高级审计研究（第三版）第12章审计失败

1、第12章 审计失败学习目标12.1审计失败的内涵12.2审计失败与相关概念解析12.3审计失败的成因剖析12.4审计失败与审计责任12.5审计失败的规避学习目标1.了解审计失败的后果；2.掌握审计失败的含义及其与相关概念的区别；3.理解审计失败的内外原因，并能够结合实例分析说明；4.了解与审计失败相关的法律责任；5.掌握审计失败的规避方法以及如何处理管理层舞弊。12.1审计失败的内涵1）何谓“审计失败”（1）工作失败论（2）诉讼失败论（3）职业失败论（4）本书的定义12.1审计失败的内涵2）审计失败与审计目标、审计责任的关系“审计目标是审计与外部环境的纽带，审计目标直接反映社会环境的需求，所有

2、影响和制约审计的外部环境的变化，都会提出调整审计目标的要求，进而引起审计实践的变革。与此同时，审计目标对审计人员的审计责任有着直接的影响，有什么样的审计目标，就有什么样的审计责任。12.1审计失败的内涵3）审计失败的衡量（1）审计是一个系统过程（2）衡量审计失败不应只看结果，不看过程（3）审计准则是规范审计行为的权威性标准，是判别审计过程是否失败的标准12.2审计失败与相关概念解析12.2.1会计责任和审计责任保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的合法性、公允性是审计师的审计责任。12.2审计失败与相关概念解析12.2.2审计失

3、败与经营失败12.2.3审计失败与审计风险审计风险有以下三种含义：（1）未能察觉出重大错报的风险：最狭义的审计风险（2）发表了一个不适当的意见的风险：狭义的审计风险（3）审计职业风险：广义的审计风险12.3审计失败的成因剖析12.3.1来自审计环境的因素1）政府行为2）竞争环境3）法律环境（1）高风险的美国审计市场（2）我国的法律环境4）民间审计制度安排的悖论12.3审计失败的成因剖析12.3.2来自客户的因素1）经营失败2）内控失灵3）错误、舞弊和违反法规的行为4）日益复杂的经营环境和经济业务12.3审计失败的成因剖析12.3.3来自审计师的因素1）违反职业道德的行为（1）“过失”，是指在一

4、定条件下，缺少应具有的合理谨慎。普通过失重大过失共同过失（2）欺诈，又称审计师舞弊，它是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。2）违反独立性3）缺乏适当的专业胜任能力4）未能严格按照审计准则要求执业12.3审计失败的成因剖析12.3.4来自会计师事务所的因素1）会计师事务所内部质量控制缺陷2）会计师事务所组织形式3）事务所内部的激励机制12.4审计失败与审计责任1）审计责任概念本书中将审计责任理解为：因审计失败，审计师及会计师事务所应承担的法律责任。审计责任可按不同标准分类：（1）按承担责任主体分：包括审计师责任和会计师事务所责任；（2）按形式分：包括民事责任、行政责任和刑事责任；（3）按对象分：对客户的责任、已知第三人责任、可预见第三人责任等。12.4审计失败与审计责任2）审计民事责任沿革美国证券法下审计责任的扩展英国破除合同相对人的限制对于已知第三人标准的完整说明侵权法下的审计责任对厄特马斯主义的清算对处于扩大中的审计责任的修订待定的审计责任边界3）我国对于审计责任的界定12.5审计失败的规避1）优化审计环境2）增强审