北京华瑞众和税务师事务所有限公司

1、北京华瑞众和税务师事务所2008年7月29日高新技术企业认定政策相关政策介绍一、高新技术企业认定管理办法遵循的原则突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。二、高新技术企业认定条件（一）概念：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。（二）认定条件： 1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （1）要求企业是在中国境内

2、（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 （2）核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。（3）独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。（4）高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内）

3、，并在中国法律的有效保护期内。2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；国家重点支持的高新技术领域包括：电子信息技术生物与新医药技术航空航天技术新材料技术高技术服务业新能源及节能技术资源与环境技术高新技术改造传统产业3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业科技人员：是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员：主要包括研究人员（主要从事研究开发项目的专业人员）、技术人员（具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域

4、的技术知识和经验，在研究人员指导下参与试验、测试等工作的人员）和辅助人员（参与研究开发活动的熟练技工）三类。具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。研究开发人数的统计：主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万

5、元的企业，比例不低于6%；（2） 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术产品（服务）收入：企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 技术性收入主要包括以下几个部门：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入。6、企业研究开发组织管

6、理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。四项指标采取加权记分方式。四项指标赋予不同的数值，企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0各项指标实际得分本指标赋值分数比例评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。新旧备注自主知识产权自主研发、受让、受赠、并购或通过5年以上独占许可方式对主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识

7、产权资格境内一年以上居民企业法人资格产品技术领域（八项）产品目录人员具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员应占企业当年职工总数的10%以上。 具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员应占企业当年职工总数的10%以上； 劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数20%以上。劳动密集型高新技术企业将有可能不再享受优惠研发投入1.最近一年销售收入5000万元的企业，6%； 2.在5000万元至20000万元的，4%；3. 在20000万元以上，3% 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的

8、比例不低于60%。 企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上。收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。综合指标研发组织管理水平，科技成果，转化能力，自主知识产权的数量，成长性指标等。备注排除：不符合国家产业政策领域； 低端的加工型企业；成熟技术；增加：技术型服务。 排除纯商业贸易（三）与旧认定条件对比新、旧高新技术企业认定管理办法认定指标对比三、认定与申请享受税收政策的有关程序 （二）复审 1、高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资

9、格到期自动失效。 2、高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。 复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构重新颁发“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。 通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。（三）申请享受税收政策：（四）复核 对高新技术企业资格及其相

10、关税收政策落实产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第十五条情况的企业，按认定办法规定办理；属于对是否符合第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合认定办法第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。四、研究开发活动确认及研究开发费用政策 （一）研究开发活动确认 1、研究开发活动的概念 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 理解：企业在

11、技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。内涵：由无 有 有 实质性改进外延：不应归入研究开发活动 （1）较小的、常规的升级 （2）科研成果的直接应用活动 即开始小批量试生产 （3）企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理、“打假”及其他相关费用支出，不应列入研发费用。2、专家判断（1）行业标准判断法（2）专家判断法（3）目标或结果判定法（辅助标准） 企业自己阐述。3、研究开发项目的确认 独立项目：专门人员、资金、时间安排（二）研究开发费用的会计核算 1、研究开发费用按各个研发项目为基本单位分别核算 2、明细设置五、认定组

12、织管理工作体系科技部 财政部 国家税务局 部门决策 领导小组（宏观、重大） 机构监管 办公室（科技部） 检查、备案、建立维护“高新技术企业认定管理工作网” 市科委 市财政 市税务部门 地方认定 认定管理机构 机构监管 办公室（设在科技行政主管部门，负责日常具体工作） 负责认定、复审、监管、选择专家 通过认定，主管税务机构办理减免六、企业应注意事项1、对企业2、取得自主知识产权方式不同税收结构不同3、税务机关的权限4、取消地域管理 在指定八个领域内：1）自己提出 评定 公示2）人员 劳动合同考虑社保3）研发费用4）产品（服务）收入中介机构报告5)研究开发组织管理水平 企业自己提供科技成果转化能力 专利 自己证明销售与总资产成长性会计报表审计5、取消高新企业资格的几种情况（1）在申请认定过程中提供虚假信息的；（2）有偷、骗税等行为的；（3）发生重大安全、质量事故的；（4）有环境等违法、违规行为，受到