2016会计基础日4.18第七章

1、第一章 总论第二章 会计要素与会计等式第三章 会计科目与账户第四章 会计记账方法第五章 借贷记账法下主要业务的 账务处理第六章 会计凭证第七章 会计账簿第八章 账务处理程序第九章 财产清查第十章 财务报表会计基础主要内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第七章会计账簿第一节会计账簿的概述会计账簿：指由一定格式账页组成，以经过审核的凭证作为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息；(2)分类和汇总会计信息；(3)检查和校正会计信息；(4)编报和输出会计信息。快学会

2、计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。二、会计账簿的基本内容1.封面：名称2.扉页：使用信息，如科目索引、启用和经管人3.账页：记录经济内容三、账簿与账户的关系是形式和内容的关系。没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。四、账簿的种类快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【例71】(单选题)下列不采用订本式账簿的是（）。A总分类账B现金日记账C银行存款日记账D固定资产

3、明细账快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】D总分类账和现金、银行存款日记账都要采用订本账，选项D固定资产明细账一般采用卡片账。【例72】(多选题)下列可以用三栏式账簿登记的有（）。A总账B现金日记账C应收账款D实收资本快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】ABCD三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。1.准确完整2.注明记账符号：为避免漏登，重登3.书写留空。数量文字占格1/2，便于更正4.正常记账使用蓝黑墨水

4、5.特殊记账使用红墨水。 1.冲销错误记录 2.登记减少数（不设借贷多栏式） 3.余额登记负数（不设借贷方向的三栏式） 4.国家规定的其他会计记录二、会计账簿登记要求快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。6.顺序连续登记。不得跳行、隔页，若发生应注销空白页7.结出余额。结出余额后应在借或贷等栏内写明借贷字样，没有余额账户，应在借或贷等栏内写平字，并在余额栏写0 。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额8.过次承前。每一账页登记完结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页每一行，并在摘要栏内注明“过次页，承前页”字样9.不得涂改、刮擦、挖补。快学会计，让会计变得

5、简单、轻松，每个人都有一本会计证。第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式和登记方法库存现金日记账格式有三栏式和多栏式，并使用订本账。1.三栏式库存现金日记账登记方法：（1）日期栏（2）凭证栏：现收（付）；银收（付） （3）摘要栏 ：简练，能说明问题 （4）对方科目栏 ：现金的对应科目 （5）收入、支出栏：每日结出收付合计及余额，并与现金核对做到日清月结。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。2多栏式库存现金日记账借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便

6、于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（二）、银行存款日记账的格式与登记方法用来核算监督银行存款每日收入、支出、结余情况的账簿，应该按照企业开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式与库存现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。其格式和登记方法与“库存现金日记账”基本相同。实际工作中，记账时还应增加一栏“结算凭证”，方便与银行对账。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。二、总分类账的格式与登记方法（一）总分类账

7、的格式总分类账最常用的格式为三栏式、设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。1.可以根据记账凭证逐笔登记（小型单位、业务少）2.可以根据记账凭证汇总表登记（大中型企业，业务多）三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式（活页、卡片）（逐笔登记）1、三栏式：债权、债务2、多栏式：收入、费用、成本3、数量金额式：原材料，库存商品4、横线登记式：材料采购业务、在途物资、应收票据和一次性备用金。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。四、总分类账和明细分类账的平行登记(一)总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分

8、类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。(二)总分类账户与明细分类账户平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：(1)方向相同；(2)期间一致；(3)金额相等。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本

9、会计证。【例73】(多选题)不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据（）逐日逐笔登记或定期登记。A记账凭证B科目汇总表C原始凭证D汇总原始凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】ACD不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔登记或定期登记。选项B属于总分类账 第四节 对账与结账（一）对账:对账簿记录所进行的核对工作。一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。（二）对账的内容：账证核对、账账核对和账实核对快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。一、账证核对： 时间、凭证字号账簿和会计凭证 内容、金额，

10、方向二、账账核对： 1、总账之间核对。根据等式和记账规则对余额、发生额试算平衡。 账簿之间核对 2、总账与所属明细账核对。总账余额与其所属明细账余额之和核对 3、总账与日记账核对。 4、明细账之间：会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管使 用部门之间的明细账余额是否相符三、账实核对： 1、库存现金账面余额与库存现金数额逐日核对账簿和实存数量 2、银行存款账面余额与银行对账单数额定期核对 3、各项财产物资明细账账面余额和财产物资实有数额定期核对 4、有关债权债务明细账账面余额和对方单位账面记录核对快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【例74】(单选题)对账时，账账核对不包

11、括（）。A总账各账户的余额核对B总账与明细账之间的核对C总账与备查账之间的核对D总账与日记账的核对快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】C账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，主要包括四方面【例75】(单选题)期末，企业将有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录进行核对，这种对账属于（）的内容。A账证核对B.账账核对C账实核对D账表核对 快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】C本题考核对账的内容。本单位同其他单位的往来账项核对属于账实核对相符。二、结账(一)结账的概念结账是将账簿记录定期结算清楚。在一定时期结束时(如月末、季末

12、或年末)，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容 1.结清损益，确定本年利润 2.结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（二）结账的程序1.结账前，确定全部经济业务正确入账，有错误更正。2.根据权责发生制调整收入和费用3.将损益类账户全部转入本年利润，结平所有损益类账户。4.结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。5.试算平衡1.未收款的销售确认为收入2. 确认未付款但已经发生费用3.已收款但未完成或未全部完成的销售或劳务，按完成比例确认收入4.已经支付能使若干个会计期间收益的支

13、出，在其收益的会计期间进行合理分配。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（三）结账的方法 （必考内容）1、对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后随时结出余额，每月最后一笔就是月末余额，只需在最后一笔经济业务事项下划通栏单红线2、日记账和需按月结计发生额收入、费用等明细账每月结账时，在最后一笔经济业务事项下划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。3、需结计“本年累计”发生额某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏注明“本年累计”字样并在下面划通栏单红线

14、。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。4.总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时结出全部发生额和年末余额，在摘要内注明“本年合计”字样，在下面划通栏双红线5.年度终了结账时，有余额的账户要将余额结转下年，并在摘要内注明“结转下年”字样；在下一会计年度账户第一行余额栏内填写上年结转余额，并注明“上年结转”【例76】(多选题)下列需要划双红线的有（）。A在“本月合计”的下面B在“本年累计”的下面C在12月末的“本年累计”的下面D在“本年合计”下面快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】

15、CD在“本年累计”下面不一定划双红线，只有在12月末的“本年累计”下面才划双红线，因为12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。 第五节 错账查找与更正方法一、错账查找方法1.差数法：漏记一方金额。2.尾数法：借贷方金额都一致，只有末位数出现差错。3.除二法：方向记错，差数除以2，得数就是记错方向的金额。4.除九法：拿差数除以91.少写一个零。差数除以9，商就是写错的数，商乘以10就是正确的数。2.多写一个零。差数除以9，商就是正确的数，商乘以10就是写错的数。3.临数颠倒。差数除以9，商连续加11.快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。二、错账更正方法(一)划线更正法：凭证对

16、，账错 ：文字或金额错，用红线全部划掉，然后更正并盖章，错误处清晰可辨。（二）红字更正法：凭证错，账错（三）补充登记法：凭证错，账错：科目没错，金额小于应计金额时，按少计金额用篮字填一张与原凭证借贷方、科目一致的凭证，摘要写“补计某日期某号凭证少计金额”，用篮字入账。上述是对本年错误更正，以前年度凭证错账目错，应当用篮或黑字填更正凭证。科目错：用红字填一张与原凭证完全相同的凭证，摘要注明“注销某日期某号凭证”，再用篮字填一张正确凭证入账。科目没错，金额大：按多计的金额用红字编一张与原凭证完全相同的凭证，摘要写明“冲销某日期某号凭证多计金额“，用红字入账。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【例77】(多选题)下列各项中，应该采用红字更正法更正的错误有（）。A记账凭证的会计科目错误B记账凭证没有错误，登记账簿时发生错误C记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额大于应记金额D记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额小于应记金额快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】AC红字更正法，适用于以下两种情形：(1)记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的错误。(2)记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、