.30万元D.16.80 万元【答疑编号1110005:针对该题提问】【答案】B1.30% 50X12%=62.70% 2500X70%1-20%X1.2%=16.8合计：22.8万合计数【例题3】农民王某于1998年将其在本村 价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。 按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴 纳房产税360元。【答疑编号1110006:针对该题提问】【答案】X【例题4】王某

7、自有一栋楼房，共16间， 其中用于个人生活居住的3间房产原值10万 元，用于个人开餐馆的4间房屋原值为20万 元。2005年1月1日，王某将4间出典给李某， 取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租 给某公司，每月收取租金1万元。该地区规定按 照房产原值一次扣除 20%后的余值计税，那么 王某2005年应纳房产税额为。A.1.632 万元B.0.816 万元C.0.516 万元D.1.652 万元【答疑编号1110007:针对该题提问】【答案】A1.20 X1-20%X1.2%2.1 -2M2%第二节车船使用税 在中国境内拥有并使用车船的单位和个人，原那么上以车船的使用人为纳税人因租赁关系，

8、拥有人与使用人不一致的，应 当由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定 的，由使用人纳税。外商投资企业、外国企业、外籍人员和港、 澳、台同胞，不属于车船使用税的纳税人。【例题1王某是一机动船的拥有人，他与 李某签订了为期一年2001年1月1日12月 31日的租赁合同，该船当年由李某使用，但 合同对2001年的车船使用税由谁缴纳未予明 确。根据我国？车船使用税暂行条例？的规定，车 船使用税的纳税人是。A.王某B.李某C.王某代李某缴纳D.税务机关指定王某和李某中的一人【答疑编号1110008:针对该题提问】【答案】B【例题2】根据车船使用税法律制度的规定， 以下使用的车船中，属于应缴纳车船使用税

9、的有 。2003 年A.私人拥有的汽车B.外商投资企业拥有的汽车C.国有运输企业拥有的货船D.旅游公司拥有的客船【答疑编号1110009针对该题提问】【答案】ACD【例题3】在中国境内拥有并且使用车船的 外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳 税人。2005年【答疑编号1110010:针对该题提问】【答案】X2.车船使用税的征税范围车船使用税的征税范围，包括行驶于中国境 内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、 湖泊 或者领海的船舶。个人自有自用的自行车和其他非营业用的 非机动车船，是否征收车船使用税，由省级人民 政府确定2005年新增，P385。【例题】根据车船使用税法律制度的规定， 以下

10、使用中的交通工具，属于车船使用税征收范 围的有。2005年A.小轿车B.货船C.摩托车D.客轮【答疑编号1110011:针对该题提问】【答案】ABCD第三节印花税 1.印花税的纳税人P387外商投资企业、外国公司、外籍人员属于印 花税的纳税人。签订合同的各方都是印花税的纳税人，但不 包括合同的担保人、证人和鉴定人。例如：A、B两企业，签订100万元买卖合 同，C为保证人，双方当事人交印花税。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭 证，其使用人为纳税人。北京A企业与法国B企业在法国签订买卖 合同，标的为1000万元，使用人为纳税人。【例题】根据印花税法律制度的规定，以下各项中，属于印花税纳税人的

11、是 年。2003A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的代理人D.合同的鉴定人【答疑编号1110012:针对该题提问】【答案】A二征税范围P388合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程 承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储 保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同产权转移书据：财产所有权和著作权、商标 专用权、专利权、专有技术使用权的买卖、继承、 赠与、交换、分割的书据营业账簿权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、 商标注册证、专利证、土地使用证【例题】根据印花税法律制度的有关规定， 以下凭证中，不属于印花税征税范围的是2002 年A.企业签订的融资租赁合同B.企业领取的工商营

12、业执照C.企业签订的借款合同D.企业填制的限额领料单【答疑编号1110013:针对该题提问】【答案】D三印花税的计税依据P390合同：以凭证所载金额作为计税依据营业账簿中记载资金的账簿：以实收资本 和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据房 屋产权证、营业执照、企业的日记账簿：以件数 作为计税依据。合同以凭证上的金额、收入、费用作为 计税依据的，应当“全额计税，不得作任何扣除。例1 : A企业向B银行贷款，签订贷款合同 为2000万元。以2000万作计税依据。例2: A与B签订加工承揽合同，A委托B 加工烟丝，A提供100万元烟叶，给B40万元加 工费。以加工费数字为计税依据。例3: A与保险

13、签订保险合同，保险金额为 100万元，交保费为3万元，以保险费为计税依 据。载有两个或两个以上应适用不同税率经济 事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计 算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别 记载金额的，按税率高的计算贴花。例：一张凭证有两笔金额，1000万元，税 率为3%o2000万元，税率为5%。，如分别记载金额的， 应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花1000 M% +2000 X5%【例题1】北京高扬有限责任公司与法国一 公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额 为6000万元人民币。印花税税率为0.3 %。，高扬 有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税 税额为万元。

14、A.1.8B.OC.0.9D.3.6【答疑编号1110014:针对该题提问】【答案】A【例题2】2005年3月，甲企业与乙企业签 订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指 定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括 货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花 税率为0.3%。，货物运输合同适用的印花税率为 0.5 %欧根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是万元。2005年A.0.24B.0.15C.0.09D.0.06【答疑编号1110015:针对该题提问】【答案】B【例题3】甲公司2005年8月开业，领受 房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用 证各一件；甲、乙公司签订加工承

15、揽合同一份， 合同载明由甲公司提供原材料金额 300万元，需 支付的加工费为20万元；另订立财产保险合同 一份，保险金额为1000万元，支付保险费10万 元。加工承揽合同的印花税税率为0.5 %。，财产保险合同的印花税税率为1 %。，权利许可证照的 定额税率为每件5元，那么甲公司应纳印花税额 为。A.200 元B.220 元C.240 元D.600 元【答疑编号1110016:针对该题提问】【答案】B四税率【例题】以下税率形式中，适用于印花税的 有。2004 年A.定额税率B.超额累进税率C.比例税率D.全额累进税率【答疑编号1110017:针对该题提问】【答案】AC第四节契税一纳税人在我国境

16、内承受获得土地、房屋权 属土地使用权、房屋所有权的单位和个人。【例题11契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人O 年2003【答疑编号1110018:针对该题提问】【答案】X【例题2】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得 2000万元。根据税 收法律制度的有关规定，以下各税中，属于该公 司此项售楼业务应缴纳的税种有。2002年A.契税B.营业税C.印花税D. 土地增值税【答疑编号1110019针对该题提问】【答案】BCD例如：A为房地产公司，将楼买给B,收入 为2000万元，A需要交营业税、城建税、教育 费附加、印花税、土地增值税。B需要交印花税、 契税。二征

17、税对象P392)国有土地使用权出让土地使用权转让房屋买卖、赠与、交换以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债以获奖方式承受土地、房屋权属以预购方式承受土地、房屋权属【注意】土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、 抵押，不属于契税的征税范围农村集体土地承包经营权的转移，不属于契税的征税范围【例题1】以下各项中，根据契税法律制度规定应征收契税的有。2002年A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房【答疑编号1110020:针对该题提问】【答案】BD【例题2】根据契税法律制度的规定，以下各项中，不征收契税的有。20

18、04年A.接受作价房产入股B.承受抵债房产C.承租房产D.继承房产【答疑编号1110021:针对该题提问】【答案】CD三计税依据只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房 屋买卖，以成交价格作为计税依据。无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参 照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地 使用权、房屋的价格差额。交换价格不相等的， 由多交付货币、实物、无形资产的一方缴纳契税； 交换价格相等的，免征契税。A房屋值50万元，B房屋值40万元，AB 交换房屋，B应当交契税。补缴契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转

19、让 房地产时，由房产转让者以土地使用权出让费用 或者土地收益为计税依据补缴契税。【例题1】某公司2002年3月以3500万元 购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契 税税率为3% ,该公司应缴契税为万元。2002 年A.120B.105C.180D.15【答疑编号1110022:针对该题提问】【答案】B【例题2】某省一体育器材公司于 2003年 10月向本省某运发动奖励住宅一套，市场价格 80万元。该运发动随后以70万元的价格将奖励 住宅出售，当地契税适用税率为 3%,该运发动 应缴纳的契税为万元。2004年A.2.4B.2.1C.4.5D

20、.0【答疑编号1110023:针对该题提问】【答案】A当地政府奖励A, A取得房屋，需交税。房 屋价格为80万元。A把房屋无偿赠与B, B需 交契税，房屋涨价到90万元，B按照90万元交 税。B与C换房，B房屋价格为90万元，C房 屋价格为100万元，按照价格差额10万元交税，B交税第五节资源税 1.征税范围P3962002-2004 年目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类原油仅限于开采的天然原油，不包括人造石油开采原油过程中用于加热、修井的原油，免 税天然气是指专门开采或者与原油同时开采 的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气煤炭仅限于“原煤，不包括洗煤、选煤及其 他煤炭制品黑色、有色金属矿原

21、矿盐包括固体盐、液体盐中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用 费，暂不征收资源税【例题1】以下各项中，根据资源税法律制 度规定应征收资源税的有。2002年A.开采井矿盐B.开采地下水C.开采原煤D.开采原油【答疑编号1120001:针对该题提问】【答案】ACD【例题2】根据资源税法律制度的规定，以 下各项中，属于资源税征税范围的有。2003 年A.与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.开采的天然原油D.生产的海盐原盐【答疑编号1120002:针对该题提问】【答案】ACD【例题3】某石油开采企业2004年2月开 采原油20万吨，其中用于加热、修井的原油0.2 万吨。油田的资源税税率为10

22、元/吨。该企业当 月应缴纳的资源税税额为万元。2004年A.198B.297C.200D.300【答疑编号1120003:针对该题提问】【答案】A2.征税数量P398纳税人开采或者生产应税产品销售的，以 销售数量”为课税数量纳税人开采或者生产应税产品自用的，以 自用数量为课税数量扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购数 量为课税数量纳税人不能准确提供给税产品数量的， 以应 税产品的“产量为课税数量【例题】按照？资源税暂行条例？及其实施细 那么的规定，以下有关资源税课税数量的表述 中，正确的有。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以 开采或者生产的数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的

23、，以自用数量为课税数量C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未 税矿产品的数量为课税数量D.纳税人不能准确提供给税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量【答疑编号1120004:针对该题提问】【答案】BCD第六节城镇土地使用税.纳税人P399城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位 或者个人以其实际占用的土地面积向土地所 在地的税务机关缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的， 由实际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。.征税对象P400但凡城市、县城、建制镇和工矿区范围内的 土地，不管是国家所有的土地，还是集

24、体所有的 土地，都是城镇土地使用税的征税范围。对外商投资企业和外国企业用地不征收城 镇土地使用税重点。不对外：房产税、车船使用税、城镇土地使用税【例题1】根据城镇土地使用税法律制度的 有关规定，以下各项中，应征收城镇土地使用税 的有。2002年A.某市证券交易所用地B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地C.某大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地【答疑编号1120005:针对该题提问】【答案】ACD【例题2】根据城镇土地使用税法律制度的 有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内，以下单位中，属于城镇土地使用税纳税人的 有。2001 年A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有土地使用权的

25、私营企业C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的 机构【答疑编号1120006:针对该题提问】【答案】AB第七节车辆购置税2005年新增.纳税人P402车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置 应税车辆的单位和个人。购置包括购置、进口、受赠、获奖或者以其 他方式取得并自用应税车辆的行为。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆 购置税。.征税范围车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、 电车、挂车、农用运输车。.计税依据纳税人购置自用的应税车辆的计税价格， 为 纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价 款和价外费用，不包括增值税税款。例如：甲为汽车制造厂，A为买车人，双方 签

26、订合同，甲向A销售汽车，价款为100万元不含税，甲向A收取5万元手续费。甲：100+5/ 1+17% M7% 增 值税。100+5/ 1+17% 8% 消费税。A 车辆购置税：100+5/1+17% 10%纳税人进口自用的应税车辆计税价格的计 算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税例如：甲纳税人从美国进口一批汽车，在中 国海关需交什么税？甲进口自用要交关税=100X40%=40万进口消费税=(100+40)/(1-8%) 8%车辆购置税=(100+40)/(1-8%) 10%增值税=100+40/(1-8%) 17%组成计税价格：关税完税价格、关税、消费 税。纳税人自产、受赠、获奖或者

27、以其他方式取 得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机 关参照最低计税价格核定。例如：甲企业将生产汽车赠乙，乙通过受赠 方式取得新车，汽车本钱为3万元。最低计税价 格9.6万元。以最低计税价格来交税。4.车辆购置税的计算车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳 税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格X10%【例题】某公司进口的一部免税车辆因改变 用途需依法缴纳车辆购置税，该车原价10万元, 同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用 3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为 10% ,该公司应缴纳的车辆购置税税额为.2005 年A.2B.1.6C.1.5D.1.2【答疑编号112000

28、7:针对该题提问】【答案】D15X1-3/15M0%第八节 土地增值税.土地增值税的纳税人外商投资企业、外国企业和外籍人员属于土 地增值税的纳税人。区分土地增值税的纳税人与非纳税人的关键在于是否因转让房地产而取得了 收入.土地增值税的征税范围P406转让的土地使用权必须是国家所有土地使用权、地上建筑物的产权必须发生转 让必须取得转让收入例如：甲企业将国有土地使用权卖给乙， 转 让价格3000万元，甲交土地增值税。取得收入 营业税、城建税、教育费附加、印花税。乙企业 交印花税、契税。例如：甲企业将土地无偿赠与乙，双方交印 花税，乙交契税，甲交营业税、城建税、教育费 附加。【例题】根据？土地增值税

29、暂行条例？的规定， 以下各项中，属于土地增值税的征税范围的有。A.将不动产无偿赠与他人B.转让国有土地使用权C.城市房地产的出租D.地上的建筑物连同国有土地使用权一并 转让【答疑编号1120008:针对该题提问】【答案】BD.土地增值税的计算增值额=转让收入-扣除工程计算转让房地产取得的收入计算扣除工程取得土地使用权支付的金额开发土地的本钱、费用2004年多项选 择题新建房及配套设施的本钱、费用或者旧房及建筑物的评估价格重置本钱 X新度扣除率与转让房地产有关的税金营业税、城市 维护建设税、印花税、教育费附加计算增值额=转让房地产的收入-扣除工程计算增值额/扣除工程的比率计算土地增值税的应纳税额增值额=转让收入-扣除工程增值率=增值额/扣除工程的比率例：转让出入为8000万元，扣除工程金额为5000万元，增值额为8000-5000=3000万增值率=增值额+扣除工程的比率=3000/5000=60%30% 4 崎