工程造价工作重难点分析

1、工程造价工作重难点分析第一方面：工程设计阶段的造价控制是重中之重（一）工程设计阶段造价控制的现状1、强调限额设计限额设计存在着不足，主要表现在：1.1、被动地实行限额设计。限额设计应该在初步设计和施工图设计之前， 在与概算比较的过程中发现，按照限额设计进行调整。1.2、过分强调限额设计的重要性，即造价不变，功能提高；造价提高，功 能有更大的提高。尤其是后者在限额设计中受到极大限制，也就限制了设计人员 在两方面的创造性；1.3、限制设计的限额均是一次性投入，对项目建成后的维护使用费，项目 期满后的报废拆除费考虑较少。2、标准设计意识不足推广标准设计可降低工程造价，具体表现在：2.1、节约设计费用

2、，大大加快提供设计图纸的速度，缩短设计周期；2.2、构件的标准设计，能使工艺定形，容易提高工人技术，且提高劳动生 产率以及统一配料、节约用料；2.3、可以使施工准备和定制预制构件等工作提前；2.4、标准设计有较强的通用性，可大量重复使用，较为经济。3、设计保守和华而不实在我国，设计费的提取大部分仍采用“按设计概算总造价的百分比计取”的 形式，在一定程度上刺激了设计人员提高总造价的基数，从而提高设计费，便出 现了设计的保守和华而不实等现象。4、设计与施工脱节，可操作性差设计人员大多专职从事设计工作，较少具备施工方面的经验和知识，特别是 施工图与实际脱节，甚至施工单位无法继续施工，必须补充、变更、

3、修改设计， 既造成浪费又影响工期和施工质量，降低投资效益。5、设计监督和风险制度不健全设计监理在实际操作中设计监理基本仍停留在“推行”的水平，真正更能按 照监理规范行事者可谓屈指可数。设计风险制度，设计单位虽然在理论上对工程 事故负有不可推卸的责任，而在现实的案例中，充其量不过是退还部分设计费而 已。（二）建立设计阶段工程造价控制体系的几点措施1、加强限额设计中的动态管理建立工程投资的计算机动态管理系统。及时将工程进展、投资情况输入计算 机，将设计的信息及时反馈给造价咨询单位进行测算，将投资控制在目标值以内。2、设计单位应主动控制造价主动运用价值工程降低工程造价，设计上即追求新的、更为合理的方

4、案，同 时力求在技术先进条件下的经济合理，把项目投资控制观念渗透到各项设计之中 去，并适当考虑工程运行、维修、管理等过程中的费用，降低工程全寿命费用。3、制定与强力推行设计索赔及设计监理等制度设计索赔和设计监理是工程设计所必须的制度和约束，目前我国推行的咨询 工程师（投资、造价）在一定程度上为该问题的解决提供了具体思路。4、加强设计变更管理图纸变更发生得越早，损失越小；反之则损失大。工程设计人员应尽可能地 避免设计与施工相脱节的现象发生，由此可减少设计变更的发生。对非发生不可 的变更，应尽量控制在设计阶段，且要用先算账后变更、层层审批等方法，以使 投资得到有效控制。第二方面：建设工程招投标阶段

5、造价控制（一）强化招标文件的编审管理严谨完整的招标文件，必须对整个项目建设 全过程将要发生和可能发生的事件逐项做出全面、系统、合理的约定，因此，应 强化对招标文件和工程量清单的编审管理1、强化招标文件编审管理招标文件是招标工作的最根本性的依据。招标文件的质量直接关系到招标工 作的质量。要编制好招标文件：招标文件必须适应工程量清单计价招标的性质 和要求；投标报价上下限设定要合理，防止出现串标抬价或低于成本价等情况 的发生。明确工程量调整部分的工程单价的确定原则和方法，同时应明确工程 措施费不得因工程量变更而调整。2、强化工程量清单编审管理工程量清单是招标文件的重要组成部分，是工程量清单计价招标最

6、显著的特 点，是投标人进行投标和公平竞争的基础。（1）编制依据。必须全面了解工程有关资料，了解技术规范、实地勘察现 场情况，了解实际施工条件（工程现场的场地、用房、交通等环境条件、水文、 地质、气象的具体条件）。为计算工程量打好基础，尽量减少日后工程变更。（2）项目划分。要求项目全且之间界限清楚、项目作业内容、工艺和质量 标准清楚，既便于计量，也便于报价；项目划分要尽量细.避免不平衡报价。（3）清单描述说明言简意赅。包括工作内容的补充说明、施工工艺特殊要 求说明、主要材料规格型号及质量要求说明、现场施工条件、自然条件说明等， 尤其是现场施工条件、自然条件说明，应准确表述。便于投标人与、自己所了

7、解 的情况对照，配套表格应设计合理、实用直观、具有操作性。3、确定评标办法招标代理机构要积极协助招标人，在招标文件中明确一种方法，确定中标价。 在评审中标候选人的方法中，应提倡价格低、质量优、工期短为主要因素的竞争 意识，在保证质量、工期的前提下，选择投标价格在评标价格的有效范围内的最 低标价为中标人是比较合理的。4、注重标底的编制审核管理虽然无标底招标有越来越多的趋势，但标底在评标时具有非常重要的作用: 一是能够在评标初期控制工程造价：二是作为评审投标报价是否合理的重要参考 依据；三是合同管理中确定合同变更、价格调整、索赔和额外工程费率的调整依 据。（二）强化评标管理1、重视询标管理，合理评

8、审中标价在开标后、定标前，须对投标人进行询标。通过询标，可排除可能存在的非 实质性、欺骗性、过分偏激性以及明显低于成本的不合理报价，避免错报、漏报， 便于招标投标双方对有关问题进行解释、澄清，为确定合理的合同价提供先决条 件。根据招标文件中“履约、工期、报价”等的具体要求和评标办法，然后根据 评标价、评价和分析各投标文件，进一步评审出合理、低价的中标价。2、防止不平衡报价的出现采用工程量清单报价后，综合单价将是工程结算的依据。招标时应注意防止 投标人出现明显的不平衡报价。业主提供完善的图纸和高质量的工程量清单是控 制投标人进行不平衡报价的最好措施。3、控制投标报价不低于成本价控制投标报价不低于

9、成本价是目前控制成本报价不规范行为的有效措施。为 了保证工程的质量，防止投标人进行不正当竞争，在招标文件中可采用履约保证 金的形式，即中标人的报价与投标人的平均值相比较，报价越低，则交纳的保证 金越高，这样就可以将部分风险转移给中标人。中标人应为自己的过低报价负责， 从而促使投标人慎重确定投标报价。（三）强化合同管理1、慎重确定合同类型在工程量清单招标投标中，由于工程量统一，使合同类型成为投标人选择投 标报价策略的重要因素。又由于清单工程量为预计量，清单工程量与实际必需工 程量的差别很大程度地带来合同双方的主要利益风险。所以恰当选择合同类型有 利于取得竞争性报价，也可合理分担合同履行过程中的风

10、险。第三方面：工程全过程造价控制（一）全过程控制的必要性工程量清单计价在全国正式实施后，更加强调工程造价的事前和事中控制， 因此，在工程的起始阶段就引入工程造价咨询机构，进行全过程控制，对投资决 策阶段、图纸设计、招投标、承发包和施工阶段的工程造价做积极主动的控制， 能达到预期的目标。（二）控制内容作为专营工程咨询和工程造价咨询的中介机构，能够承担工程的全过程造价 控制和管理工作。把建设工程造价所发生的费用控制在合理的范围和造价限额以 内，并随时纠正偏差，以保证工程造价管理目标的实现，从而为投资方取得最大 限度的经济效益和社会效益。（三）控制原则工程造价咨询机构将严格遵循如下原则：从投资人利益

11、出发，严格控制，合 理确定，并保障承包方的基本利益；服从投资者工作安排，遵守纪律，杜绝泄密； 以工程实施期前及期中为重点控制阶段；变被动控制为主动控制，提高工程造价 控制效果;加强技术与经济相结合;执行现场技术人员与结算人员相回避的原则。（四）全过程控制技术方案1、服务范围。根据项目的特点，其服务范围是从项目决策阶段开始至项目 的竣工结束。各阶段的服务内容将围绕合理有效控制投资的目标进行，并对合同 实施管理，为投资人各阶段的决策提供技术支持。2、设计阶段技术方案：设计方案的技术经济分析及比较，设计合同谈判咨 询；工程估算、概算、预算编制和审查；建设资金投放计划拟定。3、工程施工及竣工阶段技术方

12、案。（1）各单项、单位工程招标标书审查，工程量清单及招标价编制，承包合同 洽谈咨询。（2）审核承包方的施工组织设计、施工进度计划和施工方案中涉及工程造价 的内容。摸清承建合同价格的各项细节及工程全貌、招标文件、合同文本。一是 熟悉现行工程拨款有关的法规及规定，确切了解合同协议，必要时对协议中的条 款作查询：二是熟悉工程全貌、招标文件及合同文本。在配合施工过程中做好控制投资工作。一是建立投资动态台账；二是写 好造价工作日记，记录天气情况，与各方文件(含变更、签证等)的来往，主要大 事记要和处理意见；三是每月定期检查工作进度情况，按建筑物分段分层绘制单 柱网示意图，按工程进展标注各部位完成时间；四

13、是做好承包方申报工程、工程 形象进度月报表等的登记；五是建立月形象进度拨款专业审查表。审查变更、工程索赔，追加合同价外款，调整总造价。技术变更必须由 投资人、承包方、设计方和监理方共同签字，交造价咨询机构备案。工程施工及竣工阶段造价控制工作重点与管理措施1、工作重点。根据合同条款，认真做好工程计量与工程费用支付程序的管理工作，使 投资控制工作科学化、规范化。按照合同文件所规定的方法、范围、内容、计量单位，负责工程所有支 付项目和各种款项的合理性、合法性审查。审查施工单位报送的工作量月进度报 表，签署意见后报甲方审批。核实工程量，进行实物量签认及当月材料采购单价的签认。认真做好工程计量和支付工作

14、，不符合合同文件要求的工程不予计量。严格控制涉及工程造价增减的工程变更，按国家有关法律法规，结合现 场实际合理处理索赔与反索赔事件。管理措施。按经审定的工程预算进行投资总额分解，以便进行投资动态分析。严格执行工程计量及工程变更程序。严格施工方案的审定，从投资人利益出发，积极想办法，节约开支，提 高效益。加强投资信息管理，定期进行投资对比分析，如：任务量与完成任务情 况信息。协调好与投资人、承包方、监理、设计、材料供应、上级主管部门及其 他有关单位的协作关系，做好投资控制服务。以合同为控制依据，同时做好工程变更、附加工作和索赔等方面的费用 管理，尽量减少合同以外的费用支付。每季度向投资人提供一份

15、项目造价管理与控制报告。对这一季度的完成 投资情况、支付资金情况、报审造价及审定造价情况向投资人进行书面汇报。做好现场工程造价事件记录，实行工程造价控制与管理的可查性。工程竣工后，审查施工方报送的工程结算书，形成初步结果，征求投资 人及报送方意见后，出具正式审查报告，供办理工程结算使用。造价咨询机构的人员配备及工作步骤1、人员配备。项目专业负责人由国家注册造价工程师担任。全面负责本项 目工程造价控制与管理工作。配备预算员23名，负责现场工程计量、材料价格 调查等辅助工作。特殊专业工程造价人员由造价咨询机构根据实际需要调用。工作步骤。投资人与造价咨询机构签订技术服务合同，约定服务内容、双方权利与

16、 义务、服务酬金以及支付方式与额度。投资人与承包方签订补充协议，明确造价咨询机构技术人员的身份及权 利。(3 )造价咨询机构向投资人提交人员派出通知。造价咨询机构技术人员进驻现场，正式开始工作。工程变更、投资控制和工程签证的工作方案根据项目实际情况，造 价控制可米用以下三种方案：三段现场控制方案。咨询机构造价师进驻施工现场，协同监理方配合投 资方工作。有关工程造价确认事项由监理方初审并签署认可意见后，交由造价师 核算签署认可意见，再交由投资方代表最终认可。两段现场控制方案。咨询机构造价师进驻施工现场，配合投资方工作。 有关工程造价确认事项由监理方初审并签署对质量和工期的影响意见后，交由造 价师

17、核算认可，再交由投资方代表最终认可。非现场控制方案。咨询机构人员不在现场长期驻扎、定期或按投资方安 排审核造价事项。此方案所需咨询费用最少，但控制与管理力度较前两个方案弱。 项目全过程造价控制工作，是近年来逐渐兴起的造价业务，如何才能找到正确的 控制方法，摸索出一套行之有效的工作制度和质量管理制度，将是摆在我们面前 的一项重要课题。第四方面：建设工程竣工结算造价控制（一）常见问题及原因分析建设工程的特点，决定了双方当事人在合同中约定的工程价款很难不发生改 变，即使固定价格合同也不例外。1、计价条款和调整约定过于笼统有的施工合同仅对施工范围、工程进度、工程质量、付款方式等条款进行较 详细的阐述，

18、而对工程结算的有关条款交代不够具体，甚至有些条款很不严密， 左右解释都行；有的工程合同对设计变更没有限制性条款，随意开口；有的工程 合同签订时对招标文件未做研究，某些条款与招标文件要求相矛盾等。施工单位 利用合同的缺陷，在施工过程中要求建设单位变更设计，从而增加变更和签证项 目。2、工程计量不按照竣工图和国家统一规定工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则 来编制的，是编制建设工程结算书的基础。由于没有按规定计算，造成竣工结算 工程量增加而多报工程价款。3、工程签证内容表述不清、手续不完善有些签证项目只有定量的数字，没有已完项目的形状、规格、材质及详细做 法的描述；有

19、些项目则是先编结算后补签证；有些签证签字手续不完整，建设单 位现场代表及监理工程师管理不到位，缺乏相互间的监督作用。4、对工程建设过程中的设计变更缺乏控制意识从工程开工到竣工难免要进行一些设计变更。建设单位在建设过程中不重视 控制设计变更及审批手续，没有设计变更引起的工程量与投资增减记录，因此造 成施工单位在建设过程中频频增加设计变更项目，从而导致最终的结算投资控制 难以得到保证。（二）工作重点及具体措施1、加强合同文件及相关条款的审核建设工程竣工结算的编制以施工合同为 基础，以合同条文为依据，竣工结算造价控制结果取决于合同的完善程度与表达 方式。2、严格按图核实工程数量招投标工程是按工程量清

20、单发包的，故需逐一核对实际完成的工作量，然后 对工程量清单以外的部分按合同约定的结算办法与要求进行结算。3、认真审核工程签证内容及计量首先审核签证内容的真实性与合理性，不能因为建设单位或监理工程师签了 字就给予计价，一定要对签证内容的真实性与合理性进行仔细分析和辨别；其次， 再认真审核签证项目工程计量与套用定额的准确性。4、认真审查设计修改变更设计修改变更应由原设计单位出具“设计变更通知单”及相应的修改图纸， 由原设计单位签字并加盖公章。重大设计变更需经原相关审批部门重新审批确定。 对于不符合程序的设计变更不能作为竣工结算的依据。5、严格执行工程量清单招投标时的合同单价在工程量清单计价模式下，

21、结算单价（总价）应按合同约定的计价办法或招 投标规定的计价标准与计价规则执行。由承包人提出，经发包人确认后作为结算 依据。6、充分发挥监理工程师对造价控制的作用监理工程师的工作性质决定了其拥有现场情况的最终发言权，他们有能力、 有义务把好竣工结算造价的控制关。首先在监理合同中落实造价控制条款；其次 要建立和完善施工单位的结算必须经监理工程师审核后方可向建设单位送审的 制度。（三）资料掌握和职业道德1、认真搜集整理好相关竣工资料要做好竣工资料的收集整理，包括工程竣工图、设计变更通知、各种签证、 各种主材的证明文件等。对主材要进行审查，特别是合同约定的主材价格范围或 可供选择的供货单位。2、深入施

22、工现场，全面掌握工程实况因此在工程量清单校对核算阶段必须要深入施工现场核对、测量才能确保准 确无误。造价工程师不仅要深入实地掌握工程实际情况，还要深入市场了解建筑 材料的品种及价格，做到胸中有数，避免造成计算误差太大，使自己处于被动。3、掌握专业知识，提高素质，讲究职业道德竣工结算是工程造价控制的最后一次，若不能严格把关将会给建设单位造成 无可挽回的损失。办好竣工结算审核工作，归根到底取决于人的因素，包括职业 道德修养、专业知识水平和丰富的实践经验。1、审计目标为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效 益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进

23、行竣 工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平； 进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的 作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有 无概算外项目和超标准、超规模建设。（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完 备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手 续是否完整，内容是

24、否真实，核算是否合规。（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金 的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。2、审计范围基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财 务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设 竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣 工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性

25、和合法性。具体内容为：竣工决算编制依据；项目建设及概（预）算执行情况；建设成本；交付 使用资产；尾工工程；结余资金；基建收入；投资包干结余；投资 效益评价。3、审计依据（1）法规依据财政部基本建设财务管理规定（财建2002394号）；财政部关于印发国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有关会计处理办法的通知（财会字 199817号）；财政部关于修改重印国有建设单位会计制度的通知（财会字199545 号);财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知(财建2003724 号)；(2)行为依据项目法人财务资料；工程结算咨询报告；其他与竣工决算相关的资料。4、审计主要内容项目预(概)算

26、和竣工决(结)算的真实性、准确性、完整性和时效性等 审核；项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；工程建设各项支付的合理性、准确性审核；项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核；项目政府采购情况审核；项目预(概)算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔 情况审核；实行代建制项目的管理及建设情况审核；项目建成运行情况或效益情况审核；专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概 算的审核；（11）对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。5、审计具体目标及程序（1）了解被审计项目的基本

27、情况并收集相关资料（2）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序基建拨款审核目标与程序基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自 筹资金拨款、其他拨款。目标：发生、完整、及时、披露程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的 余额核对相符； B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确 认其真实性；C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。项目资本审核目标与程序项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册

28、会计师验证，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确；C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动 数额；D.验证报表披露是否恰当。项目资本公积审核目标与程序目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序:A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证， 以确认其增减变动的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计处理是否正确;C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确 定的价值入账；D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；E.验证项 目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。基建借款审核目标与程序目标：借

29、入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总 帐核对相符；B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款；C.复核已计借款利 息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查非记帐本位币折合记帐本 位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.验证基建借款是否 在财务决算报表上恰当反映。上级拨入借款审核目标与程序目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对 相符；B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性；C.

30、审查上级拨 入借款的利息处理是否合规；D.在报表上是否恰当反映。企业债券资金审核目标与程序目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。 程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总 账核对相符；B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；C.复核已计利息是否 正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否 准确，会计处理是否正确；E .验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。待冲基建支出审核目标与程序目标：发生、完整、披露恰当 程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相 符；B.抽查

31、原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性；C.检查已转 给生产单位的交付使用资产是否发生；D.验证在会计报表上披露是否恰当。应付款审核目标与程序目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐 核对相符；B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确；C.对未回函的重大 项目，采用替代程序确定其是否真实；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用 的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.检查是否存在未入帐的应付 款项；F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。上级拨入资金审核目标与程序目标：增减变动是

32、否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相 符；B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生；D.检查上级拨入资金退回是否 发生；E.审验会计报表披露是否恰当。留成收入审核目标与程序目标：发生、完整、披露恰当程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相 符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录 是否完整；C.实施截止性测试，确认收入的完整性；D.审查在包干结余中提取 的留成收入是否合规；E.在会

33、计报 表上披露是否恰当。11基建支出审核目标与程序目标：发生、完整性、披露恰当程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其 支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、 会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是 否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工 程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的 需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；B.审查设备投资的核算 内容及方法是否合规、计算是否正确；C.审查待摊投资的核算内容与方法是否 合规、正确，列入待

34、摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发 生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容 情况；D.审查其他投资的核算；E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的 固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计 算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形 资产和递延资产交付情况。上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直 接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。12应收生产单位投资借款审核目标：存在、记录完整、义务、披露恰当程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核

35、对相 符；B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在；C.抽查发生的款项，与生 产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产；D.抽查原始凭证，确认生产单位 是否归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生；F.在会 计报表上披露是否恰当。13拨付所属投资借款审核目标：存在、完整、义务、披露恰当程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相 符；B.发函询证，确认是否收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录是否完整； D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息；E.验 证其在会计报表表上披露是否恰当。14器材、货币资金、预付及应收款、有价

36、证券、固定资产审核目标与程序同会 计报表相关项目审计。15尾工工程和结余资金审核尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾 工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决 算报表反映是否一致。结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符；B.审核库存 物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽 查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；C.审查往来账项的真 实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题， 审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况；D.审查各种结余资金的 账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。16建设收入审核建设收入包括：A.工程建设的副产品收入；B.经营性项目为检验设备安装质量 而进行的负荷试车或按合同及国家