会计核算全流程实训(手工帐)

1、会计核算全流程真账实训真账实训让理论和实践面对面注意事项1.摘要要与业务详情中的“业务摘要”一致2.附件张数3.划线会会计核算算全流程程真账实实训内内容提要要企业业名称登登记公司名名称：美美登科技技（北京京）有限限公司第第一分公公司注册地地点：北北京市朝朝阳区北北四环东东路655号院22号楼3302经营营范围：零售、批发办办公用品品、耗材材等负责人人：王海海燕公司类类型：商商业小规规模纳税税人（小小微企业业 ）一般般纳税人人应应纳税额额=当期期销项税税额-当当期进项项税额小规规模纳税税人应纳税税额=销销售额征收率率某企企业准备备采购一一批物资资11.从小小规模企企业采购购只能取取得3%的普票票

2、，不能能抵扣进进项税。22.从一一般纳税税人企业业采购可可以取得得17%的专票票，可以以抵扣销销项税。真账账实训的的流程介介绍建账账技技能一：建账账 簿需要建建立的账账簿账簿簿的启用用填写扉扉页填写写账户目目录适用用于：所所有一级级账户登登记数量量金额式式明细账账适用于于：库存存商品、原材料料、周转转材料等等明细账账户登记记多栏栏式明细细账适适用于：收入类类、成本本类、费费用类明明细账户户登记三栏栏式明细细账适适用于：债权债债务等其其他明细细账户登登记在账账页上贴贴口取纸纸，方便便查找。明细细账的建建立多栏式式明细账账的建立立科目名称称明细账或或日记账账种类明细账设设置主营业务务收入多栏式按产

3、品类类型设置置主营业务务成本多栏式按产品种种类设置置营业税金金及附加加多栏式按税种设设置销售费用用多栏式工资多栏式社保多栏式广告费多栏式差旅费多栏栏式明细细账的建建立科目名称称明细账或或日记账账种类明细账设设置管理费用用多栏式水电费多栏式折旧费多栏式物业费多栏式业务招待待费多栏式社保多栏式工资多栏式办公费多栏式房租费多栏式公积金多栏式开办费多栏式服务费多栏式其他财务费用用多栏式利息支出出多栏式其他营业外收收入多栏式小微优惠惠数量量金额式式明细账账建账科目名称称明细账或或日记账账种类明细账设设置库存商品品数量金额额式唐鹅箱数量金额额式百瑞高天天气仪数量金额额式记事本数量金额额式办公用品品三栏栏式

4、明细细账建账账科目名称称明细账或或日记账账种类明细账设设置预收账款款三栏式晨洋地产产有限公公司北京京朝阳分分公司应付账款款三栏式暂估应付付款应交税费费三栏式应交个人人所得税税应付职工工薪酬三栏式工资应付职工工薪酬三栏式社保其他应付付款三栏式社保其他应付付款三栏式公积金其他货币币资金三栏式京东账户户三栏栏式明细细账建账账科目名称称明细账或或日记账账种类明细账设设置预付账款款三栏式晨洋地产产有限公公司北京京朝阳分分公司预付账款款三栏式京邦达贸贸易有限限公司北北京分公公司固定资产产三栏式电脑固定资产产三栏式打印机固定资产产三栏式复印机固定资产产三栏式办公家具具会计计工作概概述会计是是一门经经济语言言

5、会计计到底怎怎么做账账？22.实训训课学什什么？技能能二：理理票据收入入类费用类类成成本类往来来类收付款款类增值值税发票票收据据支出出凭单支票存存根支票的的填写支票填填写和使使用视频频车票票差旅费费报销单单日常费费用报销销单差差旅费报报销单银行行客户回回单出出库单入库库单摊摊销表工资资计提表表社保计计提表（一一）收入入类业务务（二）费用类类业务（三）采购类类业务（四四）成本本类业务务（五）收付款款类业务务收付结结算5月月份业务务处理接受受投资业业务介绍绍总总分公司司会计核核算有有法人资资格的企企业接受股股东投资资：借：银银行存款款/固定定资产/原材料料/无形形资产贷：实实收资本本某某某股东股东

6、东垫资借：银行存存款/固固定资产产/原材材料/无无形资产产贷：其他应应付款某某某股东借：其他应应付款某某某股东贷：实实收资本本某某某股东零元公公司：不不需要写写分录总公公司拨款款给分公公司的处处理流程程审核原原始凭证证“八审八八看”一一审经济济业务内内容，看看是否符符合财务务制度、法律法法规和费费用开支支标准;二二审“抬头”，看是是否与本本单位名名称（报报账人姓姓名）相相符;三审审“填制日日期”，看是是否与报报账日期期相近;四四审“用途”，看是是否与“发票”或“收据”相关联联;五审“财务签签章”，看是是否与原原始凭证证企业或或单位名名称相符符;六审“金额”，看计计算是否否正确、完整;七七审“大

7、、小小写”，看大大、小写写是否一一致;八审审“脸面”，看有有无涂改改、刮擦擦、纸贴贴现象。业务务一采购购存货业业务介绍绍付款，开发票票发票校校验，提提货非独独立核算算不在同同一县市市独立核核算无论论是否在在同一县县市采购购核算小规规模纳税税人货收到到，发票票收到，款未付付借借：库存存商品（买价+运杂费费+相关关税+增增值税）贷：应付账账款货收到到，发票票收到，款已付付借借：库存存商品（买价+运杂费费+相关关税+增增值税）贷：银行存存款/库库存现金金货货收到，发票未未到，款款未付借：库存商商品（合合同价）贷：应付账账款款暂估估业务务二采购购固定资资产业务务介绍企业业日常哪哪些记入入固定资资产，哪

8、哪些记入入低值易易耗品？固固定资产产：大宗固固定资产产：房屋屋、建筑筑物、汽汽车办公固固定资产产：办公公家具、打印机机、电脑脑、保险险柜低值易易耗品：微微波炉、路由器器、固定定电话、验钞机机业务务三银行行提现业业务介绍绍业业务四日常费费用业务务介绍业务务五购税税控设备备业务处处理业务务八销售售业务介介绍百万身身价的人人两个青青年一同同开山，一个把把石块砸砸成石子子运到路路边，卖卖给建房房的人；另一个个直接把把石块运运到码头头，卖给给杭州的的花鸟商商人。因因为这儿儿的石头头总是奇奇形怪状状，他认认为卖重重量不如如卖造型型。33年后，卖造型型的人成成为村上上第一个个盖起瓦瓦房的人人。后来，不许开开

9、山，只只许种树树，于是是这儿成成了果园园。每到到秋天，漫山遍遍野的鸭鸭梨招徕徕八方客客商，他他们把堆堆积如山山的梨子子成筐成成筐地运运往北京京和上海海，然后后再发往往韩国和和日本。因为这这儿的梨梨，汁浓浓肉脆，纯正无无比。5年后后，他成成为村里里第一个个在城里里买房的的人。再后后来，一一条铁路路从这儿儿贯穿南南北，这这儿的人人上车后后，可以以北到北北京，南南抵九龙龙。小村村对外开开放，果果农也由由单一的的卖果开开始谈论论果品加加工及市市场开发发。就就在一些些人开始始集资办办厂的时时候，还还是那个个村民，在他的的地头砌砌了一垛垛3米高高、百米米长的墙墙。坐车车经过这这儿的人人，在欣欣赏盛开开的梨

10、花花时，会会突然看看到四个个大字：可口可可乐。据据说这是是五百里里山川中中惟一的的一个广广告，那那垛墙的的主人凭凭这垛墙墙，第一一个走出出了小村村，因为为他每年年有4万万元的额额外收入入。200世纪990年代代末，日日本丰田田公司亚亚洲区代代表山田田信一来来华考察察，当他他坐火车车路过这这个小山山村时，听到这这个故事事，他被被主人公公罕见的的商业化化头脑所所震惊，当即决决定下车车寻找这这个人。当山田田信一找找到这个个人的时时候，他他正在自自己的店店门口与与对门的的店主吵吵架，因因为他店店里的一一套西装装标价8800元元的时候候，同样样的西装装对门标标价7550元，他标价价7500元的时时候，对

11、对门就标标价7000元。一月下下来，他他仅批发发出8套套西装，而对门门却批发发出8000套。网站站销售后后企业确确认收入入借借：其他他货币资资金京东账账户贷贷：主营营业务收收入应交交税费应交交增值税税网网站给企企业拨付付款项时时借借：银行行存款贷：其其他货币币资金京东东账户业务务十二结转转出库成成本业务务二十二二时间出库单号号提货部门门（用途途）金额（元元）5月8日日63管理部门门3005月122日64台州市富富隆金属属制品有有限公司司7505月133日65黑龙江省省远达路路桥建设设有限公公司3005月144日66个人250005月155日67迈格市场场咨询（北京）有限公公司6805月155日

12、68北京天利利科技有有限公司司162775月166日69个人2905月177日70上海中清清科技有有限公司司北京分分公司4455月199日71北京北盛盛国际融融资租赁赁有限公公司1020005月200日72北京北柏柏创业化化工产品品有限公公司6505月288日73晨洋房产产有限公公司北京京朝阳分分公司108991合计286333红字字发票的的填开业务务二十三三差旅旅费报销销业务介介绍出差差旅旅费1.差差旅费包包括哪些些内容吃餐费（出差人人正常餐餐饮，不不包括宴宴请）住住宿费费行行交通费费（机票票、火车车票、长长途汽车车票、轮轮船票）其其他：市内交交通费（出租车车票、公公交车票票、地铁铁票、过过

13、桥过路路费）杂费（行李托托运费、订票费费）业务务二十九九一年年以内摊摊销借：管管理费用用/销售售费用等等贷：预付账账款一年以以上摊销销借借：管理理费用/销售费费用等贷：长长期待摊摊费用业务务三十五险险一金计提提工资五五险一金金代扣个个税计提提个人负负担五险险一金和和个税第一一步：计计提职工工工资社社保公积积金并且且代扣个个税借：生生产成本本基本本生产成成本（生生产部门门）制制造费用用（生产产部门）研发发支出（研发人人员）管理费费用（管管理部门门）销销售费用用（销售售人员）贷：应付职职工薪酬酬工资资应交税税费应交个个人所得得税其他他应付款款/其他他应收款款社保保（三险险）其他他应付款款/其他他应

14、收款款公积积金计提提企业负负担五险险一金第二二步：计计提企业业应负担担的职工工养老保保险借：生生产成本本制造造费用研发支支出管管理费用用销售售费用贷：应应付职工工薪酬养老老保险医疗疗保险工伤伤保险失业业保险生育育保险住房房公积金金第三步步：向社社保中心心缴纳职职工养老老保险（包括单单位和个个人缴纳纳部分）工资薪薪金所得得税的计计算五险一金金个人负担担公司负担担养老保险险 8%20%医疗保险险2%+3310%失业保险险0.2%1%工伤保险险00.5%生育保险险00.8%住房公积积金8%8%htttp:/n/社保保缴费基基数的确确定养养老、失失业保险险=职工工工资基基数比例医医疗、工工伤、生生育保

15、险险=职工工工资基基数比例业业务三十十一会计处处理借：管管理费用用_工资资 16,1000.000 销售费费用工资 22,5000.000 贷：其他应应付款社保 11,9664.229其他他应付款款公积金金 4000.000应交税税费_应应交个人人所得税税25.64应应付职工工薪酬_工资 166,2110.007业业务三十十二会计处处理借：管管理费用用社保 55,2999.551销销售费用用社保 9811.066 贷：应应付职工工薪酬社保6,2280.57【业业务三十十三】会计分分录详解解会会计处理理借借:管理理费用 4000.000贷：应付职职工薪酬酬公积积金 4000.000借借：其他他应

16、付款款公积积金 4000.000应应付职工工薪酬公积积金 4000.000贷：银行存存款北京银银行 8000.000财务务成果账账务处理理环节归归纳、总总结【业业务三十十五】损益益结转分分录会计处处理费用类类结转借：本年利利润贷贷：主营营业务成成本其他他业务成成本营业业税金及及附加销销售费用用管理费费用财务务费用营营业外支支出收入类类结转借：主营业业务收入入其他他业务收收入投投资收益益营业业外收入入贷：本年利利润【业业务三十十六】6月份特特殊业务务处理货到到，发票票未到货到到时 正正常入库库，暂不不作分录录，月末发发票未到到 月末末暂估借：原材料料/库存存商品贷：应应付账款款暂估估应付款款下下

17、月初 冲回上上述分录录，继续续等结算算单据（原原理同上上）次月发票票收到1.下月月初用红红字冲回回借：原原材料/库存商商品（合合同价或或估价，红字）贷贷：应付付账款暂估估应付款款（红字字）2.结算凭凭证、发发票收到到，按正正常处理理借：原原材料/库存商商品贷：银银行存款款/其他他货币资资金/应应付票据据业务务二业务务六利息息收入和和手续费费业务二二十四业务务二十五五存货货盘亏存货盘盘盈业务务二十六六特殊情情况的处处理报批前前：借：待待处理财财产损溢溢30.00贷：库库存商品品 300.000报报批后：借借： 管管理费用用其他 330.000贷贷：待处处理财产产损溢 330.000科目汇总总表的

18、编编制科目汇汇总表的的编制步步骤:1.本月全全部的记记账凭证证22.汇总总总账账账户发生生额3.填填入科目目汇总表表44.仔细细、认真真检查总账的登登记对账的含含义核对账账目，为为保证账账簿记录录真实、完整和和准确对对有关数数据进行行检查、核对的的方法。（二）对对账的内内容与方方法财务务报表资产产负债表表反反映企业业某一特特定日期期财务状状况的会会计报表表。资资产负债债表格式式有有账户式式和报告告式两种种。我国使使用账户户式账户式式资产负负债表报告告式资产产负债表表资产产负债表表的编制制“年初余余额”栏-依依据上年年末资产产负债表表的“期末余余额”栏所列列数字填填列。“期末余余额”栏-具具体的

19、项项目用六六种对应应方法填填列。1.根据总总账科目目余额直直接填列列22.根据据总账科科目余额额计算填填列3.综综合分析析填列4.根据总总账科目目和明细细科目余余额分析析计算填填列5.根根据有关关科目余余额减去去其备抵抵科目余余额后的的净额填填列6.根根据有关关明细账账科目余余额计算算填列“期末余余额” 栏1.根根据总账账科目余余额直接接填列：以以（1）公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产、（22）应收收票据、（3）长期股股权投资资、（44）开发发支出、（5）递延所所得税资资产、（6）短短期借款款、（77）应付付职工薪薪酬、（8）应应交税费费、（99）应付付利息、（100）

20、实收收资本（或股本本）、（11）资本公公积、（12）未分配配利润等等。2.根根据总账账科目余余额计算算填列：“货币资资金”项目根根据“库存现现金”、“银行存存款”、“其他货货币资金金”账户的的期末余余额的合合计数填填列。3.综合分分析填列列：如：“存货”项目，根据“在途物物资”、“原材料料”、“周转材材料”、“库存商商品”、“发出商商品”、“委托加加工物资资”、“委托代代销商品品”、“生产成成本”、“材料采采购”、“材料成成本差异异”等总账账科目余余额分析析汇总后后，再减减去“存货跌跌价准备备”科目余余额后的的净额填填列。练习习：根据据若干总总账账户户期末余余额计算算填列如“货币资资金”、“存

21、货”等项目目。4.根据总总账科目目和明细细科目余余额分析析计算填填列：“长期借借款”项目，“长期借借款”总账科科目扣除除其所属属的明细细科目中中将在一一年内到到期、且且企业不不能自主主地将清清偿义务务延期的的长期借借款后的的金额计计算填列列。5.根根据有关关科目余余额减去去其备抵抵科目余余额后的的净额填填列：如：“应收票票据”、“应收账账款”减去“坏账准准备”；“固定资资产”减去“累计折折旧”和“固定资资产减值值准备”。66.根据据有关明明细账科科目余额额计算填填列：“应收账账款”项目，需根据据“应收账账款”和“预收账账款”两个科科目所属属的相关关明细科科目的借借方余额额计算填填列。“应付账账

22、款”项目，需根据据“应付账账款”和“预付账账款”两个科科目所属属的相关关明细科科目的贷贷方余额额计算填填列。“其他应应收款”项目，需根据据“其他应应收款”和“其他应应付款”两个科科目所属属的相关关明细科科目的借借方余额额计算填填列。口诀诀：收和和收、付付和付、其他和和其他填列列资产找找对应借借方余额额相加填列列负债找找对应贷贷方余额额相加应收收账款=100000+150000+30000=2280000预收账账款=220000+40000=60000期末预付账账款=550000+50000=100000应付付账款=70000+880000+3000=1153000其其他应收收款=440000+

23、20000+20000=880000其其他应付付款=110000+80000=90000例题题“应收账账款” =330 0000+60000-11 5000=334 5500（元）“预收账账款” =88 0000（元元）利润润表反映企企业一定定会计期期间经营营成果的的会计报报表。利润表表格式有多多步式和和单步式式两种，我国使使用多步步式。单步步式利润润表多多步式利利润表五月月份本期期发生额额六月月份本期期发生额额编制制现金流流量表的的主要目目的，是是为财务务报表使使用者提提供企业业一定会会计期间间内现金金和现金金等价物物流入和和流出的的信息，以便于于财务报报表使用用者了解解和评价价企业获获取现

24、金金和现金金等价物物的能力力，并据据以预测测企业未未来现金金流量。现现 金 库存现现金、银银行存款款、其他他货币资资金。现金金等价物物 期限短短流动性性高易于转转换为已已知金额额的现金金价值变变动风险险很小的的投 资资。三月内内到期的的短期债债券投资资现现金流量量 现金金流入量量、现金金流出量量、现金金净流量量。库存存现金、银行存存款、其其他货币币资金三三个账户户之间结结转的金金额不考考虑真账账实训纳税税申报小微微企业认认定标准准资资产总额额，工业业企业不不超过330000万元，其他企企业不超超过10000万万元;从业业人数，工业企企业不超超过1000人，其他企企业不超超过800人;税收收指标

25、，年度应应纳税所所得额不不超过330万元元。小微微企业税税收优惠惠自自20115年110月11日至220177年122月311日，对对年应纳纳税所得得额低于于30万万元（含含30万万元）的的小型微微利企业业，其所所得减按按50%计入应应纳税所所得额，按200%的税税率缴纳纳企业所所得税。企业所所得税的的申报总分分公司在在同一个个县市总分公公司不在在同一个个县市征期期抄税：必须抄抄税，否否则无法法开票；报税期期内必须须报税，否则，系统自自动锁死死。网上上办税远程程抄报-按月月申报纳纳税人（主要是是一般纳纳税人）注意意事项：11.纳税税人当月月无论是是否开票票均须在在每月115日（节假日日顺延）之

26、前，进入开开票系统统进行远远程抄税税处理。22.必须须保证所所有授权权票种均均未进行行征期报报税。3.远程抄抄报不支支持非征征期抄报报。4.远远程抄报报前必须须确保所所有离线线开具的的发票已已上传，否则系系统给出出错误提提示。增值值税小规规模纳税税人增值税税纳税申申报表（适用于于增值税税小规模模纳税人人）国家税税务总局局规定，增值税税小规模模纳税人人月销售售额不超超过3 万元（含3万万元，下下同）, 季度度为纳税税期限的的增值税税小规模模纳税人人，季度度销售额额不超过过9万。网上上报税操操作流程程北京京市国税税申报系系统操作作流程附列列资料“主体部部分”从上自自下共222个栏栏次，依依次为“销售额额”、“税款计计算”两大部部分1收到到股东投投资款借：银行存存款/固固定资产产/原材材料/无无形资产产贷：实收资资本某某股股东收到股股东垫资资款借：银银行存款款/固定定资产/原材料料/无形形资产贷： 其他应应付款某某某股东2采购购支出借：管理费费用/销销售费用用贷：银行存存款费用支支出借：库库存商品品 /固固定资产产贷：应付账账款/银银行存款款3网上上