自考财务报表分析知识点整理

1、全国自考财务报表分析重点整理一、 名词解释：盈利能力分析 ：又称获利能力，是企业赚取利润的能力。偿债能力分析：分 为短期偿债能力和长期偿债能力，需要结合其他部分的能力分析营运能力分析 ：企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析发展能力分析： 对企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度以及企业价值的增长的分析财务综合分析： 就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务分析评价基准 ：在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。经验基准 : 是依据大量的长期的日常观察和

2、实践形成的基准行业基准： 是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平或者较优水平历史基准 ：指企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择历史平均值。目标基准： 财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的而理想标准。自愿性披露 对企业有利的信息，非强制性披露强制性披露 ：基于信息需求者的要求，有严格的质量要求且规范性较好。可靠性 ：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。相关性： 指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比

3、性： 要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括纵向可比、横向可比实质重于形式 ：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性 ：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性： 指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性： 指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。比较分析法 ：指通过主要项目或者指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。比率分析法：

4、 利用财务报表中两个或两个以上具有相互关联的项目数据计算出比值，称为财务比率，利用这种财务比率以表明某一个方面的业绩、状况或能力的分析，称为比率分析法。是财务报表分析中的一个重要方法。因素分析法 ：利用几个相互联系的因素通过逐个进行替换，以测算出各个因素对分析对象影响程度的分析方法。趋势分析法 ：是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。预计负债 ：来自于或有事项，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未

5、来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。该义务是企业承担的现时义务，其金额能够可靠的计量，履行义务很可能会导致经济利益流出企业，则为预计负债。比较资产负债表分析 ：将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。资产结构 ：即企业各类资产之间的比例关系，与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分成资产变现速度及其价值转移形式结构、资产占用形态结构、资产占用期限结构三类。资产结构 ：指企业各项资本的构成及其比例关系，狭义上指企业债务与所有者权益之间的比值，广义上指企业全部资本的构成。财务信息 ：是指可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播

6、和利用的知识。财务会计报告 ：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、先进流量的文件。现金比率 指企业一定时期内企业的现金及现金等价物除以流动负债的比率。负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务现金流量表 ：反映企业一定会计期间现今和现今等价物流入和流出的报表偿债能力 是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。短期偿债能力 ：指企业偿还流动负债的能力，或是企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。长期偿债能力 ：企业偿还长期负债的能力，或在企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期

7、负债的能力。营运资本 ：流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本股权比率： 是企业的所有者权益总额与资产总额的比值权益乘数 又称权益总资产率，是指资产总额与所有者权益总额之间的比率现金流量利息保障倍数 是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。企业营运能力 ; 是企业管理当局配置企业内部资源，充分发挥企业资源效率的能力，主要反映在资金利用的效率，以及企业的资产管理政策与方法应收账款周转率 又叫应收账款周转次数，是赊销收入与应收账款平均余额之比。应收账款周转天数 ：反映应收账款周转情况的重要指标，又称为应收账款平均收现期。是 360 天与应收账款周转率之比。现金周期

8、是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）营运资本周转率 ：企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。盈利能力 指企业获得盈利的能力，是决定企业最终盈利状况的根本因素。基本每股收益 是指企业按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。每股现金流量：是 经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利后，与普通股发行在外的平均股数对比的结果。，反映每股普通股获得现金股利的情况。市盈率 ：价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股收益的比值。股利支付率 ：股利发放率，是指普通股每股股利与普通股每股收益的比率。股利收益率 ：又称股

9、息率，指投资股票获得股利的回报率。每股股利 又称普通股每股股利，反映每股普通股获得现金股利的情况企业发展能力 包括企业竞争能力、企业周期和企业发展能力财务比率三方面。企业竞争能力 是指企业生产的产品、质量、成本、价格、交货期和销售服务等方面能否胜过对手。销售（营业）增长率是 指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比 会计政策 ：企业在会计确认、计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。总资产增长率 是指本年总资产增长额同年初（上年末）资产总额的比率。固定资产成新率 是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。资产负债表日后事项 是指资产负债表日至财务报告批准报出

10、日之间发生的有利或不利事项。关联交易 ：存在关联方关系的情况下，关联方之间发生的交易。会计政策变更 ：指企业对相同的交易成本由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计 ：企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。流动比率 ：是指一定时期内企业的流动资产除以流动负债的比率，是衡量企业短期流动性方面最常用的比率之一，说明企业用其流动资产偿还到期债务的保障程度。速动比率 ：是指一定时期内企业的速动资产除以流动负债的比率。速动资产指现金和易于变现、几乎可以随时用来偿还债务的那些流动资产，一般用货币资金、短期投资、应收票据、应收账款等构成，但不包括存货、待摊费用。 有形

11、净值债务比率 ：就是将无形资产、递延资产从所有者权益中予以扣除，从而计算企业负债总额与有形净值之间的比率。该指标实际上是一个更保守、谨慎的产权比率。资产负债比率 ：是企业全部负债总额与全部资产总额的比率，表示在企业全部资金来源中，从债权人方面取得数额的所占比重。该指标用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力，也是显示企业财务风险的重要标志。利息保障倍数 ：又称已获利息倍数，是企业息税前利润与所支付利息费用的倍数关系。该指标测定企业以获取的利润承担借款利息的能力，是评价债权人投资风险程度的重要指标，是从企业的收益方面考察其长期偿债能力的。固定资产周转率： 是指企业年产品销售收入净额与固定资产平

12、均净值的比率。它反映企业固定资产周转状况，衡量固定资产运用效率的一项指标。流动资产周转率 ：指企业流动资产在一定时期内所完成的周转额与流动资产平均余额的碧绿，即企业的流动资产在一定时期内周转的次数，它反映企业的流动资产周转速度的指标。总资产周转率： 是企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定期间内周转的次数。它反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。财务报表分析 ：是以财务报表为主要依据，采用科学评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。

13、比较分析法 ：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。综合系数分析法 ：源于沃尔比重分析，是对选定的财务比率进行实际值与标准值比较的基础上，依据其重要性系数和关系比率，确定各项指标和综合系数及总体指标的累计综合系数，据以对企业财务状况作出综合评价的方法简述题财务分析的目的： 1）为投资决策、信息决策、销售决策和宏观经济等提供依据； 2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据财务分析内容的构成：会计报表的解读；盈利能力分析（企业赚取利润的能力） ；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；盈利能力分析的目的 : 从

14、企业的角度来看 , 企业从事经营活动 , 其直接目的是最大眼度地赚取利润并维持企业持续稳定地经营和发展。对于债权人来讲 , 利润是企业偿债的重要来源 , 特别是对长期债务而言。盈利能力的强弱直接影响企业的偿债能力。对于股东( 投资人 ) 而言 , 企业盈利能力的强弱更是至关重要的。是因为他们的股息与企业的盈利能力是紧密相关的;此外 , 企业盈利能力增加还会使股票价格上升, 从而使股东们获得资本收益偿债能力分析的目的 ：股东进行偿债能力分析的目的是为了公司的长远发展 ；管理者进行偿债能力分析的目的是为了生产经营的正常进行 ；债权人进行偿债能力分析的目的是为了进行正确的借贷决策。营运能力分析的目的

15、： 评价企业资产的流动性；评价企业资产利用的效益；挖掘企业资产利用的潜力发展能力分析的目的： 1 对于股东而言，可以通过发展能力分析衡量企业创造股东价值的程度，从而为下一部战略行动提供依据 2 对于潜在的投资者而言，可以通过发展能力分析评价企业成长性，从而选择合适的目标企业做出正确的投资决策 3 对于经营者而言，可以通过发展能力分析发现影响企业未来发展的关键因素，从而采取正确的经营策略和财务策略促进企业可持续增长， 4 对于债权人而言，可以通过发展能力分析判断企业未来盈利能力，从而做出正确的信贷决策。财务综合分析的主要方法：杜邦分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差

16、异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。 ；沃尔评分法又称综合评分法，他通过对选定得多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况。财务评价基准的种类： 经验基准；行业基准；历史基准；目标基准财务报告的主要内容： A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B. 向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C. 反映企业管理层受托责任履行情况 E.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息财务信息的披露格式： 会计报表和报表附注。根据披露意愿分为：自愿性披露和强制型披露 .财务信息需求主体的构成：股东及潜在投资人（关心投资的安全和收益，需了解自己

17、持有股票的市场价值） 、债权人（贷款债权人关心企业准时偿还贷款的能力，需了解企业短期偿还债务的能力，即流动比率、速动比率、现金比率） 、政府和企业供应商、企业内部管理者。财务信息的分类： 是否由企业会计系统提供分为会计信息和非会计信息；按信息的来源分为外部信息和内部信息。财务分析的程序： 1) 明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案； 2) 搜集、整理和核实资料；确定分析基准 3) 选用适宜的分析方法，进行分析工作； 4) 编写分析报告。财务分析的主要方法： 1 比较分析法，按照比较形势分类分为绝对数比较和百分比变动比较；按比较基准分类可分为目标基准、历史基准、行业基准； 2

18、 比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析； 3 因素分析法； 4 趋势分析法企业货币资金持有量的影响因素： 企业规模；所在行业特性，企业融资能力，企业负债结构存货可变现净值的确定方法： 1 产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常营业时，应以估计售价减去相应的成本、费用和税费金额后可确定； 2 用于生产材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常营业时，应以估计售价减去相应的成本、费用和税费金额后可确定； 3 为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可

19、变现净值。流动负债的分类：第一，按偿付手段的不同，可分为货币性流动负债和非货币性流动负债。第二，按照偿付标准是否确定，可分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。第三，按形成方式分类，可分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债预计负债的内容： 未决诉讼；产品质量担保债务；亏损合同；重组义务；资产结构的类别： 资产的风险结构类型：保守型、中庸型、风险型。保险型资产风险结构指企业在一定销售水平上，尽可能增加无风险或低风险资产的比重，减少高风险资产的比重，从而使企业总资产构成维持较低的风险水平。 ? 优点：能使企业拥有足够的具有较强流动性和变现能力的资产以应付其到期债务，拥有足够的存

20、货保证生产和销售的顺利竟，企业所面临的风险较小。 ? 缺点：企业的流动资产占用大量资金，不利于加速资金周转，使一部分资金沉淀在流动资产占用上，增大资金占用的机会成本，从而导致企业资金利润率相对较低。中庸型资产风险机构指企业在一定销售水平上，尽可能使无风险资产、低风险资产和风险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资产的风险和收益得到中和。 ?缺点：比保守型资产风险结构的风险要大。 ?优点：流动资产占用合理，资金周转加快，资金的机会成本相对降低，资金利润率相对上升，形成互补或对等关系，实现风险和收益的中和。风险型资产风险结构指企业在一定销售水平上，尽可能减少流动资产的比重，从而使企业总资产维持较高的

21、收益水平。优点：由于流动资产占用的减少，在固定资产或长期资产不变的情况下，企业的资金周转必然加快，占用资金的机会成本减少，从而有利于增加资产的收益能力，提高资金利润率。 ? 缺点：此种结构，具有资产的流动性和变现能力较弱的风险，企业面临的财务风险和经营风险均较大。企业的财务状况。偿债能力分析的内容： 1 短期偿债能力分析与长期偿债能力分析 2 两者的关系营业收入的构成：销售收入，企业劳务收入，让渡资短期偿债能力分析的意义：产使用权收入。对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业现金流量表的编制方法：现承受财务风险的能力大小。金流量表是在编制完资产对投资者来说，短期偿债能负债表和利润表（损益

22、表）力的强弱意味着企业盈利之后自动生成的一、现金能力的高低和投资机会的流量表主表项目（一）经多少。 对企业的债权人来营活动产生的现金流量说，企业短期偿债能力的强（二）投资活动产生的现金弱意味着本金与利息能否流量 ?（三）筹资活动产生按期收回。对企业的供货商的现金流量 ?和消费者来说。企业短期偿现金流量表分析的目的：评债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。价企业利润质量；分析企业的财务风险，评价企业风险增加企业变现能力的因素：水平和抗风险能力；预测企（ 1）可动用的银行贷款指业未来的现金流量。标：银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限偿债能力分析的意义和作额，可以随时增加企业的现用：有利

23、于投资者进行正确金，提高支付能力。这一数的投资决定；有利于企业经据不反映在报表中，必要时营者惊醒正确的经营决策；应在财务情况说明书中予有利于债权人进行正确的以说明。（ 2）准备很快变现借贷决策；有利于正确评价的长期资产：由于某种原因，企业可能将一些长期资产很快出售变为现金，增加短期偿债能力。企业出售长期资产，一般情况下都是要经过慎重考虑的，企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系，正确决定出售长期资产的的问题。（ 3）偿债能力的声誉：如果企业的长期偿债能力一贯很好，有一定的声誉，在短期偿债方面出现困难时，可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺，提高短期偿债能力。这个增加变现能力的因素，

24、取决于企业自身的信用声誉和当时的筹资环境。降低企业变现能力的因素：1）未作记录的或有负债：或有负债是有可能发生的债务。对这些或有负债，按我国企业会计准则并不作为负债登记入帐，也不在报表中反映。只有已办贴现的商业承兑汇票，作为附注列示在资产负债的下端。其他的或有负债，包括售出产的资金能否按期收回利息得转让差价。（ 3）从企业债品可能发生的质量事故赔和本金，营运能力本身反映权人角度进行盈利能力分偿、尚未解决的税额争议可企业的流动性，营运能力越析的目的是为了更好地把能出现的不利后果、诉讼案强。才能实现资产的保值增握企业的偿债能力，以维护件和经济纠纷案可能败诉值，并保障债务的及时、足其债权的安全、有效

25、。定并需赔偿等等，都没有在报额偿付。 盈利能力的分析目期的利息支付以及到期的表中反映。这些或有负债一的：（ 1） 从企业管理者角还本都必须以企业经营获旦成为事实上的负债，将会度进行盈利能力分析的目得利润来保障。企业盈利能加大企业的偿债负担。 （ 2）的是利用盈利能力的有关力决定了其偿债能力，债权担保责任引起的负债：企业指标反映和衡量企业经营人关注盈利状况就是为了有可能以自己的一些流动业绩，通过盈利能力分析发保证自己能按时收到本金资产为他人提供担保，如为现经营管理中存在的主要和利息的能力。债权人注重他人向金融机构借款提供问题，改进管理方法的突破企业盈利能力的目的， （ 4）担保，为他人购物担保或

26、为口，帮助其了解企业运营状从政府的角度看进行盈利他履行有关经济责任提供况，进而更好的经营企业，能力分析的目的是更好的担保等。这种担保有可能成此外盈利能力也是影响企向企业征税。企业赚取利润为企业的负债，增加偿债负业管理人员的升迁、收入的是其缴纳税款的基础，利润担重要标准 。（ 2）从投资人多则缴纳的税款多，利润少（股东）的角度进行盈利能则缴纳的税款少。而企业纳企业营运能力的分析目的：力分析的目的就是获得更税是政府财政收入的重要企业管理当局的分析目的，多的利润。他们的收益是来来源，因此，政府十分关注寻找途径和方法，制定优化自企业的股息、红利和转让企业的盈利能力。资产结构的决策，进而达到股票产生的资

27、本利得。股利优化资产结构的目的。 2 企来自利润，利润越高，投资企业竞争能力的分析内容：1 产品市场占有率的分析：业所有者的分析目的，为了人所获得的股息越高；而能获得更多的收益为了为企否获得资本利得取决于企市场占有率分析、市场覆盖率分析； 2 产品竞争能力分业资产经过周转实现增值。业股票市场走势，只有企业3 企业债权人的分析目的，盈利状况看好才能够使股析：产品质量的竞争能力分债权人关心的是借给企业票价格上升，进而投资人获析、产品品种的竞争能力分析、产品成本和价格的竞争能力分析、产品售后服务的竞争能力分析；审计报告的主要类型： 无保留意见审计报告；带强调事项段得无保留意见审计报告；保留意见审计报

28、告；否定意见的审计报告；无法表示意见的审计报告关联交易的类型 ：购买或销售商品，购买或销售除商品以外的其他资产，提供或接受劳务，担保；提供资金（货款或股权融资） ；租赁；代理；研究与开发项目的转移；许可协议；代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；关键管理人员薪酬。资产负债表日后事项的类型：( 一) 调整事项资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 ( 二 ) 非调整事项资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。财务综合分析与评价的意义： 1 通过综合分析有利于把握不同财务指标之间的相互关联关系； 2 有利于正确的批判企业的财

29、务状况和经营成果；财务综合分析与评价的特征：全面性，综合性沃尔评分法的优缺点： 将分散的财务指标通过一个加权体系综合起来，使得一个多维度评价体系变成一个综合得分。他简单易用，便于操作；不能说明选择 7 个比率的原因，不能说比率的标准值是如何确定的。财务报表分析应注意的问题： 1) 要弥补财务报表提供信息的局限性； 2) 使用比较分析法或比率分析法必须和实际情况相结合； 3) 经营业绩的评价要恰当。财务报表分析的依据：真实、系统和完整的数据资料；主要来自财务报表，又不限于财务报表； 2) 客观、可靠的实际情况，财务报表分析人员要深入实际，做好调查研究工作，真正掌握与分析有关的实际情况； 3) 法

30、律、法规、制度以及政府的方针和政策。资产负债表所揭示的财务信息，主要有以下三个方面： 1) 企业所拥有的并可利用的经济资源，包括资产总额、资产结构的分布情况。对此可以进一步揭示资产结构的合理性和资产的流动性 2) 资产的资金来源。形成资产的资金有两个来源：债权人提供的贷款和企业所有者的投资。它据以揭示企业融资结构的优劣，并可对企业的财务杠杆作出评估； 3) 资产和负债的对照关系，可以分析资产的流动性及其偿债能力。财务报表分析的特征： 1) 在财务报表所披露信息的基础上，进一步提供和利用财务信息； 2) 是一个判断过程； 3) 科学的评价标准和适用的分析方法是财务报期收入补偿。超储积压物资时，回造成企表分析的重要手段。业短期偿债能力较强的假成本费用分析的意义： 分析象； 2