企业内部控制流程手册

1、PAGE PAGE 191弗布克企业内控手册系列企业内部部控制流流程手册册配套光盘盘（配有本本书部分分控制流流程及表表单）许国才编编著目 录录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc240949401 第1章企企业内部部控制流流程资金 HYPERLINK l _Toc240949402 11 资金金与授权权批准控控制 HYPERLINK l _Toc240949403 111 资金支支付业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949404 112 资金授授权审批批流程 HYPERLINK l _Toc240949405 12 现金金和银行行存款控控制 HYPE

2、RLINK l _Toc240949406 121 借出款款项审批批流程 HYPERLINK l _Toc240949407 122 银行账账户核对对流程 HYPERLINK l _Toc240949411 第2章企企业内部部控制流流程采购 HYPERLINK l _Toc240949412 21请购审审批与预预算控制制 HYPERLINK l _Toc240949413 211 请购审审批业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949414 212 采购预预算业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949415 22 采购购与采购购验收控控制 HYPERLINK l _T

3、oc240949416 221 采购业业务招标标流程 HYPERLINK l _Toc240949417 222 供应商商的评选选流程 HYPERLINK l _Toc240949424 第3章企企业内部部控制流流程存货 HYPERLINK l _Toc240949425 31 存货货与授权权批准控控制 HYPERLINK l _Toc240949426 311 存货采采购请购购流程 HYPERLINK l _Toc240949427 312 存货采采购管理理流程 HYPERLINK l _Toc240949428 32 存货货验收与与保管控控制 HYPERLINK l _Toc2409494

4、29 321 外购存存货验收收流程 HYPERLINK l _Toc240949430 322 存货存存放管理理流程 HYPERLINK l _Toc240949436 第4章企企业内部部控制流流程销售 HYPERLINK l _Toc240949437 41 销售售与授权权审批控控制 HYPERLINK l _Toc240949438 411 销售业业务审批批流程 HYPERLINK l _Toc240949439 412 销售定定价业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949440 42 销售售发货与与合同控控制 HYPERLINK l _Toc240949441 421 销售

5、发发货业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949442 422 赊销业业务管控控流程 HYPERLINK l _Toc240949446 第5章企企业内部部控制流流程工程项项目 HYPERLINK l _Toc240949447 51 工程程项目与与授权批批准控制制 HYPERLINK l _Toc240949448 511 工程项项目业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949449 512 工程项项目审批批流程 HYPERLINK l _Toc240949450 52 工程程项目评评价与发发包控制制 HYPERLINK l _Toc240949451 521 项目

6、评评价分析析流程 HYPERLINK l _Toc240949452 522 项目发发包控制制流程 HYPERLINK l _Toc240949470 第6章企企业内部部控制流流程固定资资产 HYPERLINK l _Toc240949471 61 资产产管理与与审批控控制 HYPERLINK l _Toc240949472 611 固定资资产管理理流程 HYPERLINK l _Toc240949473 612 固定资资产计提提折旧审审批流程程 HYPERLINK l _Toc240949474 62 资产产取得与与验收控控制 HYPERLINK l _Toc240949475 621 固定

7、资资产请购购流程 HYPERLINK l _Toc240949476 622 固定资资产租赁赁流程 HYPERLINK l _Toc240949486 第7章企企业内部部控制流流程无形资资产 HYPERLINK l _Toc240949487 71 无形形资产审审批与业业务控制制 HYPERLINK l _Toc240949488 711 外购资资产请购购审批流流程 HYPERLINK l _Toc240949489 712 无形资资产业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949490 72 资产产取得与与验收控控制 HYPERLINK l _Toc240949491 721 无形

8、资资产投资资预算流流程 HYPERLINK l _Toc240949492 722 无形资资产交付付验收流流程 HYPERLINK l _Toc240949497 第8章企企业内部部控制流流程长期股股权投资资 HYPERLINK l _Toc240949498 81 长期期股权管管理与审审批控制制 HYPERLINK l _Toc240949499 811 长期股股权投资资管理流流程 HYPERLINK l _Toc240949500 812 投资项项目减值值准备审审批流程程 HYPERLINK l _Toc240949501 82 投资资分析与与决策控控制 HYPERLINK l _Toc2

9、40949502 821 投资评评估分析析流程 HYPERLINK l _Toc240949503 822 投资决决策审批批流程 HYPERLINK l _Toc240949512 第9章企企业内部部控制流流程筹资 HYPERLINK l _Toc240949513 91 筹资资与授权权审批控控制 HYPERLINK l _Toc240949514 911 筹资业业务管理理流程 HYPERLINK l _Toc240949515 912 筹资授授权批准准流程 HYPERLINK l _Toc240949516 92 筹资资决策与与审批控控制 HYPERLINK l _Toc240949517

10、921 筹资决决策管理理流程 HYPERLINK l _Toc240949518 922 重大筹筹资方案案审批流流程 HYPERLINK l _Toc240949525 第10章章企业内内部控制制流程预算 HYPERLINK l _Toc240949526 1011 预预算与授授权批准准控制 HYPERLINK l _Toc240949527 10111 预算工工作业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949528 10112 预算业业务授权权流程 HYPERLINK l _Toc240949529 1022 预预算编制制与审批批控制 HYPERLINK l _Toc2409495

11、30 10221 预算编编制业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949531 10222 预算草草案编报报流程 HYPERLINK l _Toc240949539 第11章章企业内内部控制制流程成本费费用 HYPERLINK l _Toc240949540 1111 成成本费用用核算与与控制 HYPERLINK l _Toc240949541 11111 成本费费用核算算流程 HYPERLINK l _Toc240949542 11112 成本费费用控制制流程 HYPERLINK l _Toc240949543 1122 成成本费用用目标与与预测控控制 HYPERLINK l _

12、Toc240949544 11221 成本费费用目标标确定流流程 HYPERLINK l _Toc240949545 11222 成本费费用预测测方案制制定流程程 HYPERLINK l _Toc240949552 第12章章企业内内部控制制流程担保 HYPERLINK l _Toc240949553 1211 担担保与评评估审批批控制 HYPERLINK l _Toc240949554 12111 担保业业务管理理流程 HYPERLINK l _Toc240949555 12112 担保业业务风险险评估流流程 HYPERLINK l _Toc240949557 1222 担担保监督督与披露露

13、控制 HYPERLINK l _Toc240949558 12221 担保项项目跟踪踪监督流流程 HYPERLINK l _Toc240949559 12222 担保项项目信息息披露流流程 HYPERLINK l _Toc240949560 第13章章企业内内部控制制流程合同 HYPERLINK l _Toc240949561 1311 合合同与审审批控制制 HYPERLINK l _Toc240949562 13111 合同管管理流程程 HYPERLINK l _Toc240949563 13112 合同谈谈判流程程 HYPERLINK l _Toc240949566 1322 合合同订立立

14、登记控控制 HYPERLINK l _Toc240949567 13221 合同签签订流程程 HYPERLINK l _Toc240949568 13222 合同登登记流程程 HYPERLINK l _Toc240949572 第14章章企业内内部控制制流程业务外外包 HYPERLINK l _Toc240949573 1411 业业务外包包与审批批控制 HYPERLINK l _Toc240949574 14111 核心业业务外包包申请流流程 HYPERLINK l _Toc240949575 14112 非核心心业务外外包申请请流程 HYPERLINK l _Toc240949576 14

15、22 项项目计划划及资质质控制 HYPERLINK l _Toc240949577 14221 项目计计划书审审核流程程 HYPERLINK l _Toc240949578 14222 承包方方资质审审查流程程 HYPERLINK l _Toc240949584 第15章章企业内内部控制制流程对子公公司的控控制 HYPERLINK l _Toc240949585 1511 对对子公司司业务层层面的控控制 HYPERLINK l _Toc240949586 15111 子公司司重大投投资审核核流程 HYPERLINK l _Toc240949587 15112 子公司司投资项项目评估估流程 HY

16、PERLINK l _Toc240949590 1522 母母子公司司合并财财务报表表控制 HYPERLINK l _Toc240949591 15221 母子公公司合并并抵销分分录编制制流程 HYPERLINK l _Toc240949592 15222 母子公公司合并并财务报报表编制制流程 HYPERLINK l _Toc240949593 第16章章企业内内部控制制流程财务报报告编制制与披露露 HYPERLINK l _Toc240949594 1611 财财务报告告编制准准备及其其控制 HYPERLINK l _Toc240949595 16111 年度财财务报告告方案编编制流程程 H

17、YPERLINK l _Toc240949596 16112 重大影影响交易易会计处处理流程程 HYPERLINK l _Toc240949599 1622 财财务报告告编制及及其控制制 HYPERLINK l _Toc240949600 16221 年度财财务报告告编制流流程 HYPERLINK l _Toc240949601 16222 合并会会计报表表编制范范围变更更流程 HYPERLINK l _Toc240949607 第17章章企业内内部控制制流程人力资资源 HYPERLINK l _Toc240949608 1711 人人力资源源规划与与需求控控制 HYPERLINK l _To

18、c240949609 17111 战略规规划业务务流程 HYPERLINK l _Toc240949610 17112 员工需需求分析析流程 HYPERLINK l _Toc240949612 1722 人人员招聘聘培训与与离职控控制 HYPERLINK l _Toc240949613 17221 职位分分析流程程 HYPERLINK l _Toc240949614 17222 招聘管管理流程程 HYPERLINK l _Toc240949620 第18章章企业内内部控制制流程信息系系统 HYPERLINK l _Toc240949621 1811 信信息系统统与审批批控制 HYPERLINK

19、 l _Toc240949622 18111 信息系系统战略略规划流流程 HYPERLINK l _Toc240949623 18112 重要信信息系统统政策制制定流程程 HYPERLINK l _Toc240949624 1822 系系统开发发与维护护控制 HYPERLINK l _Toc240949625 18221 信息系系统自行行开发流流程 HYPERLINK l _Toc240949626 18222 信息系系统开发发招标流流程 HYPERLINK l _Toc240949632 第19章章企业内内部控制制流程衍生工工具 HYPERLINK l _Toc240949633 1911

20、衍衍生工具具与审批批控制 HYPERLINK l _Toc240949634 19111 衍生工工具业务务审批流流程 HYPERLINK l _Toc240949635 19112 衍生工工具业务务风险评评估流程程 HYPERLINK l _Toc240949636 1922 衍衍生工具具交易与与监督检检查控制制 HYPERLINK l _Toc240949637 19221 衍生工工具交易易记录审审查流程程 HYPERLINK l _Toc240949638 19222 衍生工工具交易易检查执执行流程程 HYPERLINK l _Toc240949639 第20章章企业内内部控制制流程企业并

21、并购 HYPERLINK l _Toc240949640 2011 企企业并购购与审批批控制 HYPERLINK l _Toc240949641 20111 潜在并并购交易易审核流流程 HYPERLINK l _Toc240949642 20112 并购交交易管理理控制流流程 HYPERLINK l _Toc240949643 2022 并并购交易易准备与与控制 HYPERLINK l _Toc240949644 20221 并购意意向书编编制流程程 HYPERLINK l _Toc240949645 20222 并购意意向书审审核流程程 HYPERLINK l _Toc240949655 第

22、21章章企业内内部控制制流程关联交交易 HYPERLINK l _Toc240949656 2111 关关联方界界定及其其控制 HYPERLINK l _Toc240949657 21111 关联方方名录编编审流程程 HYPERLINK l _Toc240949658 21112 关联交交易记录录审查流流程 HYPERLINK l _Toc240949659 2122 关关联交易易与披露露控制 HYPERLINK l _Toc240949660 21221 重大关关联交易易审核流流程 HYPERLINK l _Toc240949661 21222 关联交交易事项项询价流流程 HYPERLINK

23、 l _Toc240949666 第22章章企业内内部控制制流程内部审审计 HYPERLINK l _Toc240949667 2211 审审计与检检查汇报报控制 HYPERLINK l _Toc240949668 22111 内部审审计流程程 HYPERLINK l _Toc240949669 22112 后续审审计流程程 HYPERLINK l _Toc240949671 2222 审审计督导导与质量量控制 HYPERLINK l _Toc240949672 22221 内部审审计督导导流程 HYPERLINK l _Toc240949673 22222 自我质质量控制制流程第1章 企业业

24、内部控控制流程程资金11资资金与授授权批准准控制111 资金支支付业务务流程1资金金支付业业务流程程与风险险控制图图资金支付付业务流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理财务总监监财务部经经理财务部相关部门门如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批4审核审批审批3审

25、核填写“资金支付申请单”审批审核资料存档结束576相关部门按要求使用资金支付资金核实“资金支付申请单”21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付要求开始D1D2D32资金金支付业业务流程程控制表表资金支付付业务流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11企业业财务部部要根据据国家法法律、法法规并结结合自身身情况，拟定资资金支付付业务管管理制度度2财务务部根据据资金支支付业务务管理制制度的相相关规定定，进一一步提出出资金支支付的相相关要求求D23财务务部经理理根据其其自身审审批权限限审批相相应的额额度，审审批额度度超出自自身审批批权限的的，需要要由财务务总监审审批4财务务总监根根据其自自

26、身的审审批权限限审批相相应的额额度，超超出自身身审批权权限的，需要由由总经理理审批5审批批人签署署“资金支支付申请请单”后，资资金专员员要核实实申请单是是否符合合企业的的相关规规定D36通过过资金专专员审核核之后，根据“资金支支付申请请单”上批准准的额度度，出纳纳支付资资金给申申请部门门7资金金申请部部门按照照要求使使用资金金相关规范范应建规范 资金支支付业务务管理制制度参照规范 企业业内部控控制应用用指引 企业业会计准准则基本准准则 内部部会计控控制规范范货币资资金（试试行）文件资料料“资金支支付申请请单”责任部门门及责任人人 财务部部、相关关部门总经理、财务总总监、财财务部经经理、资资金专

27、员员112 资金授授权审批批流程1资金金授权审审批流程程与风险险控制图图资金授权权审批流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理财务总监监财务部经经理财务部相关部门门如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失5436拟订本部门资金需求计划结束核实“资金需求申请单”支付资金审批审批审核审核审核审批审批审

28、批审核审核1资料存档传达资金需求计划汇总资金需求计划明确资金需求计划要求拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单”开始按要求使用资金D1D2D32资金金授权审审批流程程控制表表资金授权权审批流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11企业业财务部部要根据据企业内内部控制制的相关关规范并并结合自自身情况况，拟定定资金授授权审批批制度D22企业业各部门门制订出本部部门的阶阶段性（1年、半年、季季度）资资金需求求计划并并上报财务务部门审审核3财务务部汇总总各部门门上报的的资金需需求计划划，并上上报财务务部经理理、财务务总监审核核，由总总经理审审批4相关关部门申申请资金金的额度度超过财财务

29、部经经理审批批权限的的，需要要由财务务总监审审批5相关关部门申申请资金金的额度度超过财财务总监监审批权权限的，需要由由总经理理审批D36根据据“资金需需求申请请单”批准的的额度，出纳支支付资金金给申请请部门相关规范范应建规范 资金授授权审批批制度参照规范企业内内部控制制应用指指引企业会会计准则则基本准准则内部会会计控制制规范货币资资金（试试行）文件资料料“资金需需求计划划”“资金需需求申请请单”责任部门门及责任人人 财务部部、相关关部门 总经理理、财务务总监、财务部部经理12 现金金和银行行存款控控制121 借出款款项审批批流程1借出出款项审审批流程程与风险险控制图图借出款项项审批流流程与风风

30、险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理财务总监监财务部经经理财务部相关部门门/个人人如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失5审批4审批3审批资料存档结束支付现金6核实“现金借款单”审核开始按照规定使用现金2借款部门负责人签署意见1填写“现金借款单”D1D22借出出款项审审批流程程控制表表借出款项项审批流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11借款款人按照照规定填填写“现金借借款单”，并签签名、盖盖章2借款款人所在在部门负负

31、责人在在借款单单上签署署意见，并签名名、盖章章3财务务部经理理在其审审批额度度内审批批，借款款数额在在元内，财务部部经理具具有审批批权限4财务务总监在在其审批批额度内内审批，借款数数额在元元元，财务务总监具具有审批批权限5总经经理在其其审批额额度内审审批，借借款数额额在元以以上元以内的的，总经经理具有有审批权权限D26借款款人应根根据签字字手续齐齐全的“现金借借款单”到财务务部办理理借款，经审核核人员审审核后交交由出纳纳支付现现金 相关规范范应建规范资金支付付业务管管理制度度参照规范企业内内部控制制应用指指引企业会会计准则则基本准准则内部会会计控制制规范货币资资金（试试行）文件资料料“现金借借

32、款单”责任部门门及责任人人 财务部部、相关关部门 总经理理、财务务总监、财务部部经理、出纳、相关部部门借款款申请人人、相关关部门负负责人122 银行账账户核对对流程1银行行账户核核对流程程与风险险控制图图银行账户户核对流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段财务总监监出纳会计稽核员财务部经经理相关部门门如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失审批登记银行存款日记账填制结算凭证

33、办理结算业务2登记相关明细账和总账编制记账凭证审核审核编制“银行存款余额调节表”43结束调整未达账项定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单审核开始与银行签订结算协议51审核申请开户取得原始凭证D1D2D32银行行账户核核对流程程控制表表银行账户户核对流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11由财财务总监监授权财财务部经经理与银银行签订订结算算协议D22会计计根据收收付凭证证登记相相关明细细账；总总会计登登记总分分类账银银行存款款科目，并在记记账凭证证上签章章 D33稽核核员应定定期核对对银行账账户，每每月至少少核对一一次，并并应签字字盖章4稽核核员编制制“银行存存款余额额

34、调节表表”，并调调整未达达账项5财务务部经理理指派对对账人员员以外的的其他人人员进行行审核，确定银银行存款款账面余余额与银银行对账账单余额额是否调调节相符符。如调调节不符符，应当当查明原原因，及及时处理理相关规范范应建规范银行存款款管理制制度参照规范企业内内部控制制应用指指引企业会会计准则则基本准准则内部会会计控制制规范货币资资金（试试行）文件资料料结结算协议议“银行存存款余额额调节表表”责任部门门及责任人人 财务部部、相关关部门财务总监监、财务务部经理理、会计计、出纳纳、稽核核员、财财务部其其他相关关人员第2章 企业业内部控控制流程程采购21请请购审批批与预算算控制211 请购审审批业务务流

35、程1请购购审批业业务流程程与风险险控制图图请购审批批业务流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理财务总监监采购部经经理采购专员员相关部门门如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为权限外审批审批审核权限内审批否审核审核否采购范围内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内342填写 “采购申请单”汇总、整理采购申请呈交“采购申请单”检查库存物资储存情况1相关部门提出

36、采购申请开始D1D2D32请购购审批业业务流程程控制表表请购审批批业务流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11生产产部和仓仓储部等等物资需需求部门门根据企企业相关关规定及及实际需需求提出出采购申申请2请购购人员应应根据库库存量基基准、用用料预算算及库存存情况填填写“采购申申请单”，需要要说明请请购物资资的名称称、数量量、需求求日期、质量要要求以及及预算金金额等内内容D23采购购部核查查采购物物资的库库存情况况，检查查该项请请购是否否在执行行后又重重复提出出，以及及是否存存在不合合理的请请购品种种和数量量4如果果采购专专员认为为采购申申请合理理，则根根据所掌掌握的市市场价格格，在“

37、采购申申请单”上填写写采购金金额后呈呈交相关关领导审审批D35如果果采购事项项在申请范围围之外的，应由采购购部经理理、财务务总监逐逐级审核核，最终终由总经经理审批批；如果果采购事事项在申申请范围围之内但但实际采采购金额额超出预预算的，经采购部部经理审审核后，财务总总监和总总经理根根据审批批权限进进行采购购审批；在采购预预算之内内的，采采购部按按照预算算执行进进度办理理请购手续续6采购购专员按按照审批批后的“采购申申请单”进行采采购相关规范范应建规范采购申请请制度请购审批批制度参照规范企业内内部控制制应用指指引文件资料料采购申请请单采购预算算表责任部门门及责任人人 采购部部、财务务部、生生产部、

38、仓储部部 总经理理、财务务总监、采购部部经理、采购专专员212 采购预预算业务务流程1采购购预算业业务流程程与风险险控制图图采购预算算业务流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理财务总监监财务部采购部相关部门门如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审批审核审核下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调整申请6编制“采购预算调整方案”执行新的采购预算方案3

39、2组织执行采购预算编制“年度采购预算表”汇总、整理采购预算严格执行采购预算结束5实施采购活动4各部门编制本部门采购预算1开始D1D2D32采购购预算业业务流程程控制表表采购预算算业务流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11各生生产单位位根据年年度营业业目标预预测生产产计划，据此编编制年度度物资需需求计划划，并编编制采购购预算；仓储部部根据企企业相关关规定和和生产用用料计划划编制采采购预算算；研发发部、行行政部根根据实际际需求编编制采购购预算2财务务部预算算专员负负责汇总总、整理理各部门门提交的的采购预预算3财务务部预算算专员根根据上一一年度材材料单价价、次年年度汇率率、利率率等各

40、项项预算基基准编制制企业“年度采采购预算算表”，财务部部经理签签字确认认后，报报财务总总监审核核、总经理理审批后后严格执执行D24请购购部门根根据实际际需求提提出采购购申请，采购部部采购专专员应根根据市场场价格填填写采购金金额，依依据企业业相关规规定以及及生产需需求情况况，判断断采购是是否合理理。如果采购申申请合理理，提交交相关领领导审批批；不合理理的采购购申请，则退回回请购部部门D35调整整采购预预算的原原因包括括超范围围采购或或超预算算采购两两种。由由于市场场环境变变化，如如采购物物资的价价格上涨涨，导致致实际采采购金额额超出采采购预算算或生产突突发事件件导致采采购预算算外支出出等。此时，

41、采购部部必须提提出采购购预算调调整申请请，即追追加采购购预算6财务务部接到到采购部部的预算算调整申申请后，根据实实际情况况，参照照企业的的相关规规定进行行核对，并编制制采购预预算调整整方案，提交财财务总监监审核、总经理理审批相关规范范应建规范 采购申申请制度度请购审批批制度预算管理理制度参照规范企业内内部控制制应用指指引文件资料料“销售计计划”“生产计计划”“年度采采购预算算表”“采购预预算调整整方案”责任部门门及责任人人 采购部部、财务务部总经理、财务总总监、采采购部经经理、财财务部经经理、采采购专员员、预算算专员22 采购购与采购购验收控控制221 采购业业务招标标流程1采购购业务招招标流

42、程程与风险险控制图图采购业务务招标流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理需求部门门采购部经经理采购部供应商如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失审批提供相关资料参与论证97结束签订合同选取最终中标者组织论证审核开始8654321宣布中标单位初步评审接收标书发售标书确定资格合格的供应商进行资格审查

43、发布招标信息准备招标文件编制招标书签订合同填报标书购买标书填报资格审查文件采购预算索取资格审查文件采购预算D1D2D32采购购业务招招标流程程控制表表采购业务务招标流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11对需需要进行行招标的的采购业业务，采采购部准准备采购购招标文文件，编编制采采购招标标书，报采购购部经理理审核2采购购部发布布招标信信息，包括招标标方式、招标项项目（含含名称、用途、规格、质量要要求及数数量或规规模）、履行行合同期期限与地地点、投投标保证证金、投投标截止止时间及及投标书书投递地地点、开开标的时时间与地地点、对对投标单单位的资资质要求求以及其其他必要要的内容容D23采

44、购购部收到到供应商商的资格格审查文文件后，对供应应商资质质、信誉誉等方面面进行审审查4采购购部通过过审查供供应商各各方面指指标确定定合格的的供应商商5采购购部向合合格的供供应商发发售标书书，供应应商填写写完毕后后递交到到采购部部D36采购购部对供供应商的的投标书书进行初初步审核核，淘汰汰明显不不符合要要求的供供应商7采购购部经理理组织需需求部门门、技术术部门、财务部部门等相相关人员员或专家家对筛选选通过的的投标书书进行论论证，选选出最终终的中标标者8最终终中标者者经总经经理签字字确认后后，由采采购部相相关人员员宣布中中标单位位9采购购部经理理代表招招标方签签订采采购合同同相关规范范应建规范采购

45、管理理制度采购招标标管理规规定参照规范中华人人民共和和国招标标投标法中华人人民共和和国合同同法文件资料料采购合合同采购招招标书合格供应应商名单单中标单单位通知知书责任部门门及责任人人 采购部部、请购购部门总经理、采购部部经理、采购主主管、采采购专员员222 供应商商的评选选流程1供应应商的评评选流程程与风险险控制图图供应商的的评选流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理采购部经经理采购部相关部门门供应商如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求如果调查表设计不标准、不

46、合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商审批是现场评审采购物资分类参与评审组织现场评审编写现场评审报告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息56结束资料存档确定供应商名单4321开始否参与配合D1D2D32供应应商的评评选流程程控制表表供应商的的评选流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11采购购部通过过不同途途径，如如面谈、调查问问卷等收收集供应应商信息息，主要要包括供供应商信信誉、供供货能力力等方面面的信息息D22采购购部和使使用部门门依据收收集到的的供应商商信息，参照企企业比质质、比价价采购制制度等相相关文件件，对供供应商进进行比质质与比价价3采购购

47、部根据据比质与与比价结结果，参参照供应应商选定定标准，提出候候选供应应商名单单，报采采购部经经理审核核D34采购购部通过过采购物物资的分分类，根根据实际际需要，判断是是否需要要组织现现场评审审。需要要进行现现场评审审的，采采购部组组织现场场评审，请购部部门、生生产部门门、财务务部门、仓储部部门以及及质检部部门等相相关部门门参与；对无需需现场评评审的供供应商，可直接接提出其其等级排排序名单单5现场场评审后后，采购购部汇总总评价结结果，并并编写现场评评审报告告6采购购部根据据采购部部经理的的审核结结果确定定供应商商名单，并报采采购部经经理审核核、总经理理审批相关规范范应建规范采购管理理制度供应商选

48、选定标准准供应商评评价制度度比质、比比价采购购制度参照规范企业内内部控制制应用指指引文件资料料供应商名名单“供应商商调查表表”现场评评审报告告责任部门门及责任人人采购部、财务部部、生产产部、仓仓储部 总经理理、采购购部经理理、采购购主管、采购专专员第3章 企业业内部控控制流程程存货货31存存货与授授权批准准控制311 存货采采购请购购流程1存货货采购请请购流程程与风险险控制图图存货采购购请购流程程与风险险控制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理财务部采购部仓储部经经理仓储统计计员如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈

49、行为，从而导致资产损失如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为审批审核审批审核审批5结束进行采购开始制订采购计划与采购预算审核1审核2审核计划外计划内组织执行提出采购申请43填写“存货采购申请单”D1D22存货货采购请请购流程程控制表表存货采购购请购流程程控制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11采购购部应当当根据仓仓储计划划、资金金筹措计计划、生生产计划划、销售售计划等等制订采购计计划，对对存货的的采购实实行预算算管理，合理确确定材料料、在产产品、产产成品等等存货的的比例2仓储储部经理理应按照照存货采采购预算算，组织织仓储统统计员严严格执行行3仓储

50、储统计员员应逐日日根据各各种材料料的采购购间隔期期和当日日材料的的库存量量分析确确定应采采购的日日期和数数量，或或者通过过计算机机管理系系统重新新预测材材料需要要量以及及重新计计算安全全存货水水平和经经济采购购批量，据此提提出存货货采购申申请D24仓储储统计员员根据生生产实际际情况以以及仓储储情况填填写“存货采采购申请请单”。计划划内存货货采购申申请单，需经仓储储部经理理审核、采购部部经理审审批后采采购；计计划外存存货采购购申请单单，需经经仓储部部经理审审核签字字确认后后，交采采购部和和财务部部审核、总经理理审批后后实施采购购5采购购部按照照企业相相关规定定及时进进行存货货采购相关规范范应建规

51、范存货采购购管理制制度存货采购购申请管管理制度度参照规范企业内内部控制制应用指指引文件资料料“存货采采购申请请单”责任部门门及责任人人采购部、财务部部、仓储储部 总经理理、仓储储部经理理、仓储储部统计员员312 存货采采购管理理流程1存货货采购管管理流程程与风险险控制图图存货采购购管理流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理采购部经经理采购专员员仓储部请购部门门如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为如果存货采购、验收由同一部门或同一人

52、负责，可能发生舞弊行为权限外审批审批权限内4签订合同审核审批进行汇总3组织验收货物跟催选择供应商询价、比价填写“存货采购申请单”2结束办理入库手续验收入库分析存货库存情况1分析本部门存货需求提出存货采购申请开始D1D2D32存货货采购管管理流程程控制表表存货采购购管理流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11请购购部门根根据实际际生产情情况，及及时提交交存货采采购申请请D22仓储储部通过过计算机机管理系系统重新新预测材材料需要要量以及及重新计计算安全全存货水水平和经经济采购购批量，填写“存货采采购申请请单”3采购购专员通通过询价价、比价价，选择择供应商商，提交交采购部部经理审审核后

53、再由总经经理审批批D34采购购部经理理在总经经理授权下，与供应应商签订订采购合合同相关规范范应建规范存货采购购管理制制度参照规范企业内内部控制制应用指指引中华人人民共和和国合同同法文件资料料“存货采采购申请请单”责任部门门及责任人人采购部、仓储部部、请购购部门 总经理理、采购购部经理理、采购购专员32 存货货验收与与保管控控制321 外购存存货验收收流程1外购购存货验验收流程程与风险险控制图图外购存货货验收流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理采购部经经理采购专员员相关部门门供应商如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资

54、源浪费如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失权限外审批权限内审批否否否是31是联系供应商办理入库手续货物数量准确提出解决方案是交货期与订单交货期一致单据与货物相符接收货物52结束检验货物质量存在问题是否4进行退换货按时发货开始D1D2D32外购购存货验验收流程程控制表表外购存货货验收流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11采购购专员接接到货物物后，按按照采购购订单上上的内容容一一进进行核对对；核对完完毕后，清点货货物的数数量；数量无无误后通通知质检检部进行行质量检检验D22质检检部根据据存货验验收管理理制度，参照货货物

55、的实实际特点点，进行行质量检检验3质检检部出具具质量量检验报报告，货物存存在质量量问题的的，采购购专员根根据企业业规定及及货物的的实际情情况提出出具体的的解决方方案，提提交采购购部经理理和总经经理审批批；采购购专员在在清点核核对货物物时出现现问题，应提出出具体解解决方案案，报采采购部经经理和总总经理审审批D34与供供应商就就具体问问题协商商后，进进行退换换货处理理5验收收合格的的货物，直接由由仓储部部办理入入库手续续相关规范范应建规范存货验收收管理制制度采购退货货管理制制度参照规范企业内内部控制制应用指指引文件资料料“采购订订单”采购合合同质量检检验报告告责任部门门及责任人人采购部、财务部部、

56、仓储储部、质质检部 总经理理、采购购部经理理、采购购专员322 存货存存放管理理流程1存货货存放管管理流程程与风险险控制图图存货存放放管理流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理仓储部经经理仓库管理理员相关部门门如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等权限外审批审批不能解决6提出解决方案对异常问题进行分析制定存货保管制度组织执行制度1开始能解决57是结束解决出库复查解决异常问题

57、权限内处理异常问题34异常在库检查在库保管2验收入库否配合D1D2D32存货货存放管管理流程程控制表表存货存放放管理流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11仓储储部经理理制定存存货保管管制度，报请总总经理审审批后执执行2仓库库管理员员在质检检部的协协助下，对存货货进行验验收入库库，根据据存货的的属性、包装、尺寸等等的不同安安排存放放场所，并对入入库的存存货建立立存货明明细账，详细登登记存货货类别、编号、名称、规格型型号、数数量、计计量单位位等内容容，并定定期与财财务部就存存货品种种、数量量、金额额等进行行核对D23仓库库管理员员对存货货进行在在库保管管，具体体包括控控制仓库库温湿

58、度度、防霉霉防腐、防锈、防虫害害、安全全、卫生生管理等等内容4仓库库管理员员要定期期或不定定期做好好存货的的在库检检查工作作5仓库库管理员员在存货货在库检检查中发发现异常常情况应应及时处处理，对对不能解决决的问题题要及时时报请仓仓储部经经理进行行处理D36仓储储部经理理根据分分析结果果提出解解决方案案，在权权限范围围内的直直接交由由仓库管管理员进进行处理理，需总总经理审审批的方方案，经经总经理理审批后后交仓库库管理员员处理7根据据分析结结果，调调整库存存盈亏处处理，填填写“库存调调整表”交总经经理审批批相关规范范应建规范存货管理理制度存货保管管制度存货管理理授权审审批制度度参照规范企业内内部控

59、制制应用指指引企业会会计准则则第1号号存货文件资料料“入库单单”“存货明明细账”“存货仓仓储规划划表”防火、防防潮、防防鼠、防防盗和防防变质等等具体措措施责任部门门及责任人人 仓储部部、财务务部总经理、仓储部部经理、仓库管管理员第4章 企业业内部控控制流程程销售售41 销售售与授权权审批控控制411 销售业业务审批批流程1销售售业务审审批流程程与风险险控制图图销售业务务审批流流程与风风险控制制业务风险险不相容责责任部门门/责任任人的职职责分工工与审批批权限划划分阶段总经理营销总监监财务部销售部客户如果合同的签订未经正确授权，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼如果销售行为违反了国家的法律、法规，可

60、能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低下审批权限外审批审批权限内审批结束结算销售款项开具销售发票通知发货部门组织发货审核65编制“ 销售发票通知单”向发货部门下达销售通知单4编制销售计划3签订正式的销售合同(协议)2协商并拟定销售合同草案1与客户进行谈判收货并付款协商开始提出合作意向判D1D22销售售业务审审批流程程控制表表销售业务务审批流流程控制制控制事项项详细描述述及说明明阶段控制D11在销销售合同同签订之之前，销销售员应应就销售售价格、信用政政策、发发货及收收款方式式等具体体事项与与客户进进行谈判判。对谈谈判中涉涉