现代企业财务管理存在的问题及对策

1、 PAGE 21现代企业财务管理存在的问题及对策摘 要随着我国经济的不断发展，信息时代的到来，企业的财务管理将会迎来新的挑战，企业将面对着从观念到市场的不断变化。而随着我国加入TWO组织，国际企业的不断进入中国，中国企业面对这些资金雄厚，财务管理理念先进的企业，如何与他们参与竞争，并从困难的狭缝中走出来，并在国际上主动的参与国际竞争，这摆在了我国企业的一个很现实性的问题。对于我国企业管理来说，财务管理是其重要组成部分，它不但可以渗透到企业的各个领域、各个环节之中，还直接关系到企业的生存与发展。所以，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。因此，企业必须重视财务管理，真正发挥财务管理

2、的作用。由于我国传统财会制度的缺陷，造成我国大多数企业对财务管理的地位以及财务管理作用不明确等主要问题，企业的经营环境发生了很大的变化，特别是处于企业管理中心的财务管理则需要迅速适应周围环境的变化，这样才能为企业的决策提供及时有效的帮助，这就需要企业找出自己在财务管理中存在的问题，选择适合自己的方法。如何有效防范、抵御各种风险，使企业更好地追求创新与发展，已是目前企业财务管理需要研究和解决的一个重要问题。使财务纪律严格化，财务管理规范化，切实做到企业管理以财务管理为中心，发挥好财务管理作用，为企业创造最大的经济效益，保持企业生命力和发展力。关键词：现代企业、财务管理、问题、对策目 录TOC o

3、 1-3 h u HYPERLINK l _Toc5613 摘 要 PAGEREF _Toc5613 I HYPERLINK l _Toc6743 前 言 PAGEREF _Toc6743 1 HYPERLINK l _Toc17828 1.财务管理 PAGEREF _Toc17828 1 HYPERLINK l _Toc23630 1.1 财务管理的概念 PAGEREF _Toc23630 1 HYPERLINK l _Toc18447 1.2企业财务管理的特征 PAGEREF _Toc18447 2 HYPERLINK l _Toc18745 1.3企业财务管理的内容 PAGEREF _T

4、oc18745 3 HYPERLINK l _Toc15718 2.企业财务管理中存在的问题 PAGEREF _Toc15718 3 HYPERLINK l _Toc27408 2.1资本结构 PAGEREF _Toc27408 3 HYPERLINK l _Toc12272 2.1.1现代企业资本结构决策中的不和谐因素的分析 PAGEREF _Toc12272 3 HYPERLINK l _Toc29283 2.2筹资融资困难 PAGEREF _Toc29283 5 HYPERLINK l _Toc18370 2.2.1金融体制障碍 PAGEREF _Toc18370 5 HYPERLINK

5、 l _Toc16817 2.2.2 企业自身原因 PAGEREF _Toc16817 7 HYPERLINK l _Toc13614 2.3财务管理制度不完善 PAGEREF _Toc13614 8 HYPERLINK l _Toc2188 2.4资产管理松弛，财务控制力薄弱 PAGEREF _Toc2188 9 HYPERLINK l _Toc20447 2.4.1 对现金的管理不到位，导致现金没有得到合理运用 PAGEREF _Toc20447 9 HYPERLINK l _Toc5326 2.4.2成本费用管理水平较低 PAGEREF _Toc5326 9 HYPERLINK l _T

6、oc6080 2.4.3 企业应收账款周转速度较慢 PAGEREF _Toc6080 10 HYPERLINK l _Toc29277 2.5现代企业财务管理意识淡薄 PAGEREF _Toc29277 11 HYPERLINK l _Toc28183 3.解决企业财务管理存在问题的对策及建议 PAGEREF _Toc28183 11 HYPERLINK l _Toc30308 3.1加强企业资本结构的建设 PAGEREF _Toc30308 11 HYPERLINK l _Toc30942 3.2 加大对企业融资困难的重视 PAGEREF _Toc30942 12 HYPERLINK l _

7、Toc27808 3.2.1加强金融体制的建设 PAGEREF _Toc27808 12 HYPERLINK l _Toc22501 3.2.2 完善企业自身的管理 PAGEREF _Toc22501 13 HYPERLINK l _Toc23268 3.3 规范制度建设，完善企业的财务管理体系 PAGEREF _Toc23268 14 HYPERLINK l _Toc31279 3.4 完善资产管理，加强财务控制力 PAGEREF _Toc31279 15 HYPERLINK l _Toc32620 3.4.1完善财务管理建设战略布局，从思想上高度重视财务管理建设 PAGEREF _Toc3

8、2620 15 HYPERLINK l _Toc29324 3.4.2确定科学、明确的企业财务管理目标 PAGEREF _Toc29324 16 HYPERLINK l _Toc19475 3.4.3 强化营运资金管理，提高资金利用效率 PAGEREF _Toc19475 16 HYPERLINK l _Toc13432 3.5 树立现代企业管理观念，推动现代企业制度建立 PAGEREF _Toc13432 17 HYPERLINK l _Toc13133 结 论 PAGEREF _Toc13133 18 HYPERLINK l _Toc2542 参考文献19 HYPERLINK l _Toc

9、13133 致 谢20前 言财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响着企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累，以及投资者、经营者、员工等各方利益。可见，财务管理已经渗透在企业管理的各个领域、各个环节之中，处于企业管理的中心地位，对企业的生存和发展起着重大作用。随着资本市场的不断发展和趋于成熟，投资者对于企业的

10、财务会计信息质量的要求越来越高，审计也越来越严，没有规范的财务管理体制，就不可能达到利益各方对企业财务会计信息的要求，也就必然导致企业无法在这样的市场环境中生存发展。1.财务管理1.1 财务管理的概念企业财务管理是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。财

11、务不同于其他部门，本身并不能创造什么价值。但由于企业财务管理是直接向管理层提供第一手的信息，所以企业财务管理实际上是一个隐性的管理部门。其实财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。企业管理中会涉及企业财务，企业财务是企业在生产经营活动中所发生的一切关于资金的各种运动和利益关系。企业财务作为企业核心部分，必须强化财务管理。企业财务管理就是针对企业财务组织、运营而进行的一系列有计划的管理活动。良好的企业财务管理有助于企业核心竞争力的提升，实现企业财务的高效运转，从而实现企业更好绩效

12、的活动。不良的企业财务管理，则会给企业运营带来极大的风险因素。所谓风险，是对未来行为可以预见及不可预见的各种潜在威胁因素的统称。财务管理是企业的核心构件之一，财务管理不善，将会对企业发展带来极大的风险因素，从而导致企业运转失常、经营不善，严重者，甚至会威胁企业生存。因此，必须强化企业财务管理。1.2企业财务管理的特征财务管理作为现代企业至关重要的部分，具有这样几个特征：第一是难以准确预见潜在的各种未知风险。诚然，随着人类知识和有关经验的积累，财务管理中的部分风险是可以预见的。但是，由于风险本身自有的特性，要完全准确的预见风险，至少在目前阶段，是难以实现的。因此要求财务管理目标一经确定，不得随意

13、更改，但如果理财环境变化了，应做相应的调整。另外财务管理目标要具体，能分解成具体的考核评价指标，以便贯彻落实，以规避风险。第二是财务管理的主动性。趋利避害是人类的自觉行为，财务管理本身就是针对未来可能发生的各种风险性因素而采取一种主动行为，期望通过充分发挥人的主观能动性，加强企业之间的业务联系，通过稳定经营增加企业的利润，从而积极有效的避免潜在的各种风险和损失，保障企业的健康和良性运转。第三是财务管理的多方面和多层性。现代企业财务管理是一个异常庞大和系统的工程，财务管理既包括资金的运转，又包括资金的筹措和发放，甚至在很多程度影响到生产、管理、销售等多个环节，因此财务管理具有多方面性和多层次性。

14、在有些大企业内部以总经理为首的成员，既作为董事参与企业的重大决策，又作为企业内部的行政领导人掌握执行权，这种决策权和执行权相互统一的企业占了企业总数的92.8%。说明企业的财务管理不是强调个人决策和突出个人经营思想，而是以经营者为主导的集体决策机制。第四是财务管理是一项综合性管理工作。企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理，有的侧重于劳动要素的管理，有的侧重于信息的管理。社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理。 第五是财务管理与企业各方面具有广泛联系。在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。事实

15、上，企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的。因此，财务管理的触角，常常伸向企业经营的各个角落。每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系。每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导，受到财务制度的约束，以此来保证企业经济效益的提高。1.3企业财务管理的内容财务管理涉及筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等几个方面的内容。财务管理主要是用于管理各种款项信息，其中包含款项申请、报销以及收付款信息，如回款单、付款单、借款单、费用申请和报销申请等，主要功能详细说明如下： 一是借款单。借款单适用于销售、市场等各个部门的借款申请及审批。归还时需要财务经理确认

16、还款单据状态更新并更新归还日期。二是费用申请。费用申请适用于销售、市场等各个部门对于费用的申请及审批，费用申请关联市场活动、业务机会信息，可以根据具体的费用情况计算出市场活动及销售过程中的投入产出比。三是报销申请。报销申请主要是针对费用申请功能，通过填写报销申请可以更具体的记录实际支出情况，可以根据预算与实际支出的对比对后期预算额度进行有效控制。四是涉及的报表。报销汇总表：按照报销单申请人统计每人每月报销总额；报销明细表：按照报销单申请人汇总每人详细报销信息；费用申请明细表：按照费用申请人汇总每人详细申请费用金额；借款汇总表：按照借款申请人统计每人每月借款金额；借款明细表：按照借款申请人汇总每

17、人详细借款信息.2.企业财务管理中存在的问题2.1资本结构资本结构是现代企业的生命，决定了企业的发展和未来。所谓的资本结构是企业长期资金来源的组成和资本存量的大小之间的比例，构成了合理的优化和资产质量优劣的比例关系。反映了现代企业的生产和管理的好坏、效率的高低、实力和收入、负债和所有者权益的保护水平。现代企业的经营本质是资金管理和盈利能力与操作系统的核心业务相结合，资本管理是基于对商业环境的变化，并不断对资本结构的调整，继续优化资本结构，从而形成企业最优资本结构。2.1.1现代企业资本结构决策中的不和谐因素的分析对现代企业资本结构的问题，2007年张忠寿、2008年杨景海、2009年李华等认为

18、，负债资金与权益资本的总量比例不合理、负债资金与权益资本的结构严重失调、权益资本中内源融资比例低是目前现代企业资本结构存在的共性问题。通过下述两表为例来说明: 规模/年度 现代企业 大型企业 项目 2008 2009 2008 2009 资产负债率(%) 60.12 61.25 55.68 54.0 产权比率 1.48 1.57 1.22 1.19 流动比率(%) 103.13 102.45 105.48 105.22 长期负债占总负债比重(%) 24.78 23.16 27.85 28.01 表3-120082009年我国中小、大型企业资本结构相关指标比较由表1可知， 与大型企业相比，中小型

19、企业的资产负债比例较高，超过60。产权比率指标远大于1，说明我国现代企业的负债比重较高，权益资本比重较低，潜在的财务风险较大，财务杠杆产生的负面影响，容易导致财务危机，债权人提供资金的安全度较低， 影响了公司的信誉和筹措资金的能力。 国 家 内源融资程度 债权融资程度 股权融资程度 美国 77 31 -8 德国 67 29 4 法国 65 14 21 意大利 67 21 12 表3-220072010年发达国家的融资方式比较如上表显示， 从2007年到2010年，发达国家企业之间的融资安排方式如下:首选是留存收益，其次是债务融资，股权融资则是最后。而我国现代企业融资的顺序与当代的资本结构和西方

20、发达国家的成功融资的实践相背离，根据我国统计局统计，2010年，中国的各类贷款的现代企业融资，占70.65总数的，债券融资只有2.08，内源性融资的比例非常低，尤其是中型企业占大约20，小型企业只有23个百分点。2.2筹资融资困难我国的现代企业的注册资本少，实力有限，房屋和土地等银行认可的固定资产较少，同时很多现代企业都处在成长发展的时期，这一阶段的资金需要数量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺成为影响其发展的问题。据统计，现代企业通过银行的贷款获得的资金，占现代企业融资的总量高于 90%，通过其它渠道获得的资金低于 10%。虽然，目前我国现代企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系

21、，但是，由于各种原因，现代企业通过银行贷款获得资金的方式并不是很畅通，据2008年8月10日金融时报报道，2008年，在我国的宏观经济政策实行紧缩之后，现代企业贷款困难的问题更加突出。据统计，2008 年 3 月，全国金融机构向个体工商户和民营企业新增人民币贷款 79.9 亿元，4月份突降为 9.73 亿元。以下是企业规模、年龄同获得银行贷款的比例表：企业年龄小于 2 年24 年45 年58 年大于 8 年拒绝次数比利%72.4449.0746.9745.7934.98银行贷款比例%25.336.1 表 3-3 银行贷款与企业年龄企业规模小于 51 人51100 人1015

22、00 人大于 500 人拒绝次数比例%78.9257.8744.1824.34银行贷款比例%5.420.622.647.1 表 3-4 银行贷款与企业规模可见，现代企业融资困难、担保困难仍是制约现代企业发展最突出的问题之一，现代企业的筹融资能力差，其主要原因是:2.2.1金融体制障碍中国的金融体系，缺乏支持现代企业的金融机构，当中国的经济多样化，各种不同的经济主体在融资中应占据不同的位置没有得到良好的解决方案，不对称的经济结构、金融结构、信贷结构与需求等就日益凸显出来，以民营经济为主体的现代企业在融资体制中处于劣势地位。银行以节约监督费用和经营成本的“经济性”为出发点，不愿给现代企业放贷款。能

23、为现代企业提供有效金融服务的中小金融机构体系还没有真正建立起来。虽然我国已有遍及城乡的农村信用社以及股份制商业银行、城市商业银行，但是，由于它们自身发展问题没有解决，以及整体实力、知名度、业务范围、规模等方面的约束，中小金融机构在市场上的竞争仍处于较弱的位置，相当部分的机构面临亏损和支付风险的压力。同时，现代企业贷款抵押担保难度加大，融资成本增加，遏制了企业贷款需求的欲望。近年来，我国虽然建立了一些中介机构，然而，由于有实力的大型企业和政府相关部门不愿意为现代企业提供担保，中介服务机构又为了切身的利益任意制定标准、增加一些收费项目，反担保手续过于严格，借款人必须具备有效、合法、足额、能变现的反

24、担保能力方可得到担保公司出具担保，造成贷款的手续复杂、时间过长、综合费用偏高，增加企业的负担，甚至超出了企业的承受能力。从社会中介的担保功能发挥情况来看，以现代企业获得银行贷款必须有足够的抵押或担保的资产，因为这将提高贷款的成功率，以取得银行的信任，在这一问题上，现代企业由于其资产规模的限制，往往需要社会中介担保机构的大力支持，但可以发挥这种作用的担保机构，却未能发挥其应有的作用。各级政府组建的那些信用担保机构，由于资本较小、力量薄弱，难以满足众多现代企业的融资需求。此外，担保公司仍然处于发展探索阶段，缺乏必要的法律支持，难以平衡现代企业之间的风险防范和服务，导致企业过于谨慎，过于苛刻要求审批

25、条件，造成审批流程较长，未能发挥其应有的作用。我国目前信用担保机构主要存在以下缺陷：第一，没有建立起以企业资信档案为基础的信用制度，全国没有统一的监督机制和信用评估机制，现代企业的信用状况很难调查。第二，现代企业的担保体系还不完善，担保机构、担保品种比较单一，寻保很困难。第三，不愿意为现代企业做担保。第四，没有发展起包括风险投资、商业信贷、股票融资和债券融资等多层次支持现代企业的金融市场体系。2.2.2 企业自身原因现代企业自身也存在很多问题，导致筹集资金的困难。首先是企业的信用障碍问题。从经济交易角度来看，良好的信用是经济交易成功完成的基础，也是经济赖以发展的基础所在。在经济交易的过程中缺少

26、信用，一方面由于我国长期的计划经济体制淡化了人与人之间的经济交易所必须具备的信用意识；另一方面，在市场经济体制改革的早期阶段，忽视了信用对整体经济发展的的重要性，至今尚未形成一个完善的，适合中国的市场经济发展的社会信用制度。因此，在当今整个社会普遍缺乏完善信用制度的情况下，我国现代企业的信用问题也比较严重。有些企业的信用观念差，诚信度低，一些企业想方设法空置和逃废债务，导致银行对我国现代企业贷款的信誉下降。部分现代企业在执行国家财务会计制度方面很不到位，财务的透明度较低，财务的管理制度尚不健全，财务报告随意性很大、真实性较差、财务资料不完整，部分企业设置账外账、几套账，财务报表的可信度很低，信

27、息不对称较严重，银行很难准确掌握真实情况，导致银行和企业之间建立相互信任的关系比较困难，更不用谈贷款。另外，现代企业尚处于发展和创业中，通常不会有较大的资产规模，也不具备一个良好的历史经营记录和被银行认可的抵押和担保，一般不能获得较高的信用评价。况且因为银行要求抵押的资产必须是土地、大型固定资产或是房产，而现代企业受其规模限制，又常常缺乏可抵押的资产，从而导致贷款金额不足或无法获得银行的贷款支持。其次，我国现代企业存在一些产权方面的障碍，如城镇中一些国有现代企业和集体中的小企业(又叫乡镇企业)，这些企业大部分是由当地政府出面，以财政部门出一部分、主管部门出一部分、当地效益好的企业出一部分等以资

28、金入股的方式共同建立起来的企业，有的乡镇企业或村办企业是以农民筹资的方式建立起来的企业，在建立这些企业的初期并没有明确的确立产权关系。在经营一段时间缺乏资金的情况下，当地政府便强制地方中小金融机构(如银行、信用社等)或国有银行的分行给予资金上的支持，这类贷款具有一定的风险，到期不能收回或者不能找到真正的负责人。伴随着金融机构的改革，对那些责任不明确、产权不清晰的现代企业银行不再进行其盲目的贷款，这无疑加剧了现代企业的融资难问题。此外，对许多民营或私营的中小企型业来讲，它们往往在企业的初创时期，因为考虑到某种利益，往往采取隶属集体、合资或投资入股的方式，与当地政府部门存在着联系，在所有权固定资产

29、方面存在分歧，如机械设备，住房和其他房地产及土地使用权，产权不清，使这些公司不能拿出产权抵押，取得银行的金融支持。2.3财务管理制度不完善在实际情况中，我国的现代企业的财务管理制度出现严重混乱的现象，仍然是简单粗放型的管理方式:部分企业根本就没有设置与企业相对应的财务管理制度，使企业的财务人员进行工作时缺少法律制度可遵守，缺少必要的约束，在企业管理中很容易出现各种漏洞，阻碍企业朝的健康的方向发展；虽然一些企业制定了相应的财务管理制度，但因为现代企业管理者和一般从业人员大多具有一定的亲缘、地缘和血缘关系，使财务管理制度的约束力得不到很好的发挥，执行起来比较困难。此外，基于生产规模小，员工少，组织

30、结构比较简单，所以对财务部门的设置也就很简单，往往是财务岗位的分工不明确，一人身兼任多职的现象比较普遍，使会计核算的岗位分工制度根本无法实施，更谈不上相互监督、相互制约的作用；现代企业的会计账目设置比较混乱，会计数据失真的现象普遍存在，账实不符、帐帐不同等，甚至是为了应付税务、工商等部门、银行的检查，设置多套帐； 缺乏对企业资产的科学管理和控制，尤其是对存货、应收帐款、现金等重要营运资金的管理，没有注重提高资产的使用效率，表现在对现金管理松弛，造成现金没有得到合理的运用；对应收帐款的管理不到位，造成大量的资金回收比较困难；对存货没有控制好，存货出现大量积压，造成了资金呆滞，周转不灵。造成这些混

31、乱状况的主要原因是现代企业的管理模式是经营权与所有权的高度统一，企业的经营者和投资者是一个人，缺乏有效的牵制措施；现代企业的管理者的思想相对落后，管理能力不高，忽视了财务制度的强制性，缺乏较高素质的专业财务管理人员，企业的财务基础比较薄弱，使企业的财务分析和财务报表可信度较低，失去了财务管理应有的作用和意义，这样该企业在筹资活动中很难取得银行和其他投资机构的信任，无法获得资金方面的支持，也不利于企业根据企业真实的财务状况作出正确的投资分析和决策，获得投资收益，更不利于企业对日常营运资金的管理，就不利于企业的长远发展。2.4资产管理松弛，财务控制力薄弱2.4.1 对现金的管理不到位，导致现金没有

32、得到合理运用许多现代企业没有准备现金收入和支出计划，对现金的管理在很大程度上具有很大随意性，一旦市场和外部经济环境发生了变化，就很难做出快速的资金周转。有些企业使用资金缺少调度计划，过度购买不动产，无法应付急需的资金周转，使经营陷入财务困境。一些现代企业，尽可能使现金价值得到最的发挥，避免造成现金闲置，造成资源浪费。例如，企业认为自己经济效益好，明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了，于是，花钱就大手大脚，过量的购置设备，从不考虑经营的风险，结果一旦遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺，陷入财务困境。例如，通过对某一企业的调查发现，此企业在资产管理方面存在着很大的问题，例如，A、所付款项，无任

33、何支、收单位或个人签字凭据。2009年1月17号凭、退股金110，000，00元，2009年2月42号、46号凭、付运费29，288，85元，付代收款30，000，00元，2009年3月17号凭、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、2009年3月16号凭，直接预付板材款20，000，00元，无任何签字和收款单位凭据。2009年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10，000，00元、20，000，00元。这种现象的出现，体现出了凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，也充分的体现出企业资产管理的松弛。2.4.2成本费用管理水平较

34、低现代企业内部缺乏科学有效的成本控制体系，相当数量的企业在成本控制方面仍然处于事后算账的阶段，一个固定的标准、信息反馈、问责制不健全以及缺少预先控制的能力。另外，很多企业还没有建立完善的成本核算制度，比如说，对每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例如，一企业在2009年10月末，生产成本出现负成本12557.89元，已完工未结转的模具修理成本358569元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。由此可以看出，许多现代企业管理的成本费用是否存在核算

35、不实、没有严格控制、控制系统不完善等问题。2.4.3 企业应收账款周转速度较慢随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，现代企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。然而由于应收账款的管理水平低，没有严格的信用条件、收账政策及信用标准，缺少主管部门来组织实施，造成大量的应收账款在规定时间内没有得到回收，使企业周转缺少资金，存在很大的坏帐风险。一些现代企业，急于出售自己的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业带来损失。例如，现代企业的客户中也有很多信誉高的客户，企业经理自认为应收账款可以百分百的收回，所以不急对这些客户的追款问题，很少上门去催收，有时拖一年以上，

36、显然这样做的弊处是既在一定程度上也造成了大量的资金闲置和利息损失。从客户的角度讲，客户觉得企业不急于收回债务，可能是该企业资金雄厚，便养成了欠款习惯，于是就愈欠愈多，导致恶性循环，遇到欠款企业急需要资金时，客户不可能一次性结清企业欠款，导致企业资金链断开甚至停产。可见，应收账款周转缓慢给企业带来巨大的财务风险。另外，在对某一企业的流动资产进行调查发现，此企业的流动资产结构两年平均流动资产占总资产的59.7%；平均应收帐款占平均流动资产的70.1%，平均存货占平均流动资产的23.6%。应收帐款和存货合计占流动资产的93.7%流动资产占用结构严重不合理，流动资产占用过多，超过生产经营的需要，会给企

37、业带来机会成本，造成企业利润下降，流动资产中的应收账款和存货占用过多，一方面表现企业大量资金处于闲置状态，应收回不能收回，另一方面表现为企业购置原材料，添置设备无资金来源。为发展生产又要积极筹集资金向银行贷款，增加企业财务负担，由于企业财务管理部门未能对应收帐款引起足够重视，出现应收帐款在法律期限内无人问津的状况，出现了呆帐，甚至造成了坏帐损失，增加了企业的负担。项目平均值（万元）百分比%应收账款360（345+375）/270.1%货币资金27.5（24+31）/25.4%应收票据2.75（3.7+1.8）/20.53%预付帐款1.9（1.6+2.2）/20.37%存 货121.4（115.

38、7+127）/223.6%流动资产合计513.5（490+537）/259.7%资产合计860（820+900）/2100% 表3-5 某企业流动资产结构表由上表可以看出，此企业 2010 年平均总资产周转速度为 1.62 次，比同行业的平均水平 3.2 次慢了 1.58 次。该企业资金周转缓慢影响企业效益，主要原因是：应收帐款的变现速度和变现程度影响了资金周转。2.5现代企业财务管理意识淡薄据有关统计，我国年营业额在500万元以内的现代企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有100k的企业用的是会计公司，“有没有财务管理有什么关系?反正挣多挣少我心里有一本账

39、”，这是很多现代企业老板共同的想法，这种只局限于简单记账水平的财务管理严重制约了现代企业的发展。没有规范的财务管理，现代企业的长远发展会受到严重的制约，甚至会出现有的公司业务很红火却总是没钱分红，老板左思右想找不到原因，一查账才发现有200万元资金被会计挪用的现象。现代企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品的销路畅通，销售收入不断增长，企业的领导者本身就不太重视财务管理，更多情况是把会计作为一种披露信息或记账手段的需要，而不是把它视为一种管理的工具。大部分现代企业没有把财务管理放在企业管理的重要地位，而只是在追求产品销售和扩大市场份额的增长。这种情况在企业生

40、产经营顺利的情况下不是什么大问题，而企业一旦资金周转出现困难、利润大幅下滑及企业无法正常运营等大问题的时候，并不能马上做出正确的补救办法，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。许多事实证明，现代企业的管理者，只要有意提高企业的财务管理水平，重视企业财务管理的作用，那么现代企业财务管理的实施就变得容易，财务管理制度的执行就有了保障，财务管理水平也将得以改善。3.解决企业财务管理存在问题的对策及建议3.1加强企业资本结构的建设企业的资本结构建设的好坏，关键是要以人文本，重视人的重要性，所以说坚持以人为本，协调好各方关系是根本。重视人的发展与管理是知识经济时代的基本趋势和客观要求，我们应该以适

41、应知识经济时代人本化 HYPERLINK /news_list_6_7.html o 理财 理财的要求，协调好利益相关者之间的财务关系。一是要重新确立现代企业财务管理目标。从“利益相关者合作产权”的观点出发，企业财务管理的目标应重新确立。财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债 HYPERLINK /news_list_14_3.html o 领导能力 能力最大化、政府的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化，更要考虑人力资本所有者(经营者与员工)的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求，使企业 HYPERLINK /news_list_9.htm

42、l o 经理 经理及职工的个人收入与企业的赢利以及他们个人的资产积累与企业的长远 HYPERLINK /news_list_12_8.html o 企业发展 发展紧密联系在一起。二是要建立多元化的财务主体。他们大致可以分为两类：一类是与企业之间拥有正式的、官方的或契约的关系者，包括财务资本所有者(股东)、人力资本所有者( HYPERLINK /news_list_11_21.html o 房地产经营 经营者和员工)、政府、顾客等；另一类包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织及所在社区等。这些利益相关者的财务要求都应被看成是企业理财的重要内容，但第一类是最主要的。同时，从利益相关者的角度

43、出发，企业既要考虑资本投入者的财务要求，又要兼顾企业履行社会责任的财务要求，使得企业与社会的联系更加广泛而深入；而企业对知识的要求和应用将又取决于社会对知识的形成和发展所做出的贡献。另外，企业的管理者、投资者、债权者、员工等利益相关者要想不作出错误的决策，必然会关注反映企业知识资本价值的财务指标。具体建立哪些表示知识资本价值的财务评价指标有待进一步研讨。3.2 加大对企业融资困难的重视3.2.1加强金融体制的建设（1）提高认识，将中小企业信贷业务作为商业银行战略性业务。行业金融机构要从落实科学发展观的高度，从中小企业在发展经济、促进就业、构建和谐社会方面重要作用的高度看待中小企业金融服务，认真

44、贯彻中央关于支持中小企业发展的精神，积极落实银监会关于改进小企业金融服务的通知中的各项要求，进一步增强做好中小企业金融服务的社会责任感。（2）用足政策，扩大贷款规模。金融机构要用足国家对中小企业的信贷支持政策，确保对中小企业的贷款增幅不低于本机构全部贷款的平均增长幅度，增量不低于上年。（3）积极创新，千方百计满足中小企业融资需求。目前，随着我国经济的快速发展，以及中小企业在我国所占的重要地位，就需要银行在商业化改革过程中，加大对中小企业融资问题的重视，通过拓展相关业务，比如说，开办信托、委托、保险代理、担保和投资银行业务等中间业务和表外业务的创新，同时还要加强银行业、证券业、保险业之间的合作，

45、来最大限度的满足中小企业融资方面的需求，从而进一步促进我国经济的发展。在此过程汇总，也要加快抵押方式的创新，适当放宽抵押资产的范围，尝试采用企业无形资产、股权、项目权益、商业汇票、应收账款等多种抵押方式，积极探索集体土地使用权流转和抵押制度，探索实行集体林权、海域使用权担保方式，为中小企业扩大抵押贷款提供方便。从而为解决中小企业的融资问题提供更广大的范围。（4）创新组织机构，设立专门窗口。金融机构方面应为中小企业融资成立一支专业的职能化的队伍，为中小企业融资提供全方位服务，进行明确的职能划分。积极开拓金融租赁、票据融资、典当融资、信用品牌融资等等融资渠道，针对不同规模、不同需求、不同行业、不同

46、发展阶段的中小企业推出具备明显差异的金融服务产品，积极推出多种为中小企业量身定做的金融产品。与中小企业建立长久的合作关系。按照市场需求及时调整经营思路，明确市场定位，把中小企业定位为基本客户群和优质客户，将发展中小企业业务作为业务增长的突破口，及时推出特色鲜明的个性化服务。为中小企业的发展提供必要的支持。3.2.2 完善企业自身的管理（1）建立规范的财务体系，提高信息的透明度中小企业要逐步发展壮大，财务体系的规范化建设是必不可缺失的，中小企业只有建立起规范的财务制度，提供准确的、及时的财务报告，才能为提高企业的融资能力创造必要的条件，拓宽企业的融资渠道。另外，中小企业可以根据自身的发展情况，聘

47、请专业的会计师来协助企业会计的不足，通过建立规范的财务管理制度，来加强对企业财务方面的管理。同时中小企业要成立专门的审核委员会，根据企业所建设内部监控制度，定期或不定期的监控企业的财务运作情况，以此来及时的判断财务报表的真实性。同时也要提高企业会计信息真实度和透明度，为银企双方降低融资成本。（2）拓展现代企业融资渠道 国外发展企业的普遍成功经验告诉我们，现代企业在拓展间接融资渠道的同时，必须充分重视直接融资渠道的拓展，这是当前解决现代企业融资问题的根本出路。所以说，我国企业必须转变融资观念，改变过多依赖银行等借款的融资方式，积极利用新的融资渠道，其具体做法有：企业在充分利用传统渠道、方式的同时

48、，要努力拓展融资视野，开辟新的融资渠道和方式。在融资渠道方面，企业既要依靠银行资金，而且还要利用好国家的政策，带来的融资机会。另外非银行资金和私募基金及个人闲散资金也可以采取措施加以利用。以2011年12月5日央行下调存款准备金率为例，根据2011年10月末的我国人民币存款余额计算，存款准备金率下调0.5个百分点后，在市场释放了约4000亿元人民币，这部分资金的释放，很快就增大了市场的流动性。对于企业而言，特别是中小企业能从中得到融资压力的一次缓解。存款准备金率的下调使得银行的放贷能力增强，中小企业获取贷款相应比先前容易，偿还贷款后再次获批也有了一定的保障。紧接而来的是2012年2月18日中国

49、人民银行宣布，自2月24日起，再次下调金融机构的存款准备金率0.5百分点。这是中国人民银行4年来的第二次下调存款准备金率。此次调整后，我国大型金融机构的存款准备金率降低为20.5%，中小金融机构为17%。大致估算，此次央行解冻资金规模同样在4000亿元左右。这笔资金中的部分将流入银行业，这对于银行的信贷投放，又将起到释放作用。结合此前市场从银行了解到的信息，今年信贷资源将主要投向企业为主，多数银行会将30%-50%的新增贷款发放与中小企业，为此中小企业要抓住融资机遇，改善本企业的资金状况。由此可以看出，由于现代企业的融资渠道比较窄，而且很多企业在间接融资方式上也不顺畅，使融资难问题一直是制约现

50、代企业快速发展以及实现可持续发展的主要因素。所以说现代企业应该在完善间接融资渠道的同时，也要积极的拓展一些直接融资的方式，以此来弥补企业资金的不足，从而为企业的进一步实现可持续发展提供有力的保障。3.3 规范制度建设，完善企业的财务管理体系为了推动我国企业的财务管理，必须加强制度建设，进一步完善财务管理体系，为此，一要加强财务决策机制建设。财务决策涉及筹资、投资、经营以及利润分成等，这一系列决策无不关系企业的生死存亡，因此必须强化决策机制建设，在筹资方面，要增强筹资渠道的多样化，除了传统的银行筹资外，还要综合运用现代金融方法，拓展筹资渠道，降低筹资成本。在投资方面，要谨慎小心，在充分把握有关发

51、展前景的基础上，量力而行，绝不进行超越自己能力的投资行为，以免给企业运转带来庞大的资金压力。在经营上，要加大产品创新力度，力争通过独特性的产品实现更大市场占有，同时做好客户服务，用优质的服务感动客户，留住客户。在利润分配上，既要保障企业的利益，又要合理考虑自身的运用、市场拓展方面的实际困难，确定一个合理的利润分成比例，以更好的实现上下一心、众志成城。第二，要强化我国企业财务预算管理机制建设。现代企业要防范和管理财务风险，必须搞好财务预算管理，要加强经营活动、投资活动、现金流量等预算的编制工作。同时，对各类预算的执行进行全程管理，除事前编制预算外，事中主要通过将期中预算与经营业绩进行对比并据以实

52、施例外控制管理，事后则通过年度预算与经营业绩对比并据此奖优罚劣。第三，要加强现代企业内部管理程序建设。除了建立财务监控指标与定期核查制度，建立财务风险监管机构；建立定期报告和主要负责人批复制度，加强内部审计工作外，还要建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。此外，要以强化责任制为核心，健全逾期账款催收制度和奖惩办法，完善对企业的管理，逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金。第四，树立现代企业内部各部门责、权、利相结合的原则。为了有效实现企业财务管理目标，在处理企业集权与分权的问题上应坚持集权适度，在适度集权的基础上，企业应建立责、权、利相结合的机制。在我国现代企业的组织结构体系中，每个企业都具有不

53、同的分工和职能，划分不同的经济职能。因而只有将责、权、利有机地结合起来，才能使其有外在压力、内在动力，从而提高现代企业整体抵御财务风险的能力。3.4 完善资产管理，加强财务控制力 3.4.1完善财务管理建设战略布局，从思想上高度重视财务管理建设战略，对于现代企业而言，具有重要意义。一个好的、符合企业实际并能长期保持相对稳定性的战略，无疑可以很好的推动企业自身的发展，促进其成长。目前我国现代企业在财务管理建设战略建设方面虽然做出了一些努力，也取得了一些效果，但是财务管理建设战略不尽完善、稳定性较差的客观问题导致公司在具体的操作运营中存在很多不完善的地方。为了切实推动现代企业财务管理战略建设，必须

54、尽快完善财务管理战略，并维持战略的稳定性和持续性。为此，一是要加强调研，在充分把握企业实际的基础上，以市场为导向，以客户为基础，针对客户的需求不断完善具体的财务管理战略。二是要提前谋划，不断推出符合未来市场需求的财务管理战略。我国贸易市场经过多年的发展，市场早已经饱和，过去的“卖方市场”开始向“买方市场”转变，财务管理虽然有利于维护企业的长远利益，但是由于严格的管控，在一定时期内还是可能影响公司营业业绩。为此，公司必须尽早谋划，积极推出符合市场发展的各种财务管理战略，以赢取客户，提升客户满意，确保市场占有。三要强化沟通，增强员工的理解，赢得他们的支持，从而为财务管理战略的实施打下坚实的基础。四

55、还要维持财务管理战略战略的稳定性。在战略制定后，不要轻易的改变，增加客户和子公司对相关政策和制度了解的时间成本。如果有必须改变的某些方面，一定要加强与有关方面的联系，以赢得主动。3.4.2确定科学、明确的企业财务管理目标确定科学、明确的财务管理目标，既是我国企业发展的必然要求，也是客观环境对我国现代企业经营理财行为的约束。合理的财务管理目标应既能体现现代企业财务活动的客观规律，又能体现宏观经济体制和企业经营方式的要求，具有客观性、可比性、可操作性，并注重偿债能力、营运能力和盈利能力的统一。另外，为了有效地克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业更深层次的发展，企业的所有者和管理者必须

56、加强学习，切实转变财务管理理念，树立财务管理是企业管理核心的理念。要把强化财务管理作为推行我国现代企业管理制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，从而促进我国企业财务管理目标更加科学、合理的确定。3.4.3 强化营运资金管理，提高资金利用效率强化营运资金管理：一是提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，要使资金的来源和运用得到有效配合。准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。二是加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的

57、信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。三是加强财产控制。民营企业特别是小企业向来重视内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。3.5 树立现代企业管理观念，推动现代企业制度建立观念，是对某事物或事件的认知。对于我国企业而言，是否具有现代企业管理观念，决定了企业的发展方向和未来。现代财务管理建设从根本上讲，就是为了推动现代企业的建立，而现代企业观念的建立，有助于财务管理的提升。为此，一是公司有关高层必须

58、具有要从全局思考问题的战略决策观念。企业领导人必须从全局考量，准确把握企业的优势、劣势、机遇和威胁，只有这样，才能制定包括财务管理在内的符合企业实际的战略发展规划，保障企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。二是要树立系统工程观念。系统论是现代工程建设的核心观念，任何工程都是一个系统工程。无论是财务管理，还是企业现代化都是一项长期而又复杂的系统工程，涉及面广，需要进行的工作千头万绪。为了推动财务官了现代化和企业现代化，必须牢固树立系统思想，统筹安排，协调整合，将各项工作统一到企业现代化这项大工程中来，为最终实现企业现代化打下坚实的基础。三是要树立管理一体化观念。要将企业的物资供应、产品生产、市场营

59、销、人事管理、设备管理、会计核算和财务管理等看成有所区分但相互联系的一个整体， 统筹、协调，实现各个部分的价值优化。此外，要认真建立现代企业管理制度。现代企业的一个本质特征就是具有现代企业管理制度。我国改革开放30多年，社会主义市场经济体制得以建立并不断完善，而且，随着我国成功加入WTO，外资大规模进入我国市场，我国企业面临的竞争压力越来越大，建立现代企业制度成为我国企业当前最迫切的一个任务。为了适应未来激烈的市场竞争，现代企业就要积极探索现代管理制度的建设力度。一是充分吸收国外企业先进的管理理念，积极为我所用。二是认真探索符合本企业实际的管理制度，在领导选配、岗位责任、用工、效绩考核等方面探索有益的管理经验。三要广泛发挥职工的积极性，借助民智，让广大职工投入到现代企业管理制度的建设中来，加强现代管理制度的建设。结 论随着经济的日趋全球化，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼