税法（第七版）第十四章烟叶税

1、第十四章 烟叶税法（非重点章+考点；了解）学习目标： 通过学习,要求学生了解烟叶税的概念；掌握烟叶税的征税对象；熟悉烟叶税的纳税人、税率及其运用；掌握烟叶税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉烟叶税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。第一节 烟叶税的基本要素烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。现行烟叶税的基本规范是2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的中华人民共和国烟叶税法（以下简称烟叶税法），自2018年7月1日起施行。烟叶税的诞生是税制改革的结果，也是国家对烟草实行“寓禁于征”政策的继续，更标志着由消费税、增

2、值税及烟叶税形成的烟草税收调控体系已经形成。一、征税对象烟叶税以烟叶为征税对象。所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。二、纳税人在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。收购烟叶的单位，是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。烟叶税不得委托其他单位代征。三、税率烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税税率的调整，由国务院决定。第二节 烟叶税的计算烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。 应纳税额=收购金额税率第三节 烟叶税的申报与缴纳一、纳税义务发生时间烟叶税的纳税义务发生时间为

3、纳税人收购烟叶的当日（指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天）。二、纳税期限纳税人应当于纳税义务发生之日起30日内申报并缴纳税款。三、纳税地点纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。第十四章 经典考题：（判断题；选择题）()为烟叶税的纳税人。A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人C.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人D.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位 考点：烟叶税的纳税人 【答案：A】烟叶税的适用税率是()。A.10%B.15% C.20%D.25% 考点：烟叶税的税率；【答案：C】我国烟叶税法所称烟

4、叶是指()。A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.薰烟叶D.土烟叶 考点：烟叶税的征税对象 【答案：A、B】烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的收购金额。收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的()。A.收购烟叶实际支付的价款总额B.价外补贴C.基金D.捐赠 考点：烟叶税的计税依据 ； 【答案A、B】某卷烟厂向烟农购烟叶，实际支付的价款总额102 000元，。 要求：计算烟厂收购烟叶应纳的烟叶税 解：应纳税额=10200020%=20400（元） 考点：烟叶税的计算 ；某烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元 考点：烟叶税的计算 ； 【答案C】纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。() 考点：烟叶税的纳税地点；【答案：】纳税人收购烟叶应当向()的主管税务机关申报纳税。A.烟叶收购地B.登记注册地C.经营所在地D.烟叶销售地 考点：烟叶税的纳税地点；【答案：A】下列关于烟叶税的说法,正确的有()。A.在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税B.烟叶税的税